企业应收账款管理存在的问题及对策

　　在世界经济不断融合发展的今日，经济结构出现了翻天覆地的变化且中国市场经济有着自身惊人的发展，企业为了进一步扩大销售规模，提升其在市场中的占有率，除了凭借产品质量的提升、以更优惠的价格出售、通过宣传媒体扩大影响力等方式之外，更多的企业将以信用为基础的应收账款管理制度应用到日常运营中。由于企业信用投资管理政策的不规范和不完善、不重视内部控制和忽视风险控制等多种原因,我国企业的应收账款居高不下,导致企业的资金实际使用率相对较低,同时,也极大地增加了企业的日常经营、财务的风险。

　　现金为王的今天,流动资金是企业生存发展的"新鲜血液",我国公司应收账款的款项数额在整体营业数额中所占比重逐年上增，有许多公司该部分比重已超过50%。若出现公司债务人普遍存在严重的拖欠款项现象，将会使企业产生大量的应收账款，长时间可能无法收回从而形成坏账和呆账，这一情况将严重影响企业的经济发展和资金运行，影响到企业的可持续发展。

　　从本质上来说，应当从两方面去看待应收账款。其流动性较大的特点一方面能够给企业带来销售额的增长，推动企业的发展。但是另一方面，其“债权”的本质属性可能会造成企业的现金储备不足，减缓资金的流动速度，降低了企业的抗风险能力，甚至于对企业的发展带来负面影响。因企业无法回收资金而造成了资金供应链的断裂,无法实现可持续生产和经营等严重后果。企业对应收账款的使用进行管理可以有效提高一个企业对于资金的综合使用和管理能力。总之，良好的企业发展少不了良好的经营管理，而良好的经营管理中应收账款的管理又是重中之重。由于应收账款本身在一个企业中拥有巨大的影响力，对其进行适当的管理，能够有效的对风险进行提前预测与准备，使企业的抗风险能力增加，使整个企业遭遇的风险损失都被控制在可预测范围之内。

　　理论上，应收账款也应当属于公司资金的一个部分，只是该部分的特殊之处是其只是作为一种债权形式存在，并不能够直接加以利用。因此应收账款的比重如果过大，很容易导致公司流动资金的不足，降低公司的抗风险能力。因此，合理的应收账款管理制度可以促进公司资金的流动。建立起一整套完善的应收账款管理体系，对客户的资信情况采取分级别管理，对于信用等级不用的客户采取不通过的措施，从而降低应收账款的坏账风险，减少坏账的产生直接降低了应收账款所带来的负面影响，对于整个企业的发展都具有重要意义。

　　1.3.1国外现状

　　西方国家对企业信用有着深入研究，并且100多年前就将对企业信用的管理独立列为一项管理学学科。基于企业信用管理而对其子门类企业应收账款管理的深入研究也早已在市场经济较为发达的国家和地区得到发展，并且针对其曾出现过的问题以及现状提出了各类改善理论，逐渐发展为较为完善的理论体系。企业应收账款管理模式的探究也一直为西方学者所热衷，较为成熟的两类模式便是将其有价证券化以及加入保理业务。应收账款信用质量一直被金融机构、债务管理公司等金融中介从业者所重视，并且是其评估风险等级的重要依据之一，也因此这些金融中介都会定期对企业应收账款信用质量进行调查分析。

　　现今的应收账款分析体系在国外已经发展的较为完善，其中，针对成本、财务指标、账龄这三项数据的分析以及对应收账款中的不良资产的度量构成了最主要的应收账款分析模块。企业对于赊销方案的选择大多倾向扩大净收益这一要素，对风险等级等因素的考虑可能会靠后，那么如何计算应收账款的成本也有着不同的角度。第一个角度是将其视为一类投资，应收账款换化为资金被占用的情景，丢失了利用该部分资金进行他项投资并获取收益的机会。第二个角度是直接将应收账款成本视为资金成本，主要是资金利率成本。从两个不同角度出发将使用不同的计算方式计算出不同的应收账款机会成本，其一会将其按照商品销售额来计算，其二会将其按照占用资金变动成本来计算。

　　1.3.2国内现状

　　在改革开放前，在我国计划经济体制下，并不存在企业应收账款管理发展的必要性，因而也未建立相关制度。随着市场经济的发展，我国开始重视企业应收账款的管理问题。现今我国企业生态环境还没有坚实的信用基础，社会信用体系还在逐步搭建和完善，信用管理体系也还在摸索过程，缺乏相关法律法规及具体政策。此外，我国企业自身对应收账款管理的认知还较为有限，没有过多去探索信用管理的方式，只有少部分企业真正建立了较为科学合理的应收账款管理制度以及信用体系。西方国家完善的应收账款信用管理体系值得我国借鉴，但是否应完全照搬还是值得商榷，但有一点毋庸置疑，随着我国社会主义市场经济的快速发展，应收账款信用管理将显得尤为重要。

　　针对国内的相关理论进行研究，可以发现国内主要从三个方面去探讨应收账款。第一、应收账款预警性分析。其概念指的是针对应收账款的数额与变化趋势，可以对企业的财务状况有一个很大程度上的了解，又因为其直接与偿债能力挂钩，因此应收账款其本质上可以反映出企业目前的财务水平以及抗风险能力，因此预先对应收账款的额度进行一个划定工作，超越该界限就应当引起注意；第二、指的是账龄分析表，对于应收账款建立合适的帐目及年限的记录对于应收账款的回收有着重大意义，可以被认为是制定一个合理的催款计划的前提。由于企业的资信状况各不相同，加上每一笔应收账款的具体数额以及时间条件不同，因此每一笔账款都应当制定适合其科学的催收计划。对部分帐目确定不能收回成为坏账或者对部分账目不能收回的概率进行分析，分开统计，也可以达到提升回收率的效果；第三、对客户进行信用考察。由于客户的资信情况才是应收账款能否回收的本质原因，因此对客户的资信状况提前做一个调查分类，并在此基础上将其划分资信等级。针对不同等级的客户进行不同的销售方式以及支付方式，可以有效地降低坏账发生几率。虽然对于客户的资信状况进行调查的数据只能反应客户之前的状态，对现在的客户状况可能会有所偏差，但信用分析模型能够带给我们很好的借鉴意义以及预测作用。

　　应收账款实际上一般是企业作为一种具有商业流动性的信用资产而存在的,是伴随着本企业销售商品劳务行为的发生而形成的一种流动性债权,是对企业一项重大的商业流动资产。企业应收账款一般存在较高的信用风险性和较高的可回收成本,同时其流动性也较差,对于企业的正常发展和运营有决定性影响。

　　概括来说,应收账款一般具有以下五个基本特点:第一,应收账款一般是属于企业为其顾客服务而提供的一种主要用于商业劳务的信用。第二，应当是企业与买方或者接受服务方共同产生的基于商业信用而形成的债权债务关系。第三，当款项已经被纳入应收账款的帐目中，则证明其权利义务关系已经完成。第四；公司自身要对定期对应收账款进行整理，并对坏账做好记录工作。第五，其本质上属于一种以信用为担保的债权债务关系。

　　（1）相应的占据了更多的市场份额，对于企业的名牌效应也有着积极的影响。企业利用该手段，吸引了众多消费者，实现营业额的快速增长，同时带动其市场份额的不断扩张。由于企业的销量持续走高，造成其知名度的不断增大，越来越多的客户愿意进行消费，使企业的品牌效应得以进一步提升，整个发展进程进入了一种良性循环。

　　（2）赊账在提高销售量的同时，相应的对库存进行了减少、提高了存货的周转率。一些企业在市场上采取了赊销的方式和营销库存管理策略,直接是存货得以有效的减少，增加了先进的流通速度，同时也节省了相应的管理费用成本。同时由于企业产品销售量的增加,存货的周转率减少,存货的周转率也得到了提高,节约了资金占用,提高了资金的使用率。

　　2.3应收账款管理目标

　　应收账款属于财务体系的重要内容，其存在的本质目的就是为了对整个企业的营业额进行提升，在市场竞争中占据一席之地。应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节之一，它对贷款融资、扩大销售、减少库存等有着重要意义。通过对应收账款的管理和企业内部管理，可以充分发挥企业各部门之间的协调作用,促进例如财务部门、销售部门和信用管理部门等部门之间的互相协作。

　　我国的某些企业在吸收外部管理经验之时，也是不断从中国国情出发从自身实际出发来完善应收账款管理方式，最终目的也是为了在一定范围内规避应收账款带来的风险，更好的完成企业当前阶段的财务转型。该项管理政策从某一程度上应当对未来的销售数额进行适当预估并结合现在的财务状况，进行一些权衡判断出一个合适的平衡点，以此使企业不会在任一层面有偏颇。

　　对于应收账款进行科学高效的管理，可以使企业的现金流通速度变快，进而使企业的抗风险能力得到提升，企业的日常经营活动也可以有序进行，对于整个企业的还债能力的提升等都有十分重要的意义。其具体意义如下：

　　（1）有利于防范和降低财务风险。建立起一整套完善的应收账款管理体系，对客户的资信情况采取分级别管理，对于信用等级不用的客户采取不通过的措施，从而降低应收账款的坏账风险，减少坏账的产生直接降低了应收账款所带来的负面影响。

　　（2）有利于提高应收账款流动性。理论上，应收账款也应当属于公司资金的一个部分，只是该部分的特殊之处是其只是作为一种债权形式存在，并不能够直接加以利用。因此应收账款的比重如果过大，很容易导致公司流动资金的不足，降低公司的抗风险能力。因此，合理的应收账款管理制度可以促进公司资金的流动。

　　（3）有利于维护与客户之间的合作关系。公司通过对交易方进行资信评估，将客户进行资信等级的划分之后。对于信用度较高的客户可以实施更多的以信用为基础的项目，与信用能力较好的客户达成良好关系。在愈发激烈的竞争中有利的人际关系也是公司能够稳定发展的重要原因。加强企业对自己员工的内部培训，将保持与客户的良好关系作为目标，对员工进行培训，以避免发生不必要的冲突而错失机会。

　　（4）有利于公司管理效率的提高。良好的公司组织结构，各部门之间的职责划分明确，可以减少部门之间关的矛盾，各部门之间关系和谐形成和谐的公司氛围。另外，在各部门之间也应当配置有相应的监管体系，以制衡权力各方，促进企业管理效率的提升。

　　现有状态的产生应当从其产生原因出发进行分析，对于应收账款现如今回收率低下等问题，分析其成因，可能是企业自身的产品质量出现了问题，造成了对方客户对于该订单产生了不满，从而产生“毁约”等情形。另外也可能是由于客户自身原因使其不愿意对该笔款项进行支付，在这种情况下，就应当充分的运用法律武器来维权。但是在显示中，企业往往对此类债务的重视程度很低，其认为只要不影响正常的经营活动，部分坏账的产生对其持放任态度。短期内也许该种态度并不会造成很大的影响，但是长此以往，必然给企业带来巨大的损害。上述类型属于较为极端的情形，大部分时候往往产生坏账的原因是由于市场大环境的影响，对这一部分应收账款的研究往往更具有代表性与研究价值。

　　(1)为了短时间内进行营业额的上涨或者单纯的为了业绩等，降低对于客户征信状况的标准也时有发生。面对此种问题，解决方法可以是将对象公司进行分类。不对所有的企业一视同仁是完善企业对于客户资信状况管理的前提。但是在如下情况，例如企业为了争取该客户而自身主动提出可以接受赊购的行为，其往往更需要引起注意。另外，没有建立起完善的客户资信等级制度，在资信管理部分一片混乱也是造成企业对于该方面十分薄弱的重要原因。

　　(2)应收账款的回收率较低。究其原因，可以认为其相关制度的确实是造成该情况的重要原因。决策者一直强调的是利润的增长以及营业额的上升，其往往会难以注意到应收账款的后续发展。但是应收账款的后续回收率实际上直接和现金资本以及流通速率相挂钩，假如回收率过低，会直接导致现金流量的降低，使企业在应对外来风险时危害更大。第二个导致回收率较低的原因可以认为是由于应收账款会纳入业务员的销售业绩，而销售业绩又是绩效考核的重要指标，但是后续的回收并不由其负责，很有可能会导致业务员为了追求单量而盲目追求业绩，忽视了其后续的工作。另外，还有对于后续回收制度、定期催款制度的确实也是导致回收率低的原因。

　　（1）对于市场信息的了解度不够。现在企业之间的竞争很大程度上都是由信息的获取程度来决定的。所以相应的对市场信息调查非常重要。赊销的概念前面已经论述过，其本质上应当建立在信用的基础之上，因此对于信誉的要求非常高。因此对于客户的资信情况进行了解应当是赊销的前提所在。但是现阶段，由于对于销售额的盲目追求，以及对于前置的资信评估环节的制度缺失，造成整个赊销系统并没有十分完备。

　　（2）风险意识薄弱。公司整体上缺乏风险意识、管控手段和未来预期，缺乏有条理的管理体系和销售运营方式，例如缺乏事前对客户的资信情况进行评估鉴定等步骤，未建立一整套客户信用等级管理制度，若有该制度则完全可以对信用等级不同的客户采取不同的销售模式；缺乏事中完善的整套应收账款管理制度，没有采取精细化手段，未对每一笔交易内容进行判断评估；缺乏事后强化的对账管理，没能以精确到个人的方式去追踪需要收回的款项。

　　（3）缺乏合理的内部奖惩制度。企业现有的应收账款收款制度缺乏一个完整的考核制度，现行考核制度只是对业务部负责收款的业务人员进行考核，没有进行追根溯源地将前期对应收账款负责的信用管理部门、财务部门、销售部门纳入联合考核，这样片面的考核机制无法带来积极效果也无法真正解决应收账款问题。抛开应纳入联合考核的部门这一对象要求，再谈考核的时期问题，该企业应当加强各时段的考核，而非只关注最终收款时段的考核，当销售完成、财务也已过审计，一切在最终的应收账款收款时期再回头进行考核的难度非常之大，也不利于整个考核的公正公平公开。最后，还需要一套可行、透明、精确的考核机制，并且不断根据企业自身经营状况和架构变化去细化、优化内容。

　　（4）权责方面存在的问题。由于对于应收账款的各部门之间职权交叠混乱，导致整个应收账款的统计与整理方面出现很大的难题。在权责制度上，由于企业当期发生的信用交易，虽然没有现金到账，但是实实在在获得了一个债权，因此也要纳入财务登记的范围之内。所以，实质上会出现未收到实际货款但是经营额却在持续增长的局面。其最大的危害表现在一旦该项债权难以回收，成为坏账，企业就会陷入资金难以回收、现金流通数额不足，实力较为雄厚的企业也许可以平安度过风波；但是很多中小企业就会难以继续维持。不过不论是何种规模的企业，一旦发生上述情况损失都是必然的。该问题的产生很大一部分原因来自于权责划分的混乱。一、没有独立安排出对于应收账款监管的负责部门，一旦出现问题，找不到具体人员进行解决与追责，就会导致工作人员对于应收账款监管不力；二、对于应收账款的后续手段没有系统的体系。很多企业往往将重点放在如何提升企业的销售额，因此一味的增长应收账款的数额但是对于其后续的回收举措却十分简单粗暴。企业应当制定出一套合理的跟踪分析体系，派专人定期的对企业资信状况进行更新之外，也要定期进行催收，建立定期对账制度。否则会导致催收人员在催收之时在时间顺序以及数额上产生混乱的局面。

　　企业的问题终究是市场的问题，而市场的问题则必然离不开竞争，如今的市场早已从卖方市场转为买方市场，买方市场下有着更为激烈的企业竞争，企业之间的竞争也使得产品的互补性和可替代性不断增加，竞争有着多方面性，除去基础的产品质量、服务、价金，现在更为突出的是支付方式。为了在这个资金流转不断加快的市场生存，信用支付成了普遍的支付现象，为了扩大市场份额和赢得更多客户而不断给出较长的信用账期，这种信用政策作为非常有效的竞争手段被广泛使用。

　　3.3.1企业信息收集能力欠佳

　　企业内部并没有建立起一个独立的信用管理部门，对于客户信用管理的方式较为简单粗暴，获取信息的来源较为单调，也没有后续对客户的状况做一个追踪调查，信息较为滞后。理论上对于客户信息的获取应当是优先并且处于持续更新的状态中，但是相应制度的确实以及部门的不作为，造成了企业在这块内容上的空白。

　　3.3.2奖励和约束机制不健全,绩效体系不完善

　　现如今许多企业都没有将应收账款的回收率作为一项指标纳入到考核体系中，相应的内部激励方式也较为模糊，对于员工的工作激情并没有能够有效的激发。

　　3.3.3风险控制防范意识不强,日常控制管理不规范

　　虽然目前公司对应收账款有着一定的管控，但其现有的应收账款管理还不成体系，只是单纯停留在应收账款余额核对、账龄分析等基础数据层面以及催收措施上。管理层面完全没有发掘应收账款不断膨胀及比重不断攀高等问题背后的管理决策及管理体系的自身问题，更是缺乏联系的动态思维，未将应收账款与资金链管理相融合。

　　3.3.4机构职责划分不清,执行力欠佳

　　（1）企业负责人对应收账款管理缺乏重视。企业负责人是退出销售策略和布局市场战略的决策者，其决定直接影响企业未来的走向，其必然对应收账款管理制度以及组织机构也有着重要的影响，作为顶层设计者的领导层对应收账款的理解和风险评估几乎直接左右了应收账款管理的质量。陷于惨烈市场竞争的企业负责人急于盲目自救，为了不断增加销售，以饥不择食的方式让赊销不断膨胀，没有合理的评估客户信用及应收账款带来的风险，也没有出台相应的完善的应收账款催收机制。由于企业负责人的目光只停留在销售额而忽视了应收账款管理，瑞康医药的呆账坏账率不断上升，导致企业的运营压力大风险高。

　　（2）相关工作人员知识储备、技能水平偏低。由于对于应收账款的理论处于一个持续发展的过程。因此对于其最新的理论成果，相关企业没有对员工进行相应的培训以及知识填充，员工能够很难认识到这部分内容。

　　众所周知，美的集团主要是以经营家电产品为主的企业。在其经营范围来看，其经营点遍布世界各地，而在地位上，其在中国的家电行业占据相当比例的份额。其生产的产品从各种场景下使用的空调到洗衣机冰箱等等嵌入到民众的日常生活中，而产品定位，主要以中高端定位为主，此外美的集团还掌握其家电生产的一些核心技术，具有相当高水平的自主研发能力。在业务拓展过程中，美的集团也开始逐步进入房地产、物流等行业，从而延长企业的生产链，降低企业财务风险。数据显示从20世纪80年代开始，美的集团就已经持续保持增长态势，最高的增长速度曾经达到60%，在21世纪，其增长率始终维持在30%左右。

　　对于任何公司而言增加产品销售并尽可能多的获取利润是其毕生追求，美的集团同样如此，尤其是在电器公司存在大量赊销交易的情况，这主要是由于其为了在数值上明显增加公司的盈利程度。但这也造成一种局面就是，企业目前可利用的流动资金被不断压缩。大量应收账款被锁定，并在整个公司的流动现金中所占据的比例不断升高，这进而会对企业的后续投资和运转造成影响，一旦企业面临任何突发事件，其现有的流动资金完全不足以支撑应对风险。

　　尽管在数据上，通过赊销交易使销售额数据大大增加，但是另一方面应收额数据也在不断提升。常见的记账方式下，实际上交易企业所提供的发票就完全可以直接记做企业的销售额。但是电器行业却与其他行业存在一些差异性，一些商品的实际价值和发票数额并不完全一致，因此美的电器公司的销售额账目上的数据并不完全准确，存在一定程度虚假销售额空间。

　　4.3.1缺乏事前预防

　　（1）企业财务信用体系缺乏监控。目前我国的家电行业发展比较成熟，市场中的同类商品较为丰富，消费者选择多元，因此其竞争之激烈可想而知，比如更新的速度快,企业间同产品在其质量和价格以及功能方面的差异较小,价格战激烈,美的集团作为市场中的竞争之一，尽管其资金实力比较雄厚，但仍需要对于市场占有额度保持警惕，因此为了最大程度提升其市场份额，美的集团不惜以赊销的方式，向客户提供产品，但问题是并非所有的客户都符合赊销交易的条件，然而美的点前并没有其客户的具体信用体系进行详细评估，这种盲目性行为虽然在短时期内可以达到目的，但最终的后果是导致大量应收账款出现。加之，我国整体在信用体系管理方面尚有空白，尤其是商业信用管理方面更是发展缓慢，对于企业信用的管理没有进行严格评估的标准和法律保障。我国社会对信用管理风险意识还很薄弱,不论是企业经营单位还是个人,注重自身商业信用的少之又少,恶意地拖欠应收账款的不当行为屡见不鲜,导致企业信用体系出现危机,信用管理环境恶性发展,是直接影响企业应收账款信用风险的一个重要宏观影响因素。

　　（2）对企业信用情况缺乏调查。美的电器公司受到极端市场份额的追求，其相关决策已经缺乏科学性，比如对交易客户缺乏全面详细的调查和信用评估，在销售策略选择上剑走偏锋。虽然其效果比较明显，市场份额始终保持一定的增长趋势，但是却牺牲了大量的流动资金，最终导致企业的在未来发展中的财务风险大大提升。

　　（3）企业信用和相关程序缺乏合理性和科学性。一般而言一个企业在于其他企业进行过赊销交易时，会依照一定的标准和政策判断其是否满足这种交易必备的信用条件。一般涉及到信用期间和信用条件。但是美的电器的客户通常经营范围和模式都与美的电器之间存在诸多差异，甚至其实力与规模完全无法与美的电器相比较，但是美的电器有限公司在针对不同的客户进行赊销时并未采取不同的应收账款信用规定和政策。

　　4.3.2淡漠事中控制

　　（1）企业领导全局责任意识不强。企业领导和员工的这种全局责任意识是决定一个企业的各部门能否上下共同保持协调和发展的关键和核心。但是美的公司在内部运营中各部门之间职责意识淡薄，功能过于分散，比如销售部以提升销售额数据为主，因此会无休止地进行不合理的赊销交易，但是这种交易行为最终产生的后果和风险却由财务进行处理，两者之间必然会产生矛盾，但由于其职能限制又无法阻止类似情况，最终给应收账款的正常回收和管理工作的开展造成非常大的干扰性和阻力。

　　（2）内部控制不严。尽管美的电器在我国家电行业发展已经相对比较成熟，但是其自身内部管理仍旧存在许多亟需完善之处。特别是在应收账款管理中，对其具体的规章合同都没有详细设置，或者有章不循,财务管理部门负责人。关于负责应收账款的具体工作分配不清晰，部门与部门之间相互脱节，遇到问题推诿。财务部门的信息掌握比较滞后，并且其反映回馈的渠道也不畅通，在财务管理风险提升时，企业决策层也不能及时掌握动向，最终导致诸多应收账款超过规定期间，沉积成为坏账和私账，造成严重的资金浪费情况。

　　（3）缺乏规范的合同签订制度。由于美的电器公司的业务范围广泛，因此长期进行合作伙伴数量庞大。在这些合作伙伴中存在重点和非重点的区别，但是美的电器公司对于客户没有进行合理分类，在与非重点客户进行合同签订时，法律意识不够，特别是对于一些合同的细节没有予以明确。一旦出现违约情况，美的电器公司就会处于极为不利的地位。美的电器有限公司对于合同的履行存在漏洞、不符合规范的履行等都会给我们公司的经营带来了法律上的风险,如果在后期公司遇到了应收账款恶意挪用或者拖欠的问题,无法及时采取相关的措施或者法律手段保护了公司的合法权益,到时候不仅仅是公司丧失了金钱,更失去长期合作客户的信任度。

　　4.3.3缺乏事后执行力度

　　（1）客户状况因素。在交易中客户与企业是主体，而影响企业经营状况的主要因素就是客户。客户自身的资金状况和信用水平会影响到公司的应收账款的数额以及可能面临的风险。但是美的公司没有将客户因素放于首要考量的地位，常常出现客户信用信息模糊不清的状况。除了信用水平外，客户自身的素质水平也参差不齐。一些信用度高的客户并不代表其完全不会拖欠款项，而一些信用度低的客户甚至会刻意拖欠货款。

　　（2）缺乏应收账款的实施全程监控。美的电器公司过于重视其初始目标的完成，也就是使销售额上升，在账面上取得一定利润。一旦在赊销交易形成后，公司就很可能对于应收账款的管理疏忽。尽管在赊销交易前期，公司已经对客户的资产和信用状况作出调查，但是这只是增加客户及时返还应收账款的几率，并不能百分百确定客户一定会及时还款，这就需要公司跟进后续应收账款操作过程，掌握客户的资信动态变化，并针对这种变化采取相应措施，从而确保应收账款的全程安全性。但是美的公司显然并没有做到这一点，在赊销交易后，没有对应收账款后的客户状况实时跟进，这就增加了使该公司形成大量的呆账或者坏账的可能。

　　基于笔者以往对于美的集团的经营情况的分析，美的集团目前应收账款财务管理存在着一定的问题、仍然具有很大的绩效改进的空间。下面就对美的集团因长期持有高水平的应收账款而陷入的财务管理的困境情况做具体的论述:

　　4.4.1短期偿债能力下降困境

　　在这个超市场竞争的环境中,有些企业虽然直接采取了赊销的方式等手段以增大产品的销量进而使企业获得更多的账面收入和利润,但却又不十分注重企业应收账款的及时回收,导致美的集团企业往往会面临账面上的盈利情况记录良好而实际经营中却没有流动资金及时注入企业收人的尴尬境地。特别是随着这类无法兑现的应收账目数额增加，必然会扰乱企业原本正常的经营与扩张策略。从而直接导致美的集团企业短期资金偿债能力的下降、资金周转困难,甚至可能会直接导致美的集团企业短期资金链的突然断裂。目前美的集团的应收账款规模呈逐年快速增加的趋势,我们可以知道企业应收账款的逐年快速递增趋势可能是美的集团企业实际经营业收人规模增加的一个重要表现,但也可能是由于美的集团应收账款的回收困难所造成的企业应收账款迟迟无法及时变成银行现金或无法转为银行存款的直接结果。

　　4.4.2企业坏账总额增加困境

　　尽管美的集团已经处于家电企业有利地位，但是在市场竞争过于激烈之时，其也难免会因为追求市场和利润而缺乏科学的风险防控意识。在对客户的信用信息和资产经营状况一无所知的情况下，这类客户同样能够与美的集团实现赊销交易，最终只是短期内的账面数据有所上升，但实质的款项能否收回遥遥无期，何时可以收回也尚未可知。这也就解释了为什么从2013年开始，美的集团的销售额不断上升，市场份额始终保持一定的比例，但是应收账款也在不断上升。这些数据都表明，其内部对于赊销交易的严格性管理不到位，对客户的信用量化政策比较宽松。长此以往，尽管短期内公司的销售数字非常可观，但是其抗击风险和资金周转能力都会大大下降。

　　4.4.3营业周期延长困境

　　营业周期是针对一次交易从开始达成意向，到商议签订合同，并提供客户需要的货物，在客户确认收货无误后，支付相应的款项的完整过程所耗费的时间。

　　包括企业存货变现时间周转的天数与企业应收账款变现时间周转的天数两个组成部分的计算。故企业应收账款的周转天数过长的情况势必会导致使得企业陷入个人其营业账款周期缩短或延长的经营困境,导致了企业的现金供应不足、影响了企业员工工资的及时支付和发放以及对原材料的及时采购,从而也加大了整个企业的经营管理难度和增加了生产过程中的经营风险。根据可考证的资料，笔者发现，在西方国家的家电行业中其应收账款的回收周期一般集中在1到37天左右。如果以国外数据外标准，美的集团的周转天数符合这一范围，但是如果将美的公司的数据与其竞争的同行，比如海尔和格力公司进行对比，发现这一数字过大。这也表明由于美的集团应收账款的存货变现时间周转天数过长,在家电行业内仍然处于一个相对较差的水平,应收账款周转的天数一定过大，就表明企业将资金回收的时间也被延长，进而导致其资金的流动性大大减缓，营业周期被延长。

　　5.1.1全方位强化应收账务的管理意识

　　（1）就企业而言，其应该强化自身的风险意识。并以企业理念和文化的形式灌输给企业内部的员工，进而发挥各部门员工的能力为企业发展提供风险管理的方案。在应收账款中合同是主要的凭证，因此企业的销售部门要对其经受的合同进行分类识别，确定其是否适合赊销交易，提高其订单的质量,从根本和源头上有效降低企业发生坏账的风险。

　　（2）建立员工的全局意识。对应收账款和信用的管理不单是存在于一个销售管理部门的范畴,而是一个服务型企业的整体经营管理的范畴,与一个企业销售管理部门的整体销售管理行为、财务部门和生产经营管理部门的应收账款管理和信用行为都必然是密切相关的。因此,员工具有全局意识才能真正全心全意地为企业贡献，增强企业的凝聚力和向心力。

　　5.1.2建立完善客户资信系统

　　（1）成立专门的小组负责信用评估工作。这些赊账所涉及的账目能否最终兑现往往取决其用户的信用状况，换言之，当企业对客户的信用进行评估并确保在一定范围内，这类应收账目成为空账的可能性就很小。因此做好对客户的信用调查和评估是后续赊账交易的起始环节。目前我国大多企业已经形成了一定的信用调查与评估系统，比如"5c"系统,主要是涉及到实际信用经营品质、偿付能力、资本、抵押品、经济信用状况的评估。其系统的最终结果会决定企业是否愿意为该客户提供赊账服务。除此之外，公司还需要了解该客户在以往的赊账交易中的还款情况，对于信用较高的客户建立赊账优惠系统，灵活结合客户的自身实力特点，制定与之相匹配的策略。

　　（2）在无法全额收回货款的情况下，可以预先向客户收缴一部分的货款，具体货款的比例可以根据对客户的信用评级进行划分，信用等级较高的客户可以提前收缴小额的货款比如30%，而对于信用等级评定中低等客户可以收取50%的货款，依次类推按照信用等级与比例之间依次递减。

　　5.1.3制定完善合理的信用政策

　　政策的合理与否在一定程度上也会影响相应管理效果，其中公司的信用赊销政策是否合理进而会影响其管理效果的呈现度。制定这类政策的最终目的是为了更好的掌握客户的信用资产情况。并结合其信用状况和赊销交易状况实行一定的赊销优化。只有在这类政策的指引下，整个公司的信用评估体系才能高效快速。

　　5.2.1完善合同签订制度

　　即便该交易的客户在信用评估上达到标准，也需要格外注意供销合同的具体细节。对于初版的合同需要交由专业人士进行核对，并在企业内形成统一的合同模式，另外合同的内容必须详细全面，数量金额等基本信息必须准确无误。对于付款日期等重要信息要反复衡量与揣摩，尽量避免任何可能利用的法律条款漏洞。最后的合同签字人也需要核实，确保其签字在法律上具有一定的执行效力，避免出现合同失效的情况。

　　5.2.2.进一步加强货款跟踪

　　要建立对货款的实时监控。即便在合同签订后，也需要对该交易货物的发货，运输、签收等环节进行追踪。直到该货物确认被客户收到并核对无误入库后，销售人员要确保取得回执单，最终才是该交易过程的真正完成，同时也进入到对应收账目的追踪监控过程，这就是企业面临的最直接的问题。对应收账款的管理以及催收工作一定要在早期就已经开始适度的规范进行,既要长期维持好的客户关系,又一定要对客户实施有效的产品催收账款管理手段，并确保在结算过程中采取的正确高效的方式，从而提升应收账目的达成效率。

　　5.3.1建立内部审计

　　以往激励销售人员的主要动力就是不断增长销售额，受此影响,对于风险的认识和防范不够强烈,这也是一种普遍的销售管理思维和模式,所以内部的审计也是一种非常必要的制度和手段.企业需要制定明确的内部管理制度,建立专门的监督管理部门等,通过内部审计的各种手段和制度来定期或不定期的审计内部销售人员行为是否严格按照公司的规章制度，尽量杜绝较为激进的销售方式出现。

　　5.3.2及时进行对账

　　在一项合同完成后，并不意味着万事大吉，对于企业而言还需要对于账目再次核对，同时为了能够最大限度确保应收账目及时收回，企业可以推行相关的激励措施，比如每追回一项应收账目，其负责的员工可以因此而获得一定的绩效，并可以作为部门最终的绩效考核一部分。但是对于应收账目未能收回的员工也需要建立一定的惩罚机制，比如扣除绩效，或者将其金额作为成本对该部门的绩效进行同等扣除等措施，在调动员工积极性的过程中确保应收账目的安全性。

　　5.3.3及时进行后期催款

　　企业针对不同的环节可以专门成立临时性的部分，转向负责应收账目的催款。并完成对应收账目的最后校对，在期限将至时，向对应的欠款客户进行书面的告知与提醒。

　　现代经济下，随着赊销交易的普及，其越来越成为诸多企业提升自身销售额，占据市场份额的手段。但是这在客观上又会导致一些企业的应收账款数目大幅增加，进而使得其财务和经营风险随之上升。因而对于企业而言，如何解决市场份额与应收账款之间的关系，是其必须解决的一个重要问题。但是就企业的外部经营状况来看，我国的整体信用体系尚不完善，企业只能依靠自身的力量，从而构建符合企业发展和特色的应收账管理。辅以内部严格密切的部门管理体制，成立相应的部门负责度企业信用风险进行评估，专项负责应收账的回收。强化企业之间的相互协调与配合，杜绝部门之间责任推诿的现象，从而确保应收账的利用度，将其最大限度的转化为企业发展资金中，确保企业流动资金在一定量上，增强其地域风险的能力。在提升自身产品和信用的基础上增加市场份额，形成企业真正地核心竞争力。

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