小微企业税费优惠研究

摘 要

小微企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分，占据我国90%以上的市场份额。本文从国内外的税费理论入手，对小微企业的界定和四种税收理论基础作了较为详细的介绍，通过对我国小微企业发展的现状着重分析，充分肯定了我国小微企业在吸收就业人口、稳定社会发展、提供市场活力、激发创新力量和平衡区域发展上的重要作用，但也暴露出其高出生率、高死亡率、寿命短、产值低等存在的现实问题，并分析研究了其成因。为此，小微企业应作出相应的配套措施：提高税费优惠立法层次、大力发展小微企业金融机构、建立分类管理制度、优化服务质量。

关键词：小微企业；税收优惠；税收政策

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着我国经济不断发展，人口持续增多，曾经微不足道的小微企业已成长为我国经济发展的生 力军、就业的主渠道、创新的源动力。当今社会，“铺天盖地”的小微企业迅速发 展起来，提供惊人数量的就业岗位，激发新兴市场活力，带动经济产业结构调整， 日渐成为我国经济发展的基石。然而，小微企业的也有着先天劣势：财务制度不 健全、规模小、融资难、抵御风险能力低、产业结构两极分化严重，甚至有了“锄 头与卫星齐飞，高端与低端并存”的现实情况。这些问题阻碍小微企业的持续发展， 也影响着我国经济稳定快速前进。近些年来，我国也陆续出台了相关税收优惠政 策扶持小微企业创立、发展。这些政策在实施中不断发展、不断完善，给众多小 微企业带来了实实在在的优惠，保障了他们的良性发展。如何进一步帮助小微企 业渡过难关，如何从税制上扶助小微企业优化升级，这是当前亟待解决的现实问 题。

1.2 研究目的及意义

纵观我国现行的税收优惠政策，存在着部分性质企业税负加重、技术创新激励乏力、政策与实际脱节等问题。本文从国内外的税收理论入手，对小微企业的 界定和四种税收理论基础作了较为详细的介绍，着重分析了我国小微企业发展的 现状，充分肯定了我国小微企业在吸收就业人口、稳定社会发展、提供市场活力、激发创新力量和平衡区域发展上的重要作用，但也暴露出其高出生率、高死亡率、寿命短、产值低等存在的现实问题，并分析研究了其成因。在此基础之上，本文对国内外小微企业税收优惠政策展开深入分析，重点介绍了我国现行的企业所得 税和增值税优惠政策及局限性，结合国外小微企业税收优惠政策及经验借鉴，以 南昌市某区小微企业税收优惠政策落实情况数据作为佐证，提出了完善我国税收 优惠政策的建议和配套措施，这对我国小微企业健康有序发展提供了一定的参考，也可以丰富我国小微企业税收优惠政策的研究。

1.3 研究内容

基于以上研究背景，文章在总结现有的税收优惠研究成果的基础上，对小微企业现阶段生存现状、税收优惠中存在的政策风险及影响进行分析和探讨，有针对性地提出应对措施。本文重点就当前我国对国内小微企业的企业所得税的优惠政策，以案例形式进行详细的阐述，期望通过研究能够为国内小微企业找出税收优惠切入点，以减小企业税收风险，从而在市场竞争中站稳脚跟，取得更长远发展。

1.4研究方法

(1) 文献分析法

首先通过阅读大量的文献了解国内外学者对小微企业发展的研究，在初步具 备理论基础上再认真查阅了相关税收优惠政策、统计年鉴等，从数字统计上分析 我国小微企业税收优惠政策，并提出完善性建议。

(2) 数据分析法

通过在地税系统中收集相关的小微企业相关数据，测算出各企业实际的企业 所得税税负率，对数据进行横向和纵向的比较，推定我国小微企业税收优惠政策 在实际中的落实效应。

1.5论文框架

图1.1 技术路线图

第二章 小微企业税费优惠研究文献综述

小微企业的总数在中国的全部企业总数所占比重超过了90%，是中国的社会主义特色市场经济主要组成部分，还起着吸收社会零散劳动者、给予灵便的工作平台的重要作用。与此同时，小型微利企业在推动中国市场经济进步、加快科学技术革新、中国未来的向好发展也有着至关重要的影响。

小型微利企业在总数上有一定的优势，但是因为就业人员数量及资产总金额等因素的制约，小型微利企业在长期发展中经常会遭到多种阻碍，被市场淘汰的概率也会加大。从目前小型微利企业的特征可以得出，中国在小型微利企业这方面的发展方式依然是资本驱使型或就业者聚集型，创造革新能力相对较差，同时金钱上的支撑力也明显不够。

就目前小型微利企业的税收情况来看，学者金凌云(2020)提出，中国的小型微利企业目前正在不断进步的重要。最近一段时间，中国各个XX机构为达到推动小微企业不断进步变化，陆续发布了许多的支持小型微利企业的优惠决策。比如，xxx在2011年11月份发布《关于进一步加强支持小型微型企业健康发展的意见》，在国家总体高度降低了小型微利企业的各类经济负担，帮助企业的不断进步。虽然中国对小型微利企业的帮助决策力度逐年加强，但是经过对各个企业的调查研究得到，现阶段各小微企业的税收负担仍然较大。

国家财政部门与税务总局在2019年同时颁布了多个与企业缴纳所得税有关的优惠决策，这之中面向小微企业的优惠决策重点表现在以下两点“第一，小微企业的确定标注降低；第二，小微企业的税收减免政策。现阶段，约有1790余万户被确认为小微企业，在所有企业的缴税总量里，小微企业纳税总量占比约为95%。民间私营公司在小微企业纳税总量占比为98%，在确认的条件更改以后，小微企业的纳税人将会增加到95%以上。国家对小微企业的应缴税所得额前前后后开展了6次的范围扩大，在77号文件颁布的所得额上限是100万，较最近一次公布的所得额直接提升了超过50万。

针对小微企业的纳税优惠政策重点表现在以下几个部分：第一，增值税。现阶段小型微利企业在缴纳增值税的具体优惠政策重点表现在《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》这两项上，详细的颁发主要经过。第二，企业所得税。符合小微企业前提的工业公司或者其他公司，则能够在计算应缴纳税额时享受减半政策，且可以获得税率减少20%的政策。3.其他税费。涉及金融组织和小微企业订立的借款合同免除印花税：针对文化事业建设费，普遍来说，依月缴纳税额的公司月度出售额度或者运营额度不得高于3万元，并且按季度缴税的季出售额度不高于9万的纳税义务者，可以免除文化事业建设费；涉及生物医药企业、交通运输设备装置制造企业、电子设备装置制造企业、仪器示范设备装置制造企业等各个小微企业，最新引进的研究和运营用的装备，不高于100万可以享受一次性计算至当期财务费用内，在核算应缴税所得额可开展减免，不用以年度为单位核算折旧率，高于100万的的仪器装备，则能够减少折旧年份或加快折旧。财政部门与税务总局在2019年颁布的13号文里，对“六税两附加”的规定范围内，纳税者能够在50%的税额幅度减除。另外，增值税的销售额在规定标准以下的纳税者可以按照政策享受另外减免的，可以重复得到这次的税收减少优惠。

学者张毅德(2019)针对施行优惠决策是否必要提出以下几个观点，第一点，考虑企业的现实状况，小型微利企业与大型及中型公司共同参考相同的税收准则不满足征税公正的规定，小型微利的讲价水平较差，一味的提价会让购买者购买别家公司的商品，小型微利公司只能靠自身负担税收压力；然而中型大型公司，讲价的水平高，在经济市场具有较大优势，同样的税费，肯定是小型微利企业在支付时承担的压力更大，因此实施税费减免政策，有助于保证缴税费用的公正性，也能够减小实际税收缴纳者的压力。第二点，实施小型微利企业税收减免决策时量度承担准则的需求，XX会保证每一名纳税者的税费负担及其薪酬能力及现实承担能力想对等，在此基础上，应当对盈收能力较差的小型微利企业采取税费减免政策。第三点，针对小型微利企业的税收减免政策一方面不能搅乱市场秩序，也实现了纳税中和，实施小型微利企业税收减免政策这种税收体制的设立，能够反馈例如税收公正、对等缴税等要素，同时给缴税者也搭建一个比较公正的平台，对纳税中和目的的达成有所帮助。

针对这一税费减免决策产生的作用，学者邓一(2020)有以下几个观点：一是对公司的资源分配产生的影响。针对小型微利企业税费减免决策的施行，对企业商品的优化有所帮助。税费减免决策的施行也从根源上减少了企业纳税的负担，进而企业就能够有更多可以支配的资金，公司的运营也将能够有更大的操作空间，有助于资源的灵活调配；二是对公司规模化经济产生影响。小微企业税收减免决策的施行，给予企业更大的盈利空间。由于企业的盈收的增多，在适当的保留和支付后，会把多余的资产投入到生产装备的升级中，拓宽企业的规模，进一步拓展其他产品或者产业的增加，推进企业向规模化市场经济的快速进步。对企业经济的规模化有一定程度的帮助，提高企业生产力，为企业走向规模化的过程中节约了相关成本，减少了平均费用的支出，提高企业收益率。三是对公司的科技水平的发展产生影响。税费减免决策不仅可以推进企业核心科技发展，也能够提升企业的利润率，企业在革新的进程中不但要追求自身技术的进步，还要专注于推进自身所在行业的共同进步，弥补该行业在核心技术上的空白。四是企业的管控体系的完备情况能够影响税费减免决策的落实情况，税费减免决策的实施和落地，也将对企业的管控体制中的负债管控、税收管控和生产费用管控产生影响，这两方面互相产生作用。

学者张毅德(2020)也针对此提出了一下几个观点：一是减少了大多数中型和小型公司的缴税费用：小型微利企业的税费优惠政策，不但减少了企业的运营费用，并且拓宽了公司的规模，从长远利益来讲，提高了公司在行业内的竞争能力，对推动小型微利企业的进步也贡献了一部分力量。二是给予了社会零散劳动力工作的机遇。针对中型和小型公司实施税收减免，减少了公司的运营费用，提升了公司拓宽经营规模的能力，进而制造产品的总量也有所提升，为应对生产总量的提高须扩招劳动力，也就为社会劳动力提供了更多的工作机会。三是带动企业对内部的资产投入效果。消费型增值税政策的颁布，使得小型微利企业考虑自身的改良提高，增加小型微利企业的内部资金投入，对公司形成供给效果，可以推进公司更大的进步。内部资金投入达到了自身推陈出新的目的，也促进了消费，推进了所在地区的经济进步。

第三章 小微企业的理论分析

2.1小微企业的认定

2.1.1发达国家小微企业的界定标准

世界各国都根据自己的标准来定义小微企业，但随着时代和社会的发展，小微企业的定义也发生了变化。小微企业的定义从来没有一个固定或统一的标准，那是世界上对小微企业的定义是因地制宜、顺应时代发展的的原因导致的。但同时，这些标准又各自体现了一些指标的统一性，像在职人数、资产总额、年销售额等。表2-1显示了世界银行和欧盟对小微企业的定义的一些具体标准。

表2-1

2.1.2我国小微企业的界定标准

根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《xxx关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发〔2009〕36号)，制定本规定；中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定；本规定适用的行业包括:农、林、牧、渔业，工业(包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业)，建筑业，批发业，零售业，交通运输业(不含铁路运输业)，仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业(包括电信、互联网和相关服务)，软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业(包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等)。

税收中的小型微利企业的概念和与小微企业略有不同，主要包括三个标准，自2019年1月1日至2023年12月31日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，为小型微利企业。

2.1.3各行业对小微企业划分标准

2.2我国小微企业的特点和地位

2.2.1我国小微企业的特点

近些年来，我国小微企业遍地开花，早已成为能够推动我国经济发展的引擎。而其本身，有着不同于大中型企业的独有特点。

规模小，易受外界影响我国的小微企业广泛分布于各行各业中，例如，个体工商户在我国的大街小巷中都随处可见，涉及餐饮、超市、机车维修等各行业。顾名思义，小微企业从名称上看就能知道其“微小”，其本身的特性就决定了小微企业所具有的先天弱势：规模较小，承受风险的能力较差。正是如此，经济和政策的些许变化就能影响其发展。不仅如此，在小微企业的发展过程中挤出效应仍旧十分明显。持续低迷的大环境让投资者小心谨慎，投资资金流入更加稳定的中大企业，社会资源也是如此。小微企业规模小，缺乏力量与大环境持续抗衡，因此生存空间被逐步挤压。

两级分化显著小微企业很多都是生存性企业，企业整体劳动强度大，主要从事劳动密集型产业，如资源开发、产品初加工等。产值低，高能耗，不符合 我国产业结构调整的改革方向。但同时，许多新兴产业、新业态又多见小微企业 的身影，尤其这几年兴起的网购带动了网店、快递、仓储等多行业联动井喷式发展。2016 年初，这些依托互联网发展的新业态、新产业被清晰地界定为“新经济”。这种“锄头和卫星齐飞，高端和低端并存”的现象势必还会在不 短的一段时间里呈现在我国经济社会中。小微企业面临的持续压力也使得其难以投入精力到提高管理水平、促进技术研发、努力转型升级中去。

生命力顽强小微企业虽然“先天不足”，发展过程中遇到了很多困难，其对未来发展普遍持乐观态度，变现出极大的斗志与毅力。小微企业相对较低的退出成本是其一种优势所在，这使得许多小微企业能够从头开始，在一次次没有成功的道路中累积经验，探寻出对发展最有作用的那条路。这种过程本身就是一种顽强生命力的体现，这种坚持不懈的进取精神也是我们民族精神在市场经济中的折射，从而带动我国经济持续发展。

2.2.2小微企业的地位

近年来，我国增强了对小微企业的扶持力度，在金融、财税等政策的帮扶下，“十三五”期间，我国新办小微企业占比超九成，数量近5200万户。据了解，为了支持小微企业发展，“十三五”期间，我国将增值税小规模纳税人起征点由月销售额3万元提升至10万元，小型微利企业减半征收所得税的年应纳税所得额上限从30万元分步提高到100万元、300万元，并进一步加大优惠力度，2020年又实施了小型微利和个体工商户延缓缴纳2020年所得税、阶段性减免小规模纳税人增值税等定向帮扶措施，积极助力小微企业应对疫情影响、渡过难关。由数据可知，2016年到2019年，适用小微企业所得税优惠政策的公司将近达到2369万户、减税4067亿元，2019年受惠企业达749.1万户、减税2517亿元，比2016年分别增长290.7万户、2230.7亿元，有效助力稳定就业基本盘。国家税务总局总审计师饶立新：“十三五”期间，我国新办涉税市场主体持续快速增长，这与国家不断出台新的政策，营造公平、透明、法治的环境，刺激市场主体活力密不可分。下一步，税务部门将继续推动税制改革，进一步优化执法方式，改善税收营商境况，更好的维持市场主体的发展。

第四章 我国小微企业发展的现状及存在的问题

我国小微企业的发展一直备受各方关注。经历了几十年的改革开放，小微企业为就业提供了惊人数量的岗位，以迅又猛的节奏发展了起来，起着调整经济产业结构，激发新兴市场活力的作用，逐渐为我国经济发展打下良好基础。当今世界经济发展疲软，我国经济增速也受到一定程度影响，但小微企业发展却进入井喷期。小微企业不断涌入市场，小微企业的发展也拉动着我国经济发展，二者互相影响，共同前进。

4.1我国小微企业发展现状

我国2020年GDP达到101.6万亿元，从统计局公布数据可知，经济总量迈上百万亿元新的大台阶。据天眼查大数据，十三五期间(2016年-2020年)，我国企业注册数量稳步增长，且年度注册增速基本维持在14%左右。分区域看，江苏省、广东省、山东省新增企业数量名列前三。就业是最大的民生，中小微企业是吸纳就业的“主力军”，是中国经济“底盘”。中小微企业稳了，就业也就稳了。那么十三五期间，中小微企业的发展分布情况怎么样？天眼查大数据显示，2016年-2020年的新注册企业中，中小微企业占比近60%，从企业类型来看，个体工商户占比高达62.7%。从行业分布情况来看，中小企业骨干的住宿餐饮业、批发零售业、商业服务业及租赁占比高达67.1%。

4.2我国小微企业发展中存在的问题

小微企业占我国总企业数量的99.8%，已是我国国民经济的核心组成部分，所创造的价值占我国国民生产总值的60%以上，同时小微企业也是解决我国就业问题的主力军。但中小企业融资难一直是企业经营的重点，因大多数小微企业缺乏不动产作为质押从银行获取贷款，因此为动产质押融资而诞生的金融仓储逐渐变成了中小企业融资的新方式。

我国小微企业有着世界各国小微企业的共性，也有中国独有的特性，这些共性和特性共同影响着小微企业的发展，并在发展过程中逐渐显现出一些阻碍小微企业发展的因素。下面将对阻碍我国小微企业发展的成因中两大原因展开分析。

4.2.1 融资难

小微企业主要融资方式

因小微企业自身抗风险能力较低，缺乏不动产支撑等特点导致我国小微企业通过银行融资较难，同时因我国银行融资体系和市场融资体系还不完善，针对小微企业融资途径较少导致通过股权融资等渠道金融融资较为困难。关于小微企业在融资过程中具体痛点如下：

4.2.2创新力不足

技术创新一直被国内外众多学者公认为一个企业持续健康发展的核心动力， 而我国也将创新视作中华民族不断前进的源泉。查阅诸多文献后，我们注意到， 佐证这种核心动力的实证大多集中在实力雄厚的大企业或是高新技术企业。而小微企业大多挣扎在缺乏资金、缺乏人才的“贫困线”上，主要集中在劳动密集型和 低附加值行业，这大大制约了小微企业在创新能力上的发展。尽管小微企业已经成为我国创新力量的生力军，尤其在国家一揽子政策扶持下，正以很高的产出率 蓬勃发展。但在其庞大的总量上看，还只是很小一部分。很多小微企业中的少数部门，潜意识中会对该企业的发展抱有疑虑和偏见，这跟经营者文化水平低、观念不新有很大的关系。小微企业在许多具体问题上仍然存在歧视，比如银行贷款和项目批准。许多经营者仍抱着小富即安、“闭关锁国”的思想，不会考虑更大的发展，使其经营观念陈旧落后。因此，即使他们具备一定的专业技能，也往往缺乏企业管理能力，这在很大程度上决定了他们的创新理念和创新能力。另外，资金的匮乏也让小微企业难以聘用和留住高水平人才，这大大制约了小微企业的创新发展。许多小微企业选择了引进与模仿，虽然这样能够规避自主创新的高风险，但低水平的复制和模仿终究会限制小微企业的健康发展。

第五章 现阶段小微企业税费的发展情况

目前，我国对不同行业的企业制定了不同的税收政策和制度。除税收外，小微企业还要缴纳XX资金和承担一些专项费用。因此，我们应该从整体上分析小微企业的税收状况，具体如下。

5.1 当前税费承担的组成情况

在现有税费制度中，小微企业税费主要包括以下几方面的内容：

(1)目前，小微企业主要缴纳包括增值税、 所得税等不同税种的税费。

(2) 根据法律规定企业应承担，如员工失业保险、养老保险、以及工伤保险等的社会保险费及其他。

(3)行政事业性收费。这项收费主要有XX部门和事业单位的行政开支。现阶段，在小微公司实际承担的费用的确定上不大简单。但在行政事业性收费，大部分是按事项划分收取的，这在无形中增加了小微公司的税收成本。

(4) 一些特定行业需要交专项费用，并直接纳入XX性基金中。这主要包括以下几个方面：员工失业险，当地教育费附加和教育费附加。此外，根据当地法律法规，还可以收取文化费，水利基础设施费，工会会费及环境保护费等。

5.2 加强小微企业征管模式以及遵守的成本方式

从目前的情况来看，由于在实践中难以严格依法征税，可见小微企业的会计审计制度并不完善。但在税收管理实操中，小微企业被纳入核定征税范围。这样，税务机关在税收征管过程中将有更大的独立操作空间。无论采取何种征税方式，都将直接影响小微企业的税负。制定小微企业税收优惠政策时，应根据小微企业的实际经营情况纳入相应的征收范围，税务机关应根据行业变化灵活调整征收方式。从税费管理的角度来看，小微企业的税收成本受征收成本的影响很大。如果纳税主体多了，就意味着税务部门多了。一般来说，企业在接受各税务管理部门的检查时，需要付出更多的时间和精力。

第六章 我国小微企业税费优惠政策分析及存在的相关问题

我国目前的税制以流转税为主，所得税为辅，而流转税主要是增值税和营业税，并且小微企业的营业税和增值税总额已超过60％。因2016年5月1日起营业税全部改为增值税的缘故，本文会从企业所得税和增值税的角度来分析现小微企业税收优惠政策的现状以及存在的问题。

6.1我国最新小微企业税费优惠政策

2019年1月17日，财政部、税务局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税［2019］13号），进一步加大对小微企业的减税降费力度，该项税收政策的执行有效期为2019年1月1日-2023年12月31日，同时废止了原有的相关减税降费政策。财税［2019］13号的主要内容如下两表：

小型微利企业原与现的认定范围及认定条件变化

调整政策前后优惠税率的变化

通过上面两个表可以举个简单例子：若某企业2019年度的应纳税所得额是290万元，在享受小微企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税应该如下计算：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100*5%），100万元至290万元的部分，需要缴纳19万元【（290-100）*10%】，加在一起当年需要缴纳的企业所得税24万元。这里要注意一点的是，当年应纳税所得额超过100万元时，一定要分段计算。此外原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，符合小型微利企业条件的，可以享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间，因不符合小型微利企业条件，而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下:

由上表政策可举例：若一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元(300×25%=75万元)，按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元(100×25%×20% + 200×50%×20% = 25万元)，所得税负担大幅减轻。

各省市地区可根据本地区实际情况，在50%的税额幅度内对增值税小规模纳税人减征“六税两费”。目前截止到2019年2月末，全国全部省份、自治区和直辖市，已经开始执行按照50%幅度顶格减征增值税小规模纳税人的“六税两费”政策。

6.2分析我国小微企业税费优惠政策后发现的的问题

税收优惠政策使我国的小微企业蓬勃发展，但在梳理这些政策后，仍能发现我国的小微公司政策支持上还存在着一些问题，需要去关注和解决。

6.2.1税费负担较重

税收优惠政策使我国的小微企业蓬勃发展，但在梳理这些政策后，我发现我国的小微公司政策支持上仍存在着一些问题，需要我们去关注和解决。

6.2.2税费优惠形式比较单一

全国对小微企业的税收优惠政策主要体现在增值税，企业所得税和“六税两费”上，并通过降低税基和税率为其提供税收优惠服务。但根据小微企业的实际纳税情况，小微企业有20多个税费项目，69个行政费用项目，而现实施的税收优惠政策并未涉及太多的税费项目和行政费用项目。其次，采取粗放式，一刀切的办法，让所有符合条件的小微企业都享受同样的税费优惠政策，并不能对小微企业所在的行业从根本上进行细分，因为这样不能考虑到有特殊社会贡献或人才聘用的小微企业，从而发挥不好税费优惠政策对小微企业转型升级的引导作用。

此外，税收优惠政策缺乏对小微科技企业的优惠政策。根据现行的税费政策可知，高新技术企业适用的企业所得税税率为15％，并且未形成无形资产或已形成无形资产的中小科技企业的研发费用，都可以享受税收优惠政策中的附加扣除。从现优惠政策的推行情况可知，就是因为达不到高新技术企业和科技型中小企业的认定标准，使得小微企业无法享受这项优惠政策，从而不能提高其创新能力和竞争实力，这是不利于小微企业持续稳定发展的。综合上述因素可以看出，我国减税降费优惠政策仍需要加大对小微企业，尤其是科技创新型小微企业的扶持力度。

6.2.3 政策性优惠类型较少

我国现出台了主要包括定期减税，降低税率等多项税收管理政策。这些主要针对从目前来看，税务部门主要是通过投资退税的方式来控制着公司税费水平，且如果企业对折旧有严格限制，则需要从研发支出中扣除部分税基的问题。但从现在已有税收优惠政策来看，间接优惠方式使用较少，这直接限制了正值亏损的小微企业去享受税收优惠政策，很显然，这不利于促进小微企业的长远发展。

6.2.4税收优惠政策对技术创新的激励不足

纵然我国正在逐步加大创新投资，但小微企业在创新方面仍旧较为薄弱。创新是核心驱动力，是能为企业提供可持续发展的强劲动力。从上面的第二个问题不难看出，我国虽也非常重视小微企业创新方面的税收优惠政策，但却未专门针对小微企业做出相关税收优惠政策的可实施方案，这使得小微企业与中大型企业实行着相同标准的税收优惠政策，到最后很多小微企业因达不到标准，而不能享受到这份 “福利”。

6.2.5小微企业税费征管中存在的问题

税费征管方式相互掣肘，多头执法问题直接降低了其征管效率。地税局负责征收所得税和城建税，国税局负责征收增值税。然而在一些省市，当地地税局除了负责征收社会保费，还会代收非税收入项目。近年来，“五龙治水”的征收管理方式仍增加了企业税负成本，尽管地税机关在税收征管方面制定了健全完善的协作机制。每当企业需要在不同的部门之间支付税费和手续费，又在无形之中产生了一些管理费和成本。

第七章 完善小微企业税费优惠政策提出的建议

7.1 增大科创型小微企业优惠政策的倾斜力度

针对上面6.2.1和6.2.4发现的问题，国家要重视小微企业科技创新能力的培养，结合小微企业的商业特征和经济发展规律，出台相关科技创新活动的优惠政策，以此激励小微企业的科学技术创新，例如在确切界定小微企业科学技术创新的基础上，引进小微企业研发创新支出加计扣除的优惠政策。为减轻小微公司科学技术创新投资压力，允许企业从科学研究项目购置的专用设备中按一定比例抵扣本会计年度应纳税所得额；为激励小微企业引进和留住高薪技术人才，准允专技人才的工资奖金税前扣除。

7.2 采用多种优惠形式

当前，我国对小微公司的税减免优惠政策属于直接优惠政策的形式，这使得符合条件的小微企业能享受优惠政策。针对6.2.3中发现的问题，国家应采取直接优惠政策和间接优惠政策相结合的方式，出台一系列有利于改善小微企业投融资前景的优惠政策，以此来进一步提升税费减免政策的实施效果。

7.3促进我国小微企业发展的配套措施

7.3.1简化税制

国家应根据小微公司实际经营发展情况，再通过全面减税，降低税基，简化税收征管程序等方式来达到简化小微企业现行税收制度的目的，重新搭建一个适合小微企业的简易税收制度，进一步扩大减税降费优惠政策的受益面。并且在新优惠政策实施过程中，还要增强对小微企业所有工作人员的依法纳税常识的培训，帮助小微企业在依法税收的基础上享受税费优惠政策

7.3.2构建健全的税费优惠政策

可以通过借鉴西方国家税收管理政策和经验的情况下，建立相对成熟且完善的小微公司税收优惠政策体系，不断提升在新的社会环境下的税收优惠管理水平。此外，还应设立多元化的税收优惠政策，整合各种不同的优惠政策。政务各部门要制定能覆盖生产各环节的优惠政策，确保企业各项经营活动纳入优惠政策。

7.3.3增加国家XX政策扶持性的措施

XX应根据企业的行业和发展特点来制定一个多元化的税收优惠政策，因为对于小微企业来说，其发展进程是十分需要各种扶持，鼓励和帮助的。采取灵活的税收优惠政策，以便达到为小微企业最大限度降低税负成本，并加速其增长和发展的目的。同时，为了减少中小企业的事业风险，使其冲着正确的方向开展事业活动，可以通过制定税收政策来达到。在同样情况下，还可以为有资本周转需求的中小微企业提供有助于融资的税收优惠政策，充分满足中小微企业在发展途中的需求。

7.3.4提高小微企业的转型升级质量

在实施税费减免政策的过程中，要分析小微公司的利益诉求，从促进小微企业转型升级的角度，实现对各类技术投资状况的调研，从而为充分发挥税费减免政策的应用价值提供帮助。我们要更关注和考察小微企业的市场环境，特别是高等院校和科学研究院对小微企业的积极影响，使减税降费政策在实施过程中可以有效维护小微企业主体的利益，确保产学研合作市等业务系统的运行价值得到更好的发挥。不仅如此，学会从优异人才供给的角度，实现小微企业转型战略的价值研究，同时要更加关注技术研发中心建设的现状，使产业结构创新和调整的措施在更大程度上厘清存在价值，从而确保税费减免政策的应用价值免收侵犯以此为小微企业的健康发展带来积极影响。另一方面，可以通过人口红利认知的角度同步实现对劳动密集型产业组成的分析探究，以此提高对高科技产业构成的研究分析。针对中小企业高水平建设的要求，制定特定的转型升级战略，并通过深入探索，确保相关政策价值能有效地用于中小企业转型升级。

结 论

综上所述，国家在宏观经济层面出台了一系列有助于小微企业减税降费的优惠措施，已经取得了一定的减税降费效果。 但是，从小微企业实际情况来看，却存在着税费优惠政策执行乏力的现状，小微企业受制于多种因素的影响很难享受到税费优惠政策带来的红利，严重弱化了税费优惠政策的实际意义，不难看出，沉重的税费成本直接对小微企业生存发展形成了较大制约。随着市场经济不断发展和变化，在今后的税制改革中，尽快调整小微企业税收优惠政策，建议国家再进一步加大对小微企业减税降费的倾斜力度，保障小微企业切实享受到减税降费的优惠政策，为小微企业提供切切实实的优惠政策支持。

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林家庆．小微企业税收优惠政策的社会效应分析[J]．中国商论．2016，（02）： 27～29．

小微企业税费优惠研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年5月16日

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