国有企业应收账款管理问题研究

　　摘要

目前，我国企业大部分都面临着管理方面的困境，尤其是财务管理中的应收管理问题。我国市场经济的迅速发展以及经济全球化的加深，企业间的竞争越演越烈，企业运用商业信用进行赊销活动越来越频繁。许多企业为了获得更多的盈利可能并占领更多的市场和客户群，不得不降低库存提高利润空间。现阶段，赊销是企业在生产经营过程中较常使用的一种办法，尽管对于企业的增收、市场的抢占来说赊销不失为一个好办法，然而所形成的应收账款风险也不容忽视，客户还款能力低，加之自身信用意识不强，企业方面应收账款管理不科学、机制不完善，使得呆账、坏账率居高不下。另外，目前大部分国内企业都缺乏这方面的意识，在管理机制上死板僵化，造成了拖欠严重、需要处理的坏账损失较多的情况。由于企业经营管理和外部竞争的因素，许多不属于应收账款的其他经济业务也体现在应收账款中，其结果也造成款项激增，因此应当对应收账款或者说是呆账坏账出现的原因进行深入分析，提起这方面的重视，从而制定出更加有效的管理策略，增加企业收益，加强企业应收账款的管理,创造良好的企业经营管理都是十分重要的。本文对此，对国有企业应收账款管理的问题进行研究讨论，并提出更加具有针对性的措施和建议。

　　关键词：企业赊销应收账款呆账坏账管理

　　1导论

　　1.1研究背景

近年来，应收账款的合理管理问题被人们逐渐关注。我国经济迅速发展正处于转型阶段，随着经济全球化的发展，企业竞争加剧等变化以及国有企业内部控制的欠缺，企业应收账款的总量又呈逐年上升趋势，越来越多的客户希望能够以信用销售的方式购买商品或者劳务，形势不容乐观。正基于此，多企业为了获得更多的盈利可能并占领更多的市场和客户群，不得不降低库存提高利润空间。现阶段，赊销是企业在生产经营过程中较常使用的一种办法，尽管对于企业的增收、市场的抢占来说赊销不失为一个好办法，但是由于我国信用机制建立晚，相关政策的涉及面不够全面，经济市场还未形成井然有序的治理模式，因此由于企业、客户双方信用缺失而导致的应收账款风险也不容忽视。无疑使得运营成本、催账的成本过度增加。另外，由于账款难以回收，甚至欠款逐年增长，过低的回收率对于正常的运营和资金流转起到了制约作用，财务风险激增，资金链条紧张。与此同时，企业在组织、管理等方面均出现了漏洞，造成了应收账款管理能弱，催收力度差，进一步激化了企业的资金矛盾，运营风险过高，这已经制约了我国企业的生存与发展。

　　1.2研究目的和意义

1.2.1研究目的

对应收账款管理的现状进行分析，找出国有企业应收账款管理中存在的不足，根据应收账款管理的相关理论，根据实际性状况和管理方面的需求，推出一套适合管理的政策，对应收账款的管理做出新的创新体系，减小风险的可能性。

本文以A企业为例，着重分析该公司在应收账款方面的问题和风险，和实际坏账、呆账问题综合分析，致力于提出具有针对性的解决策略，实现管理的规范化，从根本上约束应收账款的规模与风险，规范管理机制和手段。笔者围绕国有企业进行相关调查和探析，在基于文献查阅的基础上进行了理论层次的归纳整理，同时在策略提出方面，更希望能够对我国的国有企业提供应收账款管理方面的帮助，以实现应收账款管理体系的规范化、专业化，在实现工作中可以开展信用销售，从根本上保证企业的资金安全、账款催收，实现长效发展。

1.2.2研究意义

研究国有企业现状并分析应收账款方面的问题，通过深入的分析现状、剖析其中的风险，可以使得后续的对策建议更加具有针对性和科学性，对于企业自身来说，正确的认识应收账款的现状与风险可以使得企业商家更加重视这方面的管理，在资金使用效率、应收账款管理水平等方面都获得提升，尽可能规避生产经营中的各项风险。现阶段世界经济政治一体化的发展模式已经形成，企业在面对更加广阔的发展空间的同时，也面临着激烈的行业竞争，为了抢占市场不得不扩大生产和信用销售规模，因此产生了应收账款方面的问题。如果持续增加，那么企业所需要面临的资金风险也会过高，一旦超过一定值域就会对生产、盈利方面造成负面影响，甚至因为资金问题被迫停产、破产，宏观角度来看也加剧了经济市场的无序性和风险性。所以，笔者认为应当着重探讨应收账款的现金管理办法，降低并控制其在资金总额中的比例。对于企业来说，想要在市场上获得更加长久的发展，关键在于稳定。另外，应收账款管理手段一旦得以提升和完善，那么财务管理能力也会相应的得到提高，账款回收率高，意味着企业可以使用的资金效率增强，有了充足的资金才能谈及后续的发展和投资。所以说，应收账款的科学性和有效性是保证企业发展的重要因素。

　　2相关理论基础

　　2.1应收账款的含义及成因

2.1.1应收账款的含义

当客户在生产、采买、销售等环节中出现资金不够，向购买企业提出赊销要求并最终完成赊销，此时应收账款就已经形成。客户不需要支付服务价格、相应税款、物流费用等，全部由购买企业垫付。

2.1.2应收账款的成因

如果从原因上来看，可以分为两点：

首先，随着市场竞争的日趋激烈，企业如果想要留住客户、吸引客户就必须采取信用销售的办法，同意客户的赊销要求，这种赊销从本质上来看还是属于商业信用销售的范畴的，具体表现为应收账款；

其次，当企业进行核算时，总是会因为时间差的问题导致收入确认、计量的时间无法与实际回款时间保持一致。这种原因是正常的，也是客观难以改变的，所以笔者在本文的研究中并不会涉及到这方面的内容。

　　2.2应收账款管理的概念及内容

2.2.1应收账款管理的概念

如果从对象上来看，客户与企业之间的赊销账款管理就可以被称之为是应收账款管理。对于一个企业来说，应收账款管理水平的高低很大程度上决定着这个企业的发展方向和未来，实施的管理的唯一目标也就在于建立信用机制。和任何经营生产行为一样，应收账款也会存在风险，其风险主要来源于外部市场和内部条件，无论是市场本身的多变性，还是债务关系的混乱，都会造成应收账款风险，难以确定其回收的有效性。账款规模越大，赊销行为越多，那么风险也就越高。对于企业来说，应当从高层开始强调对应收账款的管理，虽然不能完全避免风险的发生，但是可以通过科学手段来减少其损失。

2.2.2应收账款管理的内容

现阶段，企业能够灵活运用的现金流是非常有限的，资金的制约使得很多企业在进行购买行为的时候不得不去考虑赊销。从生产企业的角度来看，为了扩大销量，吸引更多的客户，只能够允许客户的赊销行为，等到客户的现金流不再那么紧张以后，再完成款项收缴。赊销作为一种常见的商业行为，被广泛的运用在企业之间的业务往来之中，虽然可以增加销量、提升竞争力，但是也会形成风险，容易产生呆账坏账，一旦欠款长期积压，就会对现金流产生负面作用。因此，应当通过统筹框架管理体系，细化流程和分析环节，并且有的放矢的提出管理手段的建议，以科学、合力的应收账款管理体系来减少风险，规避损失，尽可能的在保证有限成本的基础上达到管理效果的最大化。

　　2.3相关理论基础

2.3.1信用管理理论

企业自身的信用建设和完备的信用政策，是开展应收账款管理的重要基础。其中，信用政策不仅需要囊括标准、条件、审查方面的内容，还需要涉及收账要求。对于企业来说，客户的信用标准是决定是否同意赊销、赊销额度多少的依据；而客户的还款期限、利息、条件、折扣等都需要依靠信用条件来进行把控；当客户出现失信行为，恶意欠款不还的情况时，就需要根据收账政策来进行约束和制约；企业在和客户达成赊销行为之前，为了保证其有效性和安全性，就需要进行信用审查[张菁华.阳泉煤业应收账款风险管理研究[D].黑龙江八一农垦大学,2017.]。信用发展之初，就是商业信用。商业信用和银行信用是目前我国信用体系的基本构成，其中，前者又是全部信用体系的来源和根本。想要对信用进行有效的管理，就需要不断完善社会征信、信用体系。对于应收账款来说，同样也是建立在商业信用之上的，所以其中同样蕴含着风险，所以目前的信用管理工作应当主要围绕评估、辨别、预测等方面开展。具体来说需要从以下三方面进行：一方是保证信用管理机构的独立性和专业性，设置某一部门专门负责应收账款和信用管理，同财务、销售部门密切联系，交流信息；另一方面则需要搭建信用信息库，积极开展调查活动，企业可以自行组建调查小组，也可以委托给三方机构；最后一方面是信用等级评估，这一阶段需要依靠专项政策和要求来开展，按照国家相关法律条文的要求来制定与企业发展、需求适配的评估管理办法，协调各部门，统筹各方资源，推进信用评估工作的有效开展。另外，对风险的约束需要首先保证应收账款风险的控制，减少呆账坏账率。

2.3.2内部控制理论

首先，企业在面对应收账款问题的时候是无力改变宏观环境的，所以应当通过完善内部控制机制来保证企业的抗压能力；

其次，当企业客户进行风险评估的时候，应当更多的注重风险来源的判断，从而从根源上进行约束；

再次，针对不良变动应当及时采取手段予以控制；

另外，当确定风险来源以后，及时进行记录和反馈，并与客户联系，确保款项能够如期收回；

最后，在监督方面，调研的手段和内容应当是丰富多样的，从客户在行业内的整体情况出发，考察其经营发展的优势和劣势所在，按照信用评估标准对其进行评分。同时也需要强调客户自有资金量的储备情况和还款能力。如果客户已经合作多次，且信用评分良好，其风险性就是比较低的了，在进行赊销的时候就可以降低对其的约束，灵活变动标准；如果客户信用较差，且存在违约、拖欠现象的，就需要严格审查其资质，并按照规定对其进行信用评估，从而减少风险发生的可能，尽可能的避免企业方面的损失。

2.3.3收账政策理论

当企业和客户产生赊销行为以后，就需要思考如何提高回收款项的效率。即便国家出台相应的政策文件，但是也不可能完全杜绝账款拖欠的现象，如果客户出现资金链断裂的问题，就会导致呆账坏账。目前的市场规则，规定了企业与客户在签订合同（或者是赊销合同）以后，企业需要按时按量提供产品和服务，而客户则需要按照合同规定如期归还款项，这是一种契约关系下的制约。变幻莫测的市场环境使得企业的赊销行为变得更加不确定，拖欠、资金断裂、支付能力弱等现象屡见不鲜。当企业的账款无法收回，或者当客户出现违约现象的时候，企业的执行人员就需要发挥作用。可是，如果使用这种强制的法律手段来收回账款，不仅成本大，而且耗时长，几乎是事倍功半了。当然，除了客户方面的原因以外，企业销售追款方式不正确，也很容易产生逾期。

　　3国有企业管理的存在的问题及分析

　　3.1市场竞争加剧

时至今日，市场环境中竞争趋势已然形成，行业内的生存之战逼迫企业不得不通过赊销的方式来吸引大量的客户，抢占更多的市场份额，完成销售量的增加。如果A企业同B企业的各项条件都一样，那么谁能够提供赊销业务，谁就更能够获得客户的青睐，因为这无形中为客户缓解了资金压力，类似于一笔无息贷款。但是，现阶段众多企业都已经采取了赊销手段，所以谁能够提供更加优惠的赊销政策和更加宽松的赊销标准，谁就能够获得更多的竞争优势，从而拉拢客户。可是从财务现实来看，赊销并不能使得企业的资金增加，反而在企业垫付的过程中，损耗了一大笔资金去支付成本、税款等，企业自身得现金流变得更加紧张，周转率受到限制，严重的还会对日常生产运营产生影响。从这个角度来看，赊销的出现是市场竞争的必然产物，但是当企业进入市场以后，也会出现价格、毛利、盈利方面的降低，影响企业的发展。

　　3.2客户信用管理不到位

信用销售是企业采用的销售方式之一，对于企业来说应当制定相应的规范文件来约束信用销售行为。目前我国企业中，大部分都不注重信用建设，企业缺乏赊销前的评估调查，客户又经常拖欠，损害自身的信用。如果企业因为对客户信用等级、偿债能力的不了解，盲目赊销商品，却常常不能按时收回，甚至形成坏账。这个是否可以赊销的分寸把握不好，极易使企业出现资金周转难的情况，给企业带来潜在的损失。企业缺乏法制观念，首先，企业在交易合同的制定上并不完善，目前有不少企业在实际交易过程中，关于应收账款的相关事宜的协商，往往是“口头约定”，很少在交易合同中进行明确。如果企业和客户出现了纠纷案件，而均难以出示准确有力的证据，就会对二者产生负面影响，尤其是利益损失。其次，许多企业把全部的精力放在了利润最大化上，法律意识还很淡薄，对于应收账款的收回缺乏法律援助，导致一方面企业自己要账难，另一方面诉诸法律解决应收账款问题执行难，从起诉、开庭到判决与执行，需要企业投入大量人力，物力和财力。因此，许多企业放弃了债权的执行，同时这是对欠款者的拖欠行为的纵容，以至于有些资金严重短缺的企业，由于企业信用或偿债能力不佳等原因无法在金融机构贷款，于是在出现暂时的资金周转问题时，往往靠拖欠其他单位的账款来解决。近年来，企业之间形成的“三角债”现象越来越多，结算资金相互占用，深陷“债务链”无法自拔。因此，企业能否加强应收账款的收回从而减少坏账损失直接关系到企业经营成败。

目前我国的企业中，大部分都是授权管理，赊销行为完全依靠销售人员的自主判断，销售人员很有可能因为主观意识的喜恶，对客户的信用评估不够准确，在政策把握和执行方面也会有所缺失。也有部分销售为了追求销量，盲目的成交，使得应收账款风险激增，造成了后期收回款项的困难。授权虽然可以使得销售过程更加灵活，可以也容易出现相互串通、暗箱操作的问题，过度的权力赋予给销售人员，却没有合适的能力去执行，加之应收账款管理的不规范，造成呆账坏账率居高不下。

　　3.3企业日常管理不规范

在日常管理方面，企业的财务制度不健全，内部组织机构不合理，相关工作乱无头绪，都使得应收账款陷入了尴尬的境地。与此同时，管理人员的工作不到位，在对账、查账各方面均有所欠缺，落后的管理办法和懈怠的工作心态，使得企业的应收账款管理效率难以高效起来。对于一些呆账、坏账没有及时的确定，而是依旧挂在账上，对于一些已经销账的款项也没有及时的作出记录。而企业与客户之间的合作中，面子、人情关系大过了管理规定，为了留住一个长期客户，在赊销时不会签订合同，口头承诺赊销，使得后期的账款回收和法律追责难度越来越大。最后，部分企业对应收账款管理的不规范还体现在组织机构的不健全方面，专业管理部门的缺失导致这项工作无法推进，专业人才的缺失使得企业无法针对市场需求进行账款收回的调整，企业信息制度逐渐僵化死板。

　　3.4应收账款催收制度不健全

3.4.1应收账款追索力度薄弱

企业在赊销行为中，经常可以遇到拖欠的情况，如果客户并未按照约定还款，那么企业就需要进行追索。如果没有进行追索，或者说是追索的力度过于薄弱，呆账、坏账就很容易形成了。一般来说，客户在拖欠款项的时候总是借口颇多，针对一些总是出现拖欠行为的客户，需要去思考其信用水平和商业道德，这种客户往往和许多企业都有赊销来往，习惯性的拖欠款项造成很多合作企业的不满。针对这类客户，要严格催收制度，制订单独的政策保证款项的收回。但是现实的追索过程中总是会出现客观、主观因素的影响，所以导致追索成效不大。

3.4.2未建立风险转移机制

对于一些已经形成的应收账款风险或者呆账坏账来说，如果仅仅是催收那么效果就是有限的。企业方面如果已经没有承担这笔款项亏损的能力，那么就需要及时的进行风险转移。通过利用金融机构、信息机构的专业服务手段，帮助企业进行处理，从而完成风险的有效转移。一般来说可以从以下两方面着手：一方面是将欠款作为商品进行出售，以债券的形式转移给三方机构；另一方面可以利用账款作为融资成本，将风险转移，由三方机构进行转移。但是现实情况却是，大部分国有企业在面对应收账款时只是一味的追索，未建立风险转移机制，未来需要在这方面着重改进一下。

　　3.5应收账款信息化手段落后

应收账款应当强调信息，这个信息指的是企业内部各部门之间的信息流转，也包括了内控信息、信用评价信息等，同时也指的是企业与外部之间的沟通连接，如果信息失真、不完整，那么就无法进行有效的内部控制。现阶段我国国有企业中鲜有重视应收账款信息化的。由于受到非市场行为的影响，企业高层的决策总是会有着很大的变化，企业内部人员关系复杂，组织机构繁多，工作热情低迷，盈利能力欠缺[福佳.国有企业应收账款内部控制问题研究[D].天津财经大学,2011.]，这些现实问题都制约着国有企业应收账款信息化进程的发展，使得内控效率无法有效的提升起来。

一是资料报送不及时，企业内部关于信息报送的规定不够明确，作为财务部门，不能够及时的将应收账款信息报送给销售、追索部门，部门之间各自为政，联系断裂；二是职能业务部门没有建立起定期向主管领导汇报工作的制度，领导无法了解应收账款方面的现状、问题及对策；三是账目核对制度的不规范，企业进行账目核对的时候往往是碰到哪天算哪天，缺乏定期核对的制度，核对手段落后导致结果不准确。

　　4A企业应收账款管理案例

　　4.1A企业概况

A有限责任公司于成立于1952年，2000年11月改制为有限责任公司。A公司主要从事交通基础设施工程建设施工，是全国首批工程总承包建筑企业，具有铁路工程施工总承包特级资质，是可承接房屋建筑、公路、铁路、市政公用、港口与航道、水利水电各类别施工总承包、工程总承包和项目管理业务的大型综合性建筑施工企业。A公司经营范围涵盖：国内外土木工程施工、机械租赁、地方和专用铁路运营与管理、投资及BT项目建设、房地产开发、建筑工程勘测设计咨询服务等。A有限责任公司是国有控股企业，全集团总资产203.58亿元。集团公司拥有各类机械设备5754台套，企业装备实力雄厚，年施工生产能力达到400亿元，A公司在持续的经营与发展过程中，规模日益壮大，综合实力越来越强。A公司已拥有铁路工程施工总承包特级、公路工程施工总承包一级、房屋建筑工程总承包一级、市政工程施工总承包一级、水利水电工程施工总承包二级、隧道工程专业承包一级、桥梁工程专业承包一级、钢结构工程专业承包一级、建筑装饰装修工程设计与施工一体化一级、铁路铺轨架梁工程专业承包一级、城市轨道交通工程专业承包、地质灾害治理工程施工甲级、铁路务工程专一级、铁路电气化工程专业承包一级、铁道行业甲（II）级设计等各类资质共计63项。

　　4.2A企业应收账款管理现状及问题分析

4.2.1A企业应收账款管理现状

要研究A企业的应收账款管理现状，首先要了解应收账款与企业财务状况。

表4-12015-2017年财务状况A企业财务状况表

由表4-1可知，该公司自2015年起至2017年，其应收账款增速依次是

90.97%与80.64%，主营业务的增速依次是66.49%,11.83%，每一年均比其上一年的应收账款增速均比主营业务的增速要高，2015年时，该公司业务规模扩大，其主营业务增收显著，但相应的其应收账款的增速也显著提高[项学岳.YG公司应收账款管理研究[D].安徽大学,2017.]。

目前A公司根据每个月所完成的工程量来申请发包方给予其工程资金，当发包方核审无误后，则会根据合同规定来支付给建设方相应的进度款。这种方式可节约项目款结算时间，使得企业在项目建设中所垫付的资金成本显著降低了。然而实践中，项目发包方处于资金或者其他方面的考虑，通常会将审核与结算时间延迟，从而导致施工方资金成本增加。

4.2.2A企业应收账款管理问题分析

A公司为更好实行应收账款的管理，规范应收账款管理的需求，在职工问答题目中的第“15题”做了这样一个多选题进行统计。

表4-2A企业应收账款管理存在的问题

通过调查A企业应收账款问题，知道该单位主要存在的问题有：要有:被调查人中有32%的外部环境竞争激烈，46%对客户信用管理制度不健全，有52%的人认为日常管理措施不健全，有50%的人认为企业不便催收，另外还有40%的人选择财务系统信息落后并且有56%选择其他，并且相当一部分人补充认为集团内部应收账款不好催收。这和通过对其他题目问卷调查分析得出的结果基本一致。

　　4.3A企业应收账款管理建议

从上述对A企业应收账款管理存在的问题分析我们可以发现：目前A企业在应收账款方面还是存在着许多的问题的，其中对客户信用管理制度不健全、日常管理措施不健全、企业催收制度不健全以及应收账款信息化管理手段落后是最主要的问题。在针对客户信用管理制度不健全方面：A企业可以制定出相应的客户信息调查方案，对于信用不高的客户，应该制定较短的应收账款回收期，而对于信用度较高的客户来说，可以适当延长其回收期。

除此之外，A企业内部应收账款制度也不健全，员工对应收账款的意识欠缺，特别是对于销售人员来说，缺乏与财务部门及时的沟通，也不会提前提醒客户交款，这就导致客户自己明显知道到期交款了，仍然想拖一拖。另外，随着互联网科技的快速发展，越来越多企业的应收账款采取了信息化管理，A企业的管理者没有意识到应收账款信息化管理的重要性，仍然采取的是传统的管理方式，效率极低。

　　5解决国有企业应收账款管理问题的措施

　　5.1增强企业产品竞争力

国有企业想要切实的降低应收账款的风险，根本问题还是在提高自生产品优势，产品是使客户选择自身的首要关键，是交易中保持客观公正的前提保障。如果企业连续几年在研发上没有什么突破，只有老产品维持。需要加大研发投入，提供大量的资金研发新型产品，使得企业在相关行业中处于优势地位。降低产成品的生产成本，提高产品价格优势，增加市场中的占有率。

　　5.2应收账款风险控制的完善措施

5.2.1建立系统的客户信用评估体系

1.设置独立的信用管理部门

一般国有企业的应收账款数额较大，又有大量逾期未收款。对于财务部门来说，工作量大是现实问题，工作失误也是不可避免的。所以需要成立独立的信用评估部门，专事专办，只负责应收账款的日常管理。一旦产生赊销行为，该部门就需要立即参与到其中去，重点把控客户的信用水平和偿债能力。当赊销行为产生以后，就需要时刻跟踪监控应收账款，对于可能出现的风险进行预警，及时的催收追索。设置独立的信用管理部门不仅大大减轻了财务部门的负担，更使得这项工作的专业性、系统性、独立性更强，对于企业的成本控制来说也具有助力。

2.设定客户信用评价指标体系

想要开展应收账款活动，信用评估是基础，只有面对信用良好的客户时，企业才应该采取宽松的赊销政策，反之则不然。一方面，需要建立客户信用档案，由信用部门进行档案的汇总和整理，主要应包含客户姓名、企业名称、还款记录、行业口碑、通讯电话、法人电话、企业地址、法人地址、财务状况、资产状况等。赊销行为产生以后，就需要时刻跟踪监控应收账款，对于可能出现的风险进行预警，尤其是要密切关注客户的变化行为，如生产经营变化、规模变化、财务变化等。

同时还需要强调征信情况的调查，对于客户的过往征信记录进行调查，着重查看该客户是否具有不良还款历史。按照不同级别制定不同的赊销政策，信用管理部门收集材料进行客户评分，对数据进行统计分析，将客户划分为四个信用等级，分别是A级、B级、C级、D级与之对应偿债能力。

表5-1客户信用评级表信用评估等级

实行应收账款回收责任制度。责任制度的建立标准应当采取自上而下的标准，也就是形成主管领导-部门负责人-业务负责人这种层层递进、责任划分明晰的制度，并落实到文字上，保证一人一事一岗一责，避免后期出现推诿扯皮的现象。核算、账龄、数据、督促等职能都应当由财务部门负责，而具体的款项追讨则需要销售部门进行，这样上下联动的应收账款催收制度才是目前国有企业真正需要的。

在日常管理方面，财务部门、销售部门、信用部门应当加强信息交流，保证对账款的具体数额、到期时间、还款方式都有充分的了解，从而根据实际情况制定出一套更加实用的催收制度。而企业方面则需要尽可能的进行科学催收，减少不必要的成本浪费，实现自有资金的有效利用。需要注意的是，即便是在催收环节中，还是应当对客户保持礼貌和尊重。

因此，建议企业可以广泛的使用应收账款函证，既可以保证往来账目都有记录，同时针对欠款金额多、时间长的客户，也可以起到定期催收、有效跟进的作用，对于款项期限、金额都能够进行核实，如果未来要诉诸法律，那么也可以作为证据。

5.2.3健全内控制度，严格监控往来账目

对于任何一个企业来说，是审计都是一种有效的内部监督手段。国有企业更应当在现阶段的应收账款管理过程当中强调审计的监督作用，不断发挥审计部门的专业手段，不仅需要完善相应的监控制度，建立健全内控机制，更需要对监督的执行力度和执行情况进行检查。确定企业内部不存在异常的应收账款，不存在重大差错，也不存在内外勾结、徇私舞弊、同流合污、暗箱操作的情况。从而使得账款回收变得简单起来。检查的具体内容包括销售部是正确填写其销售信息，有否作弊;财务部财务科是否对财务信息正确记录;信用部的工作是否严格按程序去完成，是否有效;各相关部门信息是否吻合;各相关授权部门和人员是否正确行使职权，有否失职或越权。健全内控制度，严格监控往来账目。

从企业内部的部门职能上来看，想要实现。监督就必须对来往账目进行严密的监控和检查，财务部门需要进行牵头，可以在部门下内设监察小组，由企业主管、财务主管等高层领导作为小组组长，专门的审计人员、会计人员作为小组成员。对应收账款的往来账目进行严密的把控，保证分析与核算的有效性和完整性，实现账账相符。与此同时，监管还需要强调全面性，那就是对于应收账款以及赊销行为发生的事前、事后、事中三个阶段都需要进行严密的监控，与财务部门、销售部门进行配合，不断的提升企业的内部控制水平和应收账款管理水平。

　　5.3对应收账款进行合理的会计处理

正确的会计处理方式应当是及时的做好确认并计提，由于企业的应收账款回收是不可确定的，所以一旦出现坏账、呆账的情况，就可能因此产生损失，这部分损失我们可以称其为坏账费用。针对坏账，企业应当建立起定期检查的机制，并且做好计提准备。一旦出现难以回收的款项，不能够挂账了之，而需要查原因、追责任。如果确定无法收回，需要进行冲销提取，从而对坏账率进行控制，尽可能使得客户都能够在合约期限内完成还款行为。想要减少应收账款的坏账率，需要严格把控，强化内控机制，尤其是要发挥财务、信用、销售三大部门的作用。对于财务部门来说，专人专岗的管理是非常有必要的，针对应收账款的客户情况进行分析，并且实时跟踪其与其他企业的账目往来，掌握最新的消息。而信用部门则需要充分的调查和收集客户的资信情况，对于一些自信不良客户要即使停止供货，避免损失，也需要及时反馈至销售部门，完成追索。对于销售部门来说，需要保证每笔合同的签订都是基于充分了解的基础之上的，严谨的对待每次赊销行为，尽量多的设置一些自我保护条款。一旦后期发生拖欠、违约的现象，企业也可以拿起法律武器来追讨账款，维护自身的利益。

　　5.4提高应收账款信息化程度

信息化是现代企业发展的基石，提高应收账款信息化程度，搭建信息平台。对于国有企业来说，可以委托科技公司设计软件，通过网络和计算机，来减少人工压力，节约人力成本，提高应收账款的管理水平。通过在软件中设计款项提醒、信用预警等功能，可以保证应收账款事前事中事后三阶段管理的有效性和整合性，使得呆账率、坏账率得到应有控制。同时，也需要对管理结果进行绩效考核，对指标进行量化，减少应收账款数量和金额，降低企业风险。国有企业还需要保证平台的适用性，即能够被企业内各个部门使用，保证部门之间的信息流转渠道被打开，也保证部门之间形成互相监督、互相制度的良好工作局面，从而更好地开展应收账款管理。

同时，完善评价反馈沟通机制，包括了部门之间、人员之间的沟通。要求部门分工明确、各有侧重、定期例会，以保证沟通的有效性。另外，员工除了本岗位的资料信息收集以外，还需要了解内部控制的信息和责任，让每一个人都充分了解到自己的岗位职能，了解企业的各项规章制度，从而更好地扮演自己的角色；了解自己与他人工作之间的联系和区别；掌握与上级沟通交流的方式方法。最后，部门之间的信息沟通也需要依靠信息系统来完成，当某一部门发现问题以后，应当及时通知其他相关部门；部门之间产生矛盾，则需要寻求上级领导的帮助。

　　6结束语

本文主要阐述了关于国有企业应收账款管理的问题。首先需要加强客户信用管理，以制度的方式推行下去，从根本上减少应收账款风险，控制呆账坏账率；我国国有企业也需要加大创新力度，以提升产品技术增强产品来提高自身竞争力，对应收账款进行合理有效的控制。对于部分的国有企业对于应收账款的风险意识薄弱的情况，提出了对应收账款的风险管理的具体方法，以此使企业了解风险从而识别风险，最后达到降低企业的经营风险。需要明确各部门的应收账款管理责任，增加应收账款方面的信息管理，提高收获信息能力。企业经营不可避免的要面临货款不能收回的风险，设定明确的应收账款催收管理办法和严格的内部公司支付制度对应收账款的催收制度进行了再设计。

此次研究由于自身实践经验较少，对于理解一些理论的能力不足，但是进行不断的探索，我应该更好的使用相关理论，让理论与实际情况相结合，收集更多相关数据，提出更多有效的风险控制措施。

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　　致谢

首先，要特别感谢我的导师，老师不仅在日常学习中给予专业指导，在论文方面更是认真负责。从论文的选题到收集整理资料、拟定提纲，还是后期的对论文的指导与反复修改，老师一直循循善诱、耐心指点，在老师的帮助下，我的论文得以得到完善。

还要感谢在大学三年的学习生涯中，曾经悉心教导过我的所有老师们对我的帮助，使我顺利完成大学生涯，并且克服无数的困难和疑惑，也才有这三年来知识的积累，也深深感谢曾经给予我帮助的同门师兄师姐们，感激你们毫无保留的将学习经验传授给我，大家的帮助与关怀，是我前进的动力。在接下来的生活和工作中，我一定更加认真努力，不辜负大家的期望。