企业应收账款管理研究——以国光电器公司为例

摘要

随着经济的快速发展和疫情的蔓延，市场竞争日趋激烈，由于市场竞争的需要，企业必须通过赊销或其他优惠形式扩大销售，合理的应收账款对企业的正常运转、扩大规模、提高销售额和市场占有率具有重要作用。但是，我国大多数企业对应收账款管理漠不关心，盲目追求高销量，没有相应的应收账款管理服务，缺乏相应的应收账款管理措施，导致以下问题:公司拥有较高的应收账款。虽然公司利润很高，但是无法保证公司资金的周转,增加了坏账的风险，过高的应收账款甚至影响公司正常运营，最终使公司走向破产。本文以国光电器公司为主要研究对象，分析其应收账款存在的问题，结合该公司应收账款财务状况以及内部应收账款的管理情况，制定出加强应收账款管理的措施，使其在激烈的市场竞争中，保持稳定持续的发展。

　关键词:应收账款管理；赊账销售；信用管理

　第1章绪论

1.1研究背景

近些年电子制造行业不断有新公司的涌入，企业竞争压力日趋增加。该行业大部分的公司,选择用赊账的方式来扩大公司的销售,因此该公司的应收账款管理部分容易出现问题。

1.2文献综述

　　（一）国外研究现状

埃莱奥诺拉•孔图什（2013）［9］在《公司应收账款管理》中指出：应收账款管理直接影响公司的盈利能力。这次研究的实证部分旨在分析应收账款，并证明应收账款水平与样本公司资产重组（ROA）表示的盈利能力之间的相关性。玛丽•内利玛•利亚尼（辛达尼）、格雷戈里•纳穆松格、莫里斯•萨克瓦（2016）［10］在《肯尼亚卡卡梅加县应收账款风险管理做法和中小企业成长》中研究得出应收账款风险管理是通过风险评估、制定管理战略和利用管理资源减少风险来管理不确定性的结构化方法，尽管XX对于通过鼓励业主接受XX招标来促进中小企业有着相当大的兴趣，能够维持自身的中小企业数量仍然很低。研究表明，信用风险是影响企业的重要变量。然而，这些风险对中小企业的影响并没有受到应有的重视。研究建议，应培训业主和管理人员，使他们了解各种风险管理技术，以管理好他们，以增加增长。调查结果将成为XX和决策者制定信用风险评估战略的基础，有助于将坏账和拖欠债务的风险降至最低。

　（二）国内研究现状

当前经济的发展处于低谷时期，加上复杂的市场形势及其他因素的影响，企业要保证持续健康发展难上加难，作为支撑企业正常运作的至关重要的一环，财务管理面临的风险愈加严峻。企业通过赊销可以加大销售量和产品影响力，但必会导致应收账款规模的加大，给企业带来巨大的资金压力。王毅刚（2020）［3］在《企业应收账款风险管理及控制探究》中提出了一些目前我国应收账款存在的问题。（一）应收资产规模居高不下（二）应收账款账龄过长且回收不易（三）客户信用管理体系不完善（四）内部激励制度不健全（五）应收账款监管分析不及时（六）应收账款催收不到位。胡兆祥（2020）［2］在《企业应收账款风险管理》中也是提出了相同的问题。账龄管理比较宽松，坏账风险高，对客户的信用考核体系以及应收账款的绩效考核体系不健全等问题。让公司的应收账款管理问题变得刻不容缓。

　（三）文献评述

综上所述，通过研究表明，现在大部分企业的应收账款风险仍然存在，而且严重阻碍了企业快速发展的步伐。企业要保证持续健康发展就必须将应收账款风险控制在可控范围内，加强企业领导及员工的应收账款风险意识，以及处理应收账款风险事件的能力，在企业内部通过建立完善的信用管理体系及内部激励体制等一系列合理的制度保障和机制维护，确保针对各类造成应收账款风险的成因已采取了相应的应对措施，从而保证应收账款方面不会出现重大损失，影响企业的现金流管理和正常经营管理等方面，在这个过程中，需要随时的监管和跟踪，确保形成一个闭环的动态控制管理系统，企业中其他风险管理也一样，整个企业的风险管理亦是如此。

　1.3研究的意义

应收账款是企业短期资产的重要组成部分，可以反映企业资金周转速度、企业经营状况和企业发展。不仅提高产品质量，设计多样化的产品，因为大多数产品现在都在买方市场上，许多企业更加重视市场份额，因此买方和卖方通常在购买材料和销售产品时使用赊销。由于赊销方式会导致企业形成应收账款，容易形成坏账损失，如果企业不控制应收账款，必然会影响企业的生产和正常经营。以国光电器公司为例探讨应收账款的影响，解决对策。应收账款是企业的重要流动资产和高风险资产。因此，必须改进公司应收账款的管理机制，以加快收回采购价格,防止财务风险，提高业务效率。如果公司的应收账款管理不善,可能导致公司陷入致命危机，引发债务纠纷,增加公司的债务回收和管理成本,如果公司对金融风险的承受力不足，可能直接影响到因此,有效的应收账款管理对于审查应收账款的质量至关重要，因为它有助于加快资金周转速度,提高使用效率，同时也有助于防止企业经营风险，最大限度地利用投资者的利益，最大限度地提高企业价值。

　1.4研究的方法

本文采用文献研究法数据分析法为主，调查研究法为辅。利用网络数据库平台，通过查阅各数据库中经济管理类的中英文数据库查阅大量相关文献资料，对中小型企业应收账款的管理研究等理论文献进分析，收集国内外有关应收账款发展的相关文献，以了解各类中小型企业在应收账款管理方面存在的问题，从而为本研究奠定坚实的理论基础，再调查公司内部应收账款管理情况，结合文献以及国光电器公司内部的财务情况，做出系统全面的分析。

第2章应收账款理论基础

　　2.1应收账款的定义

应收账款被界定为贸易应收款，即企业必须向采购单位或接收单位收回的货物、产品、服务等赊销款项。当应收款发生时，公司通常与客户签订采购或销售合同或劳务合同以及偿还协议。应收账款通常是在完成销售或提供服务后设立的。根据财务会计原则，收入只有在下列情况下才可被确认为企业收入：1.企业已将与货物所有权有关的主要风险和利益转让给对方;2.企业不再拥有与所有权有关的持续管理权力，也不再控制或控制其销售的货物；3.与交易有关的经济利益可能会对企业产生影响;4.相关收入和成本可以可靠地计量。

2.2应收账款特征

　　（一）高风险

由于应收款只是企业对其客户的应收款，企业没有重要资产，只能通过有关文件来代表应收款，因此企业实际上处于被动地位,能否收回应收款主要取决于另一企业的财务状况和偿付能力因此,企业可能无法收回购货价款，即有可疑应收款。因此，该公司的应收账款确实存在无法收回的风险

　（二）更多的停留时间

出于各种原因，企业的应收账款往往需要很长时间才能结清，从其成立到最终收回,导致另一方长期占用企业的资金,而且往往是无偿的。

（三）增加业务成本

监测和管理应收账款需要工作人员，这导致人力资源和管理费用以及投资机会成本的损失。此外,为了收回旧债，企业往往需要支付更高的费用，如折扣、追索等，然后再从收帐中扣除

2.3应收账款的特点

应收账款是一种商业信用。应收账款涉及公司与外地办事处之间的产品销售和劳动力供应。公司产生应收帐款，表示产品销售和劳动力供应已完成。应收账款按实际认列的数额入账。应收账款是短期资产。

应收账款是每家公司生产和经营活动、赊销货物和服务、采购单位尚未收回的公司资金和服务接收单位（如公司赊销海外货物和服务）的收益，是一种形式为了扩大产品销售，增加产品销售收入或多或少的产品赊销，产品赊销成为应收账款，增加企业经营风险。因此，企业必须采取实际步骤，制定合理有效的管理办法，并妥善管理应收账款的预先防范、监督和收回，以确保合理的应收账款占用量和收款安全，减少可疑应收账款的损失，并企业应控制应收账款，以避免可疑应收账款并造成不必要的损失。

2.4应收账款管理质量的评价指标

　　2.4.1应收账款周转率

是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标。应收账款周转率也可以用应收账款周转天数来分析。应收账款周转率越高，说明收回应收账款的天数也就越少，公司资金周转速度也就越快。

　2.4.2比较应收账款占营业收入的比例

应收账款的产生根本是企业销售活动引起的，应收账款在营业收入中的比例大小，可以反应公司运营的收入状况。通过该项数据，可以清晰的了解到，公司发生一笔销售收入，直接进去公司账户的是多少，剩下的则成为公司的应收账款，并不是公司实际拥有的。该项比例的平均值为15%，越高说明应收账款占比越重，资金周转速度越慢，从而影响公司的资金周转，但根据行业不同，该项数值会有所变化，应根据同行业不同公司的数据来分析对比。

2.4.3比较应收账款占流动资产的比例

流动资产(CurrentAssets)是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。应收账款是企业增强竞争力，获取利润的一种营销手段，同时也是企业的一项资金投放，会发生风险。应收账款占流动资产的比重，一般应控制在五分之一以内，若超过风险较大。

2.4.4应收账款账龄分析

账龄分析表是以账龄为序对应收账款分类列示的表格。它能够全面地显示应收账款账龄的分布情况。用以判断企业应收账款的总体质量以及不同客户的信用状况，为企业决定赊销政策提供依据。通常在某一年内，该表会随着付款模式的变化而变化。应收账款账龄是应收账款已发生的时间长度。反映企业应收账款的总体质量。不同客户应收账款发生时间的长短反映不同客户信用状况。时间越长，发生坏账的可能性越大。

2.5应收账款的形成原因

一方面，应收账款产生于激烈的市场竞争，这种竞争提高了企业增加销售的竞争力，这往往迫使它们寻找客户并通过提供信用来增加市场份额,而许多企业却故意积累欠款

另一方面，由于公司本身的问题一一本身。主观上，中国的企业管理者一般只限于销售，忽视了包括应收账款管理在内的内部管理,客观上缺乏管理应收账款的经验和理论。

市场竞争加剧和企业提高竞争力以增加销售是形成应收账款的一个重要原因。赊销本身就是一种风险，这种风险也是公司应收款风险的根源。

　2.6应收账款的管理办法

那么应收账款应该如何去管理呢?我们认为应从以下几个方面去考虑：

1、每月对重点客户进行应收账款的评估，并做出明确的信誉判断，对于有异常的客户要立即警示，做出只回款

不发货的决定。2、对于已经严重警示的客户，销售部门执意要发货的,应立即书面请示企业负责人，确认其批复。

3、严格保管书面合同，对账单据,对账单据需要对方财务负责人签字，签字印鉴需留底，以便未来核对是不是同一个所签。

4、每次收回发货清单的客户回执联,这是未来产生经济纠纷时主要证据

5、及时追收到期款项，并与相关业务人员业绩挂勾，

6、本公司业务人员无法处理时，应请示启动法律程序,让律师发送律师函件，并同时整起诉材料追讨货款。

7、按违约责任加计罚金或违约金，并根据合同条件及金融机构利息计算期利息。

8、追究公司内部相关人员的失职行为，并在示来的工作中加以检讨。

　　第3章国光电器公司应收账款管理问题分析

3.1国光电器公司简介

国光电器公司属于通信设备行业，自1951年成立至今一直从事电声产品的设计和生产,80年代开始逐步转为生产出口型企业,1993年起成为中国最大的电声产品出口基地，是目前世界上最为系统化、专业化、规模化的扬声器、音箱设计和生产基地。

　3.2国光电器应收账款财务状况分析

　　3.2.1应收账款周转率分析

应收账款的周转率可以直接反应公司应收账款的变现能力，应收账款周转率越高，说明公司收回该项应收账款的越快。应收账款周转天数越大，说明公司能够收回该项应收账款的天数越长，能够产生坏账的机会就越大。

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从表3.1可以看出，国光电器2016年应收账款的周转率为3.2次，2017年为3.75次，2018年为3.58次。2019年为3.98次。2020年为3.6次。从表3.1可以看出，国光电器的应收账款天数变化不是很大，但总体也呈现下降趋势，应收账款周转率变大，可以使公司的资金流动加快，提高公司的收账速度，从而公司的周转速度也就随之加快。

虽然国光电器近些年的应收账款周转率有所提高，应收账款周转天数有下降，但是和同行业的公司来对比，还是有所差距。

应收账款直接影响一个公司的资金使用效率，应收账款周转率越大，说明该公司的应收账款收回的越快。根据数据显示，应收账款周转率在7.8%以上最为合适，但又根据行业不同，该项数据有所变化，根据表3.2这五个通讯行业的上市公司的数据可以看出，应收账款周转率从6.83-46.16次不等，同行业经营规模相当的公司却存在如此大的差异，说明各个公司的内部管理水平也是相差甚多，领导层对于应收账款的重视程度也存在差异。国光电器的应收账款周转率和应收账款周转天数远低于上表几个公司。虽然近些年国光电器的应收账款周转率有所上升，但和上表中最低的立讯精密也还是有一定的差距。立讯精密公司和睿创公司，从2016年的3.61和2.42到2020年的6.83和7.14,他们的应收账款周转率增长很大。由国光电器和上表中的平均周转率相比，国光电器每年都低于这个数值，再看应收账款周转天数，变现好的公司应收账款周转天数可以达到7天，稍微差一些的也可以达到40天，应收账款周转天数的社会平均值在46天，国光电器的应收账款周转率最低高达95天，远远高于社会平均的应收账款平均收款天数。因此，想要提高应收账款的质量，国光电器在财务方面应该采取措施提高应收账款周转率和降低应收账款周转天数。3.2.2应收账款占营业收入比例分析

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由上表3.3可以看出，与国光电器同行业的卓胜微和立讯精密的应收账款占营业总收入基本都保持在15左右，立讯精密在2019年到2020年，营业收入增长了将近300多亿，但是它的应收账款金额只增长了六千多万，说明立讯精密在这一年，营业收入的增长不依赖于过度的赊销，而且对应收账款的管理很到位，即使在营业收入增长这么多的情况下，还可以保持较低的应收账款，减少了产生坏账的可能，保证了公司的资金周转速度。

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应收账款是由公司赊销给客户产生的，通过应收账款和营业收入的比例，可以清晰的了解到，公司发生一笔销售收入，直接进去公司账户的是多少，该比例越小，公司实际收到的钱越多，产生坏账的可能性就越小。从表3.4可以看出国光电器的比重高，会影响该公司的资金周转，前一年的应收账款无法按时收回，说明国光电器的收入，过多依赖于赊销的方式，但像国光电器这样过度依赖应收账款的赊销收入来入账的，会导致公司资金流动的状态差，通过与同行业的企业横向对比分析，国光电器的应收账款占主营业务收入的比重近些年甚至是其他企业的二倍，国光电器持续依赖采用赊销的方式来入账，会加重公司生成坏账的可能。

　3.2.3应收账款占流动资产比例分析

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从表3.5可以看出，国光电器从2016年至今五年间，应收账款占流动资产的比例总体上是有下降的，从2016年的58%到2020年底的38%，说明随着公司的业务增加，公司内部管理层也逐渐加强了对应收账款的重视，国光电器公司资金流动速度在逐年提高，可能由应收账款带来的公司资金周转不开的风险也在降低。虽然国光电器从2016年到2020年的应收账款占比总体下降，但是相比较同行业的卓胜微，国光电器的应收账款占比还是远远高于卓胜微。根据数据显示，应收账款占流动资产最佳比例为20%以下，这样才能保证公司的资金周转速度，增强企业竞争力，获得更大的利润。

　　3.2.4应收账款账龄分析

表3.6国光电器近四年应收账款账龄

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应收账款账龄分析有助于评估销售部门的业务业绩，加快偿还速度，减少可疑应收账款的损失；使会计报表用户更好地了解公司资产。从表3.6中我们可以看出，2019年以前，公司应收账款几乎都是一年内可以收回，在2019年，国光公司的应收账款逾期金额增加很大，说明国光公司在这一年采取的赊账方式宽松，产生了很多的应收账款，同时并没有给与这部分应收账款该有的重视，就会加大应收账款无法收回的风险。在表3.7中，我们可以在2019到2020年间横向对比分析可以看出，一年至两年的从283.96万到514.73万，两年至三年的从16.24万到3.75万，3年以上的从507.43万到518.42万，在2019年发生的应收账款无法收回的部分，加大了2020年收账的困难，所以国光电器在2019年采取的宽松赊账政策直接导致了2020年应收账款的账龄在一年以上的比重增加，从而坏账的可能性大。

3.3国光电器应收账款管理制度分析

国光电器关于应收账款的制度主要有如下几点：

1.对于刚入账的应收账款由会计管理每月做好相应的冲销和记账

2.根据账龄的时间长短，每月定期上报财务主管，由财务主管进行总结，按应收账款的情况进行计提坏账准备，并及时做好财务报表，定期和客户银行进行对账。

3.财务主管应及时和销售主管进行沟通，由销售人员去进行催收。

4.财务人员负责管理所有应收账款，监测和分析客户的业务情况和支付能力，及时了解客户持有的资金数额和转账数额，并确保收回应收账款。应按照客户类别对应收账款进行分类，信用期内的应收账款应立即提醒客户履行其义务，不应放松管制，以免进一步拖延付款。应收账款在信用期之后，卖方应向销售部门负责人提交分析说明和追收措施，供其审查。

5.将销售人员以收回的货款与未收回的货款的比例与本人的业绩的5%挂钩，从而提高员工的积极性。

6.财务主管和销售主管主管及时沟通，以减少公司损失。

7.销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售人员的责任。

8.销售人员在收账过程中，避免与客户的冲突，必要时应采取法律的手段。

国光电器的应收账款管理制度存在很多问题。

（一）没有成立相应的信用管理部门，在公司发生业务前对客户进行相应的分析，发生了应收账款以后及时建立信用档案。

（二）销售部门或者财务部门没有建立相应的，针对不同信用客户的信用评估等级，并根据不同等级的客户做出不同的措施以及优惠政策。

（三）没有完善对收账责任人的激励政策。

　3.4国光电器应收账款存在的问题

结合3.1和3.2可以得出分析，国光电器的账目方面存在着应收账款周转率低和应收账款周转天数高的问题，同时应收账款占营业收入的比重过高，相比于同行业的企业，国光电器在应收账款这方面重视不够，说明国光电器的收入过多依赖于赊销方式，而且产生应收账款以后又无法及时收回，从而增加了坏账的风险，阻碍了公司资金的周转速度。国光电器公司应收账款金额如此高的原因离不开公司内部不完善的应收账款管理制度。在公司内部管理制度中，在事前管理方面没有相应的信用管理部门，而且缺乏相应的客户信用等级制度，国光公司目前办公人员主要是销售人员和会计人员，没有专业的信用管理人员来管理赊账的客户，容易增加坏账的风险。同时管理层不重视应收账款以及宽松的赊账政策。在事中管理这方面主要存在客户的信息更新不及时，收账人员缺乏相关的坏账意识以及相关技能的问题。事后管理方面主要存在绩效考核适度不完善，收账的方式单一的问题。第4章国光电器公司应收账款管理不善的原因

　4.1应收账款事前管理存在问题的原因

　　4.1.1缺乏相应的信用管理部门

国光电器公司目前的应收账款管理职能主要是销售部、财务部、生产车间以及仓管部门，有关部门的职责不明确,使公司无法有效及时地控制产品订货情况、销售情况、货款收回情况。如果导致坏账，各部会相互推诿，管理应收账款的责任空白，无法有效控制应收账款。销售部,主要负责与客户洽谈合同，同时负责收回公司的应收账款。负责管理部分应收账款的财务处为管理应收账款提供支助,包括账龄分析、销售收入和退款数额。虽然从管理目标的角度来看,财务部门更加重视现金流动和企业经营利润，但实际上，财务部门很难发挥预期的作用，甚至可能与销售部门的措施相冲突。

　4.1.2信用体系不健全

国光电器公司客户信用管理仍然薄弱，没有信用管理制度。虽然对应收账款给予了一些关注，但这些账款通常管理水平较低，一些实质性问题没有得到解决，客户信息管理方面的不足主要是由于对信息管理缺乏认识和管理系统不健全，公司没有专门的信用管理服务，客户数据收集、信用调查等功能完全依赖市场营销部门的管理，其主要目的是销售，因此信用管理系统缺失，几乎处于无信用管理状态。信用销售是产生可疑应收款的原因，企业在进行信用销售之前，必须先进行详细的信用调查，以评估客户的信用状况和信用等级。

　　4.1.3过度依赖赊销

国光电器公司为了获得市场份额，业务人员长期依赖赊销方式，导致了公司帐上应收账款占营业收入比重居高不下，应收账款周转率过低，应收账款的周转天数过长。只关心眼前的利益，导致了客户的不良拖欠以及公司之间因追回而产生的巨额三角债务，大大降低了经济效益。

4.2应收账款事中管理存在问题的原因

　　4.2.1收账人员缺乏坏账意识

国光电器的催帐人员主要是销售部门的业务员，虽然制定了相应的应收账款收回和销售人员的业绩挂钩的政策，但是销售部并不是很重视该项，销售部门认为有多余的精力还是要放到拓宽市场业务方面，所以他们的主要精力还是放在销售方方面，有些销售人员为了签单会忽略该客户的信用，利用自己的赊销权，给予客户赊账的权利，这样导致签单以后该项收入长期挂账，影响公司的资金流动，而且他们对于坏账并没有清晰的认识，只是觉得只要签单回来，公司就会收入一笔，所以导致销售部门对坏账缺乏相应的认识。对于应收账款的账龄和应收账款相关的知识也是了解甚少，业在收账过程中会遇到收账难的问题。

　4.2.2客户的信用信息更新不及时

国光公司应收账款周转率过低，可以看出公司在发生一笔销售业务，产生应收账款以后，各部门对客户的信用档案建立不及时，客户的信息更新不及时，经常会面临应收账款无法收回的风险。现如今各行各业都在迅速发展，市场也是瞬息万变，可能会存在刚签订完合同的客户，不及就出现经济风险的情况，更有可能公司针对该客户的变化毫无察觉。

　4.3应收账款事后管理存在问题的原因

　　4.3.1绩效考核制度不完善

国光电器公司的应收账款的激励和约束机制，在往年的考绩制度中，应收账款的比重较低，只占了5%。在年度问责评估指标中，主要是评估收入和会计收益指标。应收账款的估值只是一种程序，没有充分调动各部门筹集资金,导致收款率和收款率较低。在公司业绩评估制度中，应收账款的收回只是一个辅助指标，在激励因素中调节作用不大,在实际评估中，在很大程度上依靠公司管理层的主观意识来判断估值缺乏考绩制度也是公司应收账款大幅增加的一个重要因素。此外,该公司没有采取果断和有效的行动来实施问责制并要求负责人员对收回款项负全部责任，导致大量的应收账款被存入银行，并最终成为过期或不良的应收账款。

　4.3.2应收账款收账方式单一

国光公司目前只是采用由员工用电话方式催帐，或者上门进行催帐，没有针对不同的客户采取不同的方式，只是按照以往的单一形式进行催收，并没有采用更有效的办法去进行催收。质量有所下降。按照国际收账组织协会的统计，逾期一个月的账款回收成功率为93%，逾期三个月内回收成功率为73%，逾期超过一年后成功率仅为25%，逾期达到两年时回款成功率仅为13%，仅为逾期一年成功回款率的一半［17］。由此可见，制定多种有效的催帐方式对于公司及时收回应收账款，减少坏账具有重大作用。

4.4公司外部原因

市场竞争的原因是中国市场经济正在逐步建立，信用管理体制不完善。为了提高销售额和竞争力，企业往往不得不通过向客户提供信用来获得客户。在同样的销售条件下，企业采用信用制度相当于企业在信用期间向其客户提供无息贷款,这种贷款容易为客户所接受，有助于扩大销售和增加市场份额。但是，赊销并没有真正增加公司的现金流入，相反，它们迫使该公司使用有限的流动资金来支付税款和费用，从而加速了该公司的流动资金外流，加剧了财政紧张和资金周转,并影响了该公司的正常生产运作。因此，市场竞争已成为应收款的主要原因。我们的市场经济正在逐步建立，信用管理制度还不完善。为了扩大销售和提高竞争力，企业往往需要利用赊销从客户那里获得信用。在同样的销售条件下，如果企业采用赊销方式，这相当于企业在赊销期间向顾客提供无息贷款，容易受到顾客欢迎，有利于扩大销售。但是，赊销并没有真正增加公司的现金流入，而是迫使公司动用有限的现金来支付各种税收和费用，从而加快了公司的现金流出，使公司的资金更加紧张，资金周转不良。

第5章完善应收账款管理的措施5.1加强应收账款的事前控制

在战略实施以前，确定好正确有效的战略计划，避免过度依赖赊销方式，可以防患于未然，容易被员工接受。国光电器公司加强事前控制可以分为以下几点：

销售部在获取市场份额的前提下，不应以牺牲公司的账期为代价。各个部门应以公司利益为重，相互协作。5.1.1完善公司的信用管理部门

国光电器公司并没有信用管理部门，应建立信用管理部门，完善应收账款合同的审批流程。市场开发出新的客户以后，应先建立一份简略的客户信用档案，标注上客户的信用额度以及资信调查，由市场部领导批准以后递交财务部，财务部针对该公司公开的财务数据进行财务分析，分析该公司经营是否存在问题，对市场部提交上来的资料进行补充，由财务部主管审核签字完毕以后递交信用管理部门，由信用管理部门根据公司应收账款管理政策将客户分级，分配专人进行以后的收账。完整的赊账流程走完以后，市场部人员在与客户签合同时应标明付款时间，方式以及违约责任。合同完成以后，收账责任到人，避免各个部门互相推卸责任，同时也避免应收账款收不回来或者只能收回一部分给公司带来的损失。

　5.1.2制定合理的应收账款政策

国光电器公司的应收账款政策并不完整，可以根据往年该客户的信用程度，再结合5C要素分析法来制定适合该客户的信用政策。5C要素分析法主要可以根据以下几点来对客户进行分析：

(1)借款单位的信用程度。要求借款单位必须诚实可信，善于经营。通常要根据过去记录结合现状调查来进行分析。

(2)经营能力。分析借款企业的生产能力和盈利能力，管理制度健全，管理手段先进，产品生产和销售正常，在市场上具有竞争力，规模和经营能力逐年增加，财务状况健全。

(3)资本。企业资本往往是决定其财政资源和贷款数额的一个重要因素，这表明企业具有坚实的物质基础和抵御风险的能力。因此，信用分析必须设法了解公司资本规模和债务比率，并确定公司资产或资本相对于负债的保险程度。

(4)资产抵押。分析企业是否存在可以抵押的资产。有了担保抵押，信用资产就有了安全保障。信用分析必须分析担保抵押手续是否齐备。抵押品的估值和出售有无问题，担保人的信誉是否可靠。

(5)经济环境。经济环境对企业发展前途具有一定影响，也是影响企业信用的一项重要的外部因素。信用分析必须对企业的经济环境，包括企业发展前景、行业发展趋势、市场需求变化等进行分析，预测其对企业经营效益的影响

　5.1.3限制销售人员赊销权

由于公司的业绩和销售人员的工资直接挂钩，很多销售人员在拓展业务过程中会采用赊销的方式来拓展业务。应根据销售人员不同的等级，设置不同的赊销额度，例如普通销售人员每个月的额度为十万，每月不可叠加，应收账款期限为三个月，可根据不同销售人员的等级给与不同的额度。遇到特殊情况可以向部门经理申请，提前预支下个月的额度，经过经理批准后，允许这次的赊销。通过灵活的控制销售人员手中的赊销权，可以加快应收账款收回的回款速度。

5.2加强应收账款的事中控制

　　5.2.1提升员工的相关技能

公司应定期组织培训销售人员学习会计知识，在提升员工专业技能方面给予更多的精力和支持。首先应针对业

务人员关于客户的风险评估能力进行更深层次的培训，使业务人员能够及时的分清客户适用什么等级的信用制度，以减少企业的风险。其次，深入培训应收账款产生坏账以后对于公司的现金流等方面的影响，从而提高业务人员对于应收账款的重视。最后，加强员工的法律意识，必要时应采取法律手段维护公司的利益。5.2.2及时更新客户的信用信息

财务部应每个月底对所有客户的应收账款余额统计，做好坏账的计提，收到货款以后应当天告知市场部与信用管理部门，做到单单清账，避免遗漏和混乱。信用管理部门应加强对财务部和市场部的沟通，并实时监控客户的信用程度，实时更改客户的信用等级，避免公司造成重大损失。

　5.3加强应收账款的事后控制

　　5.3.1完善绩效考核制度

制定合理的激励措施和考核力度。加大收回应收账款占业务人员业绩的比例，同时可以根据回款时间，回款金额以及逾期金额，坏账金额，对不同的责任人作出不同的奖惩力度，可以将政策制定的更加详细，使公司的利益的员工的利益紧紧结合在一起，从而提高员工的积极性，加快应收账款的回款速度，提高应收账款回款的质量，从而加速资金流转。

　5.3.2丰富应收账款收账方式

针对不同的客户采用不同的催账方式。催账方式因公司而异，若是与公司长期合作的老客户，该公司因一些原因导致推迟还款，应交由公司管理层进行审批，可以考虑延长该公司的收款期，并采取一些打电话，发邮件等比较柔和的方式，保证未来长期有效的合作。针对恶意的长期拖欠货款的公司，应按照合同上标注的依法要求其还款，多次催收无果后，可以采取法律手段，维护公司的权益，并且拉入公司信用等级的黑名单，不在于其合作，减少未来给公司带来的损失。

回完款后及时对客户进行分析。应收账款到期时，应及时根据该公司在账期内还款情况作出分析和评价，还款情况良好的公司可以在下一次合作中，根据客户上一次对账期的情况做出适当的调整，可以为公司留下一个长期合作的客户。

　第6章结论

综上所述，合理的应收账款的存在对于公司扩大销售，维护长期的客户具有很重要的作用。应收账款金额过高，周转率过低的公司，应通过事前事中事后三个流程，完善应收账款的信用制度，将应收账款的收款责任分配到人，避免出现问题各个部门互相推脱，随后根据交易过程中建立动态信用等级，实时变化，同时制定奖惩激励措施，提高员工的积极性，对于长期赖账的客户，采取强制措施，并再也不与其合作。通过以上这些措施，加强对应收账款的管理，完善应收账款管理制度，将赊账规范化，建立系统健全的内部控制体系，才能使企业的竞争能力不断提高，在激烈的市场竞争中处于不败之地，不断发展壮大。

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　致谢

在本人的写作过程中，王老师给予了大力的帮助和指导，在此深表感谢!同时也感谢曾经指导过我的老师和同学。大学四年如白驹过隙，四年的学习生涯，收获的不仅是知识，还有思考问题的方式以及我的大学舍友，非常感谢他们在日常生活中给予我的帮助，让我在一个充满温馨的环境中度过四年的大学生活。感恩之情难以用言语量度，谨以最朴实的话语致以最崇高的敬意。还要向一向以来支持我完成学业的亲爱的家人表示感激。不论是学习期间还是最终的论文撰写期间，家人的鼓励和关怀总能温暖我，使我无惧一切困难，全力以赴的向着我的梦想前行。