北京晶品伟业纸制品有限公司存货内部控制探析

　摘要

伴随市场经济的高速成功和科学技术的前进，企业存货内部控制在企业中的地位越来越重要。在日常的办理存货和核算的时候经常会出现不准确、不规范和工作人员自身素质等问题。这些问题对企业之后的发展会产生一些不好的影响。所以，一个企业想要更好的的发展，需要根据企业内部情况，实行相对应的控制办法，要提高存货运营的效率，降低存货的成本。

本文以北京晶品伟业纸制品有限公司为例，先介绍了存货内部控制的含义、目的等基本理论，分析了北京晶品伟业纸制品有限公司存货内部控制现状，指出北京晶品伟业纸制品有限公司内部控制中现有的困扰，主要包含：企业的管理人员内部控制思想较弱，控制的环境不佳；存货采购采取的计划不太合理，存货积压亏损；存货不到位的盘点执行，造成账面金额与实际金额相差很大；销售不健全的管理机制，成本控制不严密造成的资金流动等现象。最后指出了解决北京晶品伟业纸制品有限公司存货内部控制问题的对策和建议，例如提高企业内部监督，改善内部控制的环境；销售情况进行预估，制定实用的采购方案；入库流程更加完善流畅，让验收工作更加及时；增强存货时的清点货物和监督，提升盘点的有效性；销售的目标要清晰明白，制定完美的销售管理制度。然后改进企业存货内部控制的管理，让企业的竞争力越来越强。

　关键词：存货；内部环境；存货盘点；内部监督

引 言

企业内部控制制度对于企业正常的经营有着很重要的作用，如果企业没有适合企业自身发展的内部控制，就会对企业的成长和进步有一定的阻碍。企业对内部控制的制定和实施的重视度增强，会让企业的自身能力增强，还会促进生产经营的发展。存货对于一个企业的重要程度，就像人体对于血液的需求程度一样，血液能够给身体的运行供给能量，存货也能为一个企业的正常运转提供保障。如果没有得到应该获得的需求，人就会生病，当然企业也会出现问题。随着市场经济体系的建立和日益完善，XX经济调控的日臻成熟，社会各个方面也在进行着不断的调节与控制[1]。

存货是一项主要的流动资产，是平常活动中准备出售的商品，是在生产过程中耗用的物料，同时也是企业管理经营的物资前提。对于企业经营中活动的开始、结束和其他多个部分，存货畅通的流动性有着重要作用，存货的畅通性也是企业内部控制的主要组成部分。从中我们也可以明白存货的内部控制在企业经营活动中的重要性[2]。企业应该建立更加完备健全的内部控制制度，对存货的验收保管和领用等方面的加强控制，对于毁损存货，非法挪用，xx存货等现象多加监督，要减少企业的不合理的损耗，从而增强企业存货的控制效率，让会计信息能够真实且靠得住。所以，怎样增强存货的内部控制是企业管理研究的一项主要课题。

外国在存货内部控制的探究中，分析了内部的环境与内部的控制。El Azhary Najah，Taouab Omar（2018）通过对内部环境的研究，他认为良好的内部控制制度，是为了在不断变化的环境中更加灵活，并在强劲增长中面对经济形势的破坏性影响，组织必须获得有效的管理工具，使它们能够实现其目标，并保护自己不受固有风险的影响[3]。内部控制制度的实行被认为是立于不败之地的制度的保障和风险操作的控制方法。但是，一个使用良好的内部控制为组织带来了一个合理的却并不是绝对的保证。

而我国在对存货内部控制的研究中，国内学者张燕华（2018）认为企业在市场经济的推动下，企业存货管理得到了发展，同时也得到了企业内部管理层的高度重视，企业加强存货管理的建设，能够让资源高效利用，降低企业成本，为企业的发展带来更大的空间[4]。马敏（2019）认为多变的国内和国际形势对我国的制造业竞争力提出了更高的要求，存货作为企业的主要资产之一，对它的管理能力在很大水平上关系到企业的盈利空间和生存力量，良好的存货管理不仅对企业利润最大化有着重要的作用，也能为企业的长远发展奠定坚实的基础[5]。李志锋（2019）随着经济的高速发展,企业的规模在不断扩大,存货占比重逐年增加,存货成为每个企业缺一不可的资产,为了保证企业生产经营的正常运行,降低存货成本,增加获利能力,选择科学合理的存货管理内部控制手段,可有效减少存货管理存在的问题,提高企业经济效益，因此企业要正视存货的管理，进一步增强存货的内部控制，强化管理人员的在存货管理的过程中的责任意识，实行正确的存货管理办法，来提升存货的流转速率和总资产周转率，促使营运资金的高效使用，增加企业的经济收益，让企业竞争力大大的提高，让企业健康长远的发展[6]。

本文通过对北京晶品伟业纸制品有限公司存货内部控制的研究，介绍了存货内部控制的概述等基本理论，以及对北京晶品伟业纸制品有限公司存货的现状分析，指出了存货在采购、入库、盘点、销售环节的问题，并针对这些问题提出了有效的解决对策，有助于完善该公司存货内部控制制度，提高企业的经济效益，树立良好的公司形象。

　1 存货内部控制的相关概述

　　1.1存货含义和分类

　　1.1.1 存货的含义

存货是企业在日常经济活动中用来准备出售的产成品或商品、正在生产中的产品、在提供劳务过程中或生产过程当中耗用的物料或材料等。

　　1.1.2 存货的分类

存货在各行业中，种类很多，用途却不一样。好比在服务性行业，存货首要是办公用品和物料用品；存货在企业中有怎样的分类也主要依据企业的需要按照一定的标准进行分类，下面以工业制造业为例说明存货的主要分类[7]。

生产准备阶段时的存货：

（1）原材料：指的是企业能够把原料，半成品等通过加工改变它的性质然后成为产品；

（2）委托加工材料：是指委托外部其他单位加工的材料；

（3）包装物：是指准备一些包装的容器用来包装产品；

（4）低值易耗品：指的是价格便宜，容易消耗的各种物品；

生产过程中的存货：

（1）在产品。在产品是指仍然处于生产过程当中、还没有完工入库的生产物；

（2）自制半成品。指的是通过加工已经完成了部分阶段，但还没有形成的产品；

销售阶段的存货：

（1）库存商品。指的是已经加工完成的，在仓库里准备出售的商品；

（2）发出商品。指的是已经发出的商品，但还没有实现收入；

（3）委托代销商品。指的是委托外部的单位销售自己经营的商品；

（4）分期收款发出商品。指的是对于已经发出但是还没有结算的商品按照谈好的期限分开收款。

1.2 内部控制的概念和要素

　　1.2.1 内部控制的概念

内部控制，指的是在单位里边通过企业自己的调整，控制，对企业的规划和对内部工作的评价等控制方法，然后让企业的资产能够安全，会计信息资料能够更加可靠，最后达到企业的经营目标。

1.2.2 内部控制五要素

在激烈的市场竞争中，企业面临的危害和风险也越来越复杂。作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，企业要想建立与实施有效的内部控制制度，要从下面五个要素入手[8]。

（1）控制环境。是其他的内部控制组成要素的基础内容，他让企业有了自身的纪律规范和构架，管理层认识到内部控制的重要程度然后对企业内部环境进行治理和管理。

（2）控制活动。指的是根据企业风险评估形成结果，对企业存在的风险进行控制，最后把风险控制在最小的程度。

（3）风险评估。风险评估指的是企业在面对来自不同方面的困境或者风险时，企业能够测评出风险带来的损失，能够及时的设定目标，识别风险，分析造成风险的原因和提出解决风险的办法。

（4）信息与沟通。指的是收集与企业经营相关的的信息，然后把信息及时的传递到企业各个部门，让信息发挥最大作用，更好地了解情况。企业员工从高层明确的获得控制责任的信息，找到向上级进行有效沟通的办法，并且面对外界的供应商或者顾客，XX主管的机关和企业股东的时候能够做出有用的沟通交流，主要包括：信息系统、沟通[9]。

（5）对内部控制的监督。指的是对企业实施的内部控制的情况进行全面的监督，对于特别的情况进行专项监督，监督等环节检验合格以后，可以将其做成书面的报告，然后进行汇总。

　1.3 存货内部控制的概念

存货内部控制指的是企业为了能够更好地管理存货，让企业正常运行，依据存货流转过程中各个环节的特点实施相对应的办法。存货是企事业单位从事正常经营管理活动不可缺少的物资条件，通过建立健全内部控制制度，加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制，能够有效减少xx、挪用、盗窃、毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果保证会计信息的真实可靠[10]。

　1.4 存货内部控制的内容

存货的内部控制有两个主要方面：第一个方面是加强对物品流转过程的控制；另一个是对存货价值流转过程的记录加强内部控制。第一方面在存货的流转过程中，要规定明确的工作程序、要划分好职能、设置控制的环节、有效的信息传递等。第二方面为了配合企业存货的特点，会计的相关部门建立了从原材料到生产产品、库存产品以及销售产品的整个过程都建立起了控制制度。

　2 北京晶品伟业纸制品有限公司存货内部控制现状

北京晶品伟业纸制品有限公司，于2006年6月成立，位于北京市朝阳区望京西路48号院，注册资本400万元，员工人数30人左右。企业的经营范围为：卖纸制品、建材、机械设备、日用品；广告设计；电脑图文设计；家居装饰等方面。主要产品有艺术花纹纸，高档的装帧布，装潢用纸等。

存货要通过采购，运输，库存管理相关人员经手，在企业的经营过程

中进行流转。公司在各级领导大力支持下，各部门紧紧围绕管理局的总体部署，举行并参加各种活动，学习经营管理，积极谋求企业发展。但是从公司目前的经营状况来看，公司的市场占有率相对较低，企业在日常的存货管理方面还存在着一些问题。

　2.1 存货的基本情况

与大部分大型零售企业相同，北京晶品伟业的存货主要包括库存商品、低值易耗品、周转材料等，因为企业的类型不同，对于存货种类的需求也会不同。存货的管理对于商品的采购、验收、销售等环节，内部监督控制对存货管理的过程有十分重要的作用，一个环节如果出现管理不善的情况都很可能对企业的资产造成损失。

表2.1 2017-2019年存货管理情况 金额单位：万元

如表2.1所示，从2017年到2019年3年的时间里，可以清楚地了解到，北京晶品伟业存货和总资产都呈现上升趋势，其中存货占总资产的比重从2017年的26.63%缓慢增加到2019年的28.35%，这就说明了在企业经济发展的同时对存货管理方面出现了一些问题。能够很明显的看出存货的增长速度比公司总资产的增长速度要快。存货的多少能够直接影响企业的经营状况，因为存货在流动资产中的流动性不好，存货资产在总资产中比重较大的话，企业的资金很可能产生闲置，让企业资产的使用效率大大降低，制约企业的进一步成长和进步。从以上数据可知该公司的存货资金占有率还在不断的上升，说明存货的资金占有率情况对企业的发展有一定的制约作用。企业应该完善存货内部控制，抓紧时间解决存货的资金占有率较高的情况，及时处理存货，加快资金周转，增进企业的健康发展，避免企业出现资金流断裂的致命情况。

表2.2 2017-2019年存货周转情况 金额单位：万元

存货周转率能够对存货的流动情况和存货的资金占用率的情况是否合理作出一定的反映，同时也可以对企业某些环节的管理状况进行衡量，例如对企业存货购入，准备生产、销售等环节。这样能够让企业的资金合理利用，让企业保持健康连续的生产经营。从表2.2能够看出，本公司的存货周转率在这三年里越来越低，呈现出下降趋势，存货的周转天数增加。以上情况表现了公司的资金周转速度越来越慢，存货积压，资金的运营状况不太好，让公司的财务风险越来越大。企业应加大存货内部控制管理力度，制定合理的存货内部控制制度，促进销售环节发展，解决资金流动减慢的问题。

　2.2 存货采购环节的内部控制

该公司在采购的过程中，采购员会根据采购计划表向供应商询问商品的价格、质量以及提供货物的日期。采购员在咨询完后与采购部门主管商量，确认价格是否合理等，两者达成一致时，会有专门负责审核的人员进行审核并且签字，在审核部门批准下进行采购。进行存货入库前的时候，应该根据采购的条约，对入库的存货进行检查和验收要非常细心，对于存货的规格、质量、数量等与合同是否一致要多加注意，核实之后，需要把采购人员交付的货物发票与购买前进行审核批准的单据和合同上交。公司负责财务的人员也会根据上交的资料，将合同、运单、发票、入库单等编制记账凭证，等到会计主管通过审核，没有错误的情况下签字确定、入库单没有错误后对采购的货物进行一系列的入库保管等操作，及时的把采购的货物进行入库。最后交给财务专职人员进行登记明细账，编制报表。但在实际工作中存在由于存货入库准备不充分，而验收不及时的情况和市场调查不够全面，存在采购计划不合理，出现积压亏损的情况。

　2.3 存货保管环节的内部控制

存货的保管对企业来说是至关重要的问题，保管成效一般取决于存货的内部控制方式和企业的盘存制度，所以存货的保管环节要有一定的计划和目的。商品在保管时，存货的内部控制主要有商品的库内管理、记录和相关职员对商品的调动。在存货的保管过程中，北京晶品伟业纸制品有限公司会对每一个商品的进出进行严格的把关，登记的同时也做好仓库内部防盗或者自然损失的安全保管工作[11]。

存货作为企业中最为主要的流动资产，所以对于保管环节中对存货的管理至关重要。该公司对存货材料进行分类管理，把存货按照品种进行分类，区分主要材料和辅助材料，并按照日期新旧和存货编号进行放置。放置安排的时候要有适合的温度，通风性好，湿度适宜等条件。公司严格规定了员工进出入仓库，加强了仓库日常防火防盗的管理力度，防止存货的丢失和损坏。但是因为货物管理比较复杂，存货保管的方法也并不全面。在存货保管的过程当中，也有着盘点不及时的情况发生。

　　2.4 存货盘点环节的内部控制

北京晶品伟业作为批发行业，对存货的盘点工作要求严格，对存货的盘点工作制定了相关的流程。面对企业存货的数量和种类繁多的情况，所以企业每个月定期对存货进行盘点，并且要求每年年底对仓库进行一次全面盘点。但是在那些积压的产品中，很多产品有损坏但是盘点人员视而不见，有时仓储人员为了逃避责任或其他原因敷衍了事，严重影响了盘存效率[12]。导致盘存的数目和实际的数目不一样。由于存货盘点不到位，所记录的数据也不够真实，入账金额和实际发生不相符，形成了账实不符的情况。

　2.5 存货出库环节的内部控制

存货在出库的时候，严格规定无关的人员禁止进入仓库，为了让发放存货的时候能够减少失误，加强严谨性，存货管理人员要依据企业要求发放存货。有特殊要求的存货，保管人员要对其特殊保管对待。财务要根据有关票据填写记账凭证，登账。但是面对存货种类繁多的情况，存货出库环节，缺少计量控制，仓库管理的相关人员在拿到出库单后，没有进行审批直接出库，这样存货就会有发出过多的风险。存货在退货环节不规范，对于采购后的商品，没有及时做好对商品的质量、规格的检查，同时也缺乏必要的监督。可能会把质量完好的商品当成废品，浪费库存，影响公司收益。出库运输环节也存着一些漏洞，销售部门即可以从费用方面虚报运输费，又可以对存货偷梁换柱，使企业信誉受损，遭受损失。

　3北京晶品伟业存货内部控制存在的问题及原因

　　3.1 采购计划不合理，存货出现积压亏损

北京晶品伟业在采购物资计划的方面缺少管理，采购的信息不够规范，采购人员对物资采购单，出入库说明书以及相关发票等填写随便，不够规范准确。导致填写的记录只有采购人员自己能看懂，信息核算人员无法读懂，导致企业采购计划模糊[13]；没有提前根据市场环境和企业经济状况做好合理的采购预测，而是根据个人的偏好采购。企业采购人员没有明确了解企业的库存情况，没有根据企业所需进行采购，导致采购的品种和实际需求的品种差异较大，没有提前统计好应该进行的采购数量以及采购种类，这样增加了存货的采购成本；另外填制错误或者不清楚的采购单，让采购相关人员不能更好地了解真实情况，造成了公司本来不需要的额外开销。

　3.2 存货验收不严格，存货质量参差不齐

北京晶品伟业在验收工作方面没有明确的存货验收标准，所以有些货物在运输途中毁坏需要企业自己承担，这样就增加了企业的存货成本。公司存货购买之后，验收部门验收后才能入库。但是由于存货管理制度不健全，如果商品在同一天送达，很多商品同时到达仓库后，会造成商品进入仓库的顺序混乱，仓库检验人员人数过少的情况下，在验收过程中会出现人手不足的情况，公司为了节省人力成本，雇用一些缺乏专业知识和实践经验的人或者直接利用仓库管理人员进行验收工作，这样就会导致出现机械清点存货，而忽略了存货的质量检查。对于不符合公司要求的货物依旧入库，导致企业存货的质量参差不齐。不专业的验收人员的疏忽，会引起之后在盘点过程中发现商品问题后，难以及时的与供应商取得联系，进行商品的调换；企业的存货种类繁多，在存货验收时，由于工作人员的疏忽和不细致，没有做到一一核对，偶尔会出现原始单据与存货实物不符等情况。以上的问题对之后商品的销售造成一定的影响，从而使公司整体的竞争力下降，影响公司的利益。

　3.3 存货盘点执行不到位，存货账实不符

一个企业若想做出正确的财务分析，存货数据的准确性和真实性有着至关重要的作用。公司在进行存货清点的过程当中，出现了一些问题。第一方面，虽然公司制定了存货相应的盘点制度，在对存货的盘点问题上也有相对应的公司规定，但是公司的存货盘点人员的不正规性和职业懈怠，并没有严格按照公司规定对存货进行定期盘点，而是一种形式主义，对盘点的商品造成疏漏，使存货的盘点不够全面[14]。第二方面，由于存货盘点的执行不够全面，使实际商品丢失，没有被及时发现，所记录的数据也不真实，入账金额和实际发生不相符，导致账面和仓库实存数不符，增加了企业存货内部控制的风险，数据也就不能为之后的工作提供准确的参考，当公司存货经过盘点出现存货账面数量和实际数量不一致的时候，并没有查找发生盘盈盘亏的原因，没有及时追究责任人的责任，没有让企业存货盘点制度发挥作用。

　3.4 存货管理制度不健全，内部控制薄弱

北京晶品伟业没有构建出完善的存货管理体系和流程。对于企业存货管理的制度，也没有确切落实，管理的相关人员存货管理制度方面认识比较浅薄。在存货的管理方面，计划、采购、保管和报废等环节脱节，各部门职责划分不明晰，计划、采购、物流、仓储、生产、销售、财务各部门之间信息不畅通，对于采购计划、保管、盘点、报废等环节问题较多[15]。还因为企业人员比较少，职责和岗位不明确，从而违反了不相容岗位相分离的原则。在采购的环节缺少审核人员确认采购和供应商协商后的定价是不是与市场的一般价位相符合，否则容易造成采购人员与供应商进行勾结，产生吃回扣的情况，从而让企业的经济利益流出增加。例如：在采购审批、执行，入库、验收、保管和入账等环节往往一人说了算。保管员岗位职责不到位，进出库货物手续不完善，保管人员风险意识薄弱，验收检查不规范合理，对于进出库产品的盘点不准确，造成会计核算不准确，成本不真实，会计信息会失去真实性。

　4 完善北京晶品伟业存货内部控制的对策建议

　　4.1 编制科学的采购计划

制定好的存货采购计划，为企业的经营运转奠定了基础，是存货内部控制的重要部分，对于企业资金的支配和流转有着十分重要的作用，科学合理的采购计划更能有效的降低企业成本，减少存货的积压或者防止存货短缺的现象。

第一方面，企业要想完善采购计划，首先需要了解市场需求，对采购情况和企业的自身情况进行详细的分析研究。建立销售预测，并结合现有的存货量、销售情况，明确需要采购的种类并制定计划，包括采购存货的名称、用途、数量、质量等重要内容。选择科学合理的采购计划，能够调整企业库存商品数量到最佳状态，从而避免出现存货积压或者存货短缺的情况发生[16]。第二方面，企业组织建立监察小组，定期或者不定期的对采购人员进行考核评价，减少出现采购人员的玩忽职守现象。也要选择较好的供应商，能有效的控制存货采购的数量、质量和成本。采购职员要严格遵循并且实施公司制定的存货采购制度和审批制度，不同部门的授权范围和审批权限要更加明确，让存货采购过程合法合理。

　4.2 制定严格的验收标准

企业因为不专业的验收人员的疏忽，导致企业验收环节出现差错，存货质量参差不齐。影响了公司的利益。在面对采购物品验收过程中出现的问题，公司应该制定严格的验收标准，保证对存货的数量、质量、技术等严格的检查，确保存货符合企业的采购标准[17]。在存货入库前应该对货物和相关的单据进行的检查，对原始凭证进行检查，对实际收到的货物进行检查，等到检查结束后，出具检查结果报告。检查过程中有质量问题的货物，要向货物的供应商提供书面检查报告，及时与供应方就货物质量问题等进行协商解决，退回或者交换。所有货物符合公司验收制度和公司需求时方能入库。对于经过公司验收环节检验无误的商品，应该在入库的时候提供商品的入库单、商品送货单、商品明细的单据、合同复印件等有效单据。还有供应商发票交给财务部，作为结算的凭证。买方必须要签署清算证书，用来明确责任[18]。存货入库环节的准备无误，才能保证存货验收工作和后期存货的其他环节顺利实施，所以企业制定严格的验收标准有着重要的作用。

　4.3 加强存货盘点的监督

按期对账，按期盘点，对公司的运营有着非常重要的作用。公司面对存货盘点制度不到位的情况，应该根据公司自身的条件、物力资源、人力资源等方面选择适合本公司发展的存货方法并进一步的优化。建立存货盘点监督制度，设立专门的存货监管部门，对公司存货进行有效的监督控制。在对商品的存货情况进行监督管理的时候，首先要明确公司的存货盘点制度，依据公司的存货盘点制度并结合公司存货现状来确定存货的盘点过程和盘点周期等具体内容[19]。对账面上的数量和实际库存的数量对比盘点，及时处理多出的或者减少的存货的种类和数量。公司要加强对存货清点的监督，对存货举行定期的清点和检查，让盘点的质量和盘点的效果提高。每年要至少一次进行全面的盘点调查，然后提交汇总的盘点结果。在盘点的过程中，如果有盘盈、盘亏，报废和闲置的存货的情况，要抓紧时间查明原因，追究对应的责任，严格按照公司的存货管理制度来进行处理。仓库的保管人员应该积极配合财务人员按照公司规定进行定期盘点，对于存货存在的盘亏或者盘盈等情况，要在盘存单上标注清楚，这样可以让财务部门在期末进行存货价值计算时有一定的参考价值。公司也会针对出现的存货盘点人员出现玩忽职守的现象实施奖惩制度，同时还会组织开展存货盘点方面的职员培训，提高存货管理人员的工作积极性，加强相关职员的权责意识，提高工作效益。

　4.4 健全存货内部控制制度

存货内部控制制度对于存货管理来讲十分重要，一个健全的存货的内部控制制度能够让企业经济效益提高，起着不可替代的作用。一方面，该公司要提高企业管理者内部控制意识，管理者要重视存货内部控制制度，加强内部控制制度的建设，要对部门职能进行明确的划分，人员岗位职责明晰，在企业内部建立起信息沟通的桥梁，加强存货内部信息的共享性[20]。另一方面，企业管理层人员要组织安排基层工作人员学习存货内部控制的课程，从而加强企业所有员工的存货内部控制意识。企业要树立正确的内部控制目标和有效的发展战略，加强企业内部控制，其中公司的管理层人员要起带领作用。让企业工作流程得以保障，获得一套完善的内部控制体系。最后，要加强对于采购环节上的监督和管理，重视存货质量的控制，其中提高管理人员的素质对于企业的内部控制效率来说是很重要的，优秀的管理人员要具备较高的管理水平，有明确的认知能力，丰富的文化知识储备，打造一支素质高，能力强的团队，让企业拥有健全的内部控制体系[21]。加强内部控制制度，能够让公司存货资金资本占用率降低，让企业的利益增加，社会地位提高。

　结 论

跟着社会经济发展较快的步伐，市场竞争环境愈来愈激烈。企业的财务状况很大可能会受到存货内部控制效率的影响。存货的内部控制要从建立健全的存货内部控制制度开始做起，对于货物的采购、验收、盘点、发出等环节严格把控。企业存在员工推卸责任，工作流于形式的现象，导致公司竞争力下降，经济利益受损等情况。要解决企业经营上的存货内部控制的问题，要研究产生问题的原因，重视存货管理，实施相应的对策，改善企业存货内部控制，增强企业的经济利益。

存货内部控制可以让企业发展稳定，也是企业运营的前提。本文通过对北京晶品伟业纸制品有限公司存货内部控制的探析。介绍了存货和内部控制的概念性知识和存货内部控制的含义、内容等。然后通过分析北京晶品伟业纸制品有限公司存货内部控制的现状和基本情况，计算存货周转率，指出了公司存货内部控制存在的问题，分析了采购、保管、盘点、出库的状况。这里边的问题包括：不合理的采购计划，存货的积压亏损；不严格的存货验收，存货质量不同；存货盘点不到位，存货账面金额和实际金额不相符；存货管理制度不够健全，内部控制相对薄弱；最后提出了完善北京晶品伟业纸制品有限公司存货内部控制问题的对策建议，例如编制科学的采购计划；制定严格的验收标准；加强存货盘点的监督；健全存货内部控制制度，从而让企业的存货内部控制更加完善，提高企业在市场的竞争能力。

参考文献

[1]郑洪涛张颖. 企业内部控制（第四版）[M].大连: 东北财经大学出版社,

2018(3):106-108

[2] 韩焕荣. 新常态下企业存货管理现状与内控策略研究[J]. 经贸实践, 2018(2):244-244

[3]El Azhary Najah, Taouab Omar. The Contribution of Internal Audit to the Improvement of Internal Control System[J]. European Scientific Journal, 2018, 14(7):122-124

[4]张燕华. 企业存货管理存在的问题与对策[J]. 时代金融, 2018(2):102-104

[5] 马敏. 浅析制造企业存货管理存在的问题及对策[J]. 纳税, 2019(9):53-55

[6]李志峰. 如何加强企业的存货管理[J]. 中国商论, 2019(11):144-145

[7]Jalili Marand, Ata, Li, Hongyan, Thorstenson, Anders. Joint inventory control and pricing in a service-inventory system[J]. International Journal of Production Economics, 2019(9):209

[8] 徐凤菊 赵新娥 夏喆. 企业内部控制与风险管理（第二版）[M].大连: 东北财经大学出版社, 2016(6):144-146

[9] 李端生 内部控制理论与实务（第四版）[M].大连: 东北财经大学出版社, 2017(6):140-143

[10]Wei Weng, Shi-ying Lu. Study on Internal Control Mode of Accounting Information System under Network Environment[C]// 2018 International Conference on Intelligent Transportation, Big Data & Smart City (ICITBS). 2018(3):112-120

[11] 陈维青 胡本源. 企业内部控制学（第二版）[M].大连: 东北财经大学出版社, 2016(5):132-136

[12] 张远录. 中小企业内部控制与风险管理[M].大连: 东北财经大学出版社, 2017(11):142-145

[13]朱文元. 内控体系建立对资产采购与管理的影响[J]. 财讯, 2019(8):182-183

[14]张旻逸. 如何做好存货监盘[J]. 中国注册会计师, 2019(8):99-105

[15]李新月. 浅议中小企业内部控制存在的问题及对策[J]. 财会学习, 2019(2):33-34.

[16]李喜勉. 制造企业存货审计及相关问题研究[J]. 今日财富, 2019(1):13-14

[17]Jeong-Bon Kim, Jay Junghun Lee, Jong Chool Park. Internal Control Weakness and the Asymmetrical Behavior of Selling, General, and Administrative Costs[J]. Ssrn Electronic Journal,2019, Forthcoming(1):523

[18]冀雪艳. 浅析改善制造业库存管理的方法[J]. 现代经济信息,2019(11)：144-145

[19]王博, 金花玉. 中小企业存货内部控制有关问题及措施[J]. 今日财富, 2019(5):103-111

[20]El Azhary Najah, Taouab Omar. The Contribution of Internal Audit to the Improvement of Internal Control System[J]. European Scientific Journal, 2018, 14(7):112-118

[21] 董小霞. 加强企业存货内部控制的研究——以制度创新与企业文化建设及组织创新、优化为视角[J]. 纳税, 2018(9):137-138

致 谢

在本次毕业论文中，首先，我要感谢的是我的论文指导教师。在论文写作的全部过程中，从最初的定题，到资料收集，写作、修改、在到论文定稿，她都给了我耐心的指导和无私的帮助。她甚至把自己的休息时间都用来给我们的论文选题立意、构思框架、指导我们合理安排内容安排论文写作时间等提出了很多宝贵的意见。她严谨的治学态度和无私奉献的精神令人敬佩。也许我不是您最出色的学生，但是您是我最尊敬最崇拜的老师。您一直会作为我的榜样，让我朝着目标不断前进。在这里请您接受我诚挚的谢意。

其次，在学校生活的四年里，有过欢笑，有过泪水。每次遇到困难时，都会有老师的悉心教导，同学和室友默默的关心和帮助。在商学院的学习中，我们不仅仅学到了会计专业的知识和能力，更加系统地掌握财务方面的工具，同时，还在这个大家庭里感受到了浓浓的凝聚力。

最后，虽然那充满阳光，让人眷恋的的欢快的学生时光转瞬即逝，但是回首四年大学生活的点点滴滴，曾经的欢声笑语仿佛就在耳边。平易近人的老师，亲切可爱的同学，幽默风趣的朋友，环境优美的绿岛，有幸能遇到你。感谢求学路上一直陪伴的你们，明天我将会怀着一颗感恩的心，奋力奔跑！

北京晶品伟业纸制品有限公司存货内部控制探析

价格 ¥9.90 发布时间 2023年6月26日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新