北方民族大学一卡通财务管理中会计内部控制的实施研究

　摘要

随着科技的发展，时代的进步，电子网络信息技术达到了前所未有的高度，为我国推动经济发展带来了极大的作用力，并且提高了人民的生活水平。近几年，高校一卡通在信息技术的领域中发展得到了社会的关注，特别是在校园生活范围内包含多种功能的IC卡，它更是成为师生在校活动的必需品。然而，由于大多数高校只重视一卡通带来的经济利益，却忽视了会计内部控制对高校一卡通的重要性，使财务管理监督存在漏洞，高校财务风险增大。本文以北方民族大学为例，主要介绍一卡通的主要内容，并找出一卡通在会计内部控制存在的问题，提出相应的解决方案,加强校园一卡通财务管理水平，健全会计内部控制体制，对高校一卡通的建立与完善起到至关重要的作用。

　关键词：一卡通；财务管理；会计内部控制

一绪论

（一）研究背景

随着信息技术的发展，中国在2000年初次实施了校园一卡通系统，一卡通系统也逐渐被高校认可并实施，从北京航空大学作为第一座实施校园一卡通的大学后，我国211高校与985高校相继建立一卡通系统。在国家教育部门公布的相关统计报告中显示，截止到2018年初，我国可统计到的大学数量共2631所（每个大学下属的独立学院也包含在内），这些院校中本科类高校1243个，专科类学院1388个，现如今一卡通系统的应用几乎被普及中国各个高校，与此同时，高校一卡通财务管理与内部控制制度的实施也受到社会关注，一卡通财务管理已经成为我国财务管理关键组成部分,能够在会计核算中最大限度的减少误差、在财务监管方面加强管理力度就是一卡通财务管理的目的，要想让一卡通财务管理正真实现其理想的目的，就要尽快科学的、有效的建立与完善高校会计内部控制制度。

根据我国最近出台的会计相关法规的要求，那些和机构内部控制相联系的会计从业人员，机构主管人员以及监管部门都应明确自己岗位职责，着重完善会计内部控制的管理，并对会计监督制度严格要求。高校建立起会计内部控制的制度，是其管理体系中必不可少的组成部分，2016年中旬，教育部主管部门出台了《教育部直属院校财务管理内控手册》的初始版，在该手册中强调：内控管理需要运行在高校财务活动的整个阶段中，这样才能使学校的财务活动得到有效控制。一卡通作为学生消费的载体，是学校财务活动的主要部分，怎样对一卡通采取科学的管理措施，成为高校财务管理当前亟需处理的问题。

（二）研究目的和意义

1.研究目的

随着我国经济的发展，全国城市一卡通、银行一卡通、交通一卡通的作用越来越突出，校园卡的作用也日益明显，由于对校园一卡通的全面推广，一卡通的资金管理问题变成高校经济管理的主要问题。如今，很多高校正在逐步完善其校园一卡通服务，校园卡就是我们所说的高校一卡通系统,它属于高校信息化管理的主要内容。校园一卡通成为信息化校园的里程碑式项目，它除了连接师生与信息化校园，还为高校教学、创新、建设贡献了一定的力量。为了实现统一管理，增强高校管理水平，协调有关项目关系，大量高等院校开始在校园网建设良好、信息化发展迅速的前提下，稳步实行校园一卡通服务。在校园的各个项目上，但凡需要用到现金、银行卡以及其他涉及到个人信息的情况下，都可以使用一张集成卡片进行授权和操作，如此一来，原有的使用不同证件和卡片处理不同职能业务的情况得到彻底改变，校园一卡通可以包括学生卡、教师卡、身份证、饭卡、借书卡、医疗卡等各项服务功能，一张卡就能解决各项事宜，完全能完成手持校园卡，走遍高校无烦恼、一张卡搞定所有校园项目的初衷。校园一卡通除了能解决在校老师和学生在学习、工作以及生活上的问题，还能给校园管理省去不少麻烦，既能加强对老师学生校园生活的管理，又可以给学校的教研以及后勤带来充足的后台数据。

一卡通虽然给高等院校的老师以及学生提供了极大的方便，但是也面临着一些值得深思问题，我国大部分高校的管理层都尚未意识到，建立我国高校完善的会计内部控制体系是非常重要的。近年来，因财务监督管理存在漏洞，全国很多高校出现了许多财务方面的问题：例如，经过有关人员调查，云南农业大学管理一卡通的人员数量共为两人，其中还有一个人员是临时工，监管上缺乏有效的内部控制,导致五名“内鬼”利用校园卡套现219万元，而学校过了一年才发觉；一位著名的大学毕业生利用一卡通漏洞破解了充值系统，并在学校自己生产的学校卡中随机存入金额后再进行消费，并利用该方式在两年内盗刷了2.3万余元。通过这些问题可以看出，由于高校会计内控制度建设滞后，让一卡通没有实现技术升级保障与制度全面有效二者相平衡的状态，即注重技术而漠视制度，使高校财务风险增大。本文以北方民族大学为研究背景，在寻找一卡通相关制度缺陷的同时进行完善弥补，使得一卡通会计内控更加科学实用。

2.研究意义

一卡通的出现使得国内外经济发展水平得到提升，也给人们的带来更加便捷，高效的生活水平，校园一卡通也不例外，它是高校可持续发展的重要促进者。近年来，中国一本大学一卡通系统覆盖率较高，二本，三本高校正处于建设的高峰期，校园一卡通系统的建设、使用和管理涉及全校各相关部门，一卡通不仅对老师学生学习，生活起着有力的推动作用，而且在财务管理也发挥着巨大的作用。但是，在使用一卡通系统的过程中逐步认识到校园一卡通财务管理会计内部控制不够健全，出现了校园财务内部控制的规章制度不够完善等问题。本文研究的意义为，以北方民族大学一卡通为研究背景，通过财务管理会计内部控制的理论研究发现问题，提出相应的解决方案，这样不仅为学校的管理提供了帮助，而且为高校各个部门规范化的发展提供经验，有助于一卡通以更高效率完成财务管理工作，并弥补内控体制问题，从而进一步强化它在会计内部控制的应用，使学校刺激师生们探索现代信息技术的积极性。

（三）国内外文献综述

1.国内文献综述

韩英霞（2012）在《高校一卡通在货币资金内部控制中的作用》中指出高校在如同汹涌浪潮般的信息化下，教育事业也蓬勃发展，国家对教育事业更是极度关注，发现高校内部控制滞后等问题，制定完整的一卡通内部控制制度，可以防止高校财务以外另立账目的公款。

陆文斌（2014）在《Y高校内部控制体系重构研究》中认为，经济管理的全过程都要在内部控制监督内，其中包含事前监督，事中监督事后监督，为确保出现问题时能第一时间采取防控措施，并快速识别错误，减少不必要的损失。

朱磊娜(2015)在《论外资企业财务管理中内部控制的优化》中指出就内部控制体系对企业财务管理的影响做了研究，企业内部控制对企业的业绩水平、发展和战略目标的顺利实现至关重要。

郑云霞(2015)在《现代企业内部控制制度建设的重要性探讨》中，针对内控系统对于企业发展的意义，给出了改进措施的若干建议和意见，基本原则和内部控制制度的具体步骤。

王群（2015）在《S大校园一卡通系统管理模式研究》高校一卡通已经成为国家高度重视的一部分。

马静（2015）在《会计内部控制在高校一卡通财务管理中的应用分析》明确表示，对企业的管理而言内控发挥了不可忽视的重要作用。现如今，内控已经是会计与财务管理的核心。一卡通财务管理经过多年的研究和实验，已经取得了很大的进步。但是，在具体工作的实施中，仍存在一些与实际工作的矛盾和冲突，这对我国高校的财务管理来说并不理想。

吴云飞（2015）在《校园“一卡通”在高校财务管理中的应用研究》中指出一卡通随着全球的经济化、信息技术化步伐，它现在已经是人们不可缺少的工具，校园“一卡通”随时可以为人们做到快速、高效、便捷，此外，它可以有效地提高学校的财务管理水平，提高大学学费的管理，增加收入，减少支出，它在降低金融风险，改善财务管理的效率具有重要作用。

胡静（2017）在《内部控制视角下的高校财务管理优化措施探讨》高校不断发展的今天, 虽然办学自主权得以拓展,但也面临着新的挑战,所以为了更好地应对挑战及呼应教育事业改革,高校需要进一步强化内部控制。内部控制工作潜移默化地影响着高校财务管理。

申兵（2019）在《校园一卡通对高校财务管理的影响分析》中得出一卡通虽然丰富了学生的校园生活，但是，也发现了它在财务管理中的缺点，要趋利避害,不断完善校园一卡通的适用,以促进高校财务管理的转型升级。

董策（2019）在《关于高校财务管理内部控制的探讨》指出学校一定要正视会计内部控制并且对其加紧防范，并且高校管理层加强对一卡通各个部门的管制、评价及监督等来切实提高高校财务管理内部控制水平。因此高校及其相关部门必须重视财务管理工作，制定一系列科学合理的制度来规范高校内部的财务管理，并及时地采取合理有效的措施来为高校的财务管理发展做出实际贡献。

2.国外文献综述

X注册会计师协会的审计程序委员会（1949）在《Internal Control：A Special Report by Committee on Auditing Procedure of AICPA》一文中，首次赋予内部控制权威性的定义。

Asher Friedberg、Carl Lutrin（2001）在《The Internai Audit In U.S.Local Government Inthe 1990s:A Status Report And Challenges》中指出，内部控制制度为社会提供了有效、安全的保障，对人类的信息化网络技术的进步起到了至关重要的作用。

Babak Jamshedy.Navid（2009）在《A Clear Look at Internal Controls:Theoryand Concepts》认为，内部控制是一种会计程序，同时也是一种系，内部控制的目的是确保实施经济体系，并在经济体内促进管理的管理计划。

Wainaina、Sarah W(2011)在《An evaluation of the internai control function:The case of Kenya Polytechnic University College》研究中，通过组织结构和管理体制的比较分析，得出的结论是大部分在管理中的问题和风险，可以防止甚至通过建立完善的内部控制来解决。

（四）研究的主要内容

本文以北方民族大学为研究背景，研究校园一卡通财务管理中会计内部控制存在的问题，以及解决对策进行研究探讨，进一步完善校园一卡通中会计内部控制体系。

第一章绪论部分，重点了解一下该文章的实践背景以及价值，国内外的理论研究现状、本文涉及的研究方法。下一部分是对会计内部控制展开理论研究。第三部先对北方民族大学与一卡通进行概况简介，再论述北方民族大学背景下一卡通财务管理中内部控制存在的问题，如：各岗位之间分工不明确、未健全授权审批控制、未健全会计系统控制、高校内部控制不健全等。第四部分：这一部分是对第三部分提出的问题进行分析，主要对校园一卡通财务管理中会计内部控制所提出的优化策略。第五部分：结束语。

（五）研究方法

（1）文献综述法：搜集、鉴别、整理相关专业书籍，期刊与网络上各种文献资料，较为全面地掌握了有关北方民族大学一卡通财务管理中会计内部控制的实施研究的主要内容，利用文献资料把相关内容整理在一起，对相关研究产生科学的想法，升华文章的研究影响，给论文准备了充实的写作素材。

（2）观察法：按照一定的目的和计划，对北方民族大学进行系统的，连续的观察，全面掌握资料，科学的认识一卡通经济管理中涉及到的财务内控方面的实证分析。

二相关理论

（一）财务管理

财务管理的概念

财务管理也就是在特定的目的引导下，对资金的使用，主要包括投资、筹措资金以及对现金流的管理、和收益分配等进行管控。财务管理对公司的管理极其重要，它通常是按照相关法律规定，遵循相关管理原则，对公司的经济活动进行规划，对经济关系进行调整的一种管理活动。简而言之，财务管理就成为计划筹措公司的经济活动，协调经济管理的一种管理事项。

（二）会计内部控制

1．会计内部控制的概念

会计内控管理可以包括公司的目标，以及重要的或者和会计事项有关的一切方式与环节，总的来看，可以含有许可程序，储存程序与会计相关事宜相关联的人以及运营和储存相关的事项分开、对财务的实体的监管以及机构内审查核算等活动。机构内财务控制包含很多方面，既有对财物的保护，又要对账簿的真实性、完整性以及各种会计程序、规章制度有所要求。科学的内部财务控制程序在确定公司经济活动正常进行的同时，还要保障所有的程序都合乎法规。完善内部财务控制程序并确定它的高效性，能够帮助机构财务监督功能得到极大的发展。

2.会计内部控制的方法

会计内部控制主要有七种方式，本文采用三种方法对北方民族大学的会计内部管理展开分析。

首先，不相容职务分离控制，也就是经济活动的决定人和执行人是分开的，执行人和进行记录以及监督者也是分开的，对财产进行保管的人以及使用这些财产的人、和记录者都不能是同一个人。机构在进行内部控制规章的制定时，应当把这些不能同时存在岗位以及职务重点照顾；另外，还应当确定每个岗位的责任以及权限，让那些不能同一存在的岗位可以互相监控、限制，产生一定的制约平衡。不能同时存在的职位主要是那些无法交叉或者是让一个人负责的岗位，实体财产、外部投资项目、有金钱交易的项目以及支出类的会计项目都应当进行内部管控，根据不同一岗位要求，这些职务应当独立存在，需要科学设置财务类职位，确定各自的职权，产生各自制衡的现象。因此，对不同一的岗位进行分类设置，是财务内部管控的重点，也是内部控制不可忽视的一部分。

其次：授权审批控制，也就是相关员工进行会计事务的时候需要其授权人同意才能进行，管理阶级在管理人员和处理事务时不得超过其权限，经办者同样不可以越权处事。

最后：建立合理有效的会计系统控制，其可以通过所有会计专业的记录方式、政策、核算程序、文件建档管理等等，将所属单位的金融业务进行核对、确认，进而保证收支和债务的受托关系。

三校园一卡通财务管理中会计内部控制的问题

(一)北方民族大学概况

北方民族大学是一九八四年建立的普通高等院校，是一所综合性的民族类大学。它的地理位置优越，建于历史悠久、文化底蕴丰富的宁夏回族自治区银川市，而这与众不同的地理位置也彰示着：北方民族大学是全国唯一一所位于少数民族自治区的部委大学。北方民族大学曾经历过一次改名，由“西北第二民族学院”改为现在的“北方民族大学”。

学校现有来自全国三十一个省、市、自治区的五十六个民族的硕士生、本科生、预科生两万余人，少数民族学生比例为百分之六十一。学校不仅教育出了大量少数民族的中流砥柱，也鼓励因地制宜——根据少数民族的当地情况进行科学研究，大力联系XX、互通有无，完成了以当地为主、从地方中来、到地方中去的联合办学方式，鼓励校地企业共同各做，通过社会服务实现大学使命和价值回归。近五年来，学校承担省级以上科研项目546项，在这众多科研项目中，尤其以北方语言、生态管理、工厂废物回收利用、粉体材料与陶瓷等研究闻名，已形成了学校的特色。同时，在研究方面，北方民族大学开展了6个省部级的以“发酵酿制”为主的生物工程技术重点实验室、1个国地联合研究中心；在基地建设方面，分别涉及到科技、教育和人文；在创新方面也没有落下，有1个区级、3个校级中心。

（二）北方民族大学一卡通概况

校园一卡通成功进驻北方民族大学，是自治区XX经过招投标，使迪科望远公司脱颖而出。虽然北方民族大学为中等规模学校，但是使用校园一卡通系统非常全面，使学校的信息化得到大幅度的提升，得到北方民族学院师生的一致好评。

北方民族大学的“校园一卡通”项目在2014年招标到了技术先进、经验丰富的迪科望远公司，“一卡通”作为一所高校完成信息化、数字化校园的重要标志，是必不可少的。在学校完成一卡通后，校园一卡通就覆盖了学生生活的方方面面，比如新生报道、查勤、图书馆登记、网络缴费、餐饮、洗澡、门禁等范围内的身份认证和刷卡消费，“一卡通”校园卡将逐步代替包括食堂饭卡、借书卡、学生证、工作证、医疗证、停车证、门禁识别卡等在内的各种证卡，成为师生员工们在校内消费结算、身份识别、门禁通行等唯一的证卡，极大的方便其在校的学习、生活和工作，为学校管理实现信息化提供基础条件，对推进学校信息化建设和应用水平具有重大的意义。

（三）北方民族大学一卡通会计内部控制存在的问题

1．各岗位之间分工不明确

根据不相容职务分离控制方法，高校应该明确各个岗位的职责权限。校园一卡通的管理牵涉到诸多方面，无论是资金流通、一卡通卡片数量统筹还是使用记录，都得要财务处有大量人手，并且要严格、合理的安排她们各自的工作，形成岗位之间相互牵制、相互配合的关系。然而，经过观察北方民族大学一卡通工作人员的真实状况，可以看出，大学财务人员的数量寥寥无几，有的工作人员不仅要完成自己的工作，还一个人担任了多种任务。例如：北方民族大学学生的卡丢了要进行重新补办，但是看到唯有一卡通会计人员与卡务工作人员给学生办理补卡业务，卡务人员的工作是得知学生卡片丢失，立刻进行填写学生补办一卡通汇总信息表，并交给会计人员，而会计人员是根据补办汇总表进行账务处理。然而，在执行这一流程的时候，一旦发现学生丢失的卡失而复得、或者由于工作人员的失误，导致卡片信息有误、得再次打卡时，就需要会计、卡务、库管等以外的没有相关联系的第四人来审查情况，作出决定。但是北方民族大学可能没有考虑到这个情况或是人手不足，并没有安排超过4位的校园一卡通工作人员，这样可能会导致会计对于一卡通账务管理记录出错。

2．未健全授权审批控制

根据授权审批控制方法，高校的管理层与员工在办理一卡通业务时，需要经过授权才可以实施，授权人与被授权人都应当明白自己承担的责任，授权人绝对不可以超越自己的权限进行授权，被授权人也不能超越授权范围，随意滥用职权。北方民族大学虽然建立了会计内部授权审批控制，但是在实施过程中依然存在一些值得深思的问题，例如，高校的技术人员的工作是一卡通的设备安装，但是，在一些特殊情况下，技术人员没有经过技术主管的授权，于是直接给北方民族大学一卡通系统进行最新的技术升级维护；高校管理层对一卡通各管理人员的审批权限分配过于均匀，高校对于重要的、涉及金额较大的事项与影响不大、涉及金额较小的事项都交于财务部门核算、执行、报告，财务部门各员工被分配的任务几乎都会涉及以上事项，审批权限并没有明确的如何分配给不同的管理层次，不同管理层之间几乎没有工作沟通，都是各干各的工作。

3．未健全会计系统控制

现有的会计系统控制方法已不再是过去的手工记账，而是一个完善的现代会计运作体系，借用发展迅速的现代技术，通过计算机来汇集分析各种数据信息，同时将会计的相关数据和财务信息提供给信息使用者。根据了解，北方民族大学一卡通账目出现过多记、漏记、错记的现象，并且会计人员工作效率较低，原因是高校认为手工做账可以使财务人员减少财务信息失真，所以主要以人工操作生成财务数据，以系统生成的数据较少。但是，由于高校一卡通数据复杂，工作量大，会计信息容易丢失，财务人员长时间手工做账很容易出现精疲力尽的状态，导致数据准确性不高，编制会计凭证时间过慢，报表如果出现问题时，就要从头检查。

除了以上根据会计内部控制的方法分析出北方民族大学一卡通财务管理中会计内部控制存在的问题，据观察，发现高校还有一些需要提出的问题：

4．高校内部控制不健全

北方民族大学领导层很重视校园卡系统的人员信息库与校园注册中心的人员信息库是否对接一致、高校卡片安全度是否达到标准、以及对一卡通使用过程中出现故障后进行修理检查并升级维修技术，却忽视了一卡通财务管理的结算对账与现金管理等规章制度的完善与实施，使一卡通会计内部控制缺乏可以执行的依据。例如，北方民族大学将校园一卡通管理分为网络技术部门和财务部门，两个部门在其管理范围内按自己的主张办事，很少了解和沟通对方，也不会相互协调工作，导致出现可以看出，一卡通工作人员认为对会计内部控制的概念模糊，缺乏对内部控制重要性的认识，没有真正落实在一卡通岗位中的作用，认为会计内部控制并不是特别重要，可有可无，只要做好自己“本职工作”就万事大吉，这样很可能导致网技管理和财务负责的相关人员互相推诿校园一卡通的管理责任，而北方民族大学缺乏对应的管理规则且没有未制定完整、系统的、涵盖一卡通各个环节的内部控制制度，久而久之，会发生财务风险。

四校园一卡通财务管理中会计内部控制的优化策略

（一）落实不相容职务分离控制

由于一卡通各业务涉及学校多个部门，其会计内部控制的范围也随之增大，各部门不相容职务分离的控制难度也会增强。根据一卡通财务管理的要求，北方民族大学应该形成完整的岗位内部管理系统，要切实不相容职务分离控制。北方民族大学需要将校园一卡通的流程形式进行全面、仔细地分析归纳，将其不相容的业务分割开来，权责分明，同时财务部门也要做出相应调整，分隔不相容的职位，权责分家到户，实行责任制和奖惩分明制度，为避免出现以权谋私的事情，建议财务处将每项资金收支都交给两位不同职责的会计。比如，核对一卡通的卡片收入时，让卡务员全部使用刷卡收取工本费，同时做好每天的收费记录，将记录上交审查人员，审查通过后再由会计统一处理账务，在这一过程中，工作人员绝对不可以接触现金。将校园一卡通的财务管理科学分配，相关的工作人员彼此监督，这些措施可以最大程度消灭账目不清、会计舞弊的现象。

（二）健全授权审批控制体系

高校在校园一卡通的管理各分管领导下设相关专业部门，一卡通主要由两个部门负责——网络技术（简称“网技”）和财务。北方民族大学的校园一卡通网技部主要负责一卡通的设备安装、维护和升级，而财务部就主要负责一卡通的缴费、开发票、报账、财务记录及监督等方面。北方民族大学必须健全授权审批控制，才能对一卡通相关业务进行处理，部门工作职责应该根据常规隶属关系规定，网络技术部门主管与财务主管应该对自己部门员工授权分工，按其具体工作进行具体划分，明确一卡通各部门职责，部门主管和部门人员必须知道自己承担的责任。高校对于重要的、涉及金额较大的事项审批权限应该授予高校管理层或部门主管，影响不大、涉及金额较小的事项都交于下层人员。但在日常工作中，两个部门划分好各部门职责后，需要协调配合工作，理顺工作流程，提高办事效率。为杜绝“小金库”现象，北方民族大学可以将校园一卡通收费和开户的职责交给财务处，校园一卡通的管理中心定时将报表交给财务处，这样也可以加强财务处的监管力度。层层分工管理、相互实时监督，这一系列的措施实施后，可以建成一个严格的、职责分明的授权审批机制，不仅有利于合理分工、透明化管理，又有利于提高每位工作人员的工作积极性。

（三）加强会计系统控制

大部分高校已经实现了会计信息控制，会计系统控制是由计算机系统生成账目代替手工做账。当代社会，无论是计算机还是互联网，都在以日新月异的速度飞快进步和普及，北方民族大学的记账方式却并没有得到相应的进步，虽也有会计电算化，但没有恰当利用。想要真正实现会计电算化，需要引进计算机，借由计算机取代部分人工、取代以往的人工会计核对法，这样不仅可以提高办事效率，还可以节省人工。只将计算机无法代替的原始信息采集、核对、录入交由人工处理，其它如计算账目等方面交由计算机处理。而在计算机的使用方面也有诸多注意事项，譬如制作账目凭证、报表、账目登记等方面需要至少两个工作人员参与，至于原始凭证等等信息要通过双重审查机制并由相关负责人员签字后才能计入计算机中，在信息录入过程中，负责人员若觉不妥，必须立刻审查，不可以自行改正。记账凭证的登记录入也需要经过严格审查，审查通过签字后方可录入计算机，若发现其中内容不妥或严重失误，必须按照相关规章制度和凭证进行修正填充，同时对信息进行备份，以防丢失给工作带来麻烦。由于开展会计电算化方式后，会计档案的储存方式相应变动，其负责内容也相应增大，故而，会计档案也需要严格管理。会计打印使用的账目凭证、报表等电子档内容均需根据相应规章制度进行备份、管理，同时，计算机系统在研发和升级等对会计资料数据可能产生影响的档案也需要按照相关规定建档记录，至于存有相关信息的有磁储存器要按照规定防潮防磁管理。

健全会计内部控制制度学校要从根本上加大对一卡通的管理控制，实施从申请到注销的所有关口的科学管理监督，形成完善的内部管理制度。北方民族大学应从校园一卡通的应用、挂失、补办、解冻等等方面制定相对应的解决方法和保护政策，要确保出台的规定具有可行性，同时具有兼容性，即便校园一卡通该新换代，也可对其适用，或是及时跟进变化、做出相应调整。另外，规章制度里还应包含对财务相关人员的管理条例，让工作人员熟悉一卡通流程，加大对会计的监督力度，从根本上杜绝财务人员监守自盗的现象。

五研究结论

综上所述，我们可以了解到，北方民族大学校园一卡通让师生学习生活更加方便、快捷，但是也面临着一卡通财务管理中会计内部控制的实施研究所存在的问题，包括：各岗位之间分工不明确，未健全授权审批控制，未健全会计系统控制，高校内部控制不健全等。

在此基础上，本文给出了具体的校园一卡通财务管理中会计内部控制的优化策略，比如，落实不相容职务分离控制，健全授权审批控制体系、加强会计系统控制，健全会计内部控制制度。以北方民族大学为实例，通过对北方民族大学实地调研及相关文献分析，从财务管理角度，对北方民族大学现有的会计内部控制展开深入研究，归纳了普通高校在校园一卡通上可能会出现的会计控制现象，同时针对这一现象想出改善方法，希望能够借此解决其中的问题，从而形成更为完整的校园一卡通会计控制条例，使学校的财政处理方式更加科学。

通过理论和实证分析，得出以下三点：

第一，学校要加强对校园一卡通的监督管理，根据其使用环节建立对应的财务监督管理系统。

第二，加强对会计的内部监督，有助于减少校园一卡通中的账目不对、收支有差的现象，使一卡通金钱流通更加规范化。

第三，在会计内部控制中，财务部门要将落实不相容职务分离控制、健全授权批准控制、加强会计系统控制、健全内控制度作为重点，不断提高一卡通的财务管理效率。

根据调查可知，高校实行“一卡通”是互联网时代快速发展的必须产物，高校会计内部控制牵涉到高校管理的方方面面，两者之间通过网络互连，实现信息共享，数据互连，相互促进，对实现高校财务管理一体化，降低办学成本，提高工作效率有着重要作用。完善高校一卡通系统的会计内部控制，进而会影响到高校财务管理的运作，促进高校管理水平进一步发展。

在写作过程中由于知识与实践经验的限制，在对北方民族大学一卡通财务管理中会计内部控制提出了改进建议，但对北方民族大学建议只是初步的设想，并未充分考虑更多的问题，会计内部控制如何进一步完善还有待研究。

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