环保税对大连分子筛厂转型升级的影响分析

　摘要

自2014年经济新常态模式提出以来，化工企业积极寻求生产模式的转变，提高经营管理水平，不断创新。在继续发展的同时，把环境保护看作发展的重点。根据化工企业的生产效率和巨大规模，排放的污染物量也很大，2018年之前征收的污染物排放费起到了一定的作用，但影响力度和执行力度不够，其弊端越来越突出。征收环境税是改善污染费的重要举措，许多化工企业都是环境保护税的纳税人故而其毫无疑问对化工企业的发展具有重大影响。

大连分子筛厂属于化工企业，其排放的废水及废气对环境造成了很大的影响。在2018年之前征收的排污费，其存在执法不严，刚性不足等问题，对企业的影响不大。而2018年之后开始征收的环保税，对企业来说，排污成本增加，就迫使企业重视环保，寻求方法减少污染，从而减少缴纳的环保税费，最终促使企业的转型升级。

本文对环保税的研究旨在促进大连分子筛厂节能减排，绿色发展，促进大连分子筛厂转型升级。从而使大连分子筛厂在良性经营中提升核心竞争力。

　关键词：排污费；环保税；转型升级；绿色发展

引言

面对复杂的国内外形势和自然气候更加动荡，如何减少资源损失，解决环境保护问题，改善环境保护和资源节约以及支持可持续发展，现在是非常重要的课题。首先从国内背景来看，一方面，从七十年代改革开放开始，中国的经济实现的飞快的发展，经济建设取得了好的成绩，经济总量也保持着快速的增长。但是，与此同时，中国的着重点基本聚焦于经济总量的增长，但是其质量却备受质疑。另一方面，在2014年提出了新常态经济模式，该模式要求中国在保持稳定健康增长的同时更应该注重经济增长模式的选择，以可持续发展的道路，绿色环保，环境保护来引导经济发展方式的转变。坚持绿色发展理念是我国当前经济发展的必然要求。

就国际背景而言，大多数的国家都将环境保护作为目标，并着眼于发展新的经济增长点，从而使经济增长和环境保护问题逐渐从对立向互利的方向发展，实施了“绿色新政”。在低碳经济和新能源政策的背景下，哪个国家能迅速做出反应并带头推动新能源的发展，那么环境保护问题可以在国际事务中赢得更多发言权，也可以获得丰厚的经济回报。因此，中国也必须尽快改变对环境问题与经济发展之间冲突的现有认识，以环保税制改革为出发点，培养新的经济增长点，并贯彻绿色发展理念，满足环保要求。

在这些背景的综合影响下，中国的环境保护税也已开始发展。早期，中国采用经济协助管理的方式收取环境污染费。长期以来，没有设置独立的环保税。1979年试行排污费，2003年正式实施，通过征收排污费，鼓励企业重视环境保护和治理，在促进中国环境保护问题上发挥了作用。但是，它的缺点也在逐渐显现。此时，在中国的紧急情况下，有必要改费为税，改善环保体系建设。因此，在这种背景下，环保税应运而生。该计划将于2018年1月1日实施。这是中国积极尝试使用市场机制解决环境问题，这是大趋势。

改革开放以来，中国环境污染越发严重，其一部分原由是因为国家的经济快速发展消耗了大量的资源所造成的解决环境污染问题是近年来学术研究的重点，也是中国XX的重要任务。就以前的文献而言，学者对环保税的研究主要集中在分析环保税对中国经济增长和产业结构的影响，以及对省的影响，但对产业的影响却不大。本文从大连分子筛厂的角度研究了实施环保税对公司的影响，可以丰富国内环境税的理论内容。

本文主要是研究环保税征收后目前大连分子筛厂的一个现状，包括税费缴纳的现状和环保投入的现状。通过研究分析发现目前大连分子筛厂还存在的一些问题，如生产技术落后、原材料不够清洁、企业的员工环保意识不强、环保税缴纳的效率低、过于复杂等等。根据这些问题提出相关的解决方案，从而促使大连分子筛厂节能减排，走绿色发展道路，最终促进大连分子筛厂的转型升级，提升其核心竞争力。

　1大连分子筛厂基本状况及环保涉税费情况

　　1.1大连分子筛厂基本状况

　　1.1.1大连分子筛厂基本信息

大连分子筛厂成立于1980年01月01日，注册地是辽宁省大连普湾新区三十里堡街道东三十里社区，占地面积大约二万平方米。固定资产约四百贰拾万元，流动资金叁佰伍拾万元。在职员工人数135人，其中工程师3人，技术人员若干。涉及的领域有水处理剂、分子筛的制造、洗涤剂、小化工产品（不含危险品）、化工原料（不含危险品）的销售、货物或者技术的进出口、国内一般贸易。每年可生产一千吨。1980年在医疗卫生、工业电子、气体净化、医疗卫生多个领域行业都需要用到3A、4A、5A、13X等分子筛。

　1.1.2大连分子筛厂主要污染物排放情况

大连分子筛厂生产高质量的化学原料，同时产生空气污染物，例如氮氧化物，二氧化硫和颗粒物以及含有化学需氧量，氧气和氨的废水。

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表1.1显示了2019年大连分子筛厂的主要污染物排放量，包括COD、氨氮、二氧化硫、颗粒物等。从表中可以看出，在2019年大连分子筛厂的污染物排放浓度基本控制在标准范围内，只有少数的如COD、二氧化硫超过标准之外，且超标幅度不大，COD超标11mg/1，二氧化硫超标30mg/m3。总体来说，大连分子筛厂2109年污染物排放总量控制较好，环保税在促进企业转型升级中发挥着越来越重要的作用。

　1.1.3大连分子筛厂的环保投入状况

在环保、节能减排方面，大连分子筛厂也迈出了一大步。大连分子筛厂始终以实现“绿色发展”为战略目标。最近，已投资6.5亿元进行改造，建成了70多套主要环境污染治理设备。减少了废气、工业废水和噪声的排放，各行业使用的自产高炉煤气和清洁能源天然气，产生的固体废物基本无害，且资源丰富，综合利用率达到98％。

　1.2大连分子筛厂环保涉税费情况

大连分子筛厂作为化工企业，在2018年1月1号之前，已经缴纳了排污费。从2018年1月1号之后，排污费改为环保税后，大连分子筛厂作为纳税人缴纳环保税。表1.2显示了大连分子筛厂2019年的税金和附加费。

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从表1.2中可以看出，2019年大连分子筛厂缴纳的环保税为94.76万元，而同期缴纳的城市维护建设税为243.43万元、教育费附加为163.56万元、土地使用税为142.57万元。所以，总的来说，环保税缴纳数额占比较低，征收数额较少，仅仅只高于同期的印花税和房产税。说明在2019年大连分子筛厂意识到了环保的重要性，并开始注重环保，清洁生产，走绿色发展之路，为企业的转型升级奠定了良好基础。

　2大连分子筛厂在生产经营及纳税申报中存在的问题

　　2.1排污成本较高

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由图2.1可知，大连分子筛厂在2017年的排污费为80.43万，而2018年的环保税为134.47万元，排污成本高出了50多万。2019年的环保税额为94.76万元，虽然比2018年减少了近40万元，但总的来说税额仍然高于排污费用。虽然有所改善，但大连分子筛厂的排污成本整体还是比较高的。而减少排污成本的最好方法就是进行转型升级，绿色发展。

通过相关税务部门统计，在2003年到2015年这13年之间我国大约征收了2116亿元的排污相关的费用，相当于每年征收163亿元。中央财经大学曾发表过一个研究成果，其中阐述了在环保税开始征收以后，每年可征收高达五百亿元的环保税，这表明一些企业不但没有降低排污，反而还增加了两到三倍。而企业要降低排污成本，就必须重视绿色发展，走转型升级之路。

　2.2生产技术落后，生产原料不够清洁

大连分子筛厂正处于快速发展的阶段，其现有的技术水平相对而言还是比较落后的，并且其粗放型的发展一定会使排污量增多。原材料不够清洁，利用率不够，也会增加污染物的排放量。大连分子筛厂在生产分子筛的过程中，使用的基本都是传统的原材料，所以在生产过程中产生的污水中含有大量的TOC、SS、硫化物等污染因子。加之由于机器设备落后，产生的声音分贝较大，由此产生了较重的噪声污染。而这些排放的含硫污水以及超分贝的噪声，均在环保税的征收范围内。正是因为生产技术的落后以及使用了不清洁的原材料，导致大连分子筛厂排污量超标，环保税费过重。

　2.3排污检测力度较小

排污费改为征收环保税后，税率的提升，执法力度的增加，这势必也会造成大连分子筛厂的排污成本的增加，而减少污染物的排放是降低排污成本额唯一的途径。大连分子筛厂想要在不改变现有的生产技术的条件下，还想降低污染，就必须要购买污染处理的装置来对这些污染物进行处理，从而降低环保税额。对污染物进行处理后再排放,但是这样会增加大连分子筛厂的污染处置成本。想要较好的处理，就得判断处置后污染物质是否正确排放，从而实时监控污染物质的排放，如果发现接近阈值，就要提高污染物质的处置力度，在规定的征税标准以下或税收优惠范围内控制污染当量，以防止超过污染物质排放而遭受罚款，或因无法享受环境税优惠政策而受到损害。从大连分子筛厂购买的监控设备表明，不仅需要获取污染当量数值的数据信息，还需要计算环境税缴纳的税收优惠政策的数据，防止额外的损失。因此，征收环境税后，必须投入监测设备费用。但其现实是大连分子筛厂目前的监测装置数量少且设备老旧，对监测装置设备投入较少，那么对污染物的排放监测效率也就较低，从而导致企业的税费较高。

　2.4员工缺乏环保意识

在大连分子筛厂里，有些员工认为对身边环境的污染是小事，甚至不去改正，对污染防治从来也不上心，长久下去，必然会影响企业的生产和发展。

目前，在大连分子筛厂中，员工的环保技能和环保意识的不强是造成污染事件的主要原因。大多数员工对身边的环境污染置之不理，并且环保意识也不强。甚至在面对环境污染源和设备的盲点，污染危险点，员工经常不知所措，缺乏防止和控制污染事件的技术。污染了治理，然后再污染，形成一个恶性循环，这就使大连分子筛厂污染更加严重。

2.5申报具有复杂性

环保税开征后,排放的应税污染物的浓度、种类、数量以及应纳税额等都由大连分子筛厂自行申报,但应税污染物的数量、种类、浓度监测起来却十分困难，并且企业要对其申报内容的真实性负责。然而,应税污染物排放量的测算方法多而繁杂。大连分子筛厂由于缺少新型自动监测装置，因此应税污染物测算起来十分困难。

此外，计算应税污染物排放量是十分复杂的。应税污染物应分为固体废物、大气污染物、噪声污染、水污染物四大类。并且在每一个大类还包括了许多项，如水污染物包括重金属离子、无机污染物等60多项,其中还涉及色度、PH值、化学需氧量(COD)等十种污染指标。大气污染物包括温室气体、二氧化硫等40多项。以上这些分析说明了要对多种指标和多种污染物进行监控、以及计算是征缴环保税的必要过程。而目前大连分子筛厂主要的应税污染物为大气污染、水污染以及噪声污染，数量多且种类繁杂，从而使环保税的征缴变得异常复杂和困难。

　2.6纳税申报效率低

大连分子筛厂纳税效率低主要有两个方面。首先就是自行申报纳税的要求。费改税后,征管程序变成了排污企业自行申报缴费，而不是像之前那样“环保部门先核定”企业再缴费了。而大连分子筛厂作为纳税人，由于企业中的税务人员在缺乏税务申报的专业知识情况下，还没有进行相关的税务法的培训，所以要在一定时间内完成纳税申报的工作，是有一定困难的。有时会因为数据核算不准确而少申报税款而受到法律的惩罚,从而给大连分子筛厂带来了经济上的损失,对企业的形象和声誉造成了不好的影响。

再就是污染物排放没有及时准确核算。征收环境税后，大连分子筛工厂应自行申报污染物排放资料，计算缴纳的税额。不同的企业对污染物排放量的测量方法不同，不当的计算或不准确的计算会导致纳税申报出现问题。原因主要有以下几个方面:首先就是因为根据物流衡算、排污系数法计算污染物排放数据的情况不同，使用的标准也不同。我国已经引进了历时几个时期的污物系数手册，目前还不清楚大连分子筛厂本身的工厂是以哪个标准计算的。因此，大连分子筛厂的数据与环境部门审查数据不同，特殊污染物质没有污物系数的情况较多，可能会降低纳税申报效率。其次就是因为大连分子筛厂安装的自动监视装置太过老旧，监视结果不准确，与环保部门纳税人申报的数据进行比较校准后，如果不符合自动监视数据，企业的纳税申报就会出现问题，从而降低效率。最后就是因为安装了自动监测装置，并根据税务申报者提供的数据计算污染物排放，如果该部门是环境部门，但是由于环境保护部门要监测的企业太多，工作量太大，无法及时准确地显示污染物排放数据，企业可能无法及时申报税收。如果是社会部门，社会部门没有监督特定污染物质的条件，很有可能影响企业申报纳税对象的准确性。

3大连分子筛厂应对费改税挑战的对策建议

　　3.1绿色发展，减少污染物的排放

首先就是要增加环保投资，建设环保项目。环保税规定的减免税政策鼓励企业通过引进环保设备和使用清洁能源来减少污染。根据降低的污染指数，大连分子筛厂可以享受一定比例的减免甚至退还部分所得税的优惠。根据XX的税收优惠政策，大连分子筛厂可以适当增加环保投入，建设更多环保项目。具体来说，大连分子筛厂可以购买大量的环保专用设备，并采用相关的税收优惠政策，以达到减轻税收负担的目的。公司应加强这一领域的税收筹划，一方面减少污染排放，另一方面减轻税收负担。在环保专用设备方面，根据国家税收政策，购置环保专用设备，有效利用资源，节约用水，节约能源，可以按其企业投资的10％从企业所得税中扣除，即研发总成本或购买成本的10％。2018年5月的财税规定：“公司购置不超过500万元的设备和器具时，一旦计入成本，应在计算当期应纳税所得额时予以抵扣。”假设大连分子筛厂今年投资300万购买环保专用设备，那么这300万可以全部计入当期成本，在计算当期应纳税所得额时扣除。即300万的10％，也就是30万元。另外，在产品的制造过程中，大连分子筛厂要消耗大量的电能，产生大量的热量和副产物，而引进先进的环保设备可以大大降低能耗。这样提高了原材料的利用率，从而达到降低成本的目的。此外，通过具有净化和过滤功能的环保设备，可以分离出灰尘、大分子颗粒物以及其他污染物，从而改变了粗排放的缺点，并实现了多种效果。其次，污染源监控设备将是未来环境保护的重点。大连分子筛厂不仅可以获得XX财政支持购买污染源监控设施，而且可以获得有效，准确的排放数据，这为公司提供了污染控制的基础，并防止了大连分子筛厂走弯路。”污染数据的收集还可以促进公司优化产品的生产过程并减少不必要的污染物的发生率。

其次，要对废物资源进行回收利用。对于制造过程中产生的废物，可以将其回收以降低成本。此外，环境保护税法和企业所得税法对废物回收有优惠政策。在符合规定的地点处置固体废物的大连分子筛厂可能无需支付环境税。这样，不仅可以降低成本，而且可以减少税收。

大连分子筛厂应积极建立和完善废物回收利用机制。首先是开发和使用节省成本的综合利用技术，以促进公司废物的再利用。二是提高资源回收率。再利用已排放和回收的废气可以生产各种企业所需的产品，这将增加资源利用的价值。第三是注重副产品的有效利用，并结合相关行业，在生产过程中使用副产品，如酸，碱，盐和其他资源。大连分子筛厂产生的废物量巨大，大部分都可以再利用。大连分子筛厂应注意此项工作，以减轻经营成本和税收负担。

最后就是要对污染物进行集中处理，达标排放。首先，大连分子筛厂应在治理之前改变污染的概念。加强废水源头处理，使用清洁设备，清洁技术或理化试剂等，减少废水排放。其次，可以建立生产过程中废水的回收机制，将排放的废水用于可以使用的生产环节或实施其他项目，以加强废水的回收利用。公司要加强排污口整顿，做到规范整顿。

　　3.2加强生产原料管理，进行技术创新

不同的污染物其测量值也有很大的差异，相应的环境保护税率也有很大的差异。为此，大连分子筛工厂加强原材料的测量和管理，整顿原材料管理制度和相关工序，在申请和回收原材料时，按照严格的流程进行，建立生产原料的适用性、稳定性和安全性评价小组，防止或及早处理生产过程中排放的污染物质，减少企业的污染排放成本。

一方面，降低大连分子筛厂的生产成本要求大连分子筛厂主动改善污染控制。对于大连分子筛厂生产中排放的各种污染物，经过检查合格后，必须使用处理设备进行处理。大连分子筛厂应积极调查公司哪些设备会造成重大污染，并设法减少其数量或不再使用这些设备，并积极建立污染预防设施。在大连分子筛厂的生产车间中，必须仔细检查以确保最大程度的减少由于疏忽或意外情况导致的污染物泄漏。结合能源优化和节能管理，加大建设力度，防止污染，确保设备运行效率，控制大气和水污染物的排放。大连分子筛厂应大力引进国内外先进设备，打破原有的生产模式和工艺，使单位产值能耗最低。或者可以积极寻求与知名学校，科研院所等共同开发设备。使用技术来增强污染控制的效益。

另一方面，对于某些终端处理设施，应提高其使用效率。必须及时更换旧设备，重复利用利用率低的设备，充分了解设备的各种情况，提高设备利用率，提高污染控制水平。

　3.3加强排污监测管理

《环境保护税法实施条例》规定，环保部门当月检测到的相关企业在排污浓度值、水污染排放的日平均值、大气污染排放小时平均值达到了规定标准，才有资格享有一定的优惠政策。如果企业具有多个不同的排污口，那么在检测的过程中，需要对这几个不同的排污口进行检测，以便于确认排污是否达到规定的保准。所以，大连分子筛厂如若想要享受税收的优惠政策，就必须要加强对自身污染物排放的管理、控制、监测，防止个别点排放过多的污染物。大连分子筛厂需要对生产过程中每一处排放的污染物进行时刻监控、加强原材料的管理和领用，如果想完美的把握好每一个环节，就必须要制定一套完备的制度，不同的岗位具有不同的任务，每个岗位的人都需要对自己岗位负责，还需要对其进行考核，从而有效促进大连分子筛厂减少污染物排放。最重要的是大连分子筛厂要重视监测，购买新型监测装置，及时准确的监测污染物的排放，将污染物排放量控制在标准范围内。

　3.4提高企业员工的环保意识

有效的生产原料管理和监控管理都需要员工强烈的环保意识。大连分子筛厂要进行环境保护知识讲座和多项节能减排技术培训，制定相关奖惩制度。让员工了解设施设备产生污染的规律，同时限制自己的行为，实时监控和控制污染源，减少污染物排放。大连分子筛厂要组织员工学习环境保护知识，大家要想办法节约能源。几乎所有的职责都有环境保护相关的知识，我们要利用学习时间，认真研究与自己的职责相关的环境知识，结合实践知识，将理论与实践联系起来。特别是目前正在进行的节能减排活动中，只要进行小改革，就能明显显示出节能减排效果。员工之间可以进行有关环境保护的“小发明、小创作、小设计”活动。群众中潜藏着巨大的创新能力，对现场的设备运行最了解，因此，要多和员工商量，听取他们的意见和建议，提高每个人的环境技术和控制能力。

　3.5与相关部门积极沟通

大连分子筛厂应减少污染的排放、加强对员工的管理、在技术上实现突破，从而可以降低环境保护税缴纳数额。在这个基础上还要与环保部门沟通，常联系。为了避免因为计税错误导致少缴纳了税款从而遭受惩罚，大连分子筛厂就必须与相关部门积极沟通。在提供的数据与所检测到的数据不一致时，应积极检查。如若企业在面对这样的不能确定的事件时，应该积极地与相关部门沟通交流，以便于获得相应解决办法，避免一些问题。

　3.6加强员工培训，提高纳税效率

环境税作为新兴税，对征收双方来说是一大挑战，特别是企业自行申报税，并且还承担着报告污染物排放量、种类和污染当量的任务。因此，大连分子筛厂应当对纳税人进行环境税的特殊培训，使他们对环境税的主要内容、立法依据、相关背景、优惠政策等有全面的了解。督促本企业有关人员参加本地环境保护局开展的各项业务知识技能培训，使税务申报人熟练掌握企业排放应税污染物的方法、填写规则、申报手续等。关注xxx的实时政策，及时了解国家和地方制定的污染物排放标准，严格控制污染物排放，了解税收减免优惠条件，防止本应享受但不能享受税收优惠的情况。税务人员应妥善保管相关资料，应对潜在的税务检查风险等。

　结论

环保税是在我国税收制度不断完善过程中必然实施的税种，环保税的征收与我国环境保护事业的迫切需要相呼应，也必然对不同类型企业的发展带来各种机遇和挑战。在这样的背景下，环保企业应当充分抓住市场扩张和政策优惠带来的发展机遇，努力提高企业的经济收益以及环境效益、社会效益；而非环保企业则可以利用合理的税收筹划技术最大限度地降低税收缴纳成本，同时注重对企业生产方式进行转型升级，创建环境友好型企业，努力从根本上实现经济效益与环境效益、社会效益的协同。

环保税的开征不仅是国家完善财政税制体系，改善我国日趋恶劣的环境问题的重要措施。而且对中国环保事业的发展起着重要的作用，是我国走可持续发展道路的必要措施，这对大连分子筛厂来说既是一次机遇也是一次挑战。一方面，环境保护税借助税收的强制性，将大连分子筛厂环境污染的外部成本变成内部成本，可以促进大连分子筛厂实现转型升级发展。另一方面根据环保税的征收范围，大连分子筛厂不可避免的成为纳税人。在此背景下，大连分子筛厂需要抓住机遇迎接挑战，不断发现企业自身存在的问题并找到有效措施。在生产中，对于其生产制造中排放的气体、固体污染物、噪声污染都需要缴纳税款。本文提出了目前大连分子筛厂在生产经营及纳税申报中存在的问题，包括生产经营方面的排污成本较高、生产技术落后，生产原料不够清洁、排污检测力度较小、员工缺乏环保意识等等，纳税申报方面的申报具有复杂并且为大连分子筛厂在生产经营方面提出了，增加环保投资、建设环保项目费物，资源循环利用、集中处理，达标排放的对策。针对纳税申报方面，提出了积极与相关部门沟通，加强员工培训，提高纳税效率的对策建议。以期为大连分子筛厂发展具有良好的导向作用，从而提升大连分子筛厂在新时代下的竞争力，促进本企业的转型升级。

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　致谢

四年的求学生涯，在教师，朋友的全力支持下，我走得辛苦却也收获颇丰。在值此论文即将付梓之际，我思绪万千，心境久久不能平静。我的导师从我上大学以来就以他严肃的科学态度，一丝不苟的学术精神，求同存异的工作作风激励着我，教师，她不仅仅只是在学业上给我以悉心指导，更在思想、生活上给予了我关心和帮忙，在此，我谨向教师致以十二分诚挚的谢意。

同时，我还要感激我的父母。焉得艾草，言树之心，养育之恩，无法回报，你们永远健康欢乐将永远是我最大的心愿！在这论文即将完成之际，我的心境十分激动，毕竟，从开始进入课题到最终论文得以完成，有无数可敬的朋友给了我帮忙，在那里，也同样请理解我真诚的感激！