台安九股河农业发展有限公司应收账款管理问题探析

　摘 要

随着经济的不断向前发展，中小企业为了自身生存，抢占市场份额长久的伫立在行业内，不断从产品质量、价格逐步放宽优惠政策，大部分企业都纷纷向客户抛出了赊销业务的橄榄枝，从而使企业出现了应收账款。应收账款对企业的影响至关重要，是日常经营管理中的重要组成部分，它对企业资金的使用效率和日常经营效益有着巨大的影响。一旦客户无法还款造成应收账款不能及时收回，企业的经营风险将会增加，重要时会对企业的运营发展和战略决策有重要影响。因此加强应收账款的管理已经提到企业的重要议事日程。为保证企业日常生产经营活动的正常进行，提高企业的经营效益，有必要对应收账款的问题进行研究和探析。

本文以位于辽宁省鞍山市台安县的九股河农业发展有限公司为研究对象，研究该公司在应收账款上存在的管理问题，并针对台安县九股河农业发展有限公司在应收账款管理上的实际问题进行分析，提出对解决对策和建议。

关键词：应收账款；内部控制；信用体系

引 言

当前，由于我国经济的快速发展，卖方市场逐渐转变为买方市场。市场上的产品不再单一开始逐渐变得多元化，给了买方更多的选择空间。因此企业之间更加注重自身的销售方法去抢夺客户资源。对于企业来说，今天的市场经济就像一把双刃剑，它一方面为企业提供了广阔的发展天地，另一方面又使企业饱受市场竞争的压力[1]。因此为了吸引新的客户，在稳定以往销售量的前提下增加出货量减少库存量，大多数公司渐渐调整自身战略，从降低单价、提升产品质量等方面转变思路，逐步改变为采取赊销方法来增加自身竞争力抢占市场，从而导致应收账款占销售收入比例不断增大。应收账款是一种流动资产性质的债权，通过对外销售产成品、提供有偿性劳务等暂不向对方收取款项从而形成的债权。

企业中的应收账款指的是企业在实际经营期间，由商品销售、提供劳务等各项业务向购买单位收取的相应款项[2]。应收账款对一个公司来讲有着重要的影响作用，它将直接影响到公司在阶段发展中的业务收入和经营利润。而应收账款的管理可谓是企业资金管理的一个重要方面，商品的进货和销售情况、市场的发展情况、企业的信誉问题等原因都有可能涉及到企业的应收账款管理问题[3]。如果能够建立科学有效的应收账款内部管理控制制度、完善内部监管机制、健全信用管理体制能够有效提高企业资金回收效率，会极大的促进资金的使用率并提高经营效益。但企业一旦没有形成一套有效合理的运行机制去控制资金及时收回，从而面对应收账款长期无法收回所带的风险，将会对企业造成沉重的打击。

在欧美那些经济高度发达的国家，对于应收账款的管理发展较早，他们设计了一套应收账款的管理制度使之与公司自身建立的信用部门密切相关。最后通过上百年的时间去对验证、完善最终形成了一套完整、高效的控制制度。他们有专业的金融机构去对企业的信用进行详细调查和评级，对应收账款的信用质量严格按照设定的等级进行分类，将危险降到最低化。

目前相比较之下，我国企业针对信用调查方面的体系比较缺失，还处在萌芽之中，未形成一套完善的信用体系。同时，我国大部分的企业都缺乏足够的风险意识，他们普遍对应收账款的管理控制的认识不足，在自身缺乏完善的管理体制下去一味的增加销售量而不考虑资金回收风险。很多企业为了扩大销售量，在市场上占据一席之地，不断对客户提供赊销政策，使得大量资金无法及时收回，导致应收账款所占比例越来越大。当大量应收账款长时间无法收回，就会逐渐演变成坏账，企业利润不但没有增加反而下降，这将会严重阻碍了企业的发展。此外，应收账款的占用会增加企业的机会成本。如果企业无法平衡销售带来的收益与资金成本、机会成本以及应收账款催收成本等各费用成本之间的关系，很容易造成虚假繁荣，得不偿失的后果[4]。

今后，随着市场经济的飞速发展，加强企业应收账款的管理变得尤为重要，建立一套完善的控制体系可以更好的帮助企业去衡量客户的信用值，从而判断风险。因此我们要逐步建立制度化的信用体系，完善企业的管理机制，同时对营运资金的组成部分进行优化，便于企业领导者进行重要决策。通过对企业应收账款进行系统性的审查从而帮助企业制定健全的管理体系，避免未来因增加销售量而引发一系列的潜藏风险，使企业陷入财务危机。

因此，改进对应收账款的管理体系已经成为了目前企业管理中的优先事项[5]。本文充分描述了应收账款的成因以及当今欧美高度发达的国家对应收账款管理的现状，并分析我们在应收账款管理上的方法和制度体系，通过对比，找出我们自身的不足和需要改善之处并提出与之相对应的管理方法，使企业以一种健康的经济状态稳步向前发展。

本文以理论角度，通过查阅了大量应收账款方面的文献，参考了国外学者先进的学术成果。以台安县九股河农业发展有限公司为研究对象进行实际分析，发现该公司领导层对于应收账款的管理缺乏足够的风险意识，针对客户实行的欠款额度政策相对宽松，而且由于该公司为饲料生产企业，客户养殖的周期以月为单位，导致应收账款长期无法收回，使得大部分资金以债权形式存在，极易形成坏账、呆账。通过详细分析该公司现阶段面临的实际情况，提出了相对应的解决方案，帮助该公司制定完善的制度从而提高公司的经营水平，减少应收账款无法收回的风险。

　1 应收账款管理相关理论综述

　　1.1 应收账款管理的含义

应收账款是指企业采取赊销形式对外销售产品，从而使客户对公司保持债务的关系，它是由于公司进行赊销从而产生的一项债权。而应收账款管理是指由于债权建立，公司通过科学的管理和完善的控制制度使客户如期将货款打到公司账户从而形成最终利润的全过程。

　1.2 应收账款管理的重要性

应收账款对企业的影响是相互的，企业可以通过采取宽松的赊销政策促进产品销售，企业的产成品每日都会有高额的管理费、仓储费等支出，当控制得当，可以合理的将存货转化成应收账款，减少成本开支并增加了企业的利润。应收账款的及时收回有利于企业灵活地调动资金，使资金的利用率达到最高，争取自身利益的最大化[6]。

相反，我国目前尚缺少完备的信用管理体系来配合企业。大部分企业为了抢先实现销售，在事先未对客户资信做了解、评估的情况下就采取赊销的方式招揽客户[7]。最终导致应收账余额越来越高。因此一旦企业盲目的追求销售量的增加从而放宽赊销审批制度就会导致应收账款迅速增加，最终导致应收账款占据企业的大量流动资金，如果演变成坏账，企业利润不但没有增加反而下降，这将会严重阻碍了企业的发展。

　1.2.1 有利于提高企业利润

当市场竞争愈演愈烈，企业产生过剩库存大量积压已经变得普遍，为了减少库存收回成本企业逐渐开始推出赊销政策来吸引部分资金紧张的客户，从而加大销售量，同时也使得应收账款占据了企业营业收入的一大重要组成部分。因此加强对应收账款的管理，建立一套完善的应收账款管理制度充分发挥应收账款管理在企业运行的作用有利于提高企业的营业收入[8]。

　1.2.2 有利于促进企业进行信息系统升级

而当越来越多的私营企业放宽自身的信用政策，从而加大了应收账款的比例。因此为了避免风险确保应收账款在可控范围内要逐步加强对应收账款的管理。而与此同时加强对应收账款的管理可以完善企业内部信息管理，有利于推动企业的信息管理系统进行全面升级，从而帮助企业更好的规避信用风险。

　1.2.3 有利于提高企业持续经营能力

当客户长期拖欠货款，占据了企业大量的流动资金，使得企业无法收回货款造成资金紧张，无法进行周转[9]。加强对应收账款的管理，可以使流动在外的资金及时收回，提高了资金的利用率，降低了资金面临的风险。有利于促进企业的经营效益，提高企业的可持续能力。

　1.3 应收账款管理国内外研究现状

目前在欧美那些经济高度发达的国家，对于应收账款管理的思维意识已领先我们上百年的时间，在这百年的时间里，他们的经济经历了繁荣与危机、动荡与稳定，在向前发展的过程中不断改善自身最终了形成了一套完备的应收账款管理控制制度。他们建立了属于自己的专业的金融平台去对想要实行赊购的企业进行分类筛选，将他们的社会信用进行详细调查，将信用质量严格按照设定的等级进行由高到低分类，由此评估他们的偿债能力，将危险降到最低化，避免公司遇到损失。

在国内，随着经济的飞速发展，许多中小企业为了活下去而不断推出新的政策，但随之而来的问题也接踵出现。大部分的中小企业由于自身所处环境的缺陷性都缺乏足够的风险意识，他们仍停留在老旧的人情关系上，没有意识到对应收账款管理的重要性。并且我国缺乏与经济飞速发展相配套的社会信用体系，无法为企业提供在信用调查上的帮助。在产品质量、价格已经无法优化的前提下，很多企业为了开发潜在客源抢先一步占领市场的份额，都打出了赊销的牌。导致企业销售过程中，一味追求销售额的增长，对于风险控制认识不足、风险防范意识不够，责任不明确、忽视应收账款形成以后的机会成本以及坏账风险，管理滞后[10]。当企业销量越来越高，大量的资金就会转变为应收账款控制在客户手中，一旦应收账款长期无法收回，将会对企业造成沉重的打击。

　2 台安九股河农业公司应收账款管理存在的问题

台安县九股河农业发展有限公司成立于2006年，注册资本为1060万元，地址位于辽宁省鞍山市台安县工业园区。

该公司主要经营范围为：配合饲料（畜禽、幼畜禽、种畜禽）浓缩饲料（畜禽、幼畜禽、种畜禽）生产及销售，粮食收购，肉鸡养殖及销售，兽药、非强制免疫兽用生物制品销售。该公司紧随市场趋势，不断地开发新产品以满足广大客户的最新需求。公司各部门之间相互配合，针对客户订单计划合理安排生产保证饲料充足供应。该公司是一家重发展、重质量的企业，一直以稳定可靠的产品质量和良好的经营信誉取得了广大客户的信任。

2.1产品竞争力不足赊销为主

由于市场竞争激烈，许多中小企业逐渐被市场大环境所淘汰，台安县九股河农业发展有限公司无论从规模、技术、成本、定价还是从产品质量等方面都和同类型饲料生产企业处在同一水平线，没有强大的核心竞争力、自身不具备足够的压倒性优势，导致无法进一步扩大市场份额。为了自身的生存与进一步发展，并同时解决产能过剩、库存产品大量积压等问题，公司提出了赊销政策给予客户适当的欠款额度并延长还款周期，从而吸引客户增加购买量达到清库存的目的。因此，公司近两年的新增客户都是采用赊销方式进行合作，导致应收账款逐渐变大，使企业大量资金长期无法收回。在面对一些投资机会的时候，也会因为资金不够导致错失良机，从而影响企业的综合收益[11]。

　2.2 客户往来关系复杂管理困难

由于在生产经营中盲目的追求利润指标，针对客户的信用调查不充分或形同虚设并且由于自身存在缺乏风险意识，盲目的将货物销售出去，导致客户的实际资金能力不足以偿还货款，甚至个别客户隐瞒情况在不同饲料企业同时以赊销形式拿货，导致应收账款无法得到有效控制，出现回款不及时、最终账龄拖长、甚至产生坏账等问题。

　2.3 应收账款总额比重较大

随着企业规模的不断扩大，应收账款的总额不断增加,企业应收账款存在的风险也随之增加[12]。年末公司账面应收账款的金额占流动资产的比值是衡量公司流动资产被占用的重要数据，其数值越大，说明流动资金被应收账款占用的情况越严重，应收账款长期在外无法收回不利于公司未来的长期发展。

针对台安县九股河农业发展有限公司2017-2019近三年年末应收账款余额占流动资产比重的数据如表2.1所示。

表2.1 公司应收账款余额占流动资产百分比表

由表2.1数据可知，该公司近三年来应收账款所占的比重一直在逐年上升，始终保持在15%以上，从2017年的19.21%到2019年的34.31%，每年应收账款的年增长率近12%，呈逐年增长趋势。由此可见到2019年年末为止，应收账款占用九股河农业发展有限公司大量的流动资金，流动资金一旦长期被占用，企业无法收回资金就会陷入被动局面，从而导致公司资金周转困难影响公司日常运转，不利于公司的生产与发展。该公司2017-2019年应收账款增长趋势如图2.1所示：

　　图2.1 2017-2019年应收账款增长趋势图

该公司2018年年末应收账款的余额为62390906.39元，与2017年年末相比约增长了1倍，增长率为87%，而2019年末较2018年年末相比增长率为31%，增长率虽有所下降，但应收账款依旧稳步提高。而应收账款的大量增加会严重影响公司的资金回收状况，因此，应收账款的大幅增长应该得到管理上的重点关注。

2.4 应收账款管理制度不完善

首先，公司的管理长时期处于滞后状态。应收账款管理是制造企业从销售管理、订单管理、生产管理、物流管理、交货验收管理和售后服务管理等诸多业务流程的综合体现[13]。公司对于应收账款的管理滞后，在应收账款行为发生后，没有对客户还款能力、后续情况等进行追踪，只是进行了单一的挂账处理，对应收账款管理的手段过于单一，由于财务人员不清楚客户的资信状况和日常经营状况，无法及时对潜在风险进行控制，并且财务人员没有经过系统的学习，在应收账款管理上缺乏专业的经验，当发现应收账款已经逾期时，财务人员才联系客户及主管的业务员进行催收账款。且公司对应收账款缺乏具体分类的管理手段，没有对应收账款进行辅助管理或按照账龄处理，只是由公司领导层制定出客户欠款额度，然后由财务人员监管客户欠款始终保持在公司规定的额度内，但是这一流程并未对客户回款有任何实质性的帮助作用。

并且该公司在运营过程中很少与客户进行定期对账，由于该公司为饲料生产企业，客户购买饲料后肉鸡畜禽喂养周期长且存在喂养风险，财务人员没有每日及时与负责客户主管的业务人员就客户后续饲养上的问题进行沟通，导致无法判断客户在资金上是否有足够的还款能力。而且由于赊销，公司没有与客户定期就欠款金额、拉料吨数、优惠折让等进行对账，有的即使对账，但未形成有效的获得客户签字认可的书面依据，只是口头承诺，起不到应有的作用，导致追索难度大。

其次，该公司忽视信用管理，缺乏风险防范意识。目前，我国尚处在社会主义初级阶段，一切制度尚处在探索之中，社会体系尚未完全建立，民众法律意识淡薄，使得社会上失信情况大量存在，公司在针对客户信用管理方面缺乏信用管理机制，领导层与员工都普遍没有足够的风险意识，缺乏高水平的信用管理人才帮助企业对交易过程中的信用风险进行全面分析判断，使得企业极易产生坏账。由于信息透明度低，获取信息渠道有限，我们没有专业的信用平台去对客户信用数据进行资源整合，导致无法对客户的信用状况进行资信评级。许多企业为了经营收入的增加以及解决产品积压问题，常常在未对客户资信情况进行详细调查时就放宽客户的欠款额度与条件限制，一味地追求销量的增加，导致应收账款比例越来越大。由于在交易过程中我们在信息资源上处于劣势地位，且在目前的市场大环境下，由于违约成本低、监管不到位等，使得大量失信、违约情况时常发生。而应收账款若是长期无法收回，将会对企业的正常运行造成重大的影响。

最后该公司内部控制制度不完善，为客户制定的欠款额度不准确。很多企业应收账款的收账难，这存在一定的被动性，这种情况与缺乏内部控制制度的应收账款密切相关[14]。该公司会计基础工作薄弱，未建立健全的会计制度。首先，该公司对应收账款管理的职责划分不明确，销售部门、财务部门等交叉管理。客户信息经常分布在部门、财务部等多个部门之间，而部门、财务部门之间缺少沟通，有的部门之间设置壁垒，造成信息不能共享[15]。最终导致各部门工作混乱，甚至对有些款项的业务内容不清楚，不能及时的追踪欠款，缺少必要的内部控制。

该公司长期以来在信用管理上是比较薄弱的，缺乏完整的数据库去整合资料。因此往往针对客户的资信情况进行评估是不全面不准确的。与此同时销售人员为了提高公司的销售额增加自身的业绩，在销售前针对客户的信用调查不充分或形同虚设，导致公司为客户制定的欠款额度大于客户的还款能力，盲目的将货物销售给信誉较差或资金困难的用户，导致货款长期无法收回，加大了坏账产生的风险。

　3 加强台安九股河农业公司应收账款管理的措施与建议

　　3.1 制定合理的信用政策

大多数中小饲料企业都会有一个特定的部门进行拖欠款的追讨工作，但是这样的工作都是在发生欠款之后进行的，企业处于被动状态，相对来说，企业更应当做到的是防患于未然[16]。因此企业制定信用政策的前提是拥有全面准确的客户信息，公司可以借鉴国外先进的管理经验，设置独立的资信管理部门，配备专门的信用管理人员去制定信用政策。

信用政策对一个公司的应收账款有着巨大的影响作用，如果信用政策执行不力把关不严，就会造成企业应收账款直线增加，同时也伴随着潜在的风险[17]。信用政策包含信用标准、信用额度、信用期限、信用条件。信用标准是指企业对风险进行判定的一个基本标准，它决定了企业自身能够承受还款风险的最低标准。信用额度是指企业根据客户的偿债能力给予客户的最高欠款额度，也代表着企业可以承受的最高风险额度。信用期限是指当赊销行为发生后，应收账款长时间流动在外时企业可以接受的最长还款期限。信用条件是指客户为了达成延长付款期限时所接受的条件。所以建议公司针对客户制定的信用政策应从信用标准、信用额度、信用期限、信用条件四个方面进行同时进行评估。因此，为了减少坏账风险实现利润最大化，企业应根据对客户潜在风险的评估结果并同时结合自身经营状态来制定合理的赊销信用政策。所以公司针对客户制定的信用政策应从信用标准、信用额度、信用期限、信用条件四个方面进行同时进行评估。

　　3.2 改革业绩考核制度

目前，大多数公司基本上都是以销售出货物的数量为单一的考核指标，这就造成销售人员为了业绩只注重订单的签订以及销售出的数量，丝毫不重视购买方的债偿能力，造成应收账款的不断累积。但一个公司重要的并不是卖出去多少货，而是能收回来多少现金流，如果一味地增加账面上的虚拟收入而收不回货款，将会造成企业资金断流无法正常运行。企业经营理念转变不及时，制造业企业本来销售就是弱项，甚至只一味地抓生产、重产值、轻销售的观念，而对资金的管理没有及时跟进，或有制度而没严格执行，人为主观性大，且被短期盈利左右，而忽略应收账款应与销售回款对应考查，也就是说回款率、坏款率、销售额均应成为销售人员考核的指标[18]。

因此要重新设计新的业绩评判制度，首先在公司覆盖到的地区建立分销网络，设立各主要负责人。对销售人员的工作进行划分，有人负责收集、分析市场信息，有人负责建立客户资料及资信情况。然后在应收账款收回上建立奖惩方案，销售人员应承担相应的追款义务，按照销售回款率给予奖金。通过绩效管理，将员工的工作收入与公司的利润紧密联合在一起，充分调动员工的积极性，让员工能够主动追款维护公司的利益。

3.3 完善内部控制制度加强监督

　　3.3.1 划分岗位、明确职责

关于应收账款内部控制制度公司可以在划分工作时通过明确岗位职责来避免工作上的重叠，同时在设立岗位时要相互制约，从而形成内部牵制作用，达到控制目的。以制度管人、依制度办事，在每个环节设置相应的工作人员，明确其工作职责，关键岗位还需实行不相容岗位相分离的原则，将内部控制贯穿到企业的所有业务中[19]。

主要体现为：首先，负责核定赊销的岗位要单独存在，岗位不能由销售部的人员担任，防止出现其自身为了销售业绩使企业应收账款不断加大从而忽视了监督的职责。其次安排业务人员定期与客户进行沟通走访，了解客户后续喂养情况并对客户资金情况进行汇报。与此同时财务人员严格对客户欠款额度进行把控，及时与销售人员分享数据，防止出现欠款超额现象。最后强化会计的核算与监督职能，财务人员定期对应收账款的催收进行监督。

　3.3.2 优化工作流程

首先在销售货物前，对客户的赊销请求由负责销售的人员报至总经理并说明赊销情况，得到总经理的授权批准后由车间生产人员、库管人员、门卫人员对销售票据、货物出库单据、货物磅单、出门证等进行编号记录，留下复印件。之后由财务人员销售票据的货物数量、单价、付款期限等进行核查并同时进行入账处理，保证日期的序时性。与此同时要有专人负责制定应收账款明细账，每天与总分类账进行核对。并且在每个月末结账后要制定出客户对账单，详细列出当月出货数量、金额、给予的优惠折让等，并发给销售人员与客户进行核对，确保客户没有异议，使账实相符。

　3.4 强化员工风险意识

风险是指某种结果所承担的成本或代价的不确定性[20]。风险意识是指企业对风险的感受，有了风险意识才能谈论风险管理，由其是对现在发展期间的国内企业而言，风险意识是非常重要的。随着行业竞争中的激烈化，企业为了追求短期的高收益而采取较为宽松的信用政策，从而给企业带来了风险。因此企业的领导层、销售人员以及财务人员要充分认识到应收账款管理不善，会给企业带来的风险，了解其危险性。更要提醒员工要有风险意识，一个企业要想减少经营风险就一定培养员工要具有风险意识，当员工的风险意识普遍在一个较高的层次，就会自然而然地形成一种对企业负责任的工作态度，从而在生产经营中避免风险，让企业在平稳中向前行进。

因此在日常生产经营中，要将风险考核与薪酬制度相结合，增强各级管理人员和全体普通员工的风险意识，防止盲目扩张、片面追求业绩、忽视风险等行为的发生。首先在日常销售经营中要对合同的签订和审查加强重视，对一切手续进行留存、归档，从侧面减少客户赖账的风险。与此同时定期对员工进行培训和考核，加强员工的理论知识，使员工有效利用企业数据进行量化分析，合理的规避风险。

　结 论

应收账款的管理是一个企业的内部核心部分，做好对应收账款的管理对企业来讲有着巨大的现实意义。企业也越来越重视对应收账款的管理，甚至我国的企业管理者已经将它列为生活中的必修课，开始在工作中逐步提高自身的管理意识，开始加强对应收账款的管理，以便能及时发现问题并解决，从而促进企业良好的发展。

本文在分析辽宁省鞍山市台安县九股河农业发展有限公司应收账款管理的案例中，对应收账款的管理总结出以下结论，在短期内，我们要做的是将企业的应收账款控制在合理的范围内，将风险降到最低水平，公司可以通过加强管理，制定合理的信用政策、修改业绩考核制度、划分岗位明确职责、优化工作流程、强化员工风险意识等对应收账款的管理制度进行调整，同时根据自身的经营状况确定灵活有效的销售策略和收款计划，充分利用合理的控制制度和先进的信息化手段对应收账款进行把控，提高应收账款管理的质量，确保应收账款能够及时收回，以使企业能够持续健康发展。

参考文献

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[12] 赵新娟. 现代企业应收账款管理制度探析[J]. 现代商业, 2019(17) ：139-140

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[19] 赵淑红. 企业应收账款管理存在的问题与对策研究[J]. 纳税, 2019, 13(36) ：245-246

[20] 帅晓林. 企业应收账款风险及其防范对策探析[J]. 新西部(理论版), 2017(01) ：48

致 谢

首先，诚挚的感谢我的论文指导老师。在本次毕业设计中，老师认真负责、全力支持，给我提供了许多宝贵的意见的同时又帮助我解决了许多在实际写作上的困难。从论文最初的选题、构思框架、修改内容到最后的定稿，老师一直在严格要求并且悉心指导我，使得本篇论文得以最终完成。在本次写作过程中，老师的耐心指导使我受益匪浅，也使论文有了及时的修改和深入的契机。在此，谨向老师表示由衷的谢意。

其次，要感谢沈阳城市学院商学院里所有的老师们，大学四年的时间里是你们的认真负责、严谨授课、精益求精的工作态度使我们全体师生学到了许多的专业知识、掌握了很多的专业技能，为我们走向社会后顺利工作奠定了知识基础。

最后，我还要感谢我的各位同学在寻找论文素材过程中给与我许多的帮助。光阴似箭，日月如梭，大学四年的时光转瞬即逝，在这四年里，是你们的无私帮助让我感受到了校园的温馨和朋友的热情，随着本次论文的完成，我们也将告别学生时代开启人生的新篇章。在此再次感谢所有老师对我的谆谆教诲以及同学们的热情帮助，相信在绿岛这四年时光会成为我生命中最美好的回忆。

台安九股河农业发展有限公司应收账款管理问题探析

价格 ¥9.90 发布时间 2023年6月21日

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