摘要：公司治理对内部控制信息披露的影响具有不可或缺的重要作用。良好的公司治理可以加强内部控制,促进资本的有效运营和价值创造,实现可持续发展;而健全的内部控制有利于确保公司战略的实施与经营目标的实现以及等闲管理体系的有效性,所以重视和优化完善公司治理和内部控制。
1引言
企业整治中每个权利的相互制约是企业整治的焦点，企业通过掌控内部可以增加会计信息水平，确保自己的完好、安全，保证相关规定制度与法律规则的顺利进行，进而制定的一种程序、办法和手段，它是公司制度的核心。现如今，随着新华制药、獐子岛事件、“三鹿”事件等特大钱财损失的层层揭露，这样的特大的会计案子，在某种水平上暴露了部分企业存在损失的、不完善的内部控制机制以及公司治理机制。多数人以为，企业在管理上越薄弱，企业的管理机制就越不完善，还可能失效，其对内部控制信息披露显示的质量缺陷可能性越大。所以，可以由此得出：造成企业内部掌控失灵的一个非常重要的因素就是企业的管理分布，企业的管理体制的完整与内部掌控体制的健康是维持公司生命力的重要方面。因此，弄清公司治理和内部控制之间的本质联系是必不可少的。
为了解决上述问题，根本的途径是完善公司治理结构，改进内部控制。但是，由于我国有关内控体系还不完善，公司治理的缺陷还未完全被填补，内部控制信息披露质量还有待不断优化。
综上所述，本文将着重探究企业治理对上市企业内部控制披露信息质量的影响，寻找怎样经过完备企业管理提升内部掌控消息揭露质量，加强企业阻挡风险的本能，完善披露机制。
2现状分析
2.1相关理论分析——公司治理与内部控制的关系探索
第一，公司治理是内部控制的首要前提，具备正规的公司治理体制可以顺利的履行内部控制体制，让内部控制体制可以展露出该有的意义，假如企业治理体制不完善，内部控制就要表现为形式主义，很难伸展固定的功效。
第二，有用的内部控制是企业管理能够很好运行的保证。因为经营、所有权的度量差别，商家与消费者的目的出现了不同，不过优秀的内部控制具有制衡两者的作用，能有效减少权利失控的现象发生，因此，内部掌控是企业管理优秀运行的保证。
第三，有用的内部控制体制可以展现董事会掌控权利的意义。股东权益的最高表现是董事会，根据固定的内部控制体制实行的给予了董事会宪法上的特权，他们有对企业运营与兴盛特大难题的最后决断权，有提供给股东高质量会计信息的责任，内部控制体制的发展是董事会发挥控制权的重点保证。
第五，公司治理分为外部治理和内部治理,内部控制作为一种规范、全面的管理体系,对公司治理也分为两类。内部控制对内部治理的影响体现在,首先,对公司经营成果、财务数据、存在问题等方面可以客观、公正、真实的反映出来;其次,可以保证公司经营决策的合理性、可行性,以及公司决定执行的高效率;而且,还能为公司中不同利益代表方形式权利提供保障。内部控制对外部治理的影响体现在,首先,根据内部控制的要求,公司对外提供的经营、财务信息均是可靠地、真实的,这样可以很好的保护股份制公司中小股东的权益;其次,严格的内部控制可以保证公司提供产品、服务的可靠性,使用户更放心。
2．2内部控制缺陷现状分析
2.2.1对经营活动的线管时间缺乏持续的风险评估
经营活动是一个上市企业能不断运行的最低活动，他和企业的出资、融资活动是不同的。因为，现在中国的风险管理能力很低，风险管理在一些上市企业里未得到大规模的实施，他们对一种经营活动缺少最低得危险评测流程，内部控制缺少，更无配套体制，造成了企业在拿出新的成品时遭受到市场危险，从而造成运营失效。
2.2.2公司治理对内部控制信息披露质量的影响分析
CommitteeofSponsoringOrganization(COSO)制订的内部控制大概框架认为内部控制的有用措施要有五个一来进行支持；危险评测、控制活动、消息和交谈、监督与控制环境。于是，掌控环境是内部掌控体制的首要因素，掌控环境涉及董事会的密切注意，管理哲学，经营风格，干部层面的完善性等。但是，机关体质、董事会的设立等是企业管理的范围。也就是企业整治对内部掌控的运作有用性展现着无法比拟的作用，假如一个公司有很广的、彼此制衡意义的管理体制，这才能实现高效率运作的内部控制，承担内部控制或许会失败。此外，在企业整治的理念也能决定企业整治的人性化，具有高效率的设置权利、责任、利益等，在这种情况下能够减少信息大军引来的品德与机遇危险，还有也相应的督促与制衡着高层的员工，也就是企业治理为内部控制高效率的运行带来了强大的团体保证。最后，企业治理对于内部控制的高效率运作是不可缺少的。完备的企业管理应该是内部控制运行高效，而且能实现企业的终极目标。
2.2.3上市企业缺少优秀的内部控制运作环境
内部控制的运作要求有一些前提条件，大都涉及：企业信息电算化程度、企业完善的治理结构、企业内部审计制度、组织管理能力。以上全是有用实行内部控制的基本，同时是优秀质量实行内部控制的首要保证。当前，尽管证监会增加力量治理上市企业内部控制，不过因为各种因素造成部分企业内部控制运作环境仍然很差，举个例子，奶制品里因为接受发票的难度大，造成了采购环节采购金额的真实性遭受了很大的怀疑。上市企业内部控制环境很差，这还有例子：第一，上市企业整治层面对内部掌控的考虑没有恰到好处，觉得他们只是无用的手册、体制和文稿，导致内部控制体制表现于外表。第二，上市企业里缺少优秀的企业整治框架，“两职合一”的例子在中国市面上经常发生，造成内部掌控的实行减少很多。第三，上市企业里股权集合造成的“一股独大”场面紧张，大股东自己掌控董事会，而且还对他的决策实施高压，很大程度上动摇了中小投资商的权益，特权高于体制的情况非常严重。
3.原因分析
3.1公司治理对风险评估的影响
股东会议是内部的决议单位，必须对企业的外面环境能够全局领会。评测和应付所有危险还有不能肯定的情况，接着最终恰当的拟定有用的程序来面对与降低外部危险对企业酿成的影响；不过企业里面环境要面对的内部危险却没有方法高效率的探究。因为股东委派董事会领导企业的平时工作出现的信息不平衡，造成没法高效的辨别里面危险。
领导层、董事会、监事会员工可以很好的探究、辨别、评测企业内部的危险。正因为如此，领导层、董事会、监事会的位置才显得更加重要，于是我们一定要安分守己，殚精竭虑达成自己的理想，要不然，则会在经营中，危险评测表现的偏向于错误，严重的会失掉意义。
比如：作为中国制药工业50强的上东西安华股份有限公司，在2012年3月，由于风险意识不强，对同一客户授信额度过大，收到了信永中和会计师事务所的否定意见审计报告，具体情况如下：
（一）上面特大损失让新华制药和山东的欣康医药有限公司，以及他所隐含的保证关系造成了608亿的理论收入金额。又因为欣康医药本金链的切断、运营显现了不同寻常的状况，或许也让新华制药的理论收入金额没办法得到回报，而且受到了特大财产丢失。于是，在2011年，新华制药对于上面说的理论收入金额预算了486亿元错帐来搪塞，导致新华制药2011年有营业额，但是没有纯收入。
（二）欣康医药公司认为。山东省的国资委实际上是新华制药的现实中的掌门人，新华集团其实是它的股东。欣康医药自始至终是新华制药的一个大的顾客，新华制药的理论收入发票里，欣康是入股很大的前几名常来顾客，入股有300多万元，2011年，欣康医药给新华制药增添了1.5亿的营业额，荣登新华医药第三名。
不过在2011年12月28号，欣康因为怀疑它有违法吸入公共钱财，而被警察局登记追查，钱财更是高出11亿元。因为欣康医药被调查了，和欣康医药一样的6加企业都亏欠新华制药分企业的贷款也没有办法再索取了。
新华制药里面控制缺失生成的重要因素是公司危险治理观念很浅。欣康医药是新华制药的很重要的顾客，牵扯到全部公司的营业和利润，新华医药和欣康医药经贸的同时，必须区里自己的危险观念，不停地注意着欣康医药的运作、收入情况，避免事后诸葛亮。
还有，新华制药消息交流和危险评测方面有很大缺陷。销售、信用、财务单位的协作自始至终都是理论收入里面控制中的主要问题。新华制药的分企业医贸企业里面明显缺少及时、完善、高效的消息交流，最终造成另外的三个单位共同给一个公司授信的结果，又导致授信的金额很大，导致承受了很大的危险。另外，医贸企业里面控制制体制给多头授信没有直白的法规，并且还有没有授信就出厂的现象。这都反映了授信治理是很杂乱的，体制上有缺陷。
此外，企业的理论收入账款督促单位浅薄。新华制药遭到出具否决建议报告案的主要因素是它理论收入账款里面控制体系有缺失。里面控制难题是个长期的难题。但是，授信里出具否决建议汇报前面，新华制药里面没看出它在理论收入账款体制规划和履行上的缺失，侧面反映了它理论收入账款督促浅薄，必须完备与增强。
3.2企业管理在消息和交流上的意义
企业管理与内部控制在运作的全部期间群补依靠于消息和交流。涉及内部、外部交流两方面。
先说内部交流；内部交流对于领导层、董事会和工人之间的沟通很紧要，主要有：领导层与董事会经过交流能把领导层里面掌控的成果与效果报告给董事会，而且在经过交流把内部控制经过中见到的难题和意见报告给董事会。领导层和企业的工人对里面控制实行经过中看到的文化报告给领导层，也就是对领导层完成内部掌控的一个督促。因为要产生很好的消息与交流，企业管理一定要实施相应的改善，而且还要确保消息的准时性。
再说外部交流；领导层必须依据宪法规定按时公布内部掌控缺失消息，不仅有用于减少消息队伍引来的难题，还有用于企业里面接收小股东与别的隐藏的参与者的监管，增加领导层的压力去改善企业内部的掌控。
以獐子岛事件为例：
“冷水团”事件使獐子岛150万亩的养殖海域颗粒无收，8.12亿元的巨亏刚一披露，立刻唤醒了投资者对于当年蓝田股份般的那种耳熟能详的感觉。
2014年十月末，獐子岛公告表示，由于海洋牧场受到了多年难得一见的“冷水团”的袭击，2011年及少量2012年种下的105.64万亩虾夷扇贝毁于一旦，准备把巨量余货进行核查销毁，并且做好了巨量余货掉价的准备，总共亏损纯利润七亿六千万元。由于这次的“黑天鹅”灾情，獐子岛的收入盈亏大反转，本来前半年收入4845万元，却变为了亏损。獐子岛报表表明，獐子岛一共亏损八亿一千万元，相比之前跌落了1388.60%，这次损失比本企业前三年盈利总和还要多。
2014年十二月除，证监会公示了獐子岛亏损巨额的结果分析和解决方法。经过一系列的检查，2011年末，獐子岛购买及种植虾夷扇贝中并没有任何问题、纰漏；不存在股东为了自己的利益占用企业财产的行为；也没有决策不当、信息泄露和资金核查错误的现象。
于2014年十月的“黑天鹅”灾情之后，獐子岛没有立刻吧黄海灾情的全部实情告诉投资商，当群众和专业人士怀疑“冷水团”和獐子岛存货虚假时，企业也没有做任何解释，这就使得投资商很惶恐。“黑天鹅”灾情里显示出了獐子岛信息交流的不完善，表明它在信息交流这一点存在很大的问题。
3.3公司治理对内部控制环境方面的影响
在经济全球化及进步的同时，内部掌控也由刚开始的简单的互相牵制进步为现在的完备的内部掌控体系（包括5要点：信息交流、监管掌控、风险预测、环境掌控、活动掌控）。在其5要点里，最基本的是对环境的掌控。若不存在最为可行的环境掌控方法，那么无论另外的掌控要点质量怎样，都不会是最为有效的内部掌控体系。例：从1993年开始，接着的15年，三鹿奶粉销售量都是我国第一。2007年，企业总收入达到一百亿，于之前提升了15.3个百分点。公司总是在快速发展着，并且有了（三鹿速度）的称号。但是在公司不断壮大、产业不断提升的同时，经营的风险也在不断提高，假如内部掌控不完备，非常容易存在管理疏漏。三鹿失败就是因为内部掌控制度的不完备。“结石娃娃”事件的根本原因就是三鹿不完备的控制制度。接下来就三鹿而言进行环境掌控分析。
首先，公司会使用的内部掌控方法和他对内部掌控的关注程度主要取决于管理者。它是环境掌控中最重要的角色。所以，管理者是有效环境掌控制度制定最重要的部分。例：三鹿的经营者没有估算能力风险安全常识，盲目追求收益缺没有做好内部掌控.。于两千零四年四月，安徽曾发生过“大头娃娃”事故，这其实就已经给三鹿提出了警示。那个时候，阜阳当地媒体公示了当地四十五个奶粉检测不合格的厂家里，其中就有三鹿奶粉。然后，三鹿于中国的许多地方被迫停止销售，这使得三鹿每天都会有>1000万元的亏损。然而，三路经过一些努力之后，大约十七天，“黑名单”里便没有了三鹿的名字，三鹿也顺利地逃过了一次劫难。暂且不说事件性质怎样，三鹿本就该吃一堑长一智，增强公司的内部管理，成立完备的预防风险制度。但是，因为经营这没有这方面的意识，这件事情也并没有使得经营者有所觉悟，最终爆发了“结石娃娃”事故。
其次，三鹿经营者没有完备的管理机制，未使用正确的掌控办法提升组织的掌控观念，建造完备的内部掌控环境。例：两千年，用八亿六千元现金受够了百分之四十三的股权的新西兰恒天然集团，股权排名第二。然而，因为三鹿公司内部管理存在很大问题，当恒天然集团知道三鹿奶源有问题时，便提出要采取相应的措施来应对，三鹿经营者却置之不理；在此之后，恒天然便在向石家庄提要求却没有回应的时候，最终无奈让本国xxxx直接告诉我国中央，这个问题才受到了关注。其实三鹿的经营者如果能施行一定相应的对策，那么就不会有如此严重的后果。综上所述，公司能实时运行完备的管制处理政策，就能够把企业风险降到最低，进而也能够减少银行贷款资金风险。
4．对策建议
4.1加强经营活动的风险评估
知道了企业内部的问题，然而无对应的解决办法是不行的。在公司内部构建稳定的管理氛围，尽可能防止因为疏漏而引起不必要的亏损，增强公司预防风险的实力。做到提前预警，注意所有的风险判断。所以第一步就是要建成使用不企业的风险估测和内部掌控制度，尽可能避免片面掌控的发生，企业要有本公司的风险组织，雇佣专业的风险预防管制人士，而且要通过特定的训练点训练，公司这么做就更能使公司避免风险，是公司可以持续发展。
4.2构建及时有效的信息与沟通机制
信息交流及按时、精确、完备的找寻和公司相关的信息，而且对之进行交流，这是建立内部掌控政策的关键步骤。对于信息方面，獐子岛可以提升的地方有：（1）保证本公司的信息安全行、稳定性，保证其能够正常运行，建立内部的信息网络，内部信息和公司的资金运作及管制结果息息相关。（2）确立完备的信息外漏政策，让企业信息公诸与众，这是外部的信息网络。獐子岛应该尽早对感觉到的风险公诸与众，这样可以让投资商尽快想出对策，以降低亏损。
除了这些以外，我们还应该建立信息共享平台，增加会计分析的精确度，这对于人员、时间、资金的节约也有很大的帮助。各个不能都能通过平台了解另外部门的资金状况，使得各个部门互相了解，互相制约，互相检测督促，增强企业管理。
4.3完善公司治理的内部掌控环境
掌控环境不仅是内部掌控制度的根本，还是高效实行内部掌控的保证，对内部掌控的切实履行、运营标准和全体布局目的完成有特大、直接的意义。第一，要增强领导层对内部掌控的作用的意识，设身处地的履行内部掌控体制，这才能确保内部掌控体制顺利运行；第二，增加企业文艺创建，提升工人的质量，这样才能达到上下一条心，促使公司的进步；第三，要成立内部员工检举体制，改善企业的整治体制，达到内部掌控制度和企业管理体制完美结合的效果。也只有这样才能实现股东权益最大化的目标，充分发挥董事会的监督作用。
4.4其余意见：
4.4.1增强公司的掌控行为
掌控行为是保证领导层的指示能够进行的程序与决策，不仅是内部掌控的核心办法，还是内部掌控的重心。要对企业内部整治杂乱、违法施行的难题，企业要整合经营程序，增强公司掌控行为，不仅能够增加企业员工的作业速度，还可以降低违法、获利举动；企业还要设立权利分开体制，有降低员工作业出错与违法包庇举动的作用。
4.4.2完备内部督促体制
内部监视立足于公司里面掌控的不断高效运行，能够准时的改正查错，以便于达到优秀的掌控作用。因为水产养殖业的储存货物与专业性很难检查的繁杂性，不管是年终财务报告审测，还是企业里面掌控审测，全部很难对它实行高效的掌控，阻挡内部督促职位的运行。公司要改善公司里面监察体制，发展獐子岛的里面审测员工熟练公司基础状况，探究公司里面掌控减弱点的长出，确保增强它在里面掌控流程中的制衡作用，以免里面监察作用于表面。准时探索公司里面的特大差错、包庇、违法举动，还要查清缘由，十足的发展公司的里面监察职责，去报公司的进步。
总之本文通过对内部控制信息质量出现巨大漏洞损失的事件为例，分析得出公司治理对内部控制信息披露质量影响具有关键作用。基于未退代理理论、信息传递理论等指导理论，选取安然等公司的公司治理结构进行分析，验证公司治理与内部控制信息披露之间重要的相互关系关系。
研究发现，公司治理和内部控制的最终目标是高度一致的，即：实现企业利润最大化。
公司治理是公司运行最关键的机制，因此，公司治理的好坏直接影响着公司内部控制是否可以有效运行。反过来完善内部控制有助于实现公司治理。
但是，由于公司治理结构的不完善，内部控制存在缺陷，使得信息披露存在严重质量问题。
分析发现，第一大股东持股比例越大，揭露里面掌控缺失的确定性越高。显现股东体制更加完备，揭露中里面掌控缺失依存的确定性越低，侧面显现里面掌控更有用。董事会单独董事的比例更大，内部掌控缺失揭露的确定性越低。表明单独董事只要更有单独性，内部掌控创建更加完备，内部控制缺失越低或者不存在，也即揭露里面掌控缺失的确定性越低。董事长和CEO的职位合二为一，揭露内部掌控缺失的确定性越高。表明董事长和CEO合二为一要伤害董事长给CEO的监察用处，内部掌控的实行结果就要大幅度降低，或者产生里面出错的结果，企业揭露内控缺失的确定性就要增加。
内控审测员假如是前十名，披露内控缺失的确定性越高。表明前十名名声号，对内控高效性的评论就公平公道，更加有本事探索且揭露内控不足。潜移默化中，促使中国上市企业必须切实靠谱地揭露内部掌控不足消息。审测汇报的审测员的变换与揭露内控不足确定性成正比。表明审测汇报的审测员的变化是上市企业内部掌控包含缺失的预兆。要大力对它进行监督管理。
根据以上的实证结果，本文从完善上市公司治理的内部控制环境，加强上市公司管理者的素质培养，加强经营活动的风险评估，加强公司治理、完善董事会构建机制，配置内部控制信息披露体系等方面提高公司治理环境，优化内部控制信息披露的质量。促进公司的健康发展和社会的经济平稳。
(2)研究不足与展望
本文选取的相关数据对研究“公司治理对内部控制缺陷披露的影响”由于遭受探究时间和个人能力的阻挡，课文中还有很多思索的不完善的方面，但愿在今后的探究里再接再厉，不断提高。首先，探究样板的集合或许会牵扯到探究成果。第一，课文只用了安然公司和帕玛拉特企业的案子思考当作样板，没有对深圳市上市企业继续探究，单独证券市场的样板或许会造成探究结果出现偏差。第二，内部掌控消息披露的集合和判别有主观能动性。在中国内控的“基础规定”与“内部掌控评测指导”文稿里，尽管阐明了内部掌控不足的一些确定指标，但是运作性很差。所以，上市企业对揭露的内控不足的意识有差别。相信随着公司体系的不断完善，经济科学的不断进步，科学技术的不断更新，将来，对公司治理的研究会更加深入，提出的理论你更有效用。
5公司治理下内部控制的完善
5.1完善内部控制环境
控制环境能内部控制造成巨大影响，控制环境的优劣可以马上反应在公司对于内部控制的态度。控制环境的优劣关乎着内部控制能否顺利进行的事实，以及实行后内部控制最终得到的结果好坏。内部控制的发展前提是它自身必须处于良好的控制环境下，即使内部控制系统再如何完善或有效，失去了安定的控制环境，内部控制就像被拔掉了翅膀的鸟儿，天堂和地狱只在一瞬间，公司内部控制制度对现有状况起不到一点改善作用，健全的内控制度会变成一纸空文【25】。健全公司内部控制的大前提是保障控制环境已经得到了完善，后方不稳，什么都是空谈。公司在对如今的社会经济法律环境进行深入了解的同时，应结合企业运营目标的责任分配进行再讨论，从而得出如何健全公司控制环境的有效建议与结论，同时对公司所有者的权益保护做出相关阐述。
内部控制系统由企业管理者框架设定，这自然也反映了公司经营管理者个人所秉持的管理理论、经营思想以及对公司长久发展的一种未来规划。但在委托-代理关系的大背景下，公司管理者和公司所有者的个人目的是很难达到完全一致的。由不同级别代理人员构成的委托代理链保证了企业运营活动的正常进行，企业所有者为了股东地位与个人权益不受到威胁，要求委托代理人应承担对股东的诚信义务，并在公司治理条例里硬性规定，所有者有权对内部控制的相关构建提出质疑和基本要求。企业管理者受到的制衡在一定程度上使得公司内部控制与公司治理得以并驾齐驱，双方目标的高度一致使得企业避免了从内部分崩离析的危机。
健全公司治理结构，最关键的地方在于如何对企业三会（股东大会、董事会、监事会）和管理层的权责分配和利益归属作出明确划分和规定。最理想的双方关系是彼此独立和互相牵制。董事会必须改善为确切独立使用权利和承担责任的机构。董事会的独立性若想真正提高，则独立董事会的职业品德与专业素养同时段大幅晋升也必不可少，毕竟现在持股划水仿佛已经变成一种常态。除此之外，公司若想长期发展，保证董事会与总经理之间两权分离是企业必须实行的准则，公司必须杜绝董事会与管理者发生人员重叠的情况。只有彼此牵制双方分离，企业才会以蓬勃生机继续发展。董事会对企业内部控制制度的框架生成提出建议，为企业内控制度的彻底确立付出力量，如今更是作为公司内部控制机制的监督者长期存在。公司管理者在全力推动公司运营管理进程的同时，也必须担保公司股东的地位和权益不受到威胁，管理者必须保证董事会在内部控制中担当的核心角色不会发生变化。
监督纠偏是内部控制框架主要构成部分之一。如今也有人提出，对于控制环境这一组成部分，设立和企业内部控制相对应的监督机构必不可少。董事会作为内部控制框架中的主导人员，其下包含审计委员会在内的专业委员会的建立以及管理层下属的审计部在对内部控制制度运行过程的监督和效果评价方面的作用越来越明显。与此同时，监事会对于董事会的约束督促工作力度却日益削弱。在企业内部控制中拥有绝对地位的董事会，对公司的影响力越来越强大，监事会功能必须得到进一步加强才能对董事会进行正常的监督与制衡。公司可以尝试向监事会成员里导入利益相关者以增加团体影响力。当然，企业也要保证董事会与监事会之间的协调性与功能独立性，一定要为双方做出明确的职能切割。
5.2加强对资金运动的控制
企业资金运动控制作为内部控制的关键的一环，在内部控制中占了不小比重。预算控制是长期以来控制资金运动最直接有效的方法。为了加强对资金运动的控制，实行全方位预算管理必不可少。公司一般会从三个方面来解释全面预算管理的核心思想和管理方式:一是要与公司战略决策相联合。年度预算的敲定往往离不开企业的战略预算，把预算目标个体进行高度分解然后发散到不同的责任主体当中以开始预算过程，在预算中也要保证预算监督同时存在。预算过程结束后，必须以预算测评结果为基础，出台具体的薪酬规划。二是重新分层组织结构。全面预算管理以不同阶层为标准，可以划分为三大管理层，即战略层、经营层和作业层。三是设定预算决策机构。通过对全面预算管理内容的相关剖析，企业能够在董事会的支持下建立一个预算管理委员会。除此之外，建立起完善的预算管理制度也对推进预算管理工作的进行至关重要。
5.3建立有效的激励与约束机制
激励与约束机制对如今的内部控制和公司治理而言必不可少。假使要让公司的内部职能、工作岗位、管理机制等其它构成公司主体的所有内容和取得成果一直保持与企业发展战略目标完全持平的状态，那么有效的激励约束机制对所有企业而言作用巨大。一般而言，企业能从两个方面入手运用激励约束机制:一是建立科学有效的人员业绩评价体系。公平公正、科学有效的业绩评价体系是企业实行积极约束机制的必要条件。基于这个基础，公司才能对经营管理人员的工作业绩实行正当评估，再根据成绩评估的优劣情况，企业对经营者进行奖励或惩罚。二是实行科学的目标管理。公司可以把全体员工号召到一起，让他们能选择性地参加相关工作目标确定的会议，整合全体人员的力量，公司高层把企业目标按级进行分解，不再是“大、空、全”，每个人都能在自己有限的能力范围内把任务高效完成，职员的工作积极性得以激发，企业的目标也得以完成。
伴随着公司治理下内部控制的逐步完善，企业内部公司管理也趋于成熟。完善的公司治理和内部控制是优秀企业在历史的洪流中屹立不倒的大杀器，如何完善内部控制，也成为中小型企业竞相追逐学习的不会降温热点之一。
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