乐视网资金链断裂的内部控制研究

摘 要：随着经济的发展和市场经济体制的变革，企业在发展的过程中越来越重视内部控制对企业发展的重要作用。在大环境的影响下，随着一些新事物的出现，内部控制存在的问题日渐被突显出来，给企业的发展既带来机遇也带来挑战。随着我国互联网+时代的到来，与互联网有关的产业发生了翻天覆地的变化。在近几年中以乐视集团发展来说，从前几年的互联网企业中的龙头老大地位，如今却濒临绝境。本文以市场经济体制改革和发展为大背景，乐视企业为案例，分析了乐视网的资金链断裂财务风险数据，提出了乐视网财务风险存在的财务风险问题，基于乐视网实际情况，对内部控制进行了系统的研究，并指出了在乐视集团内部控制中存在的问题，并提出乐视网内部控制的改进建议。

关键词：内部控制；乐视；对策

　　引 言

内部控制一直是近年来企业发展中热议的问题之一。合理的、科学的内部控制能在一定程度上保护企业资产的安全性和完整性，更能保证企业日常运营中相关会计信息资料的合法性、可靠性。从而保证企业在运营和发展的过程中不断地实现战略目标，实现企业制定的利润指标。

本文以企业发展中内部控制问题为切入点，引入了乐视集团为研究案例，运用案例法和文献综述法现结合的论述方法，对相关的概念进行了深入浅出的详细陈述，希望为内部控制课题的研究提供一定的帮助。

　　1 相关理论概述

　　1.1资金链内涵

资金链是资金—资产—资金（利润增加）的循环过程，是指维系微观市场经营主体运营运转所需要的基本循环链条。微观市场经营主体要维持运转，就必须保持资金链不断良性运转。资金链断裂，如同血管问题，会有灭顶之灾。资金链断裂会对整个经济产生严重的负面影响。资金链往往由信用连接的债务组成的链条，资金链断裂具有传递性、广泛性的特点。资金链断裂不仅打击微观市场经营主体，更容易威胁金融信贷资金的安全性。而资金链的良好运转，不仅需要微观市场经营主体有良好的经营能力，还要有良好的融资能力。

　　1.2 资金链的组成

狭义的营运资金是微观市场经营单位在特点时点上的资金资源，会计核算上可以计算为微观市场经营单位的流动资产扣除流动负债后的金额。营运资金的多寡往往体现了该微观市场经营单位的偿还债务的能力。营运资金周转效率往往体现了微观市场经营单位在流动资源上的经营效率。

对于微观市场经营单位来说，资金链运营管理主要侧重于管理流动资产、流动负债的管理，其中流动资产需要结合成本收益、周转效率等方面实施营运管理；而对于流动负债管理则要对短期偿债能力、短期负债结构、短期债务风险等方面进行管理。营运资金管理的内容由于公司外部环境的变化，市场竞争的激烈性，营运资金管理已作为公司必不可少的管理领域，对于营运资金管理的内容，可以从不同的视觉进行归纳。按管理对象的不同划分为：流动资产管理、流动负债管理以及两者的协同管理；按工作环节划分为：事前营运资金管理、事中营运资金管理以及事后营运资金管理；按管理对象的不同划分为：货币资金管理、应收账款管理、存货管理以及流动负债管理。本文主要是对货币资金、应收及预付账款和存货的管理进行分析。

　　1.3 内部控制

1.3.1定义

内部控制属于风险管理。根据组织架构、部门隶属、职工人数、发展理念等等，对企业的经营情况、财务状况、信息系统、控制程序、企业文化、资产管理等予以控制，即企业内外部风险，便于企业及时规避风险。内部控制是企业为了能够更好的实现战略发展目标，对于内部的经营情况进行统一管理的一种方式。内部控制管理主要包括对于资产安全性的管理、对于财务信息准确性与真实性的管理以及对于企业经营效益与运营效率的管理。内部控制能够有效的规范企业工作人员的行为，提升员工的工作效率，保证工作水平的提升。

1.3.2内部控制方法

内部控制的方法主要包括：第一，互不相容岗位分离法，通过这种方法能够有效的防止内部员工利用工作之便获取不当经济利益的行为发生。第二，内部授权审批法，通过授权审批来控制内部活动，提升管理者对于企业经营管理的了解，提升内部管理人员的掌控力。第三，归口管理，就是及时的把内部经营活动的相关内容进行统一管理，保证内部控制记录完善，提升内部控制整体水平的提升。第四是预算控制，通过预算来提前规划企业的经营活动，提升内部控制水平。第五是财产保全，通过保护财产防止行政事业的单位经济利益受损。第六，会计控制，主要是通过会计人员的工作来控制行政事业单位的内部活动。第七，单据控制，通过开裂一系列的单据来实现对经营流转环节的控制。第八，信息内部公开，以此提升企业经营管理透明度，实现全员监管的目的，扩大企业内部监督管理控制的范围。

企业在进行内部控制的过程中需要严格遵守内部控制原则。这些原则主要包括：全面性原则、重要性原则、制衡性原则以及适应性原则。全面性原则要求企业在内部控制的过程中应该保证控制范围的全面性，防止内部控制控制出现漏洞，影响最终的内部控制效果。重要性原则要求企业在内部控制的过程中应该抓住重点，有重点的开展内部控制，提升内部控制效率。制衡性原则要求企业内部控制过程中应该建立彼此制衡的机制，这样能够充分的提升内部控制的效果，保证内部控制工作的顺利开展。适应性主要指行政事业单位在开展内部控制活动的过程中，应该根据企业实际情况进行内部控制，这样才能保证内部控制的效果能够充分的发挥出来。

1.3.3 资金链与内部控制

所谓“资金链”断裂，是指微观市场经营主体发生债务危机，进而不能偿还到期债务，所以“资金链”断裂表现为一种瞬间现象。但是，发生“资金链”断裂的根本原因在于微观市场经营主体的资金运营链，即形成利润的过程，以及形成的利润是否能够真正实现，即资金回笼链是否正常。资金链运营事关偿债能力，是指被分析对象利用自身所拥有的资源偿还各项债务的实力。管理人员和财务人员必须十分重视短期债务的偿还能力，以提高企业单位的信用评级。偿还长期负债的能力包括被分析对象的长期负债如长期借款、应付长期债券等。

偿债主体资金链运营的分析对于偿债主体及关联方意义重大。对于偿债主体的债权人而言，偿债主体资金链运营的强弱将直接影响到其利息与本金的安全性，偿债主体资金链运营的下降将导致违约风险。对于投资者，资金链运营事关盈利能力高低和投资机会的多少，资金链运营的下降通常是偿债主体资金链运营和投资机会减少的先兆。因此，偿债主体资金链运营分析有利于投资者进行正确的投资决策。对于管理者而言，偿债主体的资金链运营将直接影响到偿债主体生产经营活动、筹资活动和投资活动能否正常进行。

　2乐视集团资金链断裂风险现状分析

　　2.1 乐视集团简介

乐视集团成立于2004年，是一家致力打造视频产业、内容产业、硬件产业、软件产业为一体的综合性企业。乐视集团在发展的进程汇总了完整的升天系统，并形成了乐视模式。发展到2014年乐视全生态业务总收入接近了100亿元，并开始进入手机和电视等实体行业。随后的几年中乐视遭受巨大亏损，2017年被融创进行了重组。

　2.2 乐视集团内部控制工作概况

2.2.1 乐视集团内部控制的评价范围

根据国家的相关法律法规和《企业内部控制基本规范》《企业内部控制规范体系》中的规定和要求，结合乐视集团内部发展的实际情况，对乐视集团总公司和旗下的下设的15家子公司进行了内部控制，并制定了内部控制的评价范围。主要包括了对企业进本经营范围经营业务的评定，对企业相关经济活动存在的风险进行了评定，对企业的高风险领域及相关事项进行了评定。

2.2.2 乐视集团内部控制缺陷的认定标准

根据乐视集团2017年对自我评价的报告和向外提供的年度会计信息报告中显示乐视相关的终端业务收入和终端业务成本结算抵消的不够科学完整，造成抵消的影响经济利润总值3.31亿元，其他的相关付费业务与企业的销售费用抵消不完整，抵消影响4.59亿元，合计未抵消的总金额达到了7.9亿元。这种调整属于内部控制中的重大财务报告缺陷。与此同时，根据2017年2月乐视集团对2016年的业绩相关报告进行审查的过程中发现，相关的数据存在差错。将相关的数据进行审核后调整预告利润和审计利润，调整的差额达到了2.2177亿元，属于内部控制中财务报告的一般缺陷。

　2.3 乐视集团资金链断裂风险分析

乐视经过了辉煌到重创，在发展的过程中内部控制存在重大问题，本文通过整理了2014年-2017年间的乐视对外披露的信息数据，展示了乐视的基本运营模式和股权结构：

2.3.1 乐视集团股权结构

表2-1 2015年-2017年乐视集团股本结构

从表2-1中的数据可以看出，乐视从2015年-2017年三个会计年度总股本分别是398944.02万股、402178.1万股、452144.6万股，可见总股本逐年呈上涨趋势。但是自然持股比例不大，并且逐年有所下降，这主要由于乐视集团内部重组引起的。

根据2017年乐视企业对外披露的会计信息中显示，现阶段乐视集团股权结构中贾跃亭持股比例达到了5.12亿股，占现阶段乐视股权结构中25.67%，是乐视集团内部第一大股东。并且贾跃亭的哥哥贾跃民持有乐视集团1194万股，但是随着乐视的发展贾跃亭和贾跃民分别将97%的股份进行了股权质押。这些数据显示，乐视集团内部资金链十分紧绷。2017年乐视通过和融创中国进行了股权债务重组后，融创成为了乐视集团内的第二大股东，持股比例达到了1.7亿股，通过重组贾跃亭通过受让股权实际进账收入60.41亿元。成为了乐视集团内部最大的受益者。

乐视网是网络视频企业，通过构建乐视网、乐视手机、乐视电视等软硬件设备来搭建乐视生态来盈利的企业，近年来陷入重大亏损，2017年被融创重组。

本文结合乐视网的财务数据和财务指标分析及对比，以更好地理解乐视网的财务绩效管理水平，选取了于2014年12月31日-2017年12月31日这段期间的财务报表，对乐视网的财务绩效进行横纵对比分析。有关数据主要来源于和讯网。

2.3.2 资产负债表分析

乐视网报表数据如表2-2所示：

表2-2 乐视网2014-2017资产负债表 单位：亿元

数据来源：乐视网财务报告

2014-2016年，乐视网资产由50.2亿元提高到322.33亿元，增幅为503.26%，乐视网负债由29.407亿元提高到217.52亿元，增幅为639.67%；乐视网负债增幅大于资产增幅，乐视网净资产由20.795亿元提高到104.81亿元，增幅为404.05%；可见这四年乐视网有着较大幅度的扩张。

2014-2016年乐视网资产类别中流动资产由20.86亿元提高到158.69亿元，增幅为660.62%，乐视网非流动资产由29.33亿元，提高到163.64亿元，增幅为457.76%，其中乐视网固定资产增幅为535.43%，2016年应收账款是乐视网总资产最多的项目，占比例为26.95%，乐视网长期股权投资增幅最大，可见乐视网应收账款比例较高，增幅较大，这说明乐视网经营规模不断扩大；在乐视网流动资产类别中，应收账款占比例最高，这说明乐视网经营中多采用赊销的结算方式。

非流动资产类别中，乐视网无形资产占比例最高，其次为固定资产，2016年乐视网无形资产占非流动资产比例为21.35%，而增幅最高的为乐视网长期股权投资，这说明乐视网开始了广泛的对外投资。

2014-2016年乐视网负债类别中流动负债由25.06亿元提高到124.83亿元，增幅为398.02%，乐视网非流动负债由4.34亿元提高到92.69亿元，增幅为2034.70%，这说明乐视网营运环节的短期负债大幅增加，侧面说明乐视网经营业务规模的扩大，财务风险增高。乐视网流动负债中，乐视网2016年末比例最高的是应付账款，占流动负债比率为24.92%，乐视网非流动负债中，2015年末比例最高的是其他非流动负债，占比例为42.61%，其次为乐视网长期借款。

2017年乐视网资产和负债都大规模降低，乐视网资产同比下降-44.48%，乐视网负债同比下降-14.66%，乐视网所有者权益同比下降-106.36%，乐视网已经陷入资不抵债的状态，反映了严重的经营亏损。而且乐视网所有资产明细项都在下降，陷入了的经营萎缩状态。

2.3.3 利润表分析

乐视网报表数据如表2-3所示：

表2-3 乐视网2014-2017利润表 单位：亿元

数据来源：乐视网财务报告

从表2-3可以看出，2014-2016年乐视网营业收入由23.61亿元提高到219.51亿元，增幅为829.63%，营业成本由16.686亿元提高到182.29亿元，增幅为992.43%，净利润由2.32亿元降低到-2.219亿元，降幅为-195.49%，这说明乐视网盈利能力出现了较大幅度的降低，而且2016年净利润为负值，出现了亏损，分析其原因，主要是成本费用过高所致。

这四年中，乐视网三项费用中2015年最高的是乐视网销售费用，乐视网增幅最高的也是销售费用，增幅为10.78%，由1.94亿元提高到23.65亿元；乐视网管理费用由0.899亿元，提高到5.96亿元，增幅为562.61%；乐视网财务费用从1.16亿元提高到6.48亿元，增幅为457.21%，可见乐视网还是销售业务消耗费用最高，管理费用第二，而财务费用一直提高，说明乐视网偿债压力较大；资产减值损失由0.277亿元，提高到3.519亿元，乐视网2013年开始就计提了相当额度的资产减值，而且每年都在增加，这有可能是乐视网实施盈余管理的手段；投资收益由-0.013亿元提高到0.36亿元。值得注意的是2017年九月末，乐视网营收为60.94亿元，净利润为-22.82亿元，陷入了巨亏状态。

2017年营业收入、营业成本都大幅下降，营业收入下降68%，营业成本下降46.75%，

2.3.4 现金流量表分析

乐视网报表数据如表2-4所示：

表2-4 乐视网2014-2017现金流量表 单位：亿元

数据来源：乐视网财务报告

2014-2016年经营活动现金流入由160,933.70万元提高到1,576,735.63万元，而现金流出由143,348.56万元提高到1,683,541.71万元，2016年经营活动现金流出大于现金流入；可见乐视网经营活动导致偿债能力降低。

投资活动现金流入由1,001.75万元提高到12,322.28万元，投资活动现金流出由90,768.45万元，提高到979,860.24万元，可见乐视网投资活动现金流出大于现金流入，乐视网这几年开展了较大规模的投资活动，但是乐视网并没有创造出投资收益。

筹资活动由现金流入210,147.80万元，提高到1,770,653.33万元；现金流出由98,681.80万元，提高到822,903.35万元。可见乐视网筹资活动带来了很多的现金流出。从现金流量表来看，乐视网存在着很大的资金链危机，2016年经营活动现金流未负值，投资活动和筹资活动也更多带来了现金流出。

2017年乐视网无论是经营活动、筹资活动还是投资活动，现金流量水平都大幅下降，说明乐视网经营规模大幅降低，并且陷入严重亏损。

2.3.5偿债能力分析

由于我国A股市场上，有很多同类型的企业，本文选择最典型的企业，东方明珠与乐视网进行对比分析，该公司同乐视网公司一样属于视频行业网站，所以本文就以东方明珠与乐视网进行对比，以分析乐视网的偿债能力。

计算并分析乐视网短期偿债能力如表2-5所示：

表2-5乐视网短期偿债能力财务指标

数据来源：乐视网财务报告

从表可以看出，2013-2016年这4年乐视网流动比率从0.83提高到1.27，乐视网速动比率由0.77提高到1.2，乐视网现金比率由0.24提高到0.29，乐视网流动比率、速动比率和现金比率都在提高，这说明乐视网变现能力即短期偿债能力还是小幅提高的，值得注意的是2015年现金比率照比上年有所降低，这说明乐视网货币资金余额方面的偿债能力对比2015年有所降低，这其实也说明了乐视网资金链吃紧。而东方明珠的流动比率、速动比率、现金比率财务指标都远高于乐视网。但是乐视网的短期偿债能力尚可。

2017年乐视网流动比率下降到0.55、乐视网速动比率下降到0.5，照比2016年大幅下降，说明短期偿债能力大幅下降。

计算并分析乐视网长期偿债能力如表2-6所示：

表2-6 乐视网长期偿债能力财务指标

数据来源：乐视网财务报告

从表可以看出，2013-2016年这4年乐视网资产负债率由0.59提高到0.67，权益系数由3.14提高到3.15，产权比率由1.84提高到2.13，股东权益比率由0.32基本保持不变，这说明乐视网长期偿债能力有所降低，但是总体上看长期财务风险仍然较高。东方明珠资产负债率照比乐视网就小得多，权益系数、产权比率、股东权益比率也是小得多，可见乐视网长期偿债能力较为薄弱。2017年乐视网资产负债率达到了1.04，说明已经资不抵债，陷入了破产危机。

　2.4 资金链财务风险识别

乐视网资产负债率日益提高，并且短期偿债能力指标下降明显，2017年尤其已经资不抵债，显著高于对比公司，说明乐视网偿债风险较高，容易出现资金链断裂危机。

2017年乐视网资产负债率和短期偿债能力指标都大幅恶化。乐视网由于投资规模太大，乐视网没有对市场做好调研而进行盲目的多元化投资，导致了乐视网营运资金紧张，同时由于对乐视网资源的大量投资，使得乐视网的现金量不断地减少，已经严重影响到了乐视网正常的生产与经营，乐视网的生产和经营的资金无法得到保障就没有办法制造更多的货物，而没有货物的企业是无法创造更多效益的。而在这种严峻的情况下，如果没有科学的管理方法去指导，乐视网盈利水平将会又一次降低，乐视网营运资金短缺问题会更加雪上加霜。

而且乐视网大股东贾跃亭2015年至今，贾跃亭减持资金借予上市公司的最高额为47.16亿元，累计发生额为113.44亿元。2017年上半年，在乐视网资金紧张的情况下，贾跃亭未按照此前承诺将减持资金继续借予上市公司使用。而在2015年7月、10月，乐视网曾披露贾跃亭承诺将减持所得资金全部借予上市公司使用，自收到上市公司还款之日起六个月内，贾跃亭将还款所得资金全部用于增持乐视网股份。2014年和2015年间，贾跃亭姐弟一共套现79亿元，借给乐视网不到35亿元。今年1月15日融创入股乐视，贾跃亭通过协议转让1.7亿股乐视网股票，再套现60.4亿元。以承诺向上市公司借款为理由，贾跃亭姐弟先后套现139.4亿元，但在承诺期未到前，贾跃亭姐弟却将承诺借给上市公司的钱悉数收回。

　　3 乐视集团内部控制缺陷表现

乐视集团内部控制的缺陷主要表现在几个方面：

　　3.1 内部环境

从乐视相关的网络报道和对乐视集团董事长的采访中发现，乐视集团董事长曾近在2016年年末公开的承认，乐视近几年来发展的节奏过快，组织结构管理和相关岗位的人员配置处于失衡状态。公司在组织结构中设立了审计机构、战略发展机构、但是却没有制定相关的预算机构和绩效考评机构，这种组织结构的设定在一定基础上不利于权责有效的明确，内部控制不完善。

3.2 风险评估

乐视集团由于制定了乐视生态计划，对于乐视整个集团的发展而言，有脱离实际发展状况的征兆。这主要是由于从乐视发展的过程中外部对金融机构或者是对银行的融资能力逐年有所下降，并且其偿债的能力并没有大幅度的提升。那么在机遇与挑战并存的过程中，但是乐视集团并没有建立相关的风险识别和控制体系，导致在2016年乐视168亿元的巨额资金流向企业后，企业股票仅仅在一个涨停板后就持续走低，乐视这种没有及时识别风险，预防风险的能力较低。

　　3.3 内部控制执行力不足

在乐视集团发展的内部，设立了权责权限，并设立了不相容岗位，明确了基层员工的基本权利职能划分，做到了有效的控制和监督。但是对于董事会而言，虽然乐视也设立了董事会，但是董事会的职能并没被有效的发挥出来。在重大的企业经营决策和投资等内容的过程中，基本上还是贾跃亭一个人说的算，较为独权。并且贾跃亭并没有根据企业的发展制定合理的发展方向，而是一位的准确现代化潮流，造成了后来乐视集团的资金链断条，企业巨亏。这主要是乐视没有最高权力的控制，无法有效的对贾跃亭的权力进行牵制。

在乐视集团的运营和发展中，企业中的财务部门和审计部门是联系在一起的，甚至很多的审计人员，身兼财务数职，这种现象常常导致企业的内部人员对企业应该监管的内容监管不到位，审计监管的职能没有被完全的发挥出来。在乐视集团内部，内部审计部分不具有独立性，在内部审计和监督的过程中，很多的内部审计和监督的意见都需要领导的签字，导致有很多的岗位形同虚设。内部审计的效率和质量都影响着整个企业的发展进程。

　　3.4 内部控制规制不完善

从乐视发展较快的几年中，乐视除了资金等方面得到了发展，同时也在经营的过程中形成了很多应付账款，并且这些应付账款数目总额达到了16亿元。2016年乐视集团拖欠款被诉讼，但是这种现象仍然没有缓解。从这些现象中可以看出，乐视集团在发展的过程中与合作商或者是兄弟单位缺乏沟通信息之间的联系和沟通，在结款方式、信用政策等问题上没有达成一致，并且乐视集团内部控制并没有发挥作用，才导致企业在发展的过程中被起诉，导致企业运营的环境危机四伏。

　　4关于乐视集团内部控制缺陷的成因分析

　　4.1 内部控制环境不够完善

从乐视集团2017年对外发布的内部控制的自我评价报告中可以了解到，乐视集团的内部控制环境涉及到了企业的真实性的声明，企业的关于内部控制评价的基本结论，企业在内部控制中遵循的基本原则和内容，企业内部控制的范围，企业存在的内部控制及需要整改的规范以及企业在整改过程中调整的相关数据情况表的内容。从这份报告来看，几乎是无懈可击，面面俱到，但是从企业2016年-2017年的主营业务收入报告来看，乐视集团是经历了巨亏，然后才涉及到了资产重组。这些内容的出现就证明企业在内部控制的过程中并不是向报告中的一样，而是存在很大的问题。通过网络媒体和其他方式的曝光证明，乐视内部的治理的过程中，治理十分混乱，上面独权，下面在业务中常常出现各种违规操作，导致企业的运营的过程中，并没有建立良好的内部实行的环境，导致内部控制水平堪忧。

　　4.2 风险评估未能有效识别风险

表4-1 乐视集团内部控制风险结构人员表

从表中的数据可以看出，乐视集团内部也建立相关的风险识别机构，内部控制管理的人员占50%以上，说明，乐视集团内部这些工作人员虽然是风险管理工作人员的，但是更多是向内部控制整个管理靠拢。

从乐视集团的建立初期开始，乐视集团的主营经济业务基本上是视频网站。但是随着视频网站的盈利，乐视集团进行了大范围的业务扩张，扩张的领域涉及到了乐视手机、乐视电视、并且盲目的进行跨行业的扩张：例如，乐视集团涉猎到了汽车产业，体育产业，金融产业，互联网及云服务等相关的内容。但是从乐视集团的反馈来看，这些盲目的产业扩张并未取得理想中的效果和成绩。由于企业在经营的过程中对这些跨行业的经济业务并没有充足的经验，导致这些行业在运营的过程中并没有进行有效的评估，在对金融等行业进行投资的过程中国，导致公允价值小于入账价值，企业在运营中公允价值变动损益金额十分庞大，并且在对很多的应收款项进行核算的过程中，好几项跨行业务的坏账准备金额和实际发生的坏账数目惊人，导致企业遭受到了巨大的财务压力。不得以的情况下乐视集团不得不向金融机构进行融资，又为企业带来巨大的财务费用成本。归其所有，这些问题的出现主要是由于企业没有建立良好的风险评估体系，对企业运营中的风险没有进行有效的识别，从而导致企业的运营中风险系数十分的高。

　　4.3 控制活动存在缺陷

4.3.1 业务流程

从乐视集团来看，乐视集团设置的内部控制鉴定报告虽然符合国家会计准则，但是在内部执行的国中，却存在很大的问题，通过整理乐视集团内部相关的数据资料以及贾跃亭的个人采访文献，不难发现，在开始集团的内部，上级虽然也设置了相关的内部审计等相关的部门，但是对于最终的决定还是贾跃亭一个人来做，虽然也设置了董事会和监事会，但是贾跃亭本人在决策的过程中决策意见占主动地位，他个人在业务的流程中追求更多的是对企业发展的个人控制，而不是对企业效率和质量的提升，这种业务流程上的操作直接放映着企业内部控制活动的缺陷。

4.3.2 职责分工

从乐视集团对外发布的各项信息中我们不难发现，乐视集团针对企业发展按着上市公司的标准设立了各个岗位职能，并且在组织结构中合理的划分了企业各个员工的职责分工，根据国家会计准则中的相关的规定，设立了岗位中的不相容岗位职责，并保证岗位之间的互相牵制和职责的真正实现。根据乐视集团的数据显示，乐视集团现在下设8个主要部分，分别是：人资部、企划部、营销部、财务部、采购部、工程部、后勤部、保卫部，人资部分别主管企业中的人事招聘和及企业中的各个岗位人员配置；企划部主要是进行项目的营运规划、分析、管理、推广、筹集等工作；营销部主要负责产品的营销工作；财务部分主要是核算收入、指出、成本、费用及相关的经营结果和财务内容；工程本则主要针对一些乐视内部工程的建设和施工等；后勤部主要是保证乐视集团后勤工作；保卫部负责一些相关的保卫工作。但是实施重于形式，在乐视集团发展的过程中财务出现了巨亏，这不得不让人怀疑内部控制活动中岗位职责的分工是不是形同虚设。

　　4.4 信息交流和沟通不畅

乐视集团的信息交流和沟通不畅主要表现在两个方面：首先，内部信息之间的交流不畅。在乐视集团十几年的发展过程中，乐视集团并没有满足自身的视频网络业务而是进行了大范围的行业和经济业务的扩张，这种扩张的过程中不断的涉及到企业的投资和融资，以及对原料的采购和资产的处置等过程中。在这些过程中企业的内部经济业务和相关的财务信息并没有真正的施行资源的共享，导致在财务工作战略制定的过程中，对企业发展和财务基本运营状况之间的闭塞，最终导致企业的资金链断裂，不得不进行大范围的股权质押才能得以缓解。其次，外部方面，从乐视发展的影响可以看出，乐视集团与合作商及下属公司也存在信息沟通不畅的问题，因此才导致乐视集团因拖欠款项被合作企业起诉。

　4.5 监督工作存在问题

在乐视集团的发展进程中，存在企业的监事会、董事会、审计等监督部门对企业发展的重大的失误和重大的经济错报监督管理疑点较多的现象。从乐视集团发展的进程来看，乐视集团很多内部监督管理规制和条例都纸上谈兵，在实行的过程中并没有真正的得以实行。与此同时，根据国家对审计人员的相关规定，企业内部审计人员在对某项经济业务进行审核的过程中要对审计的凭证或者是书面材料进行一一的编制，并在工作的底稿中编制符合国家规定的规则的编号。但是从乐视集团的审计部门来看，由于乐视集团自身内部审计部门的人员配置不起，导致很多的内部审计工作都没有保留底稿，那么如果很多的审计都没有底稿就势必会为徇私舞弊的人员提供机会，影响着整个审计工作的最终质量要求。

　　5 完善乐视集团内部控制的对策和建议

　　5.1 完善内部控制环境

为了更好地的完善内部控制的环境，首先要从企业的内部控制制定和政策入手，将内部控制中的业绩评价与企业的实际发展紧密相连，制定相关的符合发展需要的绩效考核政策，并且根据发展需求，将内部控制中做出突出贡献的员工给予一定的奖励，将这些切实可行的激烈政策实行在人力资源管理中，从而减少徇私舞弊的现象，减少暗箱操作现象的出现，从而提升内部控制整体环境。其次，完善公司的治理结构。乐视集团的公司治理结构明显存在问题，治理结构与企业发展的实际情况背道而驰。为了更好的优化乐视集团的治理结构，就要从优化企业中的股权结构入手，从而改变乐视集团内容“一股独大”的模式；与此同时，要规范相关的业务操作流程管理，做到各种流程有规可守，有据可依。更要明确企业中的权限责任，避免权力重复，更避免权力真空，从而在外部制定相关的环境从而规范内部控制环境。

　　5.2 加强风险评估工作

在企业风险评估的过程中，主要涵盖了三种类型：第一，企业设置独立的风险独立部门，并且这种独立的风险评估对企业中的专门部门负责，具有一定的独立性，不受其他部门的牵制和制衡，并且这种风险独立的机制适合于大型企业的发展。第二，设置专门的风险设计部门，这种专门的风险审计部门中的人员没有实际的权利，只是对日常的生产和生活做日常的风险评估，从而制定相关的风险评估方案，供企业管理人员最终审核，这种风险评估形式是现阶段企业中施行的最为普遍的风险评估手段。第三，企业不设置部门和人员进行风险评估，相关的风险评估内容都是由财务人员和审计人员合作兼职的，这种风险评估对于企业的发展而言，风险识别能力较低，并且风险识别不彻底，适合规模不大，内容较少的小型企业。从乐视集团现阶段的发展过程来看，想要加强风险评估工作，可以采取第一种形式，这种风险评估对风险的识别较为敏感，并且在风险控制和防控方面能够面面俱到，从而更好的降低企业风险。与此同时，乐视集团要积极的建立风险预警机制，通过对企业各种信息和业务的追踪和传递，从而更好科学的全面的、及时的、科学的对风险进行识别，并且建立风险分析环节，将企业相关的各种分析进行详细的分析和整理，通过这种风险预警机制能够帮助风险管理人员及可能的采取控制风险的措施，起到防范于未然的重要作用。

　　5.3 增加内部控制互动

在乐视集团的发展中，如果想要增加内部控制的互动就要从两方面出发：

5.3.1 确定内部控制机构与董事会、监事会的互动

董事会和监事会在企业的发展中对企业经济业务、战略目标的制定和运营管理既有控制作用，又有监督作用。乐视集团在发展的过程中董事会和监事会的职能并没有完成的发挥出来，因此要全面的增加董事会和监事会与内部控制之间的互动关系。以董事会和监事会的管理为切入点，从而根据企业的发展业务需求，将内部控制的各项内容融合到董事会和监事会的职能管辖范围之中，明确企业中的各项权利和义务，对乐视集团的董事长进行有效的制约，从而深化内部控制施行的深度和范围。

5.3.2 引入独立董事机制

根据国家XX部门及相关的会计法规和条例的规定，企业中的独立董事机制指的是在企业发展的过程中，一种既不在公司内部任职又独立于公司其他股东的一种机制。在独立董事的人员选择过程中，既要满足此人对企业发展有一定的经济管理方面的认知、掌握，更要满足于对此家企业的各种内容的熟知，并且对该行业市场经济的外部环境等内容有相关的预测能力。与此同时要对你企业的管理中及不代表企业高层的利益，又能了解公司人员的发展动向，独立董事的人员可以使企业的外雇的行业专家，也可以是与管理者相关牵制的股权所有者。通过对独立董事机制的引进，能够满足内部控制过程中专业的判断，更能改善乐视现阶段中的贾跃亭一人独权的现象，从而改善内部控制整体水平的提升。

　　5.4 提高信息沟通和交流效率

为了更好的提升内部控制的水平，乐视集团要明确企业内部外部之间的环境变换，从而调整企业的发展动向，了解企业在运营过程中的基本数据内容和财务状况。可见，信息沟通和交流效率对于企业内部控制发展的重要性。因此，乐视集团首先要明确外部发展的环境，实时的更新外部合作商和客户之间的信息沟通和交流，从而保证外部环境不影响企业的发展。从内部运营来看，乐视集团建立全面资源共享一体化中心，将内部各个部门和各个信息之间进行汇总，并将相关的信息进行有效的传递，并对这些有效的信息进行总结，为企业投资者提供良好的信息数据支撑。从而提升信息沟通和交流效率水平。

　　5.5 贯彻落实内部监督工作

从乐视集团的发展来看，如果想要提升内部控制管理水平，就要贯彻落实内部监督工作。在乐视集团内部控制中，完善内部审计机构的各项规章制度建设，从而加强企业对内部经营的监督和管理工作。与此同时，还要保证内部监督管理部门的独立性，不受制于其他的企业管理部门，应该具有一定的权限，对于违规违法的企业业务的操作，具有监管权力，从而加强内部监督工作的有效运营。

　　6 结论

从现阶段的发展来看，企业的发展和壮大离不开内部控制的支撑。内部控制一方面能能够帮助企业有效的实行企业的运营管理目标，更是提升企业综合竞争实力的具体体现。但是内部控制管理问题研究是一项任重而道远的问题，并且在内部控制建设和完善的过程中即给企业带来机遇也给企业带来挑战。本次研究课题从市场经济发展的大环境出发，并且运用乐视集团为基本的研究案例，从不同的方面分析乐视集团在内部控制问题上存在的问题，并且本文根据总结的资料和信息提出了相关的建设性意见，为企业在激烈的市场竞争中提供助力。

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乐视网资金链断裂的内部控制研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月4日

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