摘要
本课题来源于学生在克拉玛依德思凯瑞石油技术有限公司实习期间所遇到的实际问题。该公司在企业所得税风险防范方面存在多种的问题，想要使公司的经济效益和企业利润更上一层楼，应解决企业所得税风险防范存在的问题，加强企业所得税风险防范意识。在企业纳税过程中，针对国家新税法合理避税，降低企业税务负担，同时不能偷税漏税。通过这次写对克拉玛依德思凯瑞石油技术有限公司企业所得税风险问题进行分析总结的论文，不仅可以回顾大学期间所学习的企业所得税方面知识，还能复习纳税筹划、风险管理、内部控制等知识，加强自我学习能力，加深对知识的理解。还可以学习如何将实际分析和理论分析结合起来处理问题，并写出专业学术性论文，对自我认知有着重要意义。通过撰写此篇论文，分析克拉玛依德思凯瑞技术公司的财务和管理现状，在企业所得税方面的问题被及时发现，针对公司由于纳税筹划不到位、人员素质不强、内部管理不到位、风险控制机制不完善等等，给予了相关措施。
关键词：企业所得税；风险防范；内部管控；纳税筹划
引 言
我国在二十世纪初期收到世界经济的影响，所得税税法初步成形，但基于当时的社会因素并未公之于众。直到1936年我国才开始正式征收企业所得税。后来随着社会的发展和市场经济日益稳定，所得税也得到了进一步的发展，税法政策顺应时代变化，日渐趋于完善。如今企业所得税政策不断调整，大大降低了企业的税负，使企业获得更多利润。2008年新的企业所得税法正式实施，意味着着我国税法制度走向了新的起点，预示着企业所得税制度的逐渐成熟。我国的经济水平日益增长，各行各业百花齐放，各种类型的企业在近年来不断涌现，互相竞争，激发着市场经济的活力。但在如此激烈的竞争中，若企业想提升自己的综合竞争力，在市场中占据一席之地，就必须提高公司财务水准。企业所得税的风险防范与管控对企业发展有着重要作用，对税法政策深刻理解和熟练掌握，有利于提高企业管理水平，促使公司的管理模式可持续发展，让企业的发展更综合，更高效。
由于我国经济发展水平日益提升，国际地位也得到了提高，在国际上、全球化经济中都是不可缺少的一份子。做好企业所得税风险防范与控制，可以增加企业的整体收益，使企业利益最大化。企业所得税是纳税税种中最主要的一种，因其本身具有纳税筹划的空间，在企业纳税中占据着较高地位。张新阳（2015）认为，合理的纳税筹划方法能够优化国家产业结构,贯彻宏观经济调控制度,完善税法制度,提高企业综合竞争力,为我国经济发展提供助力[1]。
在进行企业所得税风险防范时，要将风险防范机制和公司的财务管理机制结合起来，要在风险管控的同时做到企业利益的最大化。盖地（2015）因此，企业财务人员需要有着极其丰富的专业知识和完善的税法体系，在进行所得税风险管控时要将各种影响因素都计算到位，审查每个因素所影响的公司效益[2]。
孙桂娟（2016）随着我国市场经济的不断完善，市场规模的扩大和体制的发展，各种各样的企业活跃于其中，国家经济也随之不断地进步，法律制度逐渐趋于完整规范，导致我国税收环境得到整改完善，税务的管理和财务风险的控制在理论与实际中都得到了较大的进步[3]。企业所得税作为我国税收收入的主要来源，在纳税体系中地位逐渐提高，对于企业本身和市场来说也都处于举足轻重的地位。Nichols A (2015)税法的更新、颁布、实施对我国市场经济发展有着极其重要的作用，同时也给财务管理带来了不小的风险[4]。因此，企业对于风险的管理、控制、防范是否及时、到位；企业内部控制监督机制是否完善；企业内部财务人员是否有能力做好财务工作，及时针对新税法进行调整，都是日常经营活动中遇到的财务管理难题。黄爱玲（2016）此片论文以企业所得税为基础，强调企业所得税的风险防范问题对企业的影响和发展的意义[5]。
1 企业所得税风险概述
1.1企业所得税的概念
企业在经营活动中涉及税务，所面临的种种不确定性，即，将面对的漏税错税延迟交税等等，都属于税务范畴的风险。张巧良（2015）企业所得税作为最复杂的税种之一，税法更为复杂，所以风险点较其他税种更为繁多，涉及企业经营活动中的各个层面，政策更变也较为频繁[6]。刘永泽（2018）在我国众多税种中，企业所得税是各个类型的公司都最容易犯错的税种，企业所得税税法也是最容易违反的税法之一[7]。这使得企业不但有着财务风险，法律风险，还要承担因触犯这些风险造成的财产损失。史玉光（2015）不论企业是何种类型，不管企业大小，只要产生经营活动，有经济业务发生，就会有税务风险的存在[8]。刘明辉（2017）企业的内部因素和外部因素都容易造成税务风险，不论是国有企业还是私有企业，都有其自身的特点，从而引起不同的税务风险，而企业所得税的复杂性，使得公司的财务部门需要花费大量精力去规避其税务风险，遵守其法律法规[9]。所以，不管是何种企业，想要规避企业所得税的税务风险都应该根据自身经营条件，针对国家下发的法律条例，采取具体的、合理的应对方式和应对策略。吴敬琏（2016）由于企业财务人员的会计计算和税法规定有一定的差异性，且企业有着降低、减少纳税负担的强烈动机，很可能为了减少纳税负担就减少上报应纳税所得额，增加营业成本和费用等[10]。
1.2 企业所得税风险防范的含义
刘焕江（2018）企业所得税是最为复杂的税种之一，与公司利益息息相关，许多公司为了利益铤而走险，也有公司因为不了解税法政策，缺少纳税筹划，而失去了部分利益[11]。为了保护公司的权益和利益，及时有效的规避企业所得税纳税风险，企业财务人员很有必要充分了解和学习企业所得税的相关知识，制定风险应对方案。唐伟（2016）企业所得税的风险防范是企业风险控制管理和内部控制管理的重要内容之一，企业只有建立出一个完善的税务风险防范管理系统，才能促使企业在生产经营活动中保持合法性[12]。刘剑文（2015）完善的税务风险防范管理系统同样适用于实现企业的科学精细化管理。企业在经营过程中需要对国家的税务政策规定及时关注，及时更新，及时改变，以防政策调整后引发企业财务风险，从而导致企业整体利益的损失，且不利于企业的发展[13]。杨卫华（2015）企业对外界的不定因素需要及时分析，并及时对内部进行具体调整，这样才能将企业受不定因素的影响降到最低[14]。王婧（2019）企业只有对税务风险及时关注，才能够有针对性地对财务税务风险进行有效预测，同时进行有效整改和有效管控[15]。Hoynes H(2015)管理和防范企业的税务风险时，先分析不确定因素，然后根据对企业实际运营状态的分析找到风险在何处，采取相应的防范措施控制住风险[16]。
1.3 企业所得税风险防范的重要性
企业所得税风险防范的重要性表现在多个方面，其原则中就包含有合法性、及时性和科学性。刘守丽（2018）企业所得税在计算时首先要遵循法律规定及要求，遵守会计准则和从业标准[17]。罗亚苍（2018）对风险进行防范主要是为了发现企业运营过程中是否存在税务方面的问题，及时发现及时整改，使企业的经营风险下降，促进企业蓬勃发展，使企业获得更多的利益，完善企业机制[18]。张杏会（2018）企业在进行风险防范工作的同时也要让防范工作合理、规范[19]。如果仅凭人手动操作很难完成大量税务工作，可以适当采取科学方法，运用先进技术，如数据信息处理功能，来降低税务的风险。企业应加强对涉税事项的关注，及时查看企业能否进行涉税审批材料的申报，或申报的流程是否符合规定，能不能获取相应的优惠资格。程雪琴（2018）为了避免企业的经济受到这方面的影响，企业要科学严谨的对待涉及税务的各项程序，同时注意税务的时间限制及要求，及时分析对照，针对发现的问题进行整改[20]。企业的税务风险防范，需要财务部门的自我评价与风险管理部门给出的结论综合起来对风险进行评估，再制定准确度高的相关政策和制度。企业所得税风险的管控，要对各项所得税需要缴纳税费的项目检查审核，除了核查财务部门，还要根据纳税风险防范的指标进行预测和分析。
2 克拉玛依德思凯瑞公司企业所得税风险分析
克拉玛依德思凯瑞石油技术有限公司成立于2014年8月28日，经营范围包括技术推广服务、软件和信息技术服务、电子产品销售。公司内设有财务部、销售部、生产研发部等。2019年，总资产达到7485072.55元；主营业务收入为5303110.57元；营业利润为918910.25元；利润总额为918361.15元；所得税为47211.5元；净利润为871149.65元。
2.1 公司财务部门人员分工
公司财务人员的工作岗位中，有一名财务工作人员负责税务方面，主要工作是保管开具和领取认证发票，税务的整理核算与申报，编写财务报表及其分析内容，公司内外税务协调整理也同样负责，而该工作人员还负责审核方面，主要工作是审核记账凭证和余额表，检查结账工作是否做好，审核网络交易账款和各种报表。有一名财务工作人员担任费用方面的工作，主要工作是审核发生费用的原始凭证，编写记账凭证，控制日常的费用支出，同时编写公司费用支出的报表，制作编制费用预算，并结合实际情况分析。而同时该工作人员也担任稽核工作，主要检查原始凭证和记账凭证，会计核算和公司的内部控制也同样参与管理。这样一人身居二职的情况明显是公司为了减少企业支出造成的。
内部工作人员的分工不明确属于企业管理层的失误，这直接导致公司在纳税时发生错交漏交或未按时交税，大大加重了企业的纳税风险。有的会计工作人员因为专业知识的不完善，税务计算出现偏差，导致企业上报的税务也是有误的，而对此公司内部管理层也没有按照要求及时进行处理，公司不能按时交税，企业财务风险得不到控制和防范。在实际工作过程中，公司里的财务人员都不关心工作技能方面的提升，对财务软件的运用也不够熟练，这样不但影响工作效率，也影响财务数据的准确性。还有的财务工作人员并没有职业素养和道德素养，为了一己私欲危害公司和社会的利益，败坏社会风气，因为缺乏对专业法律的学习和应有的知识，在法律边缘试探，出现违法行为，给公司带来不利的影响。
2.2 公司内部风险管理机制
2019年6月，公司被行政处罚罚款一万元整。经相关部门核查发现，公司出于自身业务需求，聘请专家对业务进行了技术指导，并以现金的方式结算了相关劳务费用，但并未取得与之相应的发票。2018年7月，公司通过现金支付李某费用四千元，取得由北京完美角色科技公司开具的增值税普通发票一张，金额97087.38元，税额2912.62元，合计十万元。而经核实,公司与北京完美角色科技公司没有业务往来。2019年4月，国家税务总局北京市税务局第四稽查局协查函证实，北京完美角色科技公司开具的一份增值税普通发票为虚开。
员工为了账目问题发生虚假交易，使该公司非法取得发票的行为，违反了我国的发票管理法。私自取得非法开具的发票这样的作法落实了偷税漏税行为，是国家法律所不允许的，也证实管理层对财务部门监管非常不到位，该公司内部也没有一个合理的监督机制。日常工作只是为了完成工作内容和上级下达的指标，员工自身对工作并无热情，为了完成指标无所不用其极，管理层对此状况没有关心和留意，对员工工作的不在意成为潜在的风险。
2.3 公司企业所得税纳税筹划
作为小型微利企业，2018年，公司缴纳企业所得税时依旧使用老式税法条例税率计算企业所得税，直至2019年才改为小型微利企业适用税率。2019年，该企业的预算和实际发生相差甚远。该企业的财务部门没有专门对企业所得税进行研究，不知道怎样规避不必要的税负，对纳税方面并未有过筹划概念，面对市场上的波动也没有过适当的应对措施。企业所得税的纳税筹划主要取决于财务会计的处理方法，如果公司财务部门的会计对纳税筹划不够了解，对企业所得税的政策不够了解，就不能合理规避税务风险，降低应纳税所得额。
3克拉玛依德思凯瑞公司企业所得税风险的问题及原因
3.1 公司财务人员素质不强
企业所得税方面的法律法规一直在不断更新，这对财务工作者的专业能力有着极高的要求，财务工作者必须与时俱进，及时更新税法条例，及时规划税务风险防范措施，及时增强自身的专业素养，增加专业知识，提高工作能力和效率。企业中有些财务人员在工作时安于现状，不懂得居安思危，不思进取，不愿意提升自己的专业水平，也不去学习新知识和技能，导致企业财务工作不能有效的开展。
第一，由于企业人手不够，财务部门的工作常常是一个人干多份，各个环节都缺少监督效果，如记账凭证的编写和检查由同一人完成，很难做到查出漏洞，使得财务风险大大加深。
第二，财务人员在工作过程中不严谨，常常发生失误，且隐瞒不报，导致税务风险不断加深，财务工作接二连三的出现问题。
第三，某财务工作者由于法律意识薄弱，也没有职业道德可言，为了自己的利益，为了把账面变得好看，把虚假交易搬上台面，为人所不齿，社会危害性尤其严重，被查出问题后公司税负也同样加重。财务人员在工作时期需要具备专业的职业素养和道德素养，如此才能保证认真负责的对待财务工作。
财务工作者受工作性质的限制，常常面对各种利益诱惑，如果失去法律意识，很容易发生灰色行为，从而进一步走上违法犯罪的道路，损害公司的利益、社会的利益。
第四，该公司的财务技术较为落后，财务人员还没能掌握较为成熟的财务软件系统，导致日常工作中有诸多不便，容易产生失误，造成财务风险。
3.2 公司风险管理意识薄弱，内部监督机制不到位
第一，财务人员的素质不够意味着管理层面有一定问题，该公司管理层未能及时发现工作人员的失误，也没有及时对工作人员进行评估考核，更没有对财务人员进行过专业的培训。内部管理意识十分薄弱，不关心员工只关心工作，不监督员工，不建立有效的内部监督机制，正是这样该公司的财务人员才会走上违法道路。
第二，在财务部内部，没有合理分工合作，有些员工的工作没有人监督，导致工作上出现失误，账面数字不正确，账面计算不对，账面不平，或者拖欠税款，错过交税时间，影响公司经营活动。
第三，该公司财务工作者对市场的敏感度很弱，不能把公司经营活动和市场发展趋势相结合制定出完整风险应对机制，认为财务部门的内部监督管理和企业发展无关，这直接导致财务部门内部监督管理流于形式，使税务风险也大大加剧。
财务人员分工不当的问题说明企业在税务管控方面存在不小的漏洞，管理层的内部风险管理监督机制不健全、不完善，管理层对风险防范不重视。内部监管不到位，对财务风险熟视无睹，没有完整的风险管理预警系统，导致税务风险的防范处理落后，是整个企业的发展的绊脚石。
完善企业的财务部门内部监督管理对公司的发展而言举足轻重，可公司成立以来仍未制定出一个合理有效的财务部门内部监督机制，这间接导致财务工作者在执行税务风险防范的时候没有可参考的依据，降低了财务部门内控管理的效果，阻碍了企业的有序运转。
该公司的内部控制意识薄弱，才会导致遇到财务风险时难以及时应对防范。想要加强内部风险管理控制，就必须要加强财务管理内部控制的意识，明确内部控制和管理的责任，只有加强内部管理控制机制，完善监督体系，才能合理控制财务风险。
3.3 公司财务部门未适当运用纳税筹划
2018年起，国家就规定了小型微利企业所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。但是该公司财务人员没有及时按照更新的税法计算企业所得税，因为认知偏差和信息更新不及时选择了错误的税务政策，让公司按照一般企业的所得税税法缴纳所得税税费，导致错交税费，企业利益受损。
纳税筹划是根据企业对税收政策合理选择，保证在合法的条件下企业利益达到最大化。而该企业在做预算时对预期的经营活动产生了错误的判断，产生浪费税收优惠政策的风险，这种情况不仅没有办法减轻税收负担，反而还要加重税收负担。该企业遇到市场经济结构的调整，股价利率波动时，不懂得运用纳税筹划对自身风险进行防范，影响到企业财务状况。
该民营企业如果想要在市场中生存，获得更多的利润，就必须要重视企业所得税的纳税筹划，规范企业的纳税行为。该公司做不好企业所得税的纳税筹划，是因为没有过硬的财务专业素养，不能够灵活运用会计知识对企业的税务进行合理分析，只有提高企业的企业所得税纳税筹划水平，才能减轻企业的税务负担。
4 克拉玛依德思凯瑞公司企业所得税风险防范措施
4.1 加强财务人员专业素养
第一，对于财务人员人手不足的情况，公司应尽快聘用有能力的财务工作者，以此降低对企业的财务风险，省一时便宜，省不了更多税负。
第二，对于工作能力不够的情况，公司应对财务工作人员定期进行专业知识培训，让财务人员能够与时俱进，合理预防税务风险，这从长期来讲对企业只有利没有弊。对财务人员定期进行考核也尤为重要，根据检测结果对员工赏罚并用，优胜劣汰，区别出真正的高水准人才和低素质员工，这不但检测了工作人员的专业程度、培训效果，还能加强工作人员之间的竞争力，增强上进心。
在工作中，财务人员不仅要资深的专业知识，也应该同时熟练掌握相关工作技能。财务人员可以通过参与财务知识学习和培训拓展自我，或者通过其他自主学习参与会计专业的考试，不断提升自我水平和完善自我。
第三，因为缺乏法律知识，企业才会有税务风险。
对于违法的情况，想要提高财务工作者的法律意识，加强财务工作者的职业道德素养，应在招聘时将职业道德素养和法律意识作为重要标准和硬性要求，对缺乏法律意识和法制观念的无职业道德人员要坚决拒绝。同时，在工作期间要加强对员工的法律教育，以及职业素养教育。财务工作者本身也可以通过学习相关法律法规来增强法律意识，使自己在工作中能够自觉遵守法律法规，加强职业道德修养，树立正确良好的法制道德观念，建立良好的价值观。
第四，对于该公司缺乏的现代化信息技术使用而导致的工作失误和财务风险，公司可以通过技术教育，让员工深度学习熟练掌握财务软件的运用，购买好评率高适用面广的财务工作软件，迎合时代主流的信息化办公方式，提高会计办公软件的使用频率，提升工作质量和办公速度。提升办公软件的使用技能有助于加强财务数据的分析，降低财务风险，避免财务漏洞的出现，使财务工作者成为复合型人才。在提升的过程中，财务人员需要转变自己的传统观念，提升自我综合财务能力水平，提升管理水平，不能因为起始素质不够就不去学习，只有具备当今市场所需求财务知识和技能，才能成为财务管理型人才。
公司在培养出高素质员工以后，为了防止优秀人才的流失，还需要管理层对优秀员工高度重视，给予奖励机制，每季度对优秀员工给予一定的奖金，全公司公布表扬，考核未达标的或严重不合格的，采取一定量的薪酬扣除制度，并在全公司公布以儆效尤。
4.2 加强风险管理意识和内部监督机制
第一，管理层定时检查和考核，可以知晓财务工作的真实情况和效果，企业财务税务风险也会得到充分的管理。通过内部监督机制达到内部控制，主要目的是保证会计信息的准确真实，避免出现假数据，保证各项内部控制的运行。
第二，不断完善内部监督管理系统，优化内部监督机制，财务人员互相监督工作，环环相扣，使财务工作者的行为得到规范，税务风险得到合理防范，公司内部管理水平得到提高，财务政策法规也能有效的执行。为了更好地让企业适应市场经济并得到发展，必须不断完善自身风险管理系统，以此来提升公司整体水平完善公司的内部监督机制。
第三，设立专门的风险管理控制机构，结合市场的行业动态、公司的收入费用和利润，定期进行风险汇报，风险管控机制需要负责控制企业的财务风险，对风险进行识别评估和揭露。风险管理控制机构要真正做到服务于管理层，为公司提供真实有效的高价值信息，让管理层面对风险能及时调整对策。制定有针对性的管理制定可以为税务风险防范打下一个良好的基础，风险管理控制机制需要负责管理控制企业的财务风险，对风险进行识别评估和揭露。
该公司可以建立相应的风险数据库，这样财务风险的信息就可以及时高效的传播，风险防范也变得更便捷。有了风险数据库的支撑，该公司财务风险信息能快速得知，快速地管理风险，风险控制度也能得到提升，税务风险的防范与控制也由此得到进一步改善。企业对商务信息的了解速度与深度不断加快加深，不但提高了公司对财务风险的敏锐度，也加强公司对商机的把控程度，增加企业效益。
企业财务税务风险的管理需要多方面协调合作，加强防范风险的意识和建立内部监督机构都能实施风险管控，内部控制机制对公司的稳定发展起着关键作用，根据企业情况强化公司内部的监督控制管理工作，监理出一套完整的、合适的内部控制机制，增强企业财务管理内部控制管理机制的建设，设置好内部控制管理的职位职能，合理防范财务税务风险，提高企业竞争力，促进企业发展。
4.3 适当运用纳税筹划以降低企业所得税税负
对于财务人员在计算企业所得税时出现的错误，要及时纠正改正，让该企业的损失达到最小化，及时更新税法，选择合适的税务政策。在纳税筹划时，要确保在法律规定的范围内进行税务计算分配，减少企业的税负。减轻税负并非偷税漏税，前者符合税法规定，后者违反法律条例。对于税法规定的企业纳税时准许扣除的项目，可以进行纳税筹划。税法规定可扣除的成本类费用，除了及时取得凭证及时申报，还可以有意识地合法扩加。在企业所得税应纳税所得额上做好功夫，可以利用好税前准予扣除的项目，减少应纳税所得额。比如增加员工工资，选择适当的存货计价方式，减少业务招待费、广告费、宣传费用的支出。业务招待费一般按照其百分之六十扣除，且最高金额不能超过本年销售的百分之五，广告和宣传费用不能超过销售的百分之十五，超过的要以年度结转扣除，所以尽量不要超过规定的额度，否则会增加企业税负。同样，由于残疾人工资在计算应纳税所得额时可以完全扣除，公司可以适当聘用残疾人工作，或者参与公益捐赠，增加员工的奖金等，以此来降低企业的应纳税所得额。
对于国家规定的小型微利企业来说，年应纳税所得额不超过一百万元时，应纳税所得额可以按减百分之二十五计入；而应纳税所得额超过一百万不超过三百万的小型微利企业应纳税所得额只能按减百分之五十计入。所以，当企业的应纳税所得额略超一百万元时，可以将超过一百万元的部分先不确认收入，递延到下个年度确认，在发生交易时就在合同里明确规定分期付款或延期收款或延期发货，将超过的收入延期至下一年，使企业获得最优惠的税务政策。
通过企业所得税纳税筹划规范企业的纳税行为，让企业能稳定持续地发展，从而达到盈利的目的。企业所得税的纳税筹划主要取决于财务会计的处理方法，如果公司财务部门的会计对纳税筹划不够了解，对企业所得税的政策不够了解，就不能合理规避税务风险，降低应纳税所得额。具有科学性和合理性的纳税筹划方法有利于企业的经营活动发展，对企业有着重要意义。
结 论
此篇论文重在解决克拉玛依德思凯瑞技术公司在企业所得税风险防范方面的问题。为了使公司能获得更多的利润，减少企业所得税税负，使公司日后的发展得到保障，应着手解决公司在企业所得税风险防范存在的各项失误，加强公司的风险防范意识。此篇论文介绍了克拉玛依德思凯瑞技术公司的财务和管理现状，分析了公司在企业所得税方面应该注意的问题。公司由于纳税筹划不到位，使企业税负大大增加，不利于企业经济发展，同时经营活动产生的风险也会影响到纳税筹划，企业纳税风险大大增加。本文针对这一点提供了企业所得税方面如何进行纳税筹划和风险防范，使企业纳税风险减少。公司财务部门工作人员由于素质不强，导致税务风险加大加深，财务工作也出现了不小的问题，以致公司触犯了税法，走上违法道路。针对财务工作人员，公司理应给予职业发展服务，加强员工培训，使财务工作者增加法律意识，学会更多的财务知识，成为全面的、完善的财务从业人员，让财务工作者能做到与时俱进，懂法知法，这样才不会犯法。同时，公司风险管理意识较为薄弱，内部监督机制也不是很到位，没有完善的内部管控制度，这使得公司在遇到财务风险时不能及时防范和处理。所以健全完善的内部监管制度也同样重要，它让企业财务风险防范更加便捷，风险信息也能得到更好的管理。
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