昊华科技有限公司内部控制分析

摘要：随着市场经济的飞速发展，众所周知，市场现在发展的很快，各个行业间的竞争也越来越明显，他们争的已经不再是产品本身，等硬件因素而是更看重企业人才，公司文化，自身的管理模式等，各个行业都面临着相同的挑战，要想存活下去，做到基业长青，必须采用更加科学高效的管理方法。

本文通过对昊华科技有限公司的调查，综合使用各种研究方法，对昊华科技有限公司存在的内部控制问题进行深入研究，推动昊华科技有限公司公司内控制度的完善和提升。本文在对昊华科技有限公司进行简述概况的基础上，运用问卷调查法，结合相关调查数据，发现昊华科技有限公司目前在内部控制上缺少健全的内部控制体系。本文就昊华科技有限公司存在的问题进行分析，分别从着力改善内部控制环境、建立健全风险管理体系、优化信息与沟通机制、逐步加强内部审计监督等方面提出了改进方案。希望通过本文的分析与解决方案，可以帮助昊华科技有限公司更加健康长久发展，对其他相关集团企业能够起到些许借鉴之处。通过本文的研究得出了一套符合昊华科技有限公司内部控制的优化措施，构建了一套符合昊华科技有限公司的内控体系。

　关键词：内部控制；昊华科技有限公司；风险评估

第1章绪论

　　1.1研究目的与研究意义

　　1.1.1研究目的

内部控制是企业经营活动的基础，企业要想在市场中存活下来，需要加强内部控制，许多企业忽视了内部控制，目光短浅，将其形同虚设，本文选取昊华科技有限公司为研究对象，昊华科技有限公司是一家规模较小的民营房地产企业，成立时间较短，人力物力及财力有限，随着昊华科技有限公司的发展，开发项目日益增加，公司管理问题逐渐显现，如：各部门之间缺乏沟通，治理结构不健全，缺乏高素质管理人才，在此背景下，本文对昊华科技有限公司内部控制问题进行具体研究与分析并给出合理的建议.

1.1.2研究意义

通过查阅各种资料，不难发现关于内部控制的分析文献已经有很多，但关于类似于昊华科技有限公司等小型企业的研究很少，大多都是大型企业，没有借鉴学习的必要，没有借鉴性，昊华科技有限公司规模不大，资源不多，因此，更需要加强管理，这便是此文的意义所在。

　1.2文献综述

　　1.2.1国外研究现状

Pany(2013)通过研究内部控制评价与企业经营状况之间的关系，发现成长期的企业通过做内部控制的评价，盈利能力更强，促进了企业的快速成长。

Krishnan(2014)认为企业应建立内部控制评价体系，评价体系由内部和外部两部分构成。企业的内部因素和外部因素比如注册会计师审计报告等，都对内部控制评价有影响。

Susan.M.Albring(2016)根据内部控制理论，提出企业在内部控制过程中应多关注内控评价。仅有内部控制的执行还不够，还要实施内部监督并实时披露内控信息。

Schwartz.R.Maleolm(2015)通过研究得出，在以业务流程为基础，成本效益原则为导向、以内部控制五要素为框架的基础上，设计了专门适合于中小型企业使用的内部控制评价模型，便于管理层进行风险识别。

Jokipil，Annukka(2014)通过实践验证发现，企业在选择内部控制架构时，应当重复考虑到自身的特征。

　　1.2.2国内研究现状

王海兵，谢汪华(2015)经研究指出，增加内控制度操作的多样性，把内控制度与企业文化，社会使命相结合，有利于企业指定长远有效的计划。

朱佳慧，沈天明，兰滔，冯浩，冯倩雯(2017)认为中小企业内控要从内部审计，公司治理结构，企业文化，企业财务风险预警机制等多方面进行建设；

汪玉珍(2014)认为，我国中小企业中普遍存在内部控制缺陷，未对内部控制进行持续有效的监督，是产生缺陷的重要原因；

韩扬(2016)经过研究发现，信息系统对内控制度设计起到了修正的作用。企业的各职能部门之间以及所有员工通过管理信息系统，能够对所承担的职责产生全面认识，

高哲，张幸(2017)经过研究指出，我国的民营企业忽视了科学风险评估和分析方法的使用。如果企业对未来的发展缺乏明确的规划和定位，必然缺乏风险应对措施，导致在发生突发情况时不能有效应对；

王夏(2016)指出，应将中小企业的会计电算化与内部控制相结合，以降低电算化环境给企业带来的风险。

　1.2.3国内外文献述评

综上所述，除中国以外的国家在很久之前就对内部控制管理十分重视，不仅是在书面的理论知识，而且在企业的实际管理方面，都下了很大的功夫。

　1.3研究内容与方法

　　1.3.1研究内容

本文根据各种规范要求，分析了各个类型企业的含义及特征，以本企业为例，深入分析现状以及存在的问题，并针对问题提出合理化建议，希望本文可以对昊华科技有限公司有实质性的帮助。

1.3.2研究方法

文献调查法。本文在写作过程中，充分利用强大丰富的网络信息，借鉴了许多相关的研究成果，充分利用了数据资源，例如：中国知网，万方数据等

案例分析法。本文以昊华科技有限公司为例，深入分析其现状，问题及提出合理化建议及改进措施。

访谈法。为了使本文更具有说服力，我随机采访了一些企业的工作人员，了解其内部情况，最后对得到的有用的信息进行分类总结。

第2章相关理论概述

　　2.1内部控制的含义

内部控制本身就是一个人人都参与的、全方位的、完整的全过程控制。受组织的董事会、管理层和其他员工所影响，被设计并用来达到对公司最终控制目标实现的整个过程。企业内部控制管理不能三天打鱼两天晒网，对于内部控制，我们不应该为了控制而控制，通俗的说，内部控制是为了实现经营目标，保护资金，财产以及信息的安全不受到威胁，保证企业的正常运行，等的一系列方法的总称。

　2.2内部控制的要素

一是内部控制环境。控制环境主要包括公司治理结构、公司的机制设置和权利责任分配、人才机制、企业文化、内部审计和监督机制等，它是其他四个部分要素的基础。

二是进行风险管理。风险评估就是通过及时的发现、系统地分析在一个公司正常运行的财务管理过程中与组织要实现的目标密切联系的种种风险，来准确定位风险并确定应对策略。它在内部进行控制中占有很大的地位。

三是控制活动。在公司进行了多次风险评价之后，通过风险评估得出分析结果，通过制度和流程所确立的行动管理措施，将其中的风险控制和限定在一个公司可以完全承受的范围之内。

四是信息与沟通。信息是企业实现目标的重要因素，管理层能够及时、准确地获取信息，就能够在很大程度上保障企业的日常正常运行，沟通能够提高员工间传递信息的效率。

五是内部监督。是在实现其目标的过程中所建立的内控体系及执行情况而做出的监督，结合监管者、管理层等设定的标准来评价，尽可能及时发现可能存在的缺陷和问题，能够在第一时间得到解决或改进。

　第3章昊华科技有限公司内部控制现状分析

　　3.1昊华科技有限公司介绍

　　3.1.1昊华科技有限公司简介

昊华科技有限公司是民营企业，昊华科技有限公司的员工资质也是层次分明，有13名员工具有高级职称，19名职工具有中级职称，27名职工具有初级职称，昊华科技有限公司将房地产开发作为主要的经营范围，主要生存在国内的房地产市场，尽力使消费者的体验达到最好，也一直致力于做出让消费者满意的项目。

公司秉承“诚信、合作、创新、超越”的企业精神，项目分布在国内的各地城市，昊华科技有限公司的主打房地产类型是商业房地产，同时，最物业领域的开发个运营也是涉及的很广泛，他的经营理念始终保持为“以人为本，服务到家”，昊华科技有限公司始终在为提升项目品质而努力，只为能够使消费者感到温馨，“不忘初心，放得始终”，昊华科技有限公司一直都把消费者当在第一位，注重消费者的体验，打造“温馨家园”。

　3.1.2昊华科技有限公司的组织架构

昊华科技有限公司的领导层分别有董事会，监事会与股东大会，这是对企业的重大项目进行决策与监督的部门，“一人之下，万人之上”的职位为总经理，这个职位分属于高级管理人员，他是对项目开发部门进行统一管理的，分别管理七个职能部门，这七个部门都有他自己的职责，例如，项目开发部门就会负责每个项目开发的前期的立项，征地拆迁(涉及到的财务方面会有财务部门的人进行对接)及办理相关手续等工作。

　3.1.3昊华科技有限公司发展及经营状况

昊华科技有限公司目前是处于成长期的企业，规模较小，但昊华科技有限公司已经做这这个行业很多年了，很多人对他赞不绝口，这些赞美和他平时的高品质项目与完美的售后服务是分不开的，从以往的项目来看，昊华科技有限公司一直保持初心，我通过昊华科技有限公司的工作人员收集到了昊华科技有限公司2016年到2018年的财务数据，通过数据我们可以很直观的发现，2017时昊华科技有限公司的营业额就已经达到中型企业的标准，本文之所以以昊华科技有限公司为例，就因为昊华科技有限公司虽然总资产达到标准，到营业额并不是很好，没有达到中型企业的标准，但就这一个数据并不能说明昊华科技有限公司不突出，其他的数据我们也可以看出昊华科技有限公司发展的还是非常迅速的。

18a0a521cdb9bc43e57c2b568f989570 数据来源：新浪财经

　3.2昊华科技有限公司内部控制现状

　　3.2.1内部环境

内部环境包括治理结构，权责分配，内部审计，人力资源政策，国企文化等。目前，昊华科技有限公司虽然没有设立专门的内控部门，但从具体来看，大部分职责由办公室负责。目前，昊华科技有限公司目前正在加紧建设，以实现企业扩张，开拓市场。

　3.2.2风险评估

昊华科技有限公司公司一直把安全生产和规避风险放在自身发展进程的首位，并针对此方面采取了相应措施，同时，昊华科技有限公司在各个方面都建立了相关的风险控制措施并颁布了相应的管理制度。通常由昊华科技有限公司董事会给出指示，由该委员会先探讨出针对这些突出问题的方案和意见，再由董事会进行抉择；资金管控方面，由昊华科技有限公司的基金与风险控制委员会负责审议在资本、担保业务和资产购置方面开展业务的重要问题，并进行风险识别分析以确保交易安全，最终采取表决方式帮助集团公司稳定发展。

　　3.2.3控制活动

控制活动是指为保证企业控制目标的实现，确保政策和程序的有效实施而采取的相关活动。昊华科技有限公司在不相容职务分离控制、授权和审批控制、财务管理和风险控制、预算和风险控制等领域同样也采取了一些措施。在授权审批控制方面，昊华科技有限公司的员工通过各自的岗位职责和权限，来履行相应的责任和义务。日常授权是针对昊华科技有限公司的常规业务的核准。其授权工作都可以在钉钉系统上操作完成。一些重点项目或经济活动的专项授权必须通过董事会集体讨论后决定。

　3.2.4信息沟通

信息和沟通是公司内部控制体系中一个重要组成部分。信息沟通系统主要是将信息收集和集成，然后传递有效内容。目前为止，昊华科技有限公司已经建立了各种沟通机制，主要是从企业信息、财务会计信息等方式来取得内部信息，经过网络、市场调查等渠道获取外部信息。当前，昊华科技有限公司通常会使用开会、文件发放等形式传递信息。昊华科技有限公司在构建信息系统时，委托第三方组织开发了一个自动化的信息平台系统，该系统的功能主要是信息系统的集成、项目的管理和控制以及相关业务流程的审批，该系统将所有批准流程和信息传输到前端平台上。

此外，还开发了手机办公APP，用于管理层会议多、出差多的情况，以保证随时随地都可以进行办公审批。办公系统使员工能够无纸化工作，也进一步提升了审批速度。我们无论何时身在何地都可以掌握集团的相关信息，以确保通信传播的顺畅和便捷。

　3.2.5内部监督

昊华科技有限公司设有监事会，成员由股东委派，是集团日常监管的管理机构，其主要目的是保证公司规范化经营。监事会成员出席昊华科技有限公司董事会定期会议，对平时的工作进行监督。每年1月份，监事会都会发出监督检查通知，对集团上一年度情况进行监督和检查，经检查后，出具报告并提交股东大会备案。

第4章昊华科技有限公司内部控制存在的问题

　　4.1昊华科技有限公司内部控制环境基础薄弱

　　4.1.1管理层对内部控制不重视

企业的管理层都是非金融专业出身，没有接受过系统性培训，在日常的经营管理中，根本意识不到内部控制对企业的重要，对内部控制的了解更是少之又少，昊华科技有限公司的管理层还在用之前的理念对企业进行管理，众所周知，相较于现在来说已经过时很多了，他们几乎只注重营业利润与业绩等表面的直接成绩，在内部控制方面往往不是很重视。

　4.1.2治理结构和权责分配不合理

本文将昊华科技有限公司定义为民营中小房地产企业，因为昊华科技有限公司规模不大，公司的人数也在100人左右，在企业结构方面，也有许多不是很合理的地方，例如，法人治理方面，在分配股份方面，是由企业的董事长占有最多的股份，又同时兼任企业的总经理，对昊华科技有限公司有绝对的控制权与决策权，通常是最后做决定的人，这就导致企业其他占有股份少的董事并不能真正的与高层管理者进行平等对话。

　4.2昊华科技有限公司风险评估体系受领导层主观经验影响太深

　　4.2.1风险管理意识薄弱

昊华科技有限公司与其他企业并无差别，看重企业的销量，而对企业管理不是特别看重，这种较为落后的管理思想可能会导致企业高层忽视企业可能存在的风险，众所周知，房地产企业在从得到一个项目到开发直至完工的过程中，企业要面临的风险有很多，由于多年来轻视管理的原因，导致了企业意识风险的能力不强，这更导致了企业项目在各个阶段都不能很好的评估与防范，而在企业中，有些员工可能会意识到一些风险，也很想尽最大努力的减弱风险对企业产生的影响，但由于专业知识匮乏，并不能很好的对风险进行定量的准确的评估，所以在昊华科技有限公司中，不论是高层管理者还是基层工作人员都缺少风险意识，只有等风险出现了，才想起来手忙脚乱的补救，这都是风险意识淡薄导致的。

　4.2.2缺少专业的风险评估人员

在公司成立的时候，董事长因为要控制成本，并未成立审计方面的部门或协会，这些工作实际上都是财务部的工作人员在完成，但财务人员毕竟不是专业审计人员出身，对房地产开发的具体流程知道的少之又少，不能及时的预测与评估企业即将发生的风险，不能尽善尽美的完成每个方面，在企业项目开发的各个阶段都存在风险，由于缺少专业的评估人员，而有些员工即使有心参与也会因为没有渠道而放弃，有些企业即使同意个别员工参与，但心里也很不信任，害怕引发高层管理者的不满。从而怀疑可信度，久而久之，就没有员工愿意主动的参与这个方面了。

　4.3昊华科技有限公司控制活动措施实际控制情况不力

　　4.3.1企业内部控制制度不合理

本文可知昊华科技有限公司并不是很重视内部控制，因此，公司内部的规章制度都是由企业委托外面的专业人员制定，但由于这个专业人员对昊华科技有限公司的内部信息不了解，也没有对昊华科技有限公司进行详细的调查，也没有与公司管理层进行细致的沟通。这导致制定的内控制度没有实际的可执行性，成了“印在纸上、挂在墙上”的制度摆设，在实际工作中没有很好地发挥导向作用。

　4.3.2绩效考评制度不完善

企业的内控活动，是由企业的每一位员工共同参与，共同完成的内控活动。有企业员工认为，企业的内控是财务人员的责任，不应该将内控工作分摊到其他部门的工作人员身上，这样会增加大家的工作负担，做的事情多了，公司就不会多发工资了。

　4.4昊华科技有限公司内部缺乏监督机构

　　4.4.1内部控制人员独立性不强

企业管理层因为成本问题，并没有设立单独的审计部门，而这些工作目前大多由财务部承担，一部门多职位，由此可见，既没有保证内部审计部门的单独性，又导致了员工分工混乱不明确。财务部门同时承担了审计与被审计的对象，很难真正的完成内部审计任务，但是因为昊华科技有限公司的财务工作人员相差太多，缺乏专业的培训，所以这也会对审计工作造成不小的影响。另一方面，昊华科技有限公司财务工作人员身兼数职，统一由财务部领导，并不直接报告给高层管理人员，内部审计部门并不独立，很大可能会发生徇私舞弊事件，由于高层管理者的统一管理，限制了企业内部审计工作的开展，这样一来，并不能使内部审计部门发挥作用。

　4.4.2缺少有效的外部监督机制

企业要想顺利实施内部控制，拥有一套较为完善的会计监督系统是基础，内部监督和外部监督共同组成会计监督，企业的内部审计部门执行的监督被称为内部监督，而外部监督是XX与社会实施的监督。XX监督是指由XX的机关对企业的税务，审计，财政等部门日常的执行情况的监督，监督企业不能出现违规行为，一经发现，合理处罚并整合改正，另一方面，社会监督大多是指对上司公司会计师等会计工作实施的监督，但我国法律对未上市的企业没有明确规定，因此昊华科技有限公司缺乏有效的外部监督。

第5章昊华科技有限公司内部控制问题解决的对策

　　5.1改善昊华科技有限公司内部控制环境

　　5.1.1提高管理层内部控制意识

众所周知，企业管理层是一个企业的灵魂所在，起着至关重要的带头作用，肩负着非常重大的责任，其中一个迫在眉睫的责任就是建立起一个有效的内控体系，管理层的一言一行都会对企业员工产生深远的影响，例如，如果管理者非常重视内部控制管理，那么员工也会相应的提高对内部控制的重视程度，房地产开发是一个需要大量资金同时又承担极大风险的行业，并且项目周期非常的长，短则几个月，长则几年，加强企业内控十分必要，要想提高企业人员的内部控制意识，除了要参加一些相关的专业培训，还要在企业中灌输一个原则，那就是“内控不是不信任员工，而是为了使企业发展的更好”。有效的防止舞弊事件发生而对企业造成不必要的损失。

　5.1.2完善治理结构和全责分配制度

作为民营中小房企，企业不能盲目的建立自身的各种体系，而要根据自身情况，科学的设计组织架构，根据需要自己职能划分部门，最重要的就是要做到部门齐全，特别是某些在企业中起着重要作用的部门，不可缺少，以便能够合理的分配工作，要想使昊华科技有限公司更加贴合现代化管理，首先应该做到分离所有权与经营权，招聘总经理一职，选择专业的人员担任，这样能对企业进行更加专业的管理，其次，昊华科技有限公司的管理层必须明确自己的职能，合理的进行相互制衡。

5.2规范昊华科技有限公司风险评估工作

　　5.2.1增强管理层及员工的风险意识

经营企业的过程中，对管理者来说会有很多的挑战，有时可能只是一件小事就会对企业产生风险，要想有效地减少和规避风险的发生，高层管理人员应及时正确的树立风险意识，在树立意识后及时地对已经发生的风险进行评估和识别也是必不可少的环节，在风险来临之前应做好预防，首先，明确有哪些风险企业可以规避以及哪些风险企业规避不开，并制定相应的准备预防工作。尽可能地把风险控制在可以接受的范围内。要想让员工正确树立风险意识，首先，我们要让他们知道这方面是需要非常专业的知识的，不能用他们主观意识来对风险进行评估，对于这方面的知识，企业应该组织员工进行专业的培训，动员全体员工参加，有效增强大家的风险意识。

　5.2.2聘请外部的风险评估专家

企业在进行风险评估的时候，有些问题是需要专业人员进行比较准确的评估。这就要求昊华科技有限公司聘请咨询机构或风险评估机构的专家对设计单位资质、设计图纸质量进行评估，提高设计图纸质量，减少设计变更次数，帮助企业减少因设计错误或频繁变更设计而耽误工期和需要额外增加费用的风险，提高风险防范水平。

　5.3强化昊华科技有限公司控制活动的执行

　　5.3.1制定格式的内部控制制度

制度是企业开展各项工作的规范和准则，企业内部控制的实施需要制定内部控制制度，与公司的规模和发展状况相适应。目前，我国已经颁布了《企业内部控制基本规范》及配套指引、《小企业内部控制规范》，但对房地产企业内部控制并没有专门的制度规范出台。昊华科技有限公司在制定内控制度时，可以由了解公司情况的资深财务人员制定，同时征求公司全体员工的意见，这样制定出来的企业内控制度才能更好地服务于企业内控活动的开展，并随着实践的检验不断修正、补充、提高。

　5.3.2完善绩效考评制度

企业内部控制是否有效，取决于公司每一位员工对内部控制的关注程度和执行力度。为调动公司员工参与内部控制活动的积极性，昊华科技有限公司完善绩效评价体系，根据岗位划分和员工绩效能力设置科学合理的薪酬体系，同时将员工参与内部控制活动的效果纳入员工绩效评价，并在关键岗位设置奖惩制度和保密协议等。

　5.4健全昊华科技有限公司监督体系建设

　　5.4.1加强内部空置人员独立性和专业性

企业必须保正审计人员的专业素质，多对审计人员进行专业的培训，尽力使这些人员能够熟知各个方面的基础以及专业知识，并且熟练掌握法律等方面的知识，尽可能的帮助企业做大做强，能够随时为企业提供有针对性的专业的建议，帮助企业越来越好。

　5.4.2加强有效的外部监督机制

在完善自身内部监管的同时，民营中小房地产企业必须强化有效的外部监管，尽最大努力让外部监督脑子，正因如此，我认为昊华科技有限公司应该而且必须成立内部控制部门，并且直接向董事长汇报工作进度，让董事长直接负责，使这个部门保持独立完整，形成强大的内部监督。

结论

随着世界的发展，实体企业市场竞争越来越激烈，不少民营中小房企因经营失利而倒闭，更多的企业认识到内控的重要性。《委托代理理论与控制论》以委托代理理论为基础，从内部控制五要素入手进行详细解读，探讨了昊华科技有限公司内部控制的现状和存在的问题，并最后提出了改进意见。

昊华科技有限公司内部控制存在的主要问题，一是公司治理结构不健全；风险评估不专业，过分依赖于高层管理者的主观经验，对风险的发展与评估并不及时；控制活动实施不力；部门之间员工不能进行有效的沟通；未设立内部审查部门。其次，昊华科技有限公司内部控制出现问题的原因：公司的高层与基层人员都没有认识到内控的重要性；缺乏风险评估制度；员工不能积极参与内控制度；现代信息沟通系统缺乏；监督管理队伍建设没有落到实处。最后，昊华科技有限公司内部控制的改进意见：改善内控环境；规范风险评估；强化管控活动的执行力；健全信息沟通机制；完善监督体系建设，强化内部监督和外部监督。

致谢

行文至此，感慨万千。随着四年大学生活的结束，也就意味着我的学生生涯已经接近尾声，而在整个学习过程中得到了太多人的帮助和支持，才让这个过程变得充实起来。在此要感谢学院的老师们的悉心培养。

还要特别感谢我的恩师，老师不仅在学习上耐心指导，在生活上也关心备至，恩师治学态度严谨，渊博的学识更是让我佩服，从论文选题到多次修改后的定稿，每一部分都离不开老师们的悉心指导和帮助。

父母的爱子，为之计深远无比。在这里感谢父母二十多年来给予我的理解，是我前进路上最大的后盾，经济上、生活上的鼎力支持，以后只想不断的努力，一定要成为他们的骄傲。愿父母健健康康，平平安安，平平安安。

最后，感谢各位评委老师在百忙之中对我的论文和参加我论文答辩的老师进行评审，并对大家提出的宝贵意见表示感谢！行文至此，研究生生活就我个人而言，将成为我人生中一段宝贵的经历，一段美好的时光。

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