营口金辰机械股份有限公司应收账款管理问题研究

　　摘要

最近几年中，随着中国经济的快速发展，公司之间有了更多的竞争关系，公司开始采取一种赊销的方式来赚取更大的收益。这种方式虽然给公司带来了更大的经济收益，但是也给公司带来了较大的经营风险。由于企业采取了这种方式，必然会导致企业的应收账款的增加，应收账款过多，企业不能及时收回款项，产生了坏账，所以在采用这种方式为企业争取更大的利益的同时也应该注重对应收账款的管理。

本文以营口金辰机械股份有限公司为例，采用案例分析法、实地考察法以及文献分析法等研究方法对应收账款管理进行研究分析，通过对营口金辰机械股份有限公司应收账款管理问题的研究，分析营口金辰机械股份有限公司应收账款管理现实情况，发现营口金辰机械股份有限公司存在不健全的应收账款信用管理体系，应收账款管理员工考核形式重于实质，财务人员疏忽对应收账款的监管，赊销政策不科学等漏洞，针对公司存有的漏洞，提出改善应收账款信用管理制度，建立健全信用管理体系。落实员工考核制度，提高员工积极性。加强对应收账款的监管力度，实施科学有效的奖惩制度。遵循成本效益原则，制定科学合理的赊销政策等解决方法。最后得出结论。

　　关键词：应收账款；信用管理；赊销政策

　　引言

随着企业之间越来越激烈的竞争，应收账款成为企业之间竞争的一个重要的工具，近年来，随着市场经济的不断发展，企业管理者还没有意识到对应收账款管理的重要性，所以疏忽了对应收账款的监管。为了提高公司的市场占有率，加强公司应收账款管理在以下几个方面都具有重要意义：

第一，对应收账款进行管理可以提高自身竞争力，扩大产品影响力。在当前的市场经济迅速发展的大背景下，不仅产品的质量成为提高竞争力的重要因素，销售的方式方法同样是企业提高竞争力的关键。

第二，对应收账款进行管理可以提高应收账款回收速度，降低企业坏账率。企业对客户信用进行评级可以按照信用等级决定是否销售给客户，可以有效降低坏账发生的概率。

第三，对应收账款进行管理可以使企业内部管理更加完善。部门之间沟通及时，相互协作。通过部门间的沟通与协作，能够完善公司管理制度，改善公司内部管理。

企业的营业收入和营业利润与应收账款有着密不可分的关系，所以应收账款的管理对于公司来说是非常重要的。公司有很多重要的流动资产，应收账款就是其中之一。在我国，应收账款管理还存在着较多问题，有些企业因为应收账款管理不当，监管不力而导致坏账的发生，这不利于企业的资金流动与控制，给企业带来了较大的财务风险。而出现这种情况，究其根源，我国的信用管理体系还不够健全，信用管理制度还不够完善，我国还不够重视对应收账款的管理。在西方发达国家，他们有一套专门针对应收账款管理的方法，西方国家将应收账款看成非常重要的资产，应收账款被当作是金融产品，既然被当作产品，自然就是用来交易的。通过这样的方式来实现融资的目标。应收账款有价证券化和保理业务是西方国家用来管理应收账款的好方法。前者是指企业既可以发挥应收账款特有的促销作用卖出大量产品又能够降低成本的一种方法，而保理业务则是能让企业资金正常流动，从而不会对企业造成较大的财务风险。现在我国大多数中小企业的应收账款管理都存在以下问题：应收账款数额增加，企业监管不力；其他部门资金消耗严重，造成企业资金无法正常运转，影响企业的正常经营运营，增加了财务风险发生的概率；事后管理不当，当应收账款未及时收回时，并未采取措施，无法将企业的资金发挥到极致。张琦（2017）提出应收账款管理作为企业资金管理的核心部分,是企业在激烈的市场竞争中生存下来的关键。[1]尤其是在中国经济的迅猛发展下，,企业更应该注重做好应收账款管理方面的工作。在这几年里我国许多企业在管理应收账款过程中,还是存在着许多问题,这严重缩小了其作用的发挥空间。冯超（2019）提出对于建筑施工企业来说，针对实质应收账款的管理需要和企业自身的状况相整合，构建自身的应收账款管理框架，从合同管理、结算管理、资金管理、回收考核到责任监督都要有制度做保障。[2]工业企业要去创造回收的新方式方法，以回收款项为主，要把更多的关注点放在款项来源的稳定性上，同时以转移债权、应收账款保理、保函、联合施压等多种手段辅助，并对不同的公司项目有不同的回收方案和举措。

本文围绕营口金辰机械股份有限公司应收账款管理问题展开分析，采用实地考察法、案例分析法和文献分析法等研究方法分析营口金辰机械股份有限公司的应收账款管理现状，提出营口金辰机械股份有限公司应收账款管理存在的问题并剖析其原因，想出关于解决该公司应收账款管理的有效的办法，修改该公司应收账款管理存在的问题，以此促进公司的资金流动，提高公司市场占有率及竞争力。

　　1应收账款管理的含义和重要性

　　1.1应收账款管理的含义

应收账款管理是指在赊销业务中，从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。[3]目的是确保可以全额并及时收回款项，降低公司发生风险的概率。信用管理的重要组成部分包括应收账款管理，它属于企业后期信用管理范畴。

　　1.2应收账款管理的目标

应收账款管理的目标是保证企业的资金能够正常高效运转、把坏账损失降到最低、保持与客户间友好关系、科学合理促进销售等目标。

1.2.1保证企业的营运资金

一个企业能否顺利的运营下去取决于该企业的资金状况，在现在市场经济的大潮流下，赊销成为企业资金的主要来源，由于采取了销售信用的销售方式，所以企业存在大量的应收账款，对于这些应收账款企业有的无法及时收回，产生坏账，导致资金运转出现问题。这就需要对应收账款进行管理，目的就是为了保证资金的正常运转。

1.2.2减少坏账的发生

坏账的发生数额与应收账款不能及时收回有着直接关系，目前我国对于应收账款有关的法律法规还不够完善，对企业间相互拖欠款项没有明确的惩罚机制，导致企业间赊销混乱，款项无法收回，从而产生坏账，企业应注重对应收账款的监管，确保能够及时收回款项，而这一切都是为了将坏账损失降到最低。

1.2.3维持与客户间友好关系

企业之所以不能及时收回款项，原因之一是对客户的信用信息了解不够。[4]我国的信用体系不够完善，导致很多企业失信于其他企业，造成了不良循环。企业的销售对象自然为了自身利益钻了制度的漏洞。企业每天面对的不止是几个客户，客户间的信用状况都不相同，在现在的市场经济条件下，大多数企业都不对客户进行信用调查以此来获得更多的客户，所以企业的款项迟迟收不回。对于这种情况的发生，最好的办法就是加强对应收账款的管理，加强对应收账款的管理可以不用因为本企业催收款项、对方企业延期付款而破坏与客户间的关系，最终目标是维持与客户间的友好关系。[5]

1.2.4科学合理促进销售

对于企业来说，加强应收账款管理的最重要的原因就是促进销售，这种销售应该是科学的合理的。[6]现在我国大多数中小型企业为了获取大量的客户，为了赚取更多的利润不对其进行信用评估，给企业带来了较大的财务风险。应收账款是启动企业资金链的重要按钮，想要科学有效地促进销售，加强应收账款的管理是关键的一步。

　　1.3应收账款管理的重要性

企业要想长久的生存发展下去，就需要不断的创新，而创新则是为了提高产品的竞争力，继而提高企业在市场中的竞争力。[7]保持自身的竞争力与活力，需要提高资金运转率，只有当企业的资金运转速度加快，企业才能更好的控制内部经济体系。影响资金运转率的一个重要因素就是应收账款，企业的资金能否正常运转取决于应收账款是否能够及时收回，为了企业内部运转流畅，企业需要加强对应收账款的管理。使企业能够在激烈的竞争中占据有利地位。

1.3.1有利于提高企业的资金运转率

企业的资金运转速度决定企业能否正常运转，资金运转率就像是企业的血液，它与企业能否持续充满活力的发展下去有重要的关系。加强应收账款管理可以及时收回拖欠的款项，避免因款项收不回来导致资金运转不畅，各个部门无法正常工作，给企业带来经济损失。

1.3.2有利于提高产品竞争力

根据现在经济的发展状况，赊销成为促进销售，提高企业竞争力的主要方式，赊销主要是向顾客提供两种交易，一是向顾客销售商品，在规定的时间内向顾客提供款项；在市场经济低迷时，赊销能够产生促销的作用，卖出大量产品，这对企业开发新产品，开拓新市场有着重要的作用。

1.3.3有利于防范风险

加强应收账款管理可以有效的规避风险，规避风险有三个阶段，分别为事前、事中、事后。[8]事前预防是对客户的信用状况进行评定；事中控制是指根据评定的客户等级控制应收账款不能超过评定的信用等级，超过了额度，应收账款不易收回；事后评估是指根据客户实际还的款项，重新进行评定，将原评定过的信用等级完善好。通过对应收账款的管理，在企业内部将会形成一个良性循环，使企业发展的越来越好。

　　2营口金辰机械股份有限公司应收账款管理的现状

　　2.1公司简介

营口金辰机械股份有限公司，简称“金辰”。公司于2004年8月30日成立，2011年11月10日改名为营口金辰机械股份有限公司。

金辰总部坐落于辽宁省营口市，面积约95000平方米。在总部，金辰协同调度旗下辽宁金辰自动化研究院有限公司、营口金辰自动化有限公司等子公司及位于上海、苏州、沈阳等地的工作室，与其海外代理商为世界各地各行各业的顾客全面提供企业自动化运营建设及服务。其凭借对相关行业多年的经验积累和对行业生产工艺的深刻领悟，金辰在建材、光伏、食品、等多个领域受到大部分顾客的信任和支持，是目前光伏电池组件自动化生产线行业的领导企业。

　　2.2营口金辰机械股份有限公司应收账款管理现状

2.2.1应收账款形成原因

在经济的大力推动下，面对大量的竞争，企业开始对外赊销产品，这无疑是促销的好办法，企业需要促进销售，于是开始赊销或者采取其他方法吸引客户，本质上是在销售信用。

营口金辰机械股份有限公司大量产品卖不出去，形成了库存商品，这就需要公司支付部分管理费用，于是营口金辰机械股份有限公司开始想办法将库存商品以促销或者赊销的方式销售出去，由此形成了应收账款。

2.2.2营口金辰机械股份有限公司应收账款管理分析

该公司采用账龄分析法对应收账款进行计算，公司近三年应收账款账龄情况如表2.1所示。

表2.1营口金辰机械股份有限公司2017-2019年应收账款账龄分析表

　营口金辰机械股份有限公司应收账款管理问题研究

　　由此表我们可以看出该公司的应收账款余额占比情况，公司易收回的1年以内的应收账款还是比较稳定的，1-2年以内的应收账款也基本保持平稳的状态。账龄为2-3年以及3年以上这样比较长的可以看出应收账款余额百分比呈现上升的趋势，表示应收账款回收越来越困难。应收账款监管不力，企业资金运转困难。

图2.2营口金辰机械股份有限公司2017-2019年应收账款占资产比例分析图

营口金辰机械股份有限公司应收账款管理问题研究

从图2.2中可以看出公司应收账款占营业收入的比率在2017到2018年上升了3%，2018年应收账款占营业收入的25%，2019年则达到了32%，相较于2018年增长了7%，较2017年增长了10%。这表明公司为了提高企业竞争力，扩大销售主要采取赊销的方式。

2018年该公司应收账款占流动资产的比例为45%，而2017年为30%，相对于2017年来说增长了15%。2019年应收账款占流动资产的比例为50%，相对于2018年来说增长了5%。应收账款占流动资产的比例主要反映的是企业资金在各个部分的使用情况，应收账款在指标中所占比例越大，资金在哪部分占用越严重，则越不利于资金周转。除此之外应收账款账龄过长，款项回收不理想。该公司近三年应收账款占流动资产的比重呈现出明显的上升趋势，由此可见该公司应收账款管理现状并不好，应收账款管理存在问题。

营口金辰机械股份有限公司2017-2019年应收账款周转率与周转天数分析表如下表所示。

表2.3营口金辰机械股份有限公司应收账款周转率与周转天数分析表

营口金辰机械股份有限公司应收账款管理问题研究

公司2019年应收账款周转率为3.5次，相对于2018年降低了1.0次，相对于2017年降低了1.34次。公司2019年应收账款周转天数为80天，较2018年增加了15天，相对于2017年增加了21天。这表明该公司资金流动出现了问题，资金流动不畅，坏账风险增加，公司应收账款管理监管不力，部门间缺乏沟通，应加强对应收账款的监管，避免因账龄过长导致无法及时收回款项。

　　3营口金辰机械股份有限公司应收账款管理存在的问题及原因

　　3.1应收账款信用管理体系不健全

在营口金辰机械股份有限公司，应收账款管理方面的相关制度还不够完善，信用体系不够健全，公司为了扩大销售，提高在市场中的竞争力却忽略了评估客户的信用额度。[9]

营口金辰机械股份有限公司的信用风险意识淡薄，导致该公司客户信用额度参差不齐，对于信用额度低的客户，款项无法及时收回，产生坏账，由此公司的利润也相应减少，影响该公司的经营运转。同时营口金辰机械股份有限公司销售指标过于单一，扩大销售是为了提高市场份额，增加营业收入。但当该公司的销售额过高，款项收不回来，导致坏账数额增加，也就是如果高销售额带来了高坏账额，那么这对该公司来说是毫无意义的。不仅赚取不了较大的利润，反而会给该公司带来弥补不了的损失。

该公司信用管理不够完善，信用管理制度不够完善，制度不够完善会使某些企业钻了空子，迟迟不交付款项，致使该公司运营困难。信用管理档案不完善，档案不够完善会使该公司销售人员及相关责任人员不了解客户的信用状况，将产品销售给信用额度低的客户，给公司带来了财务风险。[10]该公司管理人员专业能力不够，对于赊销对象的选择不够客观合理。我国现有的信用机构规模小，信用管理信息残缺，还有财务信用档案的信息不完善，导致无法为企业提供专业支持，这些都对该公司应收账款的收回产生了不利的影响。

　　3.2员工应收账款管理的考核形式重于实质

该公司对于员工的考核并不重视，仅仅是流于形式，而不落实到实质。员工考核对提升员工的能力有重要的作用，员工能力获得提升，产品销售出去才会更加合理化科学化。但该企业考核的结果由公司的领导高层全权决定，审计部职员大部分由经理调任，和其他的负责人难免认识，会掺杂主观评价，这就会导致员工积极性不高。公司对于应收账款能够及时收回没有纳入考核里面，该公司经营的根本目的就是为了盈利，每个人销售额的增多意味着应得的工资越高，反之则低，员工们就把重点放在了销售上面，没有在调查清楚客户信用额度的条件下进行销售。将产品销售给了信用额度低的客户，致使应收账款没办法及时收回，给企业的资金运转带来困难。[11]该公司对应收账款的收回没有详细的安排，不够科学化合理化。

　　3.3财务人员疏忽对应收账款的监管

营口金辰机械股份有限公司的内部控制存在问题，部门与部门之间没有协作，财务部应该负责的不仅是记账，还应该及时反映应收账款的明细余额，保存原始凭证，而销售部则应该根据财务部提供的信息，对没有按期限交付的款项进行催讨，但营口金辰机械股份有限公司的财务人员对于应收账款的监管力度不够，不重视应收账款的管理，责任意识不强，最重要的是不重视应收账款的收回，两部门之间没有协作，不能及时有效的解决问题。减小了应收账款催收的力度，最后导致应收账款账龄过长。财务部人员不能及时提供有关应收账款收回的信息，销售部无法及时得到信息，对应收账款的收回产生不利的影响。销售部人员过于关注业绩却忽视了应收账款的收回，部门与部门之间沟通信息不及时，财务人员责任意识不够强，该公司的内部管理制度还不够完善，造成本企业应收账款收回困难，企业资金运转不畅。

　　3.4赊销政策不科学

赊销对于企业有积极的影响，也有消极的影响。[12]它一方面可以使公司产品被更多的人知道，使该公司在市场中占据有利地位，提高市场产品流转数量，另一方面如果该企业不加强应收账款管理，不评估客户信用状况，导致营口金辰机械股份有限公司无法及时收回应收账款，产生坏账，企业资金流动减缓，不利于该公司的生产经营。

赊销从根本上说是商业信用的销售，赊销政策也就是信用政策。[13]营口金辰机械股份有限公司的信用政策不科学，导致该公司大量应收账款收不回来，资金周转不畅，公司发展停滞不前。

信用政策是指企业针对应收账款回收问题采取的一种原则性行为规范，目的是为了保证应收账款能够及时收回，避免坏账的发生。[14]营口金辰机械股份有限公司不根据客户的信用额度进行销售，没有做到事前控制，评估企业客户信用等级，给该公司带来了财务风险。事中也没有针对应收账款进行监管，导致营口金辰机械股份有限公司应收账款账龄过长，大量应收账款收不回来，公司的经济效益大大减退。事后不对客户的信用等级重新划分，使下次再销售时犯同样的错误。同时营口金辰机械股份有限公司信用管理方法和技术过于落后，该公司虽然制定了赊销政策，但是不科学不合理，这对该公司产生了不利影响，该公司赊销的款项金额没有一定的标准与区间，销售人员不论款项多少都销售给客户，导致资金短缺，部门无法正常工作。大多数企业采取赊销的方式最主要的目的是为了促进销售，赚取更多的利润，但是营口金辰机械股份有限公司完全不考虑成本效益，盲目的销售，背离了初心，赊销政策的不科学致使营口金辰机械股份有限公司利润减少，无法实现公司的价值增值。

　　4加强营口金辰机械股份有限公司应收账款管理的对策

　　4.1完善应收账款信用管理体系，设立专门的信用管理部门

公司的应收账款管理要坚持事前、事中、事后管理。事前公司要对客户信用额度进行评级，根据评级的结果决定要不要销售给客户，有效的规避风险。事中公司要对销售出去的产品还没收回的款项进行追踪监管，催讨应收账款，避免因应收账款账龄过长收不回来款项。[15]事后要完善客户的信用评级，筛选出信用额度低的客户，今后不予合作。将客户的档案信息保存完整，作为评级的依据，公司需要全面透彻的了解客户的经营现况和偿还欠款的能力以及过去的信用记录，这对公司经济效益的提升有着重要意义。

公司要设立专门的信用管理部门，信用管理部门掌管着公司的重要信息，对应收账款管理有着至关重要的影响，该公司没有设立专门的信用管理部门，在我国，应收账款的管理一般是财务部和销售部一起管理的，所以没有设立独立的信用管理部门，因为该公司将工资与员工的销售量联系在一起，所以员工为了销售而销售，忽略了信用的评估，该部门的主要任务是对客户的信用进行事前、事中和事后的监管。建立信用管理部门能够有效的避免此类情况的发生。

　　4.2建立健全员工考核制度，提高员工积极性

针对该公司对员工考核流于形式，员工积极性不高，公司应建立健全员工考核制度，对于员工考核，一定要落实到实质，在评奖评优等涉及员工利益的部分做到公平合理，杜绝人情风、贿赂风、关系风。考核内容多元化，围绕应收账款管理展开考核，摒除按销售业绩考核员工的旧思想，建立按照应收账款回收速度及回收款项的多少来考核员工，加强员工的思想道德建设，争取让每一位员工都为公司利益着想，对员工的思想道德建设也要进行考核，这不仅是纸面上的考核，最重要的是实践上的考核，公司领导会切实观察每一位员工的表现，做到没有私心的评定每一位员工。若领导抱有私心对某位员工徇私舞弊，员工可以采取邮件的形式举报该领导。每次考核后，根据员工的成绩，做到赏罚分明。在企业的发展过程中，员工的绩效考核很重要，建立健全员工考核制度，将企业的应收账款管理和员工的绩效考核联系在一起，有利于让员工重视对应收账款的管理，从而促进企业高效运转。[16]

　　4.3建立应收账款的追踪机制，加强部门间沟通

该公司部门间没有协作，财务部与销售部之间沟通不及时，这对应收账款的回收造成了阻碍，该公司应加强部门间的沟通，财务部记好账，及时向销售部汇报应收账款的明细余额，此外财务部还应该保存好原始凭证。销售部应该根据财务部提供的信息，对未能按时交付的款项进行催讨。增强财务部人员的责任意识，平衡两部门之间的利益问题，对部门员工表现好的予以奖励，反之则惩罚。加强对应收账款的监管力度，建立应收账款的追踪机制。对应收账款实施事前事中和事后监管，其中最重要的是对应收账款的事前监管，客户的信用评级高低与应收账款收回款项速度成正比，销售人员对客户信用评级后，筛选出信用良好的客户，将产品销售给他们，财务人员记账，若事前监管不力，则需要财务部和销售部在事中加大监管力度，财务部提供信息，销售部催讨前欠款项。事后控制则是对前两步实施出现问题时的最后补救措施。事后控制是根据客户在还款期间的表现重新评估客户的信用额度。建立应收账款的追踪机制，加强部门间沟通，对企业能及时获得应收账款管理信息有重要意义。[17]

　　4.4遵循成本效益原则，制定科学合理的赊销政策

企业对应收账款进行管理，需要制定合理的赊销政策。从本质上说赊销政策也是信用政策，包括信用标准、信用期间、现金折扣等三个因素。[18]

信用标准是指公司决定授予客户信用所要求的最低标准，如果客户达不到该项信用标准，就不能享受公司按商业信用赋予的各种优惠，或只能享受较低的信用优惠。企业信用标准的设置是企业制订信用管理政策的重要一环，若公司把信用标准定的太高，则会流失大量客户，[19]这不利于企业开拓市场，提高公司竞争力。若公司把信用标准定的太低，则会有很多信用额度低的客户，这不利于应收账款的收回。企业应在正确的衡量成本与收益原则的基础上，确定合适的信用标准。公司应对客户信用进行把关，若客户信用达不到该公司的信用标准则不予合作。

信用期间是指公司允许客户从购入产品到付款之间的期限;现金折扣是指企业给客户在商品价格上的减除，主要是为了鼓励客户早日还款，同时也可以吸引客户，增加收入。[20]

若信用期间被定的太短，则很难吸引顾客，若定的太长，将不利于款项的收回，后果就是产生大量坏账损失，不利于企业部门运转。企业应根据自身发展情况结合市场发展状况确定合适的信用期间。

企业采取赊销的方式最主要的目的是为了赚取利润，而面对市场经济的大潮流下，企业为了招揽客户，不对客户的信用进行评估，致使应收账款无法按照信用期限收回，造成了企业资金流动不畅，部门运行出现问题。

企业应遵循成本效益原则，加强对应收账款的管理，本着收入大于成本的理念提高企业竞争力和市场占有率。

　　结论

根据现在的经济发展状况来看，应收账款管理在企业中的地位越来越重要，企业开始着重关注应收账款的管理，并从中找出应收账款管理存在的问题，对发现的问题提出解决的方法，提高企业的产品份额，加快企业的资金运转。

从本篇论文来说，我们可以发现企业的应收账款管理存在信用管理体系不健全，信用政策不完善等问题。应收账款管理已成为公司的重要枢纽，一个企业想要在市场占有一席之地，就需要不断的创新，保持活力，而这一切都需要企业经济的发展，加强应收账款管理，扩大销售，提高企业竞争力是所有企业都要做到的。

本论文以营口金辰机械股份有限公司为例，深入分析了该公司应收账款管理存在的问题，包括应收账款信用管理体系不健全；应收账款管理员工考核形式重于实质；财务人员疏忽对应收账款的监管，应收账款监管不力；赊销政策不科学等问题。并提出了解决方案。通过对该公司应收账款管理的分析，我们可以发现应收账款管理最重要的是信用管理，也就是客户的信用状况，这对企业能否及时收回货款起关键性作用。

所以企业应建立健全应收账款信用管理体系，完善信用制度，采用信息化手段对应收账款实施事前事中事后控制，不断提高企业竞争力。

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　　致谢

本论文是在姚威老师和翟丽杰老师的指导下完成的，要特别感谢两位老师对我的谆谆教导，在此次毕业设计中，我遇到了很多问题，两位老师特别耐心的帮助我，认真负责，在构思论文到结束论文都给了我很多建议，使我能顺利完成本次论文。其次感谢大学四年所有教过我的老师们，从您们身上我学到了很多，为我今后步入社会奠定了基础。最后感谢我的同学，他们在我遇到困难时伸出了援助之手。

时光如白驹过隙，转瞬即逝。大学生活已进入尾声，本想再回到学校看看同学们，老师们。却因为这次疫情无法回去，回想起在学校的点点滴滴，除了不舍还是不舍，终究还是到了分别的时刻，昨日的欢声笑语还浮现在眼前，让人难以忘怀，再次感谢大学四年所有给予过我帮助的老师同学，感谢你们的理解和包容，感恩所有的相遇。我坚信在沈城的这四年将会成为我人生中最美好的回忆。