行政事业单位内部控制建设分析

摘要　

随着我国经济的不断发展，对行政机构内部控制的需求越来越强烈，也给行政机构内部控制带来了新的机遇和挑战。完善的内部控制体系不仅能满足社会经济发展的要求，还能加强行政机构的内部控制，全面提高行政机构的经营发展能力。目前，部分行政机构的内部控制工作相对滞后，不能满足行政机构的实际发展需要，导致内部控制存在一定的隐患。本文阐述了内部控制工作的重要性，分析了行政机构内部控制的相关问题，提出了加强内部控制建设的有效措施，旨在吸引行政机构的注意，尽快发现和解决内部控制问题，进一步提高内部控制工作水平。

　关键词：行政机构；

前言

内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是单位管理层和员工共同监督实施的管理过程，以保护管理资产的安全，保证信息质量的真实性和可靠性，提高管理效率。行政机构的内部控制是一项艰巨的工作。行政机构的内部控制是否适当，将直接影响行政机构的工作效率和社会效率。因此，内部控制是现代管理的重要手段之一。目前，我国各行政事业单位内部控制制度相对薄弱，仍存在诸多问题，深刻影响了财务信息的真实性和国家财政资金的安全。在当下这个信息管理时代，为了有效防止舞弊行为的发生进而保证国家财政资金的安全，各行政事业单位建立健全有效的内部控制制度是很必要的。

健全的内部控制体系可以有效地保证行政机构发挥相应的作用，有效地降低运行过程中的许多风险。随着我国经济的快速发展，对行政机构内部控制的需求越来越强烈，需要不断改革、创新和发展。然而，许多行政机构的内部控制体系仍存在许多不足，直接阻碍了行政机构自身的健康发展。因此，解决行政事业单位内部控制滞后问题迫在眉睫。

　1　行政事业单位内部控制

　　1.1　加强行政机构内部控制的意义

　　1.1.1　依法实现财务管理

同时，行政机构需要加强自身的内部控制，因为行政机构的大部分资金来自XX拨款，这些资金的使用量和使用地点必须是透明的。行政机构内部控制的有效加强，将使有关机构依法实现财务管理，限制有关人员的行为，使行政机构的每一笔资金都能在准确的位置使用。

　1.1.2　保护财政资产

为了有效地保护金融资产，我们应该加强我们自己的内部控制。由于可以通过内部控制，使金融资产管理更加科学合理，真正遵循规则、法律，行政机构的收支将透明、标准化，有效防治经济犯罪，有效保护国家和人民的根本利益。

　1.1.3　保证会计信息质量

内部控制制度是在相互约束的条件下，通过制定和实施相应的业务处理程序和科学的职责分工，及时有效地防止错误和不足，有效地保证会计数据的真实性和可靠性。一些行政机构仍然没有完善有效的内部控制制度，这将使一些重要的会计数据在传输过程中出现严重问题，会计信息可能会扭曲，不能保证会计信息的质量。因此，为了确保及时提供可靠、准确的会计信息，面对行政机构内部控制存在的问题，我们需要更科学、更有效的会计内部控制制度。

1.2　行政事业单位内部控制建设的重要性

首先，行政机构的内部控制可以有效地提高行政效率。其运行效率在一定程度上直接影响着整个社会的效率。建立和完善内部控制体系，有效简化程序，是提高行政机构运行能力的重要措施。

其次，行政机构的内部控制可以确保国有资产的安全和完整性。部分行政机构对国有资产承担管理和使用责任，建立严格的限制机制，结束人类交易和暗箱操作，使交易公平、公平、开放，结束所有低价和非法处置，愿意有效防止国有资产损失。

行政机构的内部控制也可以节省行政管理的成本。由于其可支配和占用部分社会公共资源，对行政机构的监督尤为重要。由于外部监督能力有限，难以实现有针对性、有目的、及时的监督，需要建立健全科学合理的管理控制体系，降低行政成本。

　2　行政事业单位内部控制存在的问题

　　2.1　预算控制相对较弱

目前，随着我国经济的快速增长，XX机构面临着越来越多的财务问题，其预算控制能力也越来越重要。目前，虽然我国行政机构的预算能力有所提高，但仍不能有效满足我国社会朋友尿液的政策，其表现是预算方法比放相精，甚至有些落后：预算不是，武使预算不能达到预期目的。

　2.2　内部控制环境建设水平较低

根据内部控制的效果和水平，内部控制的效果和水平将受到行政机构内部控制环境的影响。部分领导对内部控制体系的重要性认识不够，内部控制意识不够强，内部控制轻，缺乏对内部控制知识的基本了解，他们自然认为行政机构履行部分国家行政职能的目的不是盈利，他们认为只有企业需要进行内部控制建设。一些行政机构领导认为内部控制只是财务部的一个部门。对内部控制的理解仅限于基于编制预算获取资金，以便通过实施预算来使用和安排资金，不能准确认识到内部控制工作的重要性。由于部分行政机构内部控制不到位，资金使用超出预算范围，对行政机构未来发展产生严重不利影响，可能导致单位资金管理失控[2]。

　2.3　内部控制体系不完善

我国行政事业单位内部控制制度的法律法规仍有待完善，行政事业单位内部控制制度仍存在诸多不完善的问题。健全的内部控制体系和基本前提的有效运行需要良好的意识。面对组织制定的单位内部控制制度，由于缺乏自身的控制意识，这些行政机构内部控制制度严重缺乏科学合理性，无法有效满足单位内部的实际情况和发展需求。不能有效实施内部控制制度，不能产生良好的内部控制效果，严重阻碍行政机构的正常发展，可能导致操作危机。

　2.4　风险控制不到位

行政机构主要依靠国家XX资源、社会公共资源发展，一方面会导致许多行政机构人员未能建立良好的风险控制意识，可能导致国家XX资源和社会公共资源浪费，无法有效实现资源优化配置和有效控制，这将给行政机构的正常发展带来前所未有的困难；另一方面，与其他企业相比，行政机构竞争力较小，承担经营风险的能力相对较低。如果缺乏风险控制意识和有效的风险防范和控制体系，将给行政机构带来巨大的经营风险。

　3　问题的原因分析

　　3.1　管理理念不强

部分行政机构人员对内部控制仍有一定的误解，部分行政机构人员对内部控制的本质和定义非常模糊，不能正确理解内部控制的意义，理所当然地认为内部控制只是一种程序，一种形式；部分单位不重视会计工作，导致行政机构对会计人员的要求较低，会计人员的业务质量不高，对内部控制的理解不是很清楚。

3.2　现行机制容易导致内控制度失效

在设置内部会计控制制度方面，单位领导将会管理会计监督人员，由单位领导授予其监督的权力。这种设置本身就不符合管理学的原理，其行为一定受控在管理层方面，进而反映了管理层的目的，着重体现出了管理层人员的意志，使得会计人员只能遵循领导的意思去进行财务的管理，这样会造成会计控制监督“名存实亡”。

　3.3　相关政策执行不到位

近年来，虽然我国对建立和完善内部控制制度制定了许多规定，但仍缺乏可参考的内部控制制度，也缺乏可操作的监督和限制措施。部分单位内部控制制度不完善，执行不到位，严重缺乏有效的处罚措施依据和处罚力度。

　4　加强行政事业单位内部控制的有效措施

　　4.1　加强内部审计和监督机制

行政事业单位要想进一步加强内部控制，必须加强内部审计监督机制，不能依附于形式，要发挥真正的作用。例如：设立财务部门和其他管理部门以外的审计部门，并配备相应的人员。单位内部应定期进行各项审计工作，并对单位内部控制制度设计的效果进行相应的评价，发现问题，及时纠正；完善财务制度，会计符合规范。严格执行内部控制制度的，应当给予奖励；违反规定的，应当坚决给予处罚和处罚。只有有效地结合动力和压力，才能更好地完善行政机构的内部控制体系。

　4.2　加强内部控制人员培训

创员培训的长期机制是为行政机构的内部控制奠定更好的基础。通过科学培训，行政机构内部控制人员可以扩大和补充缺乏的知识和技能，提高综合质量，加强能力，提高人员服务效率，从根本上促进行政机构内部控制的有效实施。

　　4.3　加强部门预算制度

行政机构内部控制的核心是：预算支持整个行政机构的活动，因此行政机构必须加强自己的部门预算制度。

首先，我们最大努力实现零基础预算和详细预算，清新准确地掌握行政机构的收支，明确各支出资金的使用，科学有效地管理行政机构的财务。

二是建立健全规范有效的预算调整机制。规范有效的预算调整机制可以加强行政机构的预算制度。

最后，要加强责任预算考核机制，进一步增强刚性预算意识，使行政机构的财务预算能够在实际环境变化中快速有效地进行

4.4　加强内部控制体系

除上述预算制度外，行政机构的内部控制还包括宏观控制制度。简而言之，工作的顺利发展应遵循相应的约束制度，以有效促进工作的发展和完成。行政机构收支管理、财政支出绩效评价管理、国库集中支付和XX采购、国库单一账户系统等都需要一套可行的制度来满足实际需要。

　4.5　加强内部控制意识

人的思想是一种意识，人的思想会直接影响人的行为。因此，只有加强行政事业单位人员的内部控制意识，才能加强行政事业单位工作人员的内部控制思想，特别是提高行政事业单位负责人的效促进行政机构内部控制的实施。行政部门应当组织单位有关领导对内部控制知识进行培训，充分认识到内部控制体系建设的重要性，进一步加强内部控制意识。

4.6　构建良好的内部控制环境

创造良好的内部控制环境是优化内部控制的前提。单位领导是否重视内部控制直接决定了控制环境的质量。因此，单位主要负责人必须参与内部控制、监督和管理。让工作人员感受到单位领导对内部控制工作的重视，有利于全面落实内部控制意识；通过相应的奖惩措施调动单位的积极性；建立由监督、审计、会计部门组成的联合会议制度，优化内部控制；定期召开相应会议，讨论单位内部控制工作，进行深入有效的分析，及时发现存在的问题，制定切实可行的解决方案，有效监督内部控制体系的实施；全面深入优化内部控制，加强单位内部文化建设，对内部控制体系的创建、完善、实施和发挥积极作用。

　4.7　建立健全内部控制制度

建立健全内部控制制度是行政机构内部控制工作的重要基础。因此，行政机构需要抓住每一个关键点，完善内部控制制度，组织员工参与内部控制制度的制定。这样，员工才能意识到自己在内部控制中起着重要作用，内部控制体系才能充分渗透到行政机构的各个环节。要将内部控制目标逐层分开并解析，落实到每名员工，这样可以激发单位人员的积极性。内部控制评价的不断完善是建立内部控制体系后必不可少的环节。在内部控制的自我评价过程中，评价指标需要全面渗透到单位内部控制的各个过程中，覆盖所有业务和所有员工。评价指标应以事实为基础，确保评价各环节的独立性，指标结构应科学、清晰、合理。若是内部控制制度自我评价过程中发现了问题，要结合事业单位内部控制特点及时制定整改举措[3]。

　4.8　加强内部风险防控

首先，行政机构应当建立健全风险防范控制体系，明确建立风险防范意识，为单位内部风险管理工作奠定一定的基础。在建立风险防范控制体系的过程中，必须根据国家法律法规和单位未来的实际发展需要，建立可行的风险防范控制体系。

第二，行政机构必须增加关键环节的控制，这是行政机构风险防治工作的首要任务，特别是对资源分配和财务经济分配等重要环节进行严格监督，绝大多数行政机构的风险危机是由一定问题引起的。

三是行政机构要引进专业人才。吸引和保留优秀的内部控制人才，应给予内部控制人员足够的学习机会和晋升空间，组织内部控制人员学习最新的内部控制知识，灵活运用所学经验，有助于更好地开展内部控制工作。对相关人员进行专业培训。风险防范体系的建立不仅是财务部门自身的任务，也是行政机构全体人员的共同任务。每个员工都必须建立正确的风险防范和控制意识，共同参与建立单位风险防范和控制体系。

随着社会经济的不断进步和发展，我国行政机构将面临前所未有的挑战，加强内部控制尤为重要。只有加强行政机构的内部控制，才能促进行政机构的进步和发展，与时俱进，有效履行行政机构的国家职能。

在XXX的背景下，行政机构的内部控制必须满足社会实际发展的需要，不断优化内部控制环境，不断完善内部控制体系，加强风险防治，形成监督机制，只有这样，行政机构才能更好地防范未来的风险，从而更稳定地发展。

　致谢

在导师的精心指导和严格要求下，本设计已经完成。从主题选择、方案演示到具体的设计和调试，所有这些都体现了导师的努力和汗水。在学习和生活中，我总是感受到导师的精心指导和无私的关怀，我受益匪浅。在这里，我向导师表示深深的感谢和高度的尊重。

本设计的完成也体现了老师们的辛勤工作和汗水。正是他们无私的帮助和支持，使我的毕业论文工作顺利完成。在这里，我向所有的老师表示衷心的感谢。在完成论文的过程中，我得到了所有学生的热情帮助，并表示了深深的感谢！

参考文献

[1] 张冬云.浅析行政事业单位内控制度的建立与完善[J].财会学习,2019(10):248+250.

[2] 廖倪跃.内部控制信息系统在行政事业单位建设中的实践探索[J].现代经济信息,

[3] 向丽华.基于行政事业单位内部控制的现状问题及改进措施研究[J].时代经贸,