摘要
审计风险会受到多种因素的影响。审计组织不仅会受到主体、客体等因素的影响，还会受到环境等因素的影响。对于企业内部的审计风险来说，其一般是由审计人员的素质不高，审计机构的不合理，以及缺少相关的法律法规等。因此对于企业来说，若想要降低其内部的审计风险，必须采取措施，例如，提升内部审计人员的素质，加强管理，改革有问题的审计制度等。同时对于企业的整体发展来说，加强风险控制至关重要，承担风险能力的提高，可以显著提高企业的效益，这点对于财务公司来说尤为明显。根据以上研究背景，本文首先界定了相关的风险概念，之后以华拓贸易公司为研究对象，从内部审计工作和风险导向两个角度对该公司进行了研究，最后针对防范内部审计风险提出了一些建议。
关键词：内部审计；风险；防范
引言
近年来，我国经济发展步入快速增长期，很多企业的规模也在日益扩大，企业财务管理水平也得到了极大提升，越来越多的企业开始采取财务集中管理的模式，以成立财务公司的方式，提高企业财务管理效率。信息化时代的到来，我国一些大型企业开始引进财务信息化技术，改变了企业传统的运营流程及模式，企业的内部管理方面也发生了较大的变化，这些都大大挺高了企业的运营风险。从财务公司的角度来看因为其对整个公司的资金流动信息较为清楚，是公司的核心部门，其高效运行是确保集团稳健发展的基础。随着市场竞争愈发激烈，管理者应该全面的、认真的思考企业未来的战略目标、经营模式等，还要警惕企业经营过程中可能面临的风险，重点要识别财务工作中存在的潜在风险，并制定对应的预防措施，将公司的财务风险控制在可控范围内。
现代企业所处的经营环境发生了翻天覆地的变化，企业管理方面的问题越来越多，使得企业的经营风险也在不断扩大，所以需要提高企业的风险预防意识，增强企业的风险应对能力。企业通过开展内部审计工作，有利于进一步规范企业的管理；从目前有关企业内部审计管理研究成果来看，大部分都是站在企业财务信息的角度展开分析，以企业风险控制角度展开的研究工作鲜有所见，所以深入研究财务公司风险导向的内部审计工作，具有一定的现实意义。
一、内部审计风险概述
（一）内部审计
现阶段社会发展不断进步，经济在社会的发展中占据重要的地位，与此同时，对于企业来说，其内部审计的内涵和定义也在不断的发展。2011年，国际内部审计师协会（IIA，Institute of Internal Auditors）重新定义了企业内部审计，指出内部审计属于企业咨询活动的一种，其具有客观性、独立性的特点，内部审计的目的是为了确保企业利益不受到损害，同时对企业的运营结构进行优化。为了帮助企业组织实现目标，通常内部审计会采用一种规范、系统的方法，来评价风险管理和控制的效果[[[]张丽顺.论企业如何构建内外结合的全面审计工作体系[J].财会学习,2019(30):152+154.]]。对于企业内部审计部门来说，其责任已经不仅仅是传统的只是对企业的财务进行核算审计，内部审计部门更要充分的了解企业内的各个领域，加强对各个环节的风险把控，优化企业的内部组织，优化配置各类资源，进而提升企业的竞争力。
针对内部审计的定义，我国内部审计协办也给出了诠释。内部审计是企业咨询活动的一中，其具有独立性、客观性的特点，内部审计部门在执行相应的职责时，应该采用规范的合理的方法，对企业现有的各个方面进行评估把控，包括风险导向活动，内部活动，以及目前的现有经营活动等。最终实现企业整个管理能力的提升，提高企业在市场中的地位。
本文在大量调研国内外学者研究的基础之上，对内部审计工作提出了以下看法，任何企业在市场中都不可能一帆风顺，必然会遇到一些风险和危机，为了防止由于风险导致企业战略目标不能够如期达成，内部审计部门需要对整个企业进行全局把控，综合考虑多方面的因素对企业所产生的影响，确保企业顺利运行。
（二）内部审计风险
风险管理是指企业所开展的一切风险管理活动；在风险导向下的内部审计工作，通过企业评估之后，并对风险结果进行判定，由此所开展的一系列工作，都是企业内部审计工作的核心内容。
风险导向型内部审计十分重要，由于其是以风险为判据的，重视风险的重要性，所以在审计后能够更加合理的对资源进行整合、优化、再分配。对于企业的内部审计人员来说，其责任更加重大，他们需要关注企业中各个领域可能存在的风险，并根据风险等级进行相应的排序，根据排序结果制定合适的审核计划，明确内部审计的重点和范围，并在此基础上得出审计报告，并对未来可能存在的风险起到一定指导性的作用，最终帮助企业降低风险，最大化的提高效益[[[]肖师茂.内部审计在企业风险管理控制中的积极影响评价[J].财会学习,2019(29):146.]]。
对于企业风险控制来说，企业内部的审计工作人员对企业至关重要，其原因是企业高层的决策在很大程度上会受到内部审计结果的影响。企业经营过程中，内部审计人员应该积极的开展风险控制活动。企业内部审计人员要提高内部审计活动的有效性，可从以下几个方面入手，例如加强投入到企业的风险导向控制管理中，为企业管理层决策提供帮助，加大对风险控制工作的投入等。综上所述，在日趋竞争激烈的市场环境下，只有充分考虑企业风险控制和内部审计工作，才能达到审计工作效益最大化，最终实现提高企业收益。
（三）防范内部审计风险的重要性
内部审计风险的重要性主要体现在以下两个方面。
1.加强内部审计风险意识，提高内部审计工作的规范性
从企业的角度而言，通过加强企业内部管理，有利于提高企业控制风险的能力；以内部审计工作为中心，实现企业内部风险控制能力的提升。针对参与到企业内部审计工作的人员而言，其必须要保持客观、公正的态度，全面分析企业经验过程中所面临的一切风险，针对风险可能会引起的后果，制定对应的预防与解决措施，进一步完善风险控制机制，打造企业的风险管控体系，以保障企业的管理、审计等多个方面得到提升。
2.强调内部审计风险意识，是现代企业制度的必然要求
对于企业风险控制来说，最根本的是内部审计工作，内部审计工作可以为企业管理者提供指导性的建议。因此，内部审计人员由于其角色特殊性，对企业的风险评估和控制权尤为重要。企业内部审计人员需要积极的参与到企业的建设当中，协助管理层做好风险导向管理工作，协助企业控制风险，对高层人员的决策进行指导，实现其价值。综上所述，由于目前市场竞争日趋激烈，企业若想突破重围，内部审计人员在审计工作和企业风险控制工作中扮演着不可替代的角色，只有充分考虑各个方面的风险控制工作，才能达到企业审计目标[[[]文平丰.浅谈内部审计在建筑企业会计风险管理中的应用[J].纳税,2019,13(29):123.]]。
二、华拓贸易公司内部审计风险控制现状
（一）华拓贸易公司简介
本章以华拓贸易公司为例，对其内部审计风险状况进行了研究。该公司成立于2013年，在国内多个地域有分公司，同时在香港，X，俄罗斯等地也设立了代表处，公司的总部位于浙江横店。公司的主营业务为国际贸易，同时综合发展贸工技一体化。并且华拓贸易公司旗下有多个子公司，如：联宜电机有限公司，其隶属于工业制造模块；东方资源信息有限公司，其隶属于电子商务模块；金华国际物流有限公司，其隶属于海空运输模块。该公司自成立以来获得了多个荣誉称号，如：浙江省出口创汇先进单位（2015年——至今）、浙江省中行，工行农行3A级信用企业（2015年——至今）、浙江省文明单位（2019年），国家级青年文明单位（2019年），公司同时具有ISO9002国际质量体系。
（二）华拓贸易公司内部审计风险控制控制现状
1.内部审计人员结构
一般企业在成立之初，就会建立相应的审计部门，华拓贸易公司亦是如此，在2013年成立之时，便成立了相应的审计部门，并且根据公司运行需求，该公司针对于审计委员设定了对应的审计职责。对于整个审计委员会来说，共有三名董事会成员，并且其中一人具有高级审计师职称。在审计委员会下建议了相应的审计部门，审计部门共有二十多名员工，他们的工作任务是开展公司财务审计，在相应的规章制度规范下，审计工作层层上报，在董事会批复后投入运行。
2.内部审计运行制度
华硕贸易公司自成立以来，面对审计部门投入了大量的人力和财力，并且对于审计人员给予了相应的权利，《审计管理制度》和《华拓贸易公司审计委员会实施细则》等一系列规章制度的颁布，无论是对于审计部门的员工，是参与审计工作的人员，都提供了有力的保证。与此同时，华拓贸易公司一方面不断加大对内部控制领域的投入，另一方面鼓励企业员工参与企业控制，通过不断的改革和完善内部审计工作和制度，保障了该企业内部审计工作得以平稳的运行[[[]宋新,张丽岩.浅谈新时代企业内部审计的创新发展——以电力企业为例[J].中国商论,2019(19):161-162.]]。同时公司加大改革审计业务中的风险控制力度，对审计部门合理有效的开展审计业务起到了指导性的意义，在公司建立之初，公司提出了相应的内部控制制度，制度中对于审计人员和审计人员所负责的工作做了明确的规定，并且在企业发展中对制度进行了不断的完善和改进，这些制度的有效实施为公司成立之初审计工作的顺利运行起到了指导性的作用。
3.内部审计工作流程
由于公司成立之初便开始执行相应的审计工作，为了确保审计工作的合理运行，公司为此制定了明确的工作流程。就目前华拓贸易公司的情况而言，该流程主要包括以下六个阶段；具体如表2-1所示。
表2-1华拓贸易公司内部审计工作流程及要求
三、华拓贸易公司内部审计存在问题
（一）内部审计与风险导向融合度低
首先分别对公司内部审计和风险控制两方面进行介绍。目前，华硕公司其实在审计和风险方面都已经开展了相关的工作，例如，就风险控制来说，公司对每个环节都有着严格的控制措施，并且，在公司建立之初就已经创建了审计部门，因此可以说，华硕公司对于这两个方面都已经取得了一些成果。但这两者之间的耦合度很低，即这两个部门都是独立发展，而从公司的前景来看，将二者之间结合起来、紧密联系极为重要[[[]杨治.建筑企业内部审计在财务风险管理中的应用分析[J].纳税,2019,13(28):176.]]。公司审计部门的存在是为了衡量整个企业的财务情况，之后公司高管会根据其反映的情况，对公司的未来进行规划。而公司的财政状况往往与存在的风险相挂钩，从华拓贸易公司现在的经营情况来看，该公司未将内部审计与风险控制相结合。因此，这样得出的内部审计结果并不能保证企业的平稳运行。其次，华拓贸易公司的风险控制体系并未实现量化，这样会导致公司无法确定内部审计与风险控制的优先级。此外，从该公司的人员分布情况来看，审计部门的人员较少，因此，华拓贸易公司应在下一年的招聘计划中，增加审计方面的招聘名额，尤其需要招聘具有多年审计方面工作经验的人才。并且需要将内部审计与风险控制相结合，以公司的风险评估为前提，再对其进行内部审计工作，从而确定公司未来的发展计划。
（二）信用管理环节缺失
根据华拓贸易公司多年的经营发展状况来看，建立信用管理体系至关重要。该体系与公司内部审计和风险控制息息相关，并且根据调查结果显示，该公司对这方面的强调远远不够。首先华拓贸易公司服务的主要目标是BK集团，即服务对象比较单一，这样会导致由于彼此之间具有较强的联系度，会减少对服务目标进行细致的财务分析。例如，公司并未对服务对象一一建立相应的资料库，甚至未对服务对象以往的财务情况进行调研。足以看出，即使华硕公司对自己进行了内部审计工作，华拓贸易公司并未重视信用管理体系，长久以往，会导致本公司的资金链断裂，甚至是破产。因此整个公司的信用管理体系十分模糊，所以公司的内部审计工作的重中之重是建立公司的信用管理体系，并对每个环节进行量化，形成信用评价系统，以此为原则对公司进行管理。
（三）难以形成审计闭环
从华拓贸易公司目前的调研情况可知，该公司的内部审计流程如下，审计流程的终止即为上交报告。虽然目前已经建立了报告跟踪体系，但往往会出现亡羊补牢的情况，本文认为，应当在审计报告中结合风险评估。通过在事件发生前进行风险预测，做好会发生最差的结果的准备，稳定公司的财政状况。因此，公司应要求内部审计部门做好事前预测，并且整个审计工作应包含三个时间段：事情发生前，事情进行中及事情发生后，从而完成整个审计闭环工作。这就要求内部审计人员在风险发生前进行防范，通过结合以往的经验，对风险进行预测，并根据预测结果提出相应的防范方案。其次，在风险发生中，审计人员应当及时、精准、高效的、解决危险，并且应当保证此次的风险是在预测范围内的。另外，针对此次风险的相应措施已经准备的相当充分。最后在风险发生后，审计人员需要采取各种补救措施，使得公司损失降到最小[[[]吕薇薇.内部审计在企业会计风险管理中的应用[J].财经界(学术版),2019(19):212.]]。整个流程结合起来即为闭环结构，然而根据华拓贸易公司目前的经营状况来看，整个公司将内部审计的重点都放在了事后补救的环节，这样往往失去了事件处理的先机，将公司处于被动的状态。不仅增加了公司在补救环节中的投入，而且会浪费公司前期的准备工作。
（四）缺乏可靠的内部审计保障体系
通过对华拓贸易公司内部审计的调查情况来看，其缺乏完善的内部审计保障体系。虽然华拓贸易公司的内部审计部门已存在多年，但是审计的目标只是公司的财政状况，工作内容单一。仅仅是通过对公司近期内的财政状况进行分析，但是在风险防范的方面并未做出改变。甚至对于公司的员工来说，如果要在内部审计方面增加风险导向工作，会大大的增加自己的工作量。并且，这对整个华拓贸易公司来说是一项重大改革，需要有风险导向方面的人才来带领，还要保证一旦出现了问题，公司要能够承担后果。此外，华拓贸易公司还并未通过信息化管理建立风险控制模型，整个内部审计的信息化程度不高，甚至大部分的内部审计工作都是由人工完成，即整个公司的风险评估都是人为决定的。这样的方式，首先增加了人为的主观因素，提高了风险的不确定性，甚至会出现由于缺乏数据分析，依据，导致没有人敢承担风险预测结果。如果华拓贸易公司通过大数据分析，建立风险预测模型，能够为风险预测提供依据，这样可以大大提高风险预测结果的准确性，也降低了公司内部审计人员的工作量。因此，建立信息化的风险管理体系，对于整个公司的发展至关重要。
四、内部审计风险的防范措施
（一）重视公司审计风险思想建设
公司内部审计部门的存在是为了保证公司财政状况的稳定，其实根本的目的就是帮助企业规避风险。因此内部审计和风险调控二者是密不可分的，进行风险预测是为了内部审计结果的准确性，进行内部审计是为了降低企业的风险。根据华拓贸易公司的发展状况来说，本文认为，该公司对于风险调控方面的重视度不高，因此，建议公司管理人员应定期举行风险调控方面的讲座，培养内部审计人员在风险调控方面的意识。
第一，企业的管理人员是整个企业发展的风向标，如果管理层都不重视风险调控，缺乏对高风险区域的敏感度，这样会影响其对公司制定的发展战略。整个企业审计工作的平稳开展，必须要求企业管理人员的密切配合，并且，企业管理人员还要拥有风险预测能力，以关注高风险区域为己任。当风险来临时，企业管理人员能够迅速的调整工作状态、对抗风险、战胜风险，并且要能够在风险中吸取经验，为下一次风险做好准备[[[]宋鸿生.浅谈铁路内部审计如何有效参与企业风险管理[J].内蒙古科技与经济,2019(18):48+50.]]。
第二，企业管理人员需要将风险意识植入到公司的企业文化中去，不仅要求内部审计人员需要具有风险意识，对于公司的所有员工都要严格要求。例如，在新员工进行员工培训时，需要增加风险意识培养环节，力求每一位员工都能拥有面对风险的勇气和战胜风险的信心，从而增加公司的风险规避率，保持稳定发展。
（二）强化内部审计风险控制
在融合了风险调控的内部审计系统的基础上，公司根据审计结果制定发展战略，能够更好的保证公司的平稳运行，并且能够对风险进行防范，降低企业损失。此外，如果贸贸然的就给现有的内部审计部门增加风险调控方面的工作，这样会引起审计部门员工的不满，并且大量的工作也无法保证审计结果的正确性。因此，需要推进公司的审计信息化管理，借助互联网的力量，降低企业部门员工的工作强度。并且互联网能够记录公司多年的经营状况，通过引入大数据分析方法，对公司的风险进行机器预测，不仅能够减少审计结果的错误率，最重要的是能够帮助企业规避风险。这就要求公司招聘高新技术人员，这类人才不仅要懂得审计知识，还要能够将内部审计、风险调控与互联网技术三者融合起来。此外还要要求公司将这种信息化审计理念传递给每个员工，要求员工们与时俱进，学习信息化知识，提高自己的业务能力与工作效率。
此外，华拓贸易公司若是要建立结合风险调控的信息化审计系统，会使得整个内部审计部门的工作内容发生巨大的变化。工作重点也由分析公司的财务状况转为风险信息化管理，也就是说，分析财务状况是整个审计工作的最后一项。在此之前，需要经历极其复杂的风险分析，并通过信息化管理的方式呈现出来。这种效果的呈现需要巨大的努力，既要要求风险调控与内部审计紧密结合，又要要求整个流程信息化，这对华拓贸易公司来说是一个极大的挑战。总体来说，这次改革的重点就是风险调控体系的建立与信息化管理系统搭建。
（三）完善制度，降低合规性风险
要搭建结合风险控制的内部审计信息化系统，首先就要保证华拓贸易公司现有的内部审计流程的完善，才能在此基础上添加风险控制模块，从而完成第1步，建立风险调控内部审计系统。其次，对内部审计部门的员工重新定义工作内容，逐渐在当前的内部审计模块中引入风险控制。因此，华拓贸易公司需要先对现有的内部审计系统进行完善，才能保证引入风险控制的可能。
通过对现有华拓贸易公司内部审计系统的调研，本文认为，该公司对审计系统需要对三个方面进行完善。第一方面是在逐步增加风险控制模块的过程中，对现有制度进行完善，重新定义内部审计部门各个员工的职责，要充分体现公司对于风险控制模块的重视度，要将原始的制度进行调整，以满足风险控制模块的实施，最好是公司能够制定相应的规定，来保证现有工作内容的完成。第二方面是加强对风险控制模块的监督，即要保证在风险控制模块的添加过程中，每个环节都要得到高质量的完成[[[]侯丰.内部审计在会计风险管理中的应用探讨[J].中外企业家,2019(28):68-69.]]。从而保证整个内部审计结果的准确度，公司可以定期的检查添加风险控制后的审计结果，并与之前进行对比，吸取经验。第三方面是将整个新的内部审计体系详细化，对结合风险调控的内部审计流程进行量化，最好是能够确定每位员工的责任，实施责任到人的工作制度。
对当前内部审计工作制度的优化不仅可以提高员工的灵活度，还可以为未来逐步添加风险控制模块提供可能。因此这一措施，对于华拓贸易公司的发展至关重要，也为其本系统的发展增添了无限的可能。
（四）建立相适应绩效考核体系提升风险控制
在搭建结合风险控制的内部审计信息化系统的过程中，公司原有的内部审计员工的工作任务必然会发生改变，即在分析公司的财政状况的工作以外，还需要学习风险控制模块与互联网知识，这种情况无疑会增加员工的工作量。因此，为了保证整个系统的成功搭建，公司需要改进员工的薪酬制度，引入KPI考核体系。对于员工的考核要包括以下几点：审计质量、审计数量以及与风险控制模块的结合度。采取这一措施是为了将该系统的搭建与员工的工作内容相挂钩，培养员工学习风险控制与信息化管理方面的知识，逐步实现风险控制内部审计信息化系统的搭建。
此外还要建立公司的奖励体系，将员工的审计任务与奖励体系结合，并且要在奖励体系中突出风险控制，即将风险调控作为主要评价目标。这样以奖励的方式将风险调控融入到员工的工作内容当中，能够增加员工的风险控制意识，提高风险控制能力，能够更好的完成该系统的搭建该系统的搭建。这样的改革方式不仅有利于，提高员工的工作积极性，也能够为公司的进一步发展奠定基础。
总体来说，本文的研究内容仅限于结合风险调控的审计流程的信息化管理，然而通过对华拓贸易公司经营状况调研发现，该公司在其他方面也存在很多的问题。因此，本文提出的建议具有相当的局限性，至于如何将员工的绩效与该系统的搭建相挂钩，还要进一步结合公司整体的发展再决定，并且，本文所推荐的结合风险控制的内部审计信息化管理模式并不适合每个公司的发展，需要结合公司的实际情况进行讨论。
（五）加强对审计人员的审计工作流程的督促和规制
加大对审计人员的审计工作的督促和规制力度，尤其是针对新型风险和新型业务，应将审计流程规范化、制度化。审计项目的实施过程由前期预备阶段，审计的项目实施阶段和最终的审计报告的成果阶段共同组成。内部审计的质量管理体制在审计项目的实施过程中发挥了不可替代的作用。要以责任为核心，以质量标准为准绳，确保每一环节都在质量控制下进行。一是要注意在审计工作的前期预备阶段实行审前调查制度，合理安排审计资源，科学编制审计方案。二是审计工作开始期间，要确保审计证据的真实性和客观性，审计工作底稿的质量要满足要求，为此需要加大监督审计证据、底稿的复核及监督力度。三是严格控制审计报告的质量，落实审计各项工作，防止少审漏审，少报瞒报。四是要完善审计信息化系统建设，定期更新作业信息系统，通过信息化的手段规制审计工作流程。
结论
本文以研究风险导向内部审计为方向，通过了解国内外风险导向内部审计模型理论和应用的相关研究后，选择了华拓贸易公司的关联方交易的风险导向内部审计为例，进行了其所处行业和公司自身经营状况的综合分析后可以发现，现如今随着经济发展和社会进步，内部审计工作从被公司所认可到逐渐发展，内审的审计模式也在逐渐的与时俱进。我国上市公司未来内部审计模式将朝着风险导向内部审计模式发展，但是同时也具有一定的难度。希望本文能够对想要优化自身内审工作质量和效率的公司有所启发，传统模式到风险导向内部审计一模式的转化需要公司公司高管重新定位内审部门，转变原有的审计思路、审计目标、审计流程及审计工作实施等。最后，本文深入探讨和分析了华拓贸易公司的风险导向内部审计现状。
最后，本文在研究华拓贸易公司的机构风险和业务风险方面还存在诸多的不足之处，因为客观因素的制约，本文仅以华拓贸易公司作为研究对象，得到的结论还有待进一步的论证，以风险导向的审计流程是否存在局限性，是否是用于任何业务，还需要深入的研究；另外，在人力资源绩效考核方面也可以尝试采用风险导向内部审计的方法，这也是今后研究的方向。
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