浅析钢铁企业内部控制存在的问题及建议 ——以南京钢铁集团为例

　摘要

随着我国资本市场越发完善，以南京钢铁集团为代表的钢铁行业竞争也愈发激烈。而企业内部控制的好坏，直接影响了其竞争力的强弱和未来的发展。因此，本文以南京钢铁集团为例进行展开分析讨论，对其内部控制进行分析，发现存在：环境建设不完善、公司风险评估体系执行不科学、公司内部员工权责分工不明确及部门间信息沟通不畅等问题，并提出通过优化内部控制环境建设、加强公司风险评估机制建设、加强内部控制管理活动开展以及优化公司信息交流与沟通机制等一系列方法来解决相应问题，从而提高企业竞争力。

关键词： 钢铁企业内部控制问题建议

1 引言

随着我国经济的高速发展，实体经济更是在经济发展中的中流砥柱，钢铁行业作为各类重工业的源头，以南京钢铁集团为代表的钢铁企业的竞争越来越激烈。在南京钢铁集团管理结构中，内部控制是非常重要的一部分，处理好内部控制问题可以更好地对企业进行管理，提高自身竞争力促进南京钢铁集团更快更好地发展。

本文将通过对南京钢铁集团的内部控制进行分析，发现内部管理存在的问题，并对其相应的解决对策进行讨论。

2 内部控制概述

内部控制制度是指企业为了保护各项资源的安全完整，保证经济信息的正确可靠，协调及控制好经济活动，通过内部分工而产生相互制约，相互联系，形成了一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并将其规范化、系统化，使之成为一个严密的，较为完整的体系。

企业建立与实施有效的内部控制包括五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。本文从内部控制五大要素出发分析南京钢铁集团内部控制存在的问题，并提出相应的改进建议。

3南京钢铁集团内部控制分析

3.1南京钢铁集团概况

南京钢铁集团有限公司（以下简称南钢集团）前身为南京钢铁厂，始建于1958年，是当时xxx批准建设的我国冶金行业18家地方骨干企业之一。南钢集团是江苏省兴建最早的钢铁联合企业、国家特大型工业企业。南钢股份已经成长为世界50大钢企第39位，《财富》中国500强、上市公司创新百强。

3.2南京钢铁集团内部控制现状

南京钢铁集团组织架构清晰，设有决策机构、执行机构及监督机构，各方相互独立、权责明确、相互制衡，但仍存在部分管理能力薄弱的问题。首先南京钢铁集团内部控制受到企业所处行业大环境的影响，使得南京钢铁集团内部控制环境建设陈旧、缺乏创新精神，第二南京钢铁集团虽然有相应的关于内部控制风险评估的规章制度，但是风险评估体系设置并不科学；第三南京钢铁集团虽然结合公司实际情况已经设置了不相容职务分离规定，但设置的不够规范、完善，没有真正做到不相容职务相分离；第四南京钢铁集团对于企业发展规划具有清晰的发展战略，但仍存在部门间沟通不畅的问题。

4南京钢铁集团内部控制存在的问题

4.1企业文化实施不足

南京钢铁集团作为大型国有改制企业，其所属重工业钢铁行业在我国国家经济中占有重要的比重,只有将企业的文化充分的发挥，才能使得企业内部员工、南京钢铁集团业务往来中的合作伙伴。以及全社会充分感受到南京钢铁集团的企业文化精神。但因为南京钢铁集团企业文化实施的不足,所导致了南京钢铁集团因此承担的责任较重,因为没有根据企业文化的内容在公司内部开展对于员工企业文化的宣讲与培训，员工因为没有深入的了解南京钢铁集团企业文化的精髓，导致了员工职业素养普遍不高。在南京钢铁集团内部,因为没有将企业文化实施到位，导致了南京钢铁集团内部员工对于企业文化理解不透彻，公司不能够及时根据相关工作人员对企业文化的了解从而使公司内部控制实施透彻，这样必定会导致南京钢铁集团内部控制制度不完善、内部控制功能不健全，严重影响了管理效率。

4.2风险评估设置不科学

国家对资金密集产业的政策冲击尤其明显，南京钢铁公司作为最大的受益者，这几年来，银行的贷款申请越来越困难。2017年，仍有“一刀切”的银行抽贷、压贷、断贷等政策，造成企业的流动资金和生产运营出现比较大的问题。在资本经营上，南京钢铁业实行集权经营，所有的财政收支均由财政部门统一进行，而各分厂、分公司均设有财务部；不过，所有的开支都要上报财政，然后交给财政。

比如南京钢铁厂在2019年的生产运营中，由于钢材市场供求失衡，这种情况下，南京钢铁公司有相应及时进行风险评估设置，最终决定延长钢铁产品的生产时间。但是这也最终导致公司的库存积压，同时企业的流动资金压力增大，在财务上有很大的损失。

可见，南京钢铁集团虽然有相应的关于内部控制风险评估的规章制度，但是在实际工作中，落实却大打折扣，风险评估设置并不科学，导致并没有及时识别风险，从而有效的规避风险。

4.3员工不相容职务没有分离

虽然南京钢铁集团结合公司实际情况已经设置了不相容职务分离规定，但设置的不够规范、完善，没有真正做到不相容职务相分离。具体而言，首先，南京钢铁集团职能部门内部的职责未做到分离。在财务部门中，会计职责分工不合理，出现了出纳人员兼任单据审核、会计记录兼任财产保管等，导致会计业务交叉太多，会计人员兼职过多。其次，南京钢铁集团职能部门之间的职责也未做到分离。销售部门与采购部门没有有效区分，市场部涵盖采购、销售等岗位。

4.4部门间信息与沟通不畅

随着南京钢铁集团规模的不断扩大，业务的不断增多，管理控制的难度日益加大，管理者只有及时准确地掌握企业各方面的信息,才能保证企业长远发展。南京钢铁集团内部所使用的ERP协同办公自动化软件的运用客观上为企业加强信息集成和控制提供了技术支持，但由于所使用的ERP系统在具体实施过程中没有进行二次开发，与企业自身的运行控制模式不能实现良好对接，企业的信息交流与沟通在实际执行中存在不及时、不准确等现象，导致了多个信息孤岛。

5内部控制改善措施

为了全面提升南京钢铁集团内部控制建设现代化水平，结合南京钢铁集团经济运营管理实际情况和钢材工业市场发展趋势和现阶段企业发展特点，提出以下几条改善南京钢铁集团内部控制的建议：

5.1加强企业文化建设

南京钢铁集团应当树立正面的企业形象，从而提升员工对于公司内部控制管理工作意识的重视程度，实现南京钢铁集团向员工所传达的企业文化、规范化管理理念的目标，实现经济效益和管理效益的双赢。南京钢铁集团结合自身经营特色，以 “创新创业、卓越恒远”作为企业文化与企业精神。南京钢铁集团应当定期进行企业文化宣传，开展企业文化团建活动，凝聚企业员工的归属感、积极性和创造性，引导企业员工为南京钢铁集团和社会的发展而努力，并通过与XX联合开展员工志愿者活动等渠道使得南京钢铁集团所倡导的企业文化对社会的大环境产生积极作用。

5.2科学设置风险评估机制

就公司目前的风险评估工作来看，南京钢铁集团已经认识到风险评估的重要性，并且做出一定的评估和维护，但是评估机制设置的并不科学，在风险评估中，南京钢铁集团的运作和改进，就是为了收集有关行业和XX出台的政策。然后再将所需要的资料汇总后，送到上级主管机关，让他们进行商议和决定。但光靠这些还远远不够，还无法做出相应的风险评价，无法进行全方位的预防；如果不能从根本上解决问题，又不能控制各方，这就导致了公司在做决定时出现了盲目的判断。此外，企业还无法完全杜绝信息收集人的主观意识，从而容易导致决策失误，从而建立不科学的风险评估机制。

南京钢铁集团建立起一套科学的风险评估机制体系，应该对其进行调控与运作的关系进行调节，从源头上确保了对其进行风险评估，从而使其得到适时的保护。在财务运作中，监控系统与财政运作关系的关键在于如何制定评估计划。公司的财务风险评估策略的正确与否，直接关系到其能否正确地评估公司的金融风险。为此，南京钢铁公司要在风险评估方面，结合公司的制度和财务过程，对其进行风险评估。此外，南京钢铁厂还应全面综合企业资本结构、固定资产投资规模、原料价格等内部因素，加强对现有企业的风险控制。而且，产业发展状况与国家的方针是决定企业对外考虑的重要因素。通过对南京钢铁公司内部和外在制度的综合分析，才能制定出一套更为合理的、符合南京钢铁集团公司的风险评估体系。

5.3加强企业岗位不相容职务相分离监督

对于南京钢铁集团各部门、岗位之间的权限责任分派应当清晰得当,不相容岗位要相互分离,对不同的岗位要设立起具体的工作流程,出现问题要及时落实责任,促使企业管理标准化。完善并且加强对于南京钢铁集团不相容职务分离，首先只能部门内部要严格把控做好职责分离，各司其职。例如，在财务部门当中，合理分工相应的会计职责，将职责清晰明确的划分到每一个人员，不论是出纳还是其他人员只负责自己分内的事情，避免业务交叉的现象。同时，在做好责任划分后也需要后续加强跟进与监督，使员工有不相容职务分离的意识，才能使规定有效建立。

5.4优化公司信息交流与沟通机制

优化公司信息交流与沟通机制，对erp重新开发适配，同时要优化公司信息交流平台。对于南京钢铁集团而言，应当按照企业内部各个所需使用的各类信息进行分类传输，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使其顺利履行职责，也就是对于南京钢铁集团现阶段使用的erp信息共享平台的重新开发适配，在原来erp的基础之上，结合新的管理需求，重新开发适配新的erp软件，从而使得南京钢铁集团内部各部门间能够同时或交替的控制需要来自不同部门不同人员提供相应的信息进行沟通，并保证信息交流平台传递信息的及时性与准确性。

结论

论文主要针对钢铁企业内部控制进行研究与分析。首先，对提高钢铁企业内部控制的有效性进行了一定程度上的介绍，并在此基础之上以南京钢铁集团为例阐述了目前状况下我国钢铁企业内部控制中仍然存在的问题，最后针对这些问题，从加强公司内部控制环境建设、加强公司风险管理机制建设、加强公司内部控制活动建设、优化公司信息交流与沟通机制四个方面提出了相关改善建议。

致谢

大学时光过得真快，不知不觉大学生活已经接近尾声了。心里有千万个不舍还有我所有的任课老师表达我的感谢，没有学校，就不会有如此优质的资源可以使用，没有老师在课堂上专业的讲解，我也不会对会计知识认识的如此深入，没有同学激烈的课题讨论，我也不会一次又一次体验到思想碰撞的刺激。

这次毕业论文设计得到了老师、同学的帮助，其中我的论文指导师对我的指导支持尤为重要。老师专业的财务知识，随和的教学态度，精益求精的工作作风，平易近人的人格魅力都深深影响了我。从论文的选题到撰写，都有吴老师的悉心指导，从格式到内容老师都耐心进行解析指导，在她的帮助下，本论文才得以顺利按时完成，在此，对老师表示真诚的感谢。

最后，再次对关心、帮助我的所有老师和同学表示衷心地感谢。

参考文献

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