华泰信用评级有限公司应收账款管理存在的问题及对策

　摘 要

随着我国经济的快速成长，市场竞争不断加剧，为了抢夺客户，拓展销售路径，商业信用促销方式逐渐成为了大多数企业进一步扩大市场占有率的主要手段。相对于传统的现销方式，赊销在降低运营成本、提高市场占有率和企业竞争力等方面发挥着无可替代的作用。为了保护企业资产，规避信用风险企业应该更加重视应收账款管理的相关问题。

本文以华泰信用评级有限公司为研究对象，采用实地考察法、案例分析法等研究方法对华泰信用评级有限公司应收账款管理现状进行分析，发现华泰信用评级有限公司在应收账款管理方面存在着与其他经济业务管理混乱、客户信用管理机制不健全、应收账款催收力度不足、绩效考核体系不健全等问题。针对以上问题，分析其产生的原因，提出了完善应收账款内部控制体系、加强客户信用调查、增强应收账款催收力度和完善应收账款绩效考核机制等建议对策。因此，完善合理有效的内部控制制度、强化应收账款管理意识、改进应收账款的管理流程，对公司提高经营效率以及持续发展有重要作用。

关键词：应收账款； 信用管理； 账龄分析； 周转率分析

引 言

当前，随着中国市场经济的不断建立健全，企业与企业之间的竞争也趋于白热化，想要获取到客户的相关资源，应收账款作为一种营销策略得到了广泛的应用。但是，任何事物都是有两面性的，在为企业带来利益的同时也带来了许多信用风险问题以及应收账款管理问题[1]。因为我国没有特别全面的信用体系，公司领导者在应收账款的管理方面没有足够的了解，所以我国在应收账款的管理方面与控制方面相较于西方国家落后很多。面对这种情况，国内的企业可以根据企业自身的实际情况，参考西方国家的应收账款管理制度，建立一套属于自己，适合自己的应收账款管理模式。

现如今市场环境竞争非常激烈，企业不仅要持续加强产品的科技含量、降低产品的成本、不断完善售后服务，还要通过应收账款这种营销策略提高销售量。应收账款没有被企业回收之前，这一部分资产是由客户任意支配的，自身根本没有办法控制，这也就形成了企业在一定期间的虚拟资产。应收账款被回收之后，变成现金转入企业，只有这样才可以加入到企业自身的不断完善和经营当中，对企业利益方面有着极为积极的影响。由于应收账款被回收之前有一段等待期，等待期的时长对企业也会造成不利的后果，对于管理者来说处理这个问题也是难上加难。西方发达国家对应收账款管理涉及比较早，已经成为一门拥有百年历史的专门的学科，同时也能看成一个管理职能并且能够被大范围的进行应用[2]。在世界经济一体化发展的同时，我国的市场经济也在不断的进步，应收账款的管理也会随着两者的发展而不断进步[3]。对于应收账款的详细研究，大多数研究者都发表了自己的观点。吴蓬生（2016）在不良债权研究中提出，将应收账款当成债权来看，并且通过法律法规的途径来解决长期的应收账款[4]；孙恒（2018）在浅谈应收账款的管理中明确，各大企业在以后的发展中最主要的依据就是应收账款的管理，各大企业未来的可持续发展同时也受到管理水平这一因素的影响[5]。2018年，在应收账款管理中存在的问题及对策中吴志强认为，有效的应收账款管理不但可以增强企业资金的合理使用率，还对企业的各个部门进行了调整，主要调整三个方面，第一人员配备、第二组织构架、第三制度安排。无论从哪个角度分析，应收账款管理对企业的长期可持续发展都起着不可忽视的作用[6]。本课题源于在华泰信用评级有限公司实习期间遇到的实际问题，该公司在应收账款管理方面存在着管理制度不完善、经济业务混乱、考核标准不健全等一些问题。通过毕业论文的撰写，结合自己所学的财会知识，对应收账款管理存在的问题进行分析，提高分析和解决实际问题的能力。

本文以华泰信用评级有限公司为研究对象，从理论角度出发，查阅相关文献，参考应收账款管理国内外研究成果，并且通过实地考察，发现该公司目前的应收账款管理制度不是特别完善，应收账款的增长速度也比较快，应收账款回款期不断增长，坏账的风险也随之增加。通过分析该公司的各项数据和资料，发现应收账款管理过程中出现的问题，并提出相应的解决对策，增强公司对应收账款管理的运用，对公司未来可持续发展彰显卓越力量。

1应收账款管理概述

　　1.1应收账款的含义及产生原因

应收账款是指企业因为出售产品、并且提供劳务等经营活动，应向购买单位或接受服务单位需要收回的款项，主要有企业出售产品或者提供相应服务等向客户收取的款项[7]。

应收账款产生的因素有商业竞争和出售产品和收取货款之间的存在的时间差两种：

第一，商业竞争。在社会主义市场经济逐步提升的环境下，企业与企业之间的竞争趋于白热化，以至于企业想健康稳定发展必须要增加销售量。不仅要从商品的质量、价格、售后等方面考虑，增加销售量的办法之一还可以从赊销角度考虑[8]。如果以上三个限定条件保持高度相似，进行现金销售的销售额远远低于赊销的销售额。所以，企业要想获得客户资源必须实行赊销，应收账款这一会计科目也就此形成了。

第二，出售产品和收取货款之间的存在的时间差。在实际销售商品的交易过程中，企业出售产品和收取货款的时间不是实时进行的，所以应收账款就此形成。在现实生活当中，一些搞大量批发以及可以大量生产的企业与一手交钱一手交货的零售企业相比而言，卖出产品与收到货款之间存在着时间差，结算时间的长短取决于结算手段是否落后[9]。

1.2应收账款管理的含义及目的

应收账款管理是指在赊销业务中，从销售方手里把货物或服务供应到购买方手里，债权成立开始一直到收回该款项或者将该笔款项形成坏账，销售方运用合理的方法以及有效的手段管理着应收账款的收回工作。

应收账款管理的目的主要包含两个方面，第一是能够及时并且足额的收回应收账款，第二是尽量减少和避免信用风险的出现[10]。

　1.3 应收账款管理的重要性

应收账款不仅是企业的一项重要的流动资产，同时也是一项信用风险较大的资产。建立健全应收账款管理政策，对于快速回收货款和防止财务风险的发生有积极作用，反之，应收账款管理制度将会给企业增加管理成本，不利于企业的长远发展。应收账款管理的重要性主要有以下几点：

第一，有利于提高企业的资金周转率。企业加强应收账款的管理，有利于及时足额的收回应收账款，减少坏账，提高应收账款周转率，增强企业的偿债能力，使企业资金得到正常的运转。

第二，有利于提高企业的营业收入。随着经济的发展，市场竞争不断增加，大多数企业选择赊销的方式来抢夺客户资源，提高产品的销售额[11]。应收账款逐渐成为了企业营业收入中重要的组成部分。企业加大对应收账款的管理力度，不断完善应收账款在财务管理中的自身优势，在增加企业营业收入方面有着不可替代的作用。

第三，有利于减少企业的成本。如果在企业持有存货的状态下，企业的管理费用以及仓储费用等就会随之增长[12]。若企业持有应收账款的情况下，存货的库存时间就会随之降低，因此相对应的费用支出会降低。将存货转化为应收账款，并且建立健全对应收账款的管理，极大地发挥应收账款的优势，将给企业带来更大的经济利益。

2华泰信用评级有限公司应收账款管理的现状

　　2.1公司简介

华泰信用评级有限公司成立于2001年，注册资本为2000万元，地址位于沈阳市和平区绥化西街18号，所属行业为商务服务业。

该公司的主要经营范围为：企业评级、市场调查、经济信息咨询服务（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。公司下设财务部、评估部、综合部等部门。

　2.2华泰信用评级有限公司应收账款管理现状

　　2.2.1 应收账款账龄分析

表2.1 华泰信用评级有限公司2017-2019年应收账款账龄分析表

根据表2.1账龄分析表可以看出，应收账款主要分布在1年以内，占比总应收账款的一半以上。但是从另一个角度看，虽然账龄在1年以内的应收账款2017年到2019年一直处于平稳状态，但是账龄在3年以上的应收账款从2017年到2019年呈不断上升的趋势，这说明华泰信用评级有限公司应收账款回收越来越困难，应收账款管理质量在不断下降。

　　图2.1 华泰信用评级有限公司2017-2019年应收账款占资产比例分析图

根据图2.1可以看出，从2017年到2019年公司应收账款占营业收入比例呈直线上升趋势增加，上升速度非常快，2019年的占比达到32%，相较于2018年增加了5%，较2017年增加了9%。应收账款占营业收入的比例增加的如此快速，这表明公司为了扩大销售主要采取信用销售的方式。

应收账款占流动资产的比例在2017年到2018年增长速度较快，2018年到2019年增长速度放缓，但是总体来说应收账款的占比还是逐年上升的状态。2019年应收账款占流动资产的比例达到了44%，相较于2018年增长了2%，较2017年增长了11%。应收账款占流动资产的比重越大说明企业资金的占用情况越严重，资金的周转越不灵活。华泰信用评级有限公司近三年的应收账款占流动资产的比例呈不断上升的趋势，说明公司应收账款管理现状非常的不理想。

　2.2.2 应收账款周转率分析

表2.2 华泰信用评级有限公司近3年应收账款周转率分析表

根据表2.2可以看出，华泰信用评级有限公司的应收账款周转率从2017年到2019年呈下降趋势，2017年和2018年相对还比较平稳，但是2019年应收账款周转率已经下降到2.24次，相较于2018年下降了0.77次，较2017年下降了1.17次。这些数据都表明了企业的资金利用质量逐渐变差，资金流动性降低，坏账风险增加。

公司2017年到2019年的应收账款周转天数呈现出上升的趋势，尤其是2018年到2019年上升趋势尤为明显。2019年公司应收账款周转天数达到160天，相较于2018年增长了41天，较2017年增长了55天，这表明华泰信用评级有限公司应收账款的回收效率逐渐变低，出现了很多客户应收账款逾期的现象。

　2.2.3 应收账款事前管理现状

信用赊销是指企业以分期付款、延期付款的方式向单位或者个人销售商品或者服务的行为，是在双方同意，并且相信对方的前提下完成的。华泰信用评级有限公司有大部分业务是采用信用赊销，但是在事前却缺少对客户的信用评价，对于客户的还款能力没有进行全面的了解，这样就有可能形成逾期账款和坏账，就会导致运营风险的增加。

　2.2.4 应收账款事中管理现状

对于已经发生的应收账款，可以采用有效灵活的催收方式及时收回，仍然可以将损失最小化。但事实上，华泰信用评级有限公司的收款方式没有较好的灵活性，导致收款过于落后。没有专门针对催收的管理制度，收款较为缓慢。

　2.2.5 应收账款事后管理现状

加强应收账款的专业化、规范化管理，进行应收账款的全程管理控制，将应收账款管理的重点前移，实施强有力的企业信用风险管理。华泰信用评级有限公司在事后控制环节明显处于弱势，在上一年度发生的坏账等，在事后不能及时的进行有效的分析，无法为下一年度的坏账准备提供基础数据。在管理方面没有过多的监控，管理程序较为简单，并且也并没有完善的考核制度，没有将应收账款回收作为考核标准的指标之一，以至于员工们对于应收账款的回收并没有产生积极的工作态度，并且也没有针对性的奖惩措施，导致应收账款回收工作更加困难。

　3华泰信用评级有限公司应收账款管理存在的问题及原因

　　3.1应收账款与其他经济业务管理混乱

由于该公司应收账款管理不完善，所以经常与其他经济业务混淆。应收账款涉及了该公司评估部门和财务部门，部门间有时信息交流不畅，财务部门收到银行到款后无法确认对应的项目名称。由于公司业务繁多，在同一时间段内项目数量也比较多，各个客户汇款时间不定，财务部门在记账时容易出现混乱，再加上和评估部门交流不及时，记账时经常未与相应的项目对应。最后在与客户对账时经常出现较大的差异，为了使双方的往来款余额一致，调账时经常将差额调到“其他应收款”科目，因此就导致应收账款与其他的经济业务发生了混淆。随着人员的变动，账龄的增加，应收账款的管理会变得更加的混乱，应收账款也会变得越来越难以清理[13]。

由于公司应收账款管理制度不完善，公司将重点都放在应收账款的会计记录上，并没有对应收账款的管理进行有效的控制。对于该公司来说，业务繁多，项目数量大，应收账款的数量也较多，因此具有一个完善的应收账款管理机制是非常重要的。

3.2客户信用管理机制不健全

由于公司业务种类比较多，项目数量比较大，所以评估部门在展开工作的过程中可能会遗漏对客户信用的评估和掌握。另外财务部门主要负责财务方面的工作，只会对应收账款进行记账和对账等，对于客户的信用管理一般没有展开工作，所以在公司开展业务的过程中，客户的信用等级就会被疏忽，在应收账款的收回上就会出现一定的状况。另外，信用销售是引起坏账的主要原因，企业应该在对客户进行综合的信用调查之后再进行信用销售，向信用水平较低的客户谨慎使用信用销售，从根本上控制应收账款的产生。

目前，企业未设立独立的信用管理部门，评估部门在承担大量工作的过程中很难抽出时间对客户进行严谨的信用调查。在应收账款信用管理的过程中，信用管理人员不够专业，事先未对应收账款风险进行评估，无法捕捉相关客户的信用信息[14]。事前的信用信息调查不充分，信用管理机制相当于无信用管理状态，最终的收款难度将会加大，直接导致应收账款的逾期甚至坏账。

　3.3应收账款催收力度不足

公司在面对应收账款的增多时并没有组织相关人员全权追责应收账款，并且公司也并没有制定催收相关的要求和规章制度等。面对客户的拖欠，公司只会进行打电话提醒其尽快汇款，并没有其他举措。另外，对于打电话催收的人员公司也并没有任何的激励与奖励，以至于相关的工作人员在应收账款的催收过程中把公司的应收账款催收业务当做一种任务来应付，并没有认真尽责的想要催回应收账款，进而使得公司的一些应收账款得不到有效的回收。

催收人员没有根据实际情况处理，导致延长了还款时间，不仅增加了管理损失，还导致最初的坏账准备的核算发生偏差，改变了当期的资金流，加重了企业资金周转的难度。长此以往，公司的负债增多，融资的成本也会跟着上升，使企业的经营能力受到影响。

3.4应收账款绩效考核体系不健全

该公司应收账款责任管理意识不强，考核仅仅停留于形式上，在应收账款催收方面，没有充分调动员工积极性，造成应收账款回款期长，回收率低的情况。

在该公司的考核制度中，工作人员的考核指标都没有将应收账款的回收放入其中，对应收账款管理的考核只关注账面记录是否完整准确，欠款回收如何并不会太多影响公司员工的工资。在这样的考核制度下工作人员的工作重心都在尽自己所能寻找新客户，维持老客户，做好自己的工作，忽视对客户信用的事前调查，也不重视对到期应收账款的催收工作。

对于收回应收账款，相关负责人员缺乏一个完善的计划，催收方式单一，对收款、发送询证函等没有合理的计划安排，公司并没有将责任落实到相关部门或相关责任人，这些问题都对及时、有效的收回应收账款产生了严重的影响。因此，绩效考核不完善造成了企业应收账款无法按时收回。

　4华泰信用评级有限公司应收账款管理的对策建议

　　4.1完善应收账款内部控制体系

针对华泰信用评级有限公司应收账款与其他经济业务管理混乱的问题，公司管理人员应该通过加强应收账款内部控制意识，来构建合理的内部控制体系[15]。公司管理层应该组织各职能部门积极参与到应收账款管理的过程中，提高部门之间相互协调、相互配合的意识，加强信用管理，保证内部审计的监督作用得以充分发挥，进而为良好的控制应收账款管理质量奠定基础。

完善应收账款内部控制体系，首先应该明确界定相关部门的职责，贯彻落实不相容岗位相互分离制约的原则[16]，比如客户的信用管理以及合同的签署，财务部门记账和出纳人员以及账目审核人员都应该遵守不相容岗位相互分离制约的原则。其次应该建立完善的客户信用制度和审批制度，保证每一笔账目都审核完整。在面对新客户要赊账的情况下，就应该对新客户的信用水平进行评估和审核；对之前已经赊账的客户应该尽快并尽量详细的了解该客户近期的经营状况以及还款情况。可以通过查看客户的财务报表以及信用资料等了解企业经营情况，全面考虑坏账发生的可能性，除了要考虑应收账款余额的大小和账龄以外，还要考虑客户的还款意愿以及还款能力，尽量降低企业的经营风险。最后，各职能部门应该及时沟通，充分发挥内部审计的监督作用[17]。企业应该规范员工的工作流程，财务部门应该与评估部门进行及时的沟通，以保证每一笔应收账款清晰明了。在评估部门开展业务时应该对客户的信用情况进行了解并及时与财务部门进行交流沟通，确保财务部门记账的时候清楚每一笔业务的具体情况，确保应收账款的正确性、完整性。另外，完善合同的内容，可以在合同中具体表明回款时间和回款额，并表明若没有按时回款将会有什么样的惩罚条款等。

　4.2加强客户信用调查

对于华泰信用评级有限公司客户信用管理机制不健全的问题，企业可以从国外先进的管理中融会贯通，建立完善相对独立的信用管理部门，配备专业的信用管理人员，在销售前对每一位客户实施积极严苛的信用评级，通过信用评级的客户方能开展下一步业务[18]。企业能够运用查阅到的客户的财务报表以及在银行查询到的资信证明以及实地考察等途径获取客户的信用等级信息，通过上述查询到的信用等级信息构建并完善客户的信用档案。客户的信用档案应该包括客户注册的基本信息、重大变更时间、内部结构和主要管理人员、经营范围以及经营状况、财务信息以及银行或法院的信用记录等内容。

通过综合分析客户的信用信息可以对客户的信用状况进行评级。比如，将规模较大、财务状况和信誉较好的企业划分为1级；将之前能够结清账款、财务状况和盈利能力一般的企业划分为2级；将往来记录和财务状况差的企业划分为3级。客户的信用等级不是一成不变的，根据客户信息的变化进行定期的更新。根据客户的信用等级制定与之相对应的销售策略，在赊销额和付款期限上制作合理的结算方法。同时要注意的是尽量避免与第3等级的企业进行信用交易，利用其他的销售方式实现利润最大化。

　4.3 增强应收账款催收力度

针对华泰信用评级有限公司应收账款催收力度不够的问题，企业应该制定一个合理的催收流程，成立一个催收小组，采用多样化的催收方法。对于一些账额比较小并且账龄比较短的客户可以采用电话或者短信催收的方式；对于账额比较大并且账龄比较长的客户可以采用上门催收的方法。

另外，对信用等级良好的客户，可以采用适当地优惠政策，让其提前还款；对于信用状况较低的客户，可以在收款期间与客户进行密切的交流，增加催收力度；对于信用极低的客户，要尽可能在应收账款形成时签订一系列合同条款，如果无法收回，则采取法律措施。根据客户的账款数额、账龄的长短、信用等级来采取相适应的催收策略，才能够真正提高账款的催收效率。

除了催收方法，企业的催收小组成员也应该认真履行自己义务，若各部门和相关工作人员未履行催收义务，可以给予相应的惩罚，以此来提高催收小组成员的积极性，也是加大催收力度的一种途径。

　4.4 完善应收账款绩效考核机制

针对华泰信用评级有限公司应收账款绩效考核体系不健全的问题，可以从以下方面解决。完善应收账款绩效考核机制首先要明确“谁经办、谁负责”的原则，将应收账款的回收作为主要的考核指标[19]。

华泰信用评级有限公司的考核指标主要是评估量，应收账款的回收对其业绩几乎没有任何影响。因此，将应收账款回款列入业绩考核指标，量化应收账款的回收效果是非常有必要的[20]。制定考核制度可以由综合部门来负责，对于应收账款管理负主要责任的是评估部门，财务部门只起到辅助的作用，因此，考核标准内容包括：款项逾期超过3个月的，扣除评估人员提成的20%；款项逾期超过半年的，扣除提成的50%；款项逾期超过一年的，扣除全部提成。建立这样的绩效考核机制，不仅能够提高应收账款的回收率，还能够提高员工的工作积极性。

　结论

提高对应收账款管理的能力对企业规避信用风险起着重要的作用，企业在应收账款周转能力方面也得到了不断提升，企业销售水平也因此得到了激发。所以，应收账款管理对企业起着不可磨灭的作用。

本文先从应收账款管理的含义、目的以及重要性等方面表明了应收账款管理对于企业的重大影响。其次，从华泰信用评级有限公司应收账款管理现状入手，根据华泰信用评级有限公司财务数据分析出应收账款周转率的最近几年的情况，进一步了解了华泰信用评级有限公司应收账款管理的现状。通过对公司管理现状的进一步分析，找出公司在应收账款管理方面现存的主要问题。最后，把所学知识和实际情况相结合，从华泰信用评级有限公司现有的应收账款管理模式入手，建立健全应收账款管理政策以及客户信用评级政策，完善绩效考核标准。通过事前控制、事中控制和事后控制来加强对应收账款的管理。主要目的是完善应收账款管理制度，保证企业在增加应收账款规模的同时避免因不良应收账款带来的风险，提高应收账款周转率，促进企业的发展。

本文对华泰信用评级有限公司应收账款管理存在的一些问题进行了分析，并且对这些问题提出对应的建议，努力挖掘解决策略，破除应收账款管理的困境。

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　致 谢

时光匆匆，转眼间四年的大学生活就要结束了，离别的时刻终将到来。在此，我要向帮助过我的所有老师、同学以及我的父母表达我真挚的谢意。

首先，我要感谢在大学四年期间帮助过我的所有老师，感谢各位在平时的学习和生活中对我的指导和帮助。尤其是要感谢本次我的毕业论文的指导教师，从论文初期的准备工作，到论文的选题、撰写、定稿以及后期的修改，时老师都热情、耐心的给予我很多宝贵的意见和建议。时老师利用自己多年的教学经验以及丰富的知识储备帮助我顺利的完成自己的毕业设计，对此真的十分感谢老师对我的帮助。

其次，我要感谢我的同学们，是她们在我有困惑的时候帮助我、安慰我，在身边陪伴我，为我加油。在大学我收获了真挚的友谊，我们一起学习、一起玩闹、一起度过我们的大学时光。

最后，我要感谢我的父母，没有他们的辛勤付出，我也不会顺利完成四年的学习生活，更不会顺利毕业。想对我的父母说声辛苦了，唯有努力、孝顺、感恩才能报答父母的恩情。

感谢之余，诚挚希望答辩组的各位老师对我的论文给予宝贵的修改意见，使我能够及时发现论文的不足之处并及时改正。

华泰信用评级有限公司应收账款管理存在的问题及对策

价格 ¥9.90 发布时间 2023年6月21日

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