摘要
随着我国经济发展水平的提高，各个行业的竞争日益激烈，民营企业在我国市场环境中扮演着重要的角色，然而，当下民营企业的发展过于注重对利益的追求，企业过度追求短期发展成果，而忽略了企业的长远发展的重要性。如果在企业经营过程中对财务风险不加以识别和防范，则会导致企业无法开展正常的经营活动，甚至走向破产的边缘。
本文首先从广义上阐述财务风险的含义，然后分别从投资风险、经营风险、分配风险、筹资风险的角度介绍财务风险的类型，并对民营企业存在的投资决策缺乏科学性、财务人员风险管理意识弱、内部资金不足等问题剖析民营企业形成财务风险的成因，最终针对财务风险成因提出相应的应对措施。通过对民营企业财务风险成因及其对策的分析，从而加强民营企业对财务风险的管控。最终本文以皇氏集团股份有限公司为例，分析皇氏集团股份有限公司存在的问题，从公司营业收入、投资活动、经营活动方面剖析其财务风险成因，从加强对投资风险进行识别、建立健全风险管控机制、引进技术型人才和设备的角度提出应对对策，分析皇氏集团股份有限公司投资、经营存在的风险，提出应对措施，从而提高皇氏集团股份有限公司抵御风险能力。
关键词：财务活动；财务风险；民营企业财务风险
随着我国经济的不断发展，民营企业在我国企业中所占比重越来越大，行业之间的竞争力日益激烈，由于民营企业在财务管理以及发展环境上的劣势，在经营过程中往往面临着财务风险。民营企业对利润的过分追求导致企业无法及时认识到财务风险对企业发展的重要性，所以认识财务风险的成因可以帮助民营企业应对财务风险，把企业损失减少到最小的程度。
一、财务风险的理论概述
（一）财务风险的含义
所谓财务风险，就是指企业由于日常经营、投资、筹资等一系列活动有可能会给企业带来损失的风险。财务风险既有狭义概念，也有广义上的概念。从广义上来讲，财务风险不仅包括偿还债务的风险，还包括企业在盈利能力上存在的风险。从狭义上来讲，财务风险只是指企业由于偿还债务产生的风险。本文从广义上分析财务风险，其中包括经营风险、投资风险等。当然，随着世界经济不断发展，我国社会市场经济的不断完善，各行各业所面临的市场环境越来越复杂，财务风险层出不穷，财务风险也在不断“更新换代”，企业在经营中的忽略任何一个小细节，都有可能会导致企业走向破产的边缘。因此，企业需要时常关注财务风险，并根据不同原因导致的财务风险以及市场发展的趋势对财务风险进行预测，并采取适当的措施防范风险，为企业长久发展奠定基础。
（二）财务风险的分类
1.投资风险
一个企业想要赢得更多的利润，需要进行适当的投资，当然，在投资的过程中，企业的决策层需要考虑如何合理科学选择投资的方式，哪一种投资可以为企业带来更大的盈利空间。比如说在2002年，刚刚走向国际化的TCL公司，在没有彻底了解到欧洲市场环境下，就收购了欧洲的两家彩电企业，收购之后就发现欧洲的劳动力薪酬和福利远比国内的员工高，并且公司在没有了解自身资金状况的前提下，连续收购企业必然会造成资金的流通不畅，这几项投资业务险些让TCL公司濒临破产的边缘。
2.经营风险
经营风险是每一个企业都要关注的，并且存在于每一个企业中，经营风险无法避免，只能通过及时的识别，再运用适当的方法去应对，进而降低经营风险给企业带来的损失。经营风险涉及到企业的各项财务活动，在经营过程中，企业要关注自身的资本结构、存货、资产负债率、应收账款以及现金流，任何一个环节的失误，都会引起风险。现阶段的民营企业为了盈利，不惜积攒大量的应收账款，如果企业在经营过程中，如果对应收账款的收回工作没有做好，到最后往往会形成坏账损失，从而造成企业的资金得不到周转，严重影响企业的盈利和偿债能力，甚至走向破产的边缘。彩电企业宏达公司在2004年年底发布公告称，由于向X家电企业KR公司出口大量彩电，并且KR公司由于业绩大幅度下滑，无法及时支付货款，并且一直以货物质量问题而拖欠宏达公司的账款，最终由于对收回XKR公司应收账款的风险估计不足，导致应收账款大量积压，在年底计提了大量的坏账准备，严重影响了企业的利润，导致企业的经营活动不能正常进行。可见，企业的运营风险，只是来源于一个小问题，如果不加以重视，最终必将酿成大祸。
3.分配风险
被用来分配给企业股东的报酬就是税后利润。分配的多少往往是根据股东对企业的出资额决定的，这其中隐藏的风险就是税后利润的不公平分配，这可能会造成股东内部的矛盾，从而引起企业内部的混乱，影响企业的稳定运行。
4.筹资风险
企业发展到一定程度之后，必然要选择一种合理的筹资方式，来满足企业扩大投资规模的需求，进而帮助企业赢得更多的利润，同时在选择筹资方式时也需要考虑筹资风险，使财务风险发生的可能性降到最低。企业可以通过分散投资的方式来降低风险，最大程度的减少筹资成本。并且筹资风险是客观存在的，无论选择哪一种方式都会有风险，因此，企业应根据实际情况慎重选择筹资的方式。
（三）财务风险的特点
1.客观性
企业中存在的财务风险具有客观性，不能完全避免，只能通过一些措施加以防范，通过对以往处理财务风险的方式的总结，尽量减小企业的损失。
2.影响全面性
财务风险涉及企业生产、经营、投资、筹资各个方面，一个环节出现失误，就会影响整个企业的正常运转，因此，在日常的经营过程中，不能放过任何一个细节，一旦忽视这些潜在的风险，将会酿成大祸。
3.风险不确定性
财务活动引起的风险会随时发生，给企业带来的威胁也有大有小，但我们无法得知风险具体的发生时间，当我们以对未来趋势预测的方法来探知风险发生的可能性时，由于未来经济发展的趋势具有不确定性，因而企业的风险则不会一定发生，只能说风险发生的几率大。
4.两面性
风险与收益是一种并存关系，企业对外投资时，冒的风险越大，则盈利的空间越大，风险大的投资才有可能获得更多的回报。
二、我国民营企业财务风险存在的问题与成因分析
在改革开放之前，几乎社会上所有的企业是在国家的优惠政策下而不断成长起来的，大多数属于国有企业，然而，随着改革开放的到来，市场经济体制不断完善，仅仅依靠国有企业的发展已不能适应新时代的发展潮流，因此，民营企业应运而生，为国家经济的发展注入了新鲜的血液。随着民营企业发展壮大，企业经营往往追求速度，而忽略了对财务风险的管控。既有市场环境的复杂，又有企业与企业之间的竞争，甚至是来自企业内部的硝烟，都威胁着民营企业的发展，由此民营企业进入了发展的瓶颈期。
（一）投资决策缺乏科学性
关于民营企业的投资风险，主要体现在民营企业的治理结构上的不合理，大多数民营企业属于“家族式”企业，企业主往往同时拥有决策权和经营权，从而导致一人独断专行，决策的合理性和科学性往往不能保证。民营企业不重视对投资项目进行准确的数据分析，盲目决策，导致投资不能赚取预期的利润，从而让企业面临投资风险。再者，民营企业往往没有对投资决策建立健全的风险管控体系，从而使决策人和执行者在投资过程中不能对相关的投资项目进行及时跟踪和监控。
（二）财务人员风险管理意识较弱
在民营企业当中，普遍受传统财务管理理念影响，企业内部财务人员大部分是家族成员，他们往往没有经过正式的培训，也没有专业的素养，从而导致财务信息的准确性无法得到保证，最终反映企业财务状况及以经营成果的财务报告无法发挥其积极作用。还有一些民营企业虽然拥有具有专业能力的财务人员，由于国家法律、企业会计准则、税法的不断更改，企业没有定期组织财务人员参加培训，财务人员依旧遵循旧的做账方法，那么财务报告的最终结果不能适应社会市场的发展需要，自然也就不能让管理层以及其他预期使用者对企业的发展状况做出正确的评价。
再者，民营企业往往追求利润最大化的目标，从降低成本的角度去考虑赚取更多的利润，很少去关注企业经营中的风险。通常情况下，财务人员做账往往不能保证账务的准确性和完整性，在此基础下，对财务风险的识别能力差，进而导致管理层不能对财务状况以及企业的运营进行系统的监督和管控。更重要的是，民营企业普遍没有设立专门的内部控制部门，无法对财务部门以及其他部门的人员进行制衡。
（三）不重视对资产的管理导致内部资金不足
在这个市场经济快速发展的时代，现阶段的民营企业普遍存在过于追求短期利润的问题，把目光仅仅放在产品的生产和销售上。在经营过程中，企业往往忽视对存货以及应收账款等企业的一系列资产进行系统的管理，从而造成企业在生产的过程中不能合理的规划，有时还会一味地扩大生产规模，不考虑外部市场环境的变化，导致存货积压；在销售过程中，企业为了增加销售量，以赊销等方式卖出商品，很少对购买商的信用进行一定的调查，大多数客户会采用赊销、销售折扣、现金折扣的方式来购入产品或材料，从而给民营企业增加了许多应收账款，如果再加上客户信用不好，最终应收账款转入坏账准备，则会大大减少资金的流入，减少了营业收入。因此，企业在运营中如果连正常的资金都不能够得到保证，那么将会大大影响企业的正常运营，最终销售的价款无法收回，计提了大量的坏账准备，从而给企业带来损失。
（四）筹资渠道狭窄导致贷款额度严重受限
民营企业大多数处于起步期或是成长期，在经营过程中需要大量的资金来维持正常的生产，因此很可能会出现资金周转困难的问题从而导致负债累累，在这种情形下，企业就不得不去银行等金融机构，通过借贷款的方式获取资金。有些民营企业不像其他上市公司一样，可以通过发行债券、股权融资等方式筹到资金，由于融资渠道较为狭窄，只能依靠银行贷款或者是民间借贷。但是有些金融机构由于民营企业规模普遍较小、抵御风险能力差等原因对民营企业的发展预期很不看好，因此，银行在一定程度上会限制民营企业贷款规模。民营企业单一的融资渠道影响了企业在投资、经营中的资金流通，进而影响企业未来稳定发展。
（五）没有建立健全的风险管控机制
许多民营企业经常会由于投资决策失误、应收账款无法收回等原因致使企业无法正常运营，这绝大部分原因是由于企业没有建立完善的风险管控机制。企业的各个财务活动一直伴随着财务风险，大多数企业均设有生产、销售、财务等部门，但企业往往会忽视内部控制部门所发挥的作用，设立内部控制部门是为了能够保证企业各个部门的工作可以顺利进行，并且监督各个部门人员的工作情况，防止企业内部控制出现问题。
三、民营企业财务风险应对措施
（一）适当实施基层员工激励政策
我国民营企业的最终决策权大多都来源于管理层，而基层员工很少参与到决策当中去，对于各项投资或是经营过程中存在的问题，也没有自己的一己之见，只是听从上级的命令去执行每一个任务。企业管理层应该对各部门分派专门的人员对平时工作出色的基层工作人员执行激励政策，比如通过平时的观察、工作的完成程度进行衡量，选择优秀的员工参与到企业的决策中去，并且基层员工从一个项目的开始的初期就一直在对此进行调查工作，到了后期决策的时候也更加了解项目的具体情况，帮助管理层更好的决策，防止独断专行的情况发生。
（二）重视对财务管理人员的管理
一个企业当中的财务管理人员，在企业中扮演着非常关键的角色，一旦财务管理人员的工作没有执行到位，或是缺少人为的约束和规范，就很容易造成公司运营环节出现断裂，并且财务管理人员与企业的财务信息密切关联，管理层需要通过财务人员提供的信息，来对企业当下以及未来的发展做出合理的决策。因此，管理层需要聘请专业人员定期对财务人员的进行培训和考核，在日常工作中重视对财务人员的管理。社会环境在不断变化，会计准则也在不断改变，所以财务人员更应适应时代潮流，及时更新自己所掌握的会计理论知识，提升自身的专业素质。
（三）加强对企业各项资产的管控
企业的资产通常包括库存现金、存货、应收账款等项目，在企业的经营过程中，要对这些资产进行密切的关注，在一个企业持续运营中，资产扮演着重要的角色。对于资产的管控，企业不仅仅设置财务会计岗位对资产进行汇总、记录，还应该专门设置管理会计的岗位，对资产的未来预期使用情况进行分析和规划，以便做到有计划地生产和销售。比如说对于应收账款的管控，企业应从销售之前要了解购买商的背景以及信誉度，以免造成后期大量的坏账准备，影响企业资金流以及利润。
（四）密切关注银行贷款额度的调整
筹资难是民营企业最头疼的问题之一，无论是国有企业还是民营企业都会遇到现有资金不足的问题，民营企业需要不断对银行的信贷情况进行了解，银行的信贷政策会随时变更，企业可以在信贷政策宽松的情况下，并且应根据企业现有的财务状况以及未来发展的预期对不同的银行进行综合评价，最后对贷款信息进行仔细斟酌，确定是否选择该银行贷款，否则尽量避免通过银行贷款筹集资金，以免影响企业未来的偿债能力。民营企业通过关注各个银行不断改变的贷款额度，结合企业当下的实际发展状况，最终做出正确的筹资方式。
（五）建立行之有效的内部控制体系
对于大多数民营企业而言，企业在运营中，生产部门、销售部门以及财务部门都是不可缺少的，各个部门之间的衔接需要严格的体系去规范，如果没有一个健全的内部控制体系，很容易造成部门之间各司其职、徇私舞弊，这样一来公司的运营效率将会大大降低，因此民营企业内部要建立专门的内部控制部门，在日常运营中，内部控制部门可以发挥监督和制衡作用，提高企业各个部门人员的工作效率，为企业平稳运行提供保障。
民营企业首先要重视对内部控制部门的设立以及根据企业发展的实际情况完善内部控制体系，并且在每个部门下都要有相关的内部控制部门的人员对其进行监督和管理，确保每个部门之间的沟通与交流。内部控制部门的人员要对每个项目的发生进行全面的了解和预测，在此基础上制定事前、事中、事后的监督计划，对每个环节发生的费用支出做好预算，确保资金流和企业的正常运行。
四、皇氏集团股份有限公司财务风险案例分析
（一）集团简介
皇氏集团股份有限公司位于广西省南宁市，2001年5月份成立，公司主要以液态奶的生产、加工、出售为主，以及与此产业相关联的奶牛养殖和牧草种植。并且公司的产品主要是由水牛奶、黑白花牛奶制成的灭菌乳等各种液态奶制品和乳饮料。公司发展至今成为以水牛奶的加工销售为主的特色乳企，产品大多销售至西南地区。
奶源主要来源于广西省内部的各个小镇以及湖南、贵州等地区，并在南宁地区建立了多个乳制品加工基地，为乳制品的供应提供了保障，对推动广西省乳制品的发展起到了关键性的作用。2006年8月份，公司的乳制品出口香港地区，成为国内首个在香港出口水牛奶乳制品的企业。
从2014年开始，皇氏集团股份有限公司先后收购了多家影视公司，包括皇氏御嘉影视集团有限公司，如今发展成为乳业、文化传播业与信息服务业为一体的多元化公司。
（二）皇氏集团股份有限公司财务风险存在的问题与成因分析
1.乳制品品牌知名度低导致营业收入水平分布不均衡
表4-1 2016年-2018年营业收入（地区）分布表
由图4-1可知，从公司产品销售的地区分布的角度上分析，公司的营业收入主要来源于西南地区，在其他地区的销售份额较少，从而影响了公司的营业收入水平，进而导致公司产生经营风险。
从表4-1上来看，西南地区的营业收入较上年同期增加30.29%，但是在分布在其他地区的营业收入较上年同期减少6.49%，在其他地区销售产品较大程度上影响了公司的盈利水平，增加了公司的财务风险。主要是由于该公司位于广西，并且奶源大部分来源于广西，销售市场主要集中在西南地区，虽然近几年来，公司大力拓展在其他地区的市场份额，但情况都不太乐观。在西南地区的营业收入也远远超过了在其他地区的销售收入,并且西南地区的营业收入在逐年递增中，而在其他地区的销售收入却逐渐减少，最重要的原因是皇氏集团股份有限公司企图打开其他地区的市场，但由于市场竞争力的不断加大，乳制品行业的激烈竞争导致公司在其他地区的销售遇到阻碍，需要进一步促进产品在其他地区的销售。
知名度低会造成公司在销售市场上的份额降低，影响公司的盈利能力，增加经营风险发生的可能性。皇氏集团股份有限公司的成立时间与市场上其他乳业巨头的成立时间相比，成立较晚，比如伊利成立于1993年，蒙牛成立于1999年，光明乳业成立于1996年，并且这几大乳制品企业在全国均占据巨大的市场份额，在市场上的销售份额长期位居前三位，而皇氏集团股份有限公司成立较晚，并且由于该公司为区域型乳企，在西南地区的市场份额较大，而在其他地区的销售情况并不乐观，再加上当今乳制品行业的竞争力日趋增大，皇氏集团股份有限公司在市场上的竞争力较小，在其他地区销售产品容易遇到阻碍，从而导致公司营业收入不能保持在一个较高的水平，影响企业的持续发展，进而影响企业的盈利能力，不能持续为公司进一步的发展提供动力。
2.投资活动引起的息税前利润大幅度下降
表4-2税前利润变动表
图4-2税前利润变动
由表4-2和图4-2可以看出，公司的税前利润出现较大幅度的下降，其中税前利润从2016年的12550万元下降到2018年的6322万元，比上年同比减少148.17%。税前利润的减少主要是由于2018年的财务费用的增加和转让北京盛世骄阳文化传播有限公司引发的资产减值损失以及报告期内坏账准备的增加，从而导致净利润的减少。由于没有及时识别到投资活动所存在的投资风险，进而影响到了公司的盈利能力，从而产生财务风险。
由于公司没有对所投资的公司进行科学合理的决策，从而引发投资上存在的风险。皇氏控股的子公司皇氏御嘉影视集团有限公司，在2018年由于受到行业市场环境的变化，以及税收政策的变化，当年投资的项目未达到预期的收益目标，导致公司的业绩出现下滑迹象，进而产生了投资风险。并且公司由于遵循谨慎性原则，需对收购皇氏御嘉影视100%股权所形成的商誉计提减值准备55393.20万元，并且将减少公司2018年度归属于上市公司股东的净利润55393.20万元。另一个由皇氏集团股份有限公司全资控股的子公司北京盛世骄阳文化传播有限公司，由于该子公司业绩下滑严重，皇氏集团股份有限公司的利润受到其影响，出售了100%在该子公司的股权，也因此计提了大量的资产减值损失，最终导致皇氏股份有限公司的净利润严重下滑，最终引发财务风险。
3.乳业和影视行业跨界经营导致经营活动现金净流量减少
由表4-3可以看出皇氏股份集团有限公司经营活动现金流入量由2016年的100746万元升至2018年的177981万元，较上期增加3.32%，与2016年比较，经营活动现金流入量增加，但增加的幅度较小。
由图4-3可以看出，2016年至2018年的现金流出量增加，并且在2018年增加的幅度大于经营现金流入量的增加幅度，主要原因是由于2018年皇氏集团股份有限公司投资的全资子公司盛世骄阳影视公司的业绩大幅度下滑，并且该年公司转让盛世骄阳的100%的股份，报告期内皇氏御嘉影视及盛世骄阳销售商品提供劳务收到的现金减少所致，导致现金流出量的增加。并且在经营过程中，公司由于在报告期内投资影视剧项目，减少了公司现有的现金及现金等价物，再加上偿还银行的债务增加，影响了公司内部资金流运转，增加了经营风险发生的可能性。
跨界经营不仅会引发投资风险，还会引发经营风险。皇氏集团股份有限公司以前主要是以经营乳制品为主的行业，并且尤以水牛奶等富有民族特色乳制品著名，但是近些年来，由于该公司投资并控股多家影视公司以及信息服务公司，导致公司内部的利润受到影视公司经营业绩的影响而大幅下降，从而给水牛奶乳制品进入其他地区的市场带来了困难，导致没有充足的资金投入到乳制品的生产、销售、营销上面，进而失去了发展特色乳企的优势。公司想要通过多元化产业拓宽发展渠道，但是从近两年财务报表上来看，在当下的市场环境的影响下，投资影视公司并不合时宜，公司需要发展自身的优势产业，进行集中化经营，当公司的支柱产业发展壮大之后，通过对未来预期进行详细的规划，再去拓展其他行业的业务。
（三）皇氏集团股份有限公司财务风险应对措施
1.加强对投资风险进行识别
针对投资项目的确定，管理层要兼顾考虑到投资项目的存在的投资风险以及在投资过程中对投资的公司进行调查了解，必要时，可以通过分析其财务报表，分析各项财务指标，判断其潜在的财务风险，对其未来发展趋势进行合理谨慎预测，并且，可以对投资过程中可能发生的费用编制预算，对于投资项目进行全面管控和监督，进而减少投资风险给公司带来的损失。
2.建立健全风险管控机制
皇氏集团股份有限公司应该及时意识到公司出现的财务风险，提高防范风险的意识，比如在投资影视行业的过程中，应及时意识到投资影视行业存在的风险。并且皇氏集团前身主要是以乳制品的加工、生产为主，只不过后来想要通过投资影视产业以及信息服务行业来拓宽盈利渠道，进而实现利润的稳步增长，但是乳制品行业与影视行业的跨界经营的风险会更加大，一旦一个行业的业绩下滑，则会影响另一个行业的发展，导致整个公司的经营难以维持正常的运行。因此，公司应完善风险的管理和控制体系，减少财务风险的发生。
3.引进专业化研发人员和先进技术
想要降低财务风险对公司的影响，很重要的一个因素就是需要增强公司的研发与创新能力，研发与创新最重要的是企业要有充足的人力、物力、财力，首先皇氏集团股份要招贤纳士，招收技术人员以及创新研发人员，以人才为依托，加快乳制品创新步伐。其次是引进先进的设备和实现财务数据的信息化，提高工作的效率。通过自动化的设备以及对奶牛的机械化管理可以加快产奶速度，同时也降低企业的生产成本，进而可降低经营风险。最后是要有效利用财务数据，年终或是月末对财务数据进行分析，总结经验和教训，为企业未来稳定发展奠定基础。
皇氏集团发展最大的优势是水牛奶乳制品，但是一般来说，水牛奶的产量较普通牛奶的产量少，这大大限制了水牛奶乳制品的生产、销售，所以公司应大力引进先进的技术和人才，针对水牛奶的产量问题进行研究，最终能够提高水牛奶的产量，进而满足国内市场的需求，减少财务风险给公司带来的损失。
本文通过分析民营企业财务风险含义、类型以及民营企业存在的问题，发现民营企业内部存在财务风险的成因，从而导致企业内部出现各种潜在的问题得不到及时的解决，最终给企业带来不可挽回的局面。因此通过分析民营企业存在的问题及财务风险成因，提出了相应的解决措施，并且以皇氏集团股份有限公司为例，分析其存在的问题以及财务风险成因，针对财务分风险的成因提出解决对策，进而给公司在今后的发展中提供借鉴。
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