X酒店存货内部控制优化研究

　　摘要

现如今，伴随着国际经济的高速增长，我国的商业结构正处于一个复杂的环境之中，企业经营风险越来越大。在此背景下，企业能够制定出一套完善的内部控制制度对于企业的发展尤为重要。存货一般是企业资产的重要组成部分，因此企业存货内部控制应该受到管理层的重视。酒店业在整个服务业中占据主导地位，如何建立健全酒店存货内部控制显得格外重要。
目前酒店业已从过去的高利润时期转变为微利时期，内部控制的完善与否将直接影响酒店业的可持续发展。本文以X酒店为研究对象，通过对内部控制现状进行剖析，发现存货存在采购计划不符合公司实际、盘点不规范、分类不当、财务人员核算不及时等一系列问题。故本文从酒店自身情况出发，结合相关理论，提出X酒店应该制定一套合理的存货采购流程、规范存货验收环节、制定完善的存货会计核算程序、规范存货的盘点制度等建议，帮助X酒店解决问题，提高经营效率，提升风险防范意识，从而提高在同行业中的竞争力，同时也为其他酒店完善存货内部控制制度提供一定的参考借鉴作用。
关键词：X酒店；存货管理；内部控制

　　一、绪论

　　（一）研究背景和意义

1.研究背景
随着经济全球化的快速发展，人民生活水平逐步提高，服务业之间的竞争越来越大，所处的环境变得越来越复杂。二十世纪以来，国内外企业因财务问题或者管理不当而破产清算的丑闻已经屡见不鲜。当人们将财务会计报告作为主要问题来解决时，一些研究者已经将矛头指向另一个“幕后黑手”——企业的内部控制问题，对此国家相关部门也出台了一些规章制度来控制这个复杂多变的商业环境。可想而知，如何加强和解决企业内部控制问题，尤其是最具有代表性的服务业——酒店行业，早已成为社会各界关注的问题，其中酒店行业存货内部控制更是人们关注的焦点。
目前，星级酒店大多数都是涵盖住宿、餐饮、娱乐、购物、会议接待等的大型服务场所，酒店业在社会的发展中起到了一定的辅助作用。目前，我国酒店正面临着机遇与挑战。
就机遇而言，第一，国家政策的实行，节假日的增加，国际化关系的缓和，都推动着我国旅游业的高速发展，旅游业的发展给酒店业带来了一个庞大的市场，据国家统计局统计，在2018年，国内旅游总人数达55.39亿人次，国外游客达2.91亿人次。第二，从居民的消费意愿来看，人们消费观念的转变也为酒店业的发展带来了机遇。据不详细统计，2018年，我国的星级酒店的日平均出租率达到58.24%，收入达2357.65多亿元。在分析了酒店业的机遇之后，同时也应该看清所面临的危机。其一是星级酒店几乎包括所有的服务业的综合体，特点是具有经营项目广、收入大、职能部门划分明细、财产物料分布零散等，这就容易产生在管理上的疏漏，导致我国酒店业普遍存在会计信息失真、财产流失量大，员工自觉性不足、xxxx腐败等严重问题，严重影响了酒店业的发展。其二是由于国家政策的实行，一些国外知名大酒店在我国开设分店，酒店为了吸引客源，不惜大大降低价格，导致竞争激烈，利润严重下降。总之，我国酒店业的发展并不乐观，如何能在众多竞争者中脱颖而出早已成为决策者们不得不考虑的问题。管理者意识到要想长久发展，必须建立一套科学、完善、健全、规范的存货内部管理体制。
2.研究意义
存货内部控制是内部控制的重要组成部分，同时存货在流动资产中占据重大比例，通常占据总资产的10%-20%左右，工业中可能更高，在酒店业及商业中也并不低。因此，一套完善的存货内部控制制度对于企业的生存发展而言至关重要。本文研究的意义主要是通过对国内外先进理论的学习，结合存货内部控制的原理，对X酒店的存货内部控制问题的现状进行剖析，提出个人的改进措施与意见，完善X酒店的存货管理，提高企业的会计信息质量，培养员工素质，解决X酒店存货内部控制中存在的问题，以提高X酒店的经营效率和存货的管理效率，减少不必要资产的流失。最终帮助X酒店提高在该行业中的企业竞争力，同时也为在存货内部控制中存在不足的同行业企业提供一些参考借鉴作用。

　　（二）研究内容

全文主要通过六部分内容进行论文的撰写，以下简单介绍一下各部分的主要研究内容：
第一章为绪论部分，主要分析选题的研究背景和研究意义，同时对国内外研究文献进行了总结梳理。
第二章主要阐述内部控制方面的相关理论。
第三章对X酒店的基本情况进行了介绍，同时分析了X酒店存货内部控制现状。
第四章主要是分析影响X酒店存货内部控制存在缺陷的原因。
第五章部分是针对X酒店存货内部控制存在的问题提出个人的建议。
第六章是对全文进行概括总结。

　　（三）文献综述

1.国外文献综述；
X内部控制委员会(2004)也发布了《内部控制—整体框架》，与COSO委员会所提出的内部控制框架相对比，这份报告除了接纳原有的在1994年提出的《企业风险管理—整体框架》的五个内容外，还进行了发展。除此之外还增加了一部分内容，如风险应对、人员管理、设定经营目标等[1]。
PhilippeMarion(2008)在他的研究中得出的结论是每个企业都应该对公司存活的验收、发货、保管等环节制定规范的规章制度，指出仓库管理人员不只是单独负责货物的验收、发货、保管职能，还应当与其他的部门形成紧密的联系，能在存货流转过程中共享信息，减少成本并形成部门间的共同监督[2]。
ChristopherX.M.Pong（2012）提出增加企业存货的数量并不能增加利润，但相对改善存货周转率却可以使利润得到明显提高[3]。
Leavins(2013)认为可以将现代化信息仓管技术应用到存货内部控制中，利用无线射频识别技术将存货和企业资产进行标记，从而利用无线电波控制仓储过程，建立一个有效的存货监控系统[4]。
2.国内文献综述
刘同伯(2006)为了分析存货在流转过程中存在的舞弊现象，从而发现人们通常所用到的一些舞弊方式，对此他运用了实证研究的方法，并从审计的角度对存在的问题提出了应对措施[5]。
吕志耘（2007）在他所发表的文章中重点指出，我国现行企业对于存货的管控的认识度和重视度都存在严重的不足，主要存在的问题是没有建立健全一套完整的制度，对管理人员和员工的培训重视度不够，过于放大管理人员的权利等问题[6]。
李泊（2008）认为：存货占据了公司资产的很大一部分比例，能直接影响到企业的资金占用率和资金的流转效率，存货管理的好坏与否直接关系到公司的整体利益，，因此企业必须重视存货的管理同时他还指出了企业管理层对存货的认识存在缺陷:内部控制不健全：企业各部分之间缺乏有效的沟通都是导致企业管理不善的原因[7]。
任生明（2011）在他的文章中指出，一个公司、企业如果想要发展壮大，就必须要对所有的内部控制方法进行改进研究。公司存货管理水平的高低将直接反映出公司整体管理水平的高低，所以对于企业而言存货管理的好坏将是衡量企业内控的一个标杆[8]。
陈灿（2012）在他的书中提出，如何建立健全、完善，起作用的存货内部控制制度是公司必须重视的问题，一套有效的内部控制制度是公司能够持续发展壮大的必要条件[9]。

　　二、存货内部控制的相关概念

　　（一）存货的含义

存货是在企业的日常运转中所拥有的用以出售的商品，用在生产过程中的在产品，在生产时或者提供劳务时加工所耗用的原物料等，主要包括各种原材料、在产品、半成品、商品以及包装品，委托代销物品等等。

　　（二）存货内部控制的含义

企业存货内部控制主要是指在企业内部，为使存货的质量得到保证，加强存货的管理，更好的保护好存货的完整性和不受到任何的威胁。提高企业资金的使用效率，为此而特意根据存货的验收、领用、保管、销售等各个环节，企业内部领导阶层事先就根据企业自身的情况而制定出的各种针对企业各个部门，所有员工具有牵制作用的方法和手段。存货是一个企业中必不可少的资产。通过加强存货内部控制来实现其在生产经营中的重要作用，采取有效的措施来管理好存货并合理使用，并做好各个环节的监督与防范工作。这样有利于防范xxxx腐败现象，提高员工素质问题，防止存货流失等现象，从而有效的减低企业经营成本。存货内部控制是有效管理存货最有效的方式。作为公司或者企业的老板和管理层应当高度重视这一问题。尽可能的降低一些不必要的损失。加强对存货的内部控制，既能提高存货的使用，更能改善公司的内部环境。

　　（三）存货内部控制的内容

存货的内部控制简单的说就是一种程序上的控制，主要由价值流转和实物流转两部分组成。其中价值流转主要根据企业的实际情况进行存货的核算，针对存货的整个流转过程进行全方位的控制，包括材料从采购到入库、产品从生产开始到发出等各个环节，而存货的实物流转主要是指其生命周期的全部过程，包括采购、入库、保管、验收、出库、盘点和账务处理等各个环节。

　　（四）存货内部控制的目标

当前，可以将存货内部控制目前分为基本目标和具体目标两部分，而存货内部控制属于企业内部控制的重要组成部分之一。
1.基本目标
第一，可以更好地实现企业的经营效率并长期稳固的发展。
第二，能够提高存货的管理水平，保护企业存货安全，有效的管理和储存企业存货，有利提升企业的核心竞争力，获取更多的利润。
第三．一套完善的存货内部控制制度并使之有效的执行下去，可以提高企业财务数据的准确性。
2.具体目标
第一，可以保证企业日常购进的存货经济合理并且真实存在于企业之中。存货的采购应当符合企业日常经营的需要，购入过多会导致存货积压现象，存货过多不仅会增加仓储部的工作量，还会出现存货因时间过长而变质，遗失的可能，更是日常的保管和盘点工作带来了困难。而过少的存货又会影响企业日常活动的进行。
第二，可以有效的保护存货的安全，由于存货具有流动性大，数量多的特点，所以极易出现存货遗失，损坏的情况发生。因此，保护存货的安全是企业能够正常运营的关键一项任务。在存货内部控制中，应当对存货进行科学的分类，实行定期盘点，同时，对于存货的日常验收与出库环节都必须进行详细的记录，防止出现不必要的差错，做到账实相符。
第三，提升企业存货的运营效率。这是存货内部控制的主要目标，能够提升企业的资金利用率，使企业稳步发展。对此，企业必须防止由于采购计划不合理、预算不合理、管理不善等人为因素导致的库存积压和库存不足。

　　三、X酒店存货内部控制现状

　　（一）X酒店基本情况介绍

X酒店于2015年中旬建成投入使用，属于一家四星级酒店。该酒店坐落于贵州省道真县的一个4A级景区内，是为了更好的将少数民族的特色留存下去而围绕当地少数民族（仡佬族、苗族）兴建而成。该景区位于遵义和重庆的交接处，距重庆45公里，高速约1个半小时车程，距遵义100公里，高速约2个半小时车程。虽然位于一个较为偏远的地区，交通条件并不是很优越，只有公路可以直达，但是该景区环境优越，旅客数量也很多。该酒店投产使用到现在，得到了游客的一致好评。X酒店共计高达30余层，外观设计符合当地特色，内部设施十分完善，装修符合当今人们的风格，耸立于景区之内，是当地目前最豪华并且配套设施最为完善的酒店。
1.X酒店主要经营状况介绍
酒店共有7层，分为A、B两栋，其中A栋245间，B栋136间，设有多种多样的房型。包括有：标准单双人房、商务单双人房、豪华单双人房、观景房、家庭套房、特色房，贵宾房、行政套房等多种房型。酒店还设有大小会议室共计4个，最大一个可容纳400余人，并承接各种大小会议会场的布置工作。除此之外，内还设有棋牌室、酒吧、网吧、桑拿房、台球室、足浴中心、咖啡厅，餐厅，其中餐厅提供当地特色菜系、重庆特色火锅、川菜、粤菜、西餐等多种菜系，并承接各种宴席。酒店旗下还经营着一家儿童游乐园，内部设施十分齐全。
据统计，X酒店的现如今的存货比例占总资产比例自运营之日起到现在以来处在一个递增的状态，据不详细计算，现如今该酒店存货占比已达到10%左右，对于该酒店业而言，存货比例达到总资产的10%已经是相当之高，正因为X酒店存货比例在不断增长，存货的内部控制这一问题不得不引起管理层的关注，如何完善存货内部控制将成为今后的工作重点。
2.X酒店的组织机构设置
X酒店的组织机构主要设置三个层次：董事会、总经理、其他各级职能部门。董事会主导公司一切事物，总经理直接领导下设的各级职能部门，从X酒店的职能部门设置划分可以看出，其部门设置存在一定的局限性，设置不当，下图为X酒店的组织机构图，如图1所示：

　　3.X酒店存货种类介绍
X酒店是一家集多种服务业于一体的大型综合酒店，随着经济水平的高速发展，X酒店也正在高速发展，目前酒店的存货种类繁多，数量也越来越大。该酒店的存货可以分为两大类，一类是长期存货，即该类存货可以长时间储存，包括有名烟名酒、饮料，客房日常所需用品等。另一类是短期存货，即需要在短时间内使用的各类食用品，包括肉品、菜品、水果和保质期在3天之内的原材料等。

　　（二）X酒店存货内部控制现状

1.采购与验收环节
存货内部控制应该从原材料的采购做起，如果企业的采购计划安排不当，加之平时市场的变化趋势不能准确地预测，这就很容易导致企业存货积压或不足的情况发生，造成不必要的损失。目前X酒店的采购环节问题十分严重，主要体现在以下几个方面：第一，采购部都是应付形式的做了年初采购量和日常采购计划，使得所有的采购计划都未得到有效实施：第二，部门负责人在制定年度、季度、月度以及日常货物的需求量时，从未充分考虑到酒店对各种货物的需求量会因天气、节日、景区活动等影响，经常性地都是盲目的进行采购，从未通过正规完善的系统来计算酒店对存货的最佳需求量：第三，在制定采购计划书时，也未考虑都到各种存货的保质期，导致的结果往往是存货库存中积压过多，过了保质期而浪费，货物不足等现象，需要时库存又无货的情况时有发生。
验收环节主要体现在以下两个方面：其一，仓储部人员在收货过程中只注重了实物货物的验收，并未注重原始单据的保管与录入系统，从而影响了财务数据的真实性和及时性，其二，酒店管理层没有意识到采用不相容岗位相分离的管理制度的重要性，例如，酒店仓储部与采购部统一由一个系统管理，这就使得这一部门既要负责采购工作，还要兼顾平时货物的验收，出库，储存等工作。在人员紧缺的时候，经常出现这一系列工作由一人完成的情况。
2.仓储环节
（1）人员岗位安排方面
管理层认为仓储部工作对于日常营运没有直接关系，从酒点营运开始阶段，管理层对于仓储部员工的安排就不注重，导致仓储部职员文化水平不高，大多是初中以下学历，不具备较高水平的专业能力，对待工作不负责。在收货过程中，经常存在偷懒的行为，对于大件货物，不开封检查，对于日常用品如客房洗漱用品通常都是大致核对一下，从不仔细检查，对于酒店每日的需要食材，蔬菜，肉品的验收，到货后都是直接签收，然后直接录入系统，从不过称核查。在平时收货之后，也未对仓库中的货物做好必要的清洁，通风工作，极有可能使得存货出现不同程度的毁损。此外，仓储部未安排专门的主管进行管理，职员有可能出现受到供应商利益诱惑，与供应商勾结验收货物时验收次品或者少收的行为。
（2）组织机构方面
信息能及时的在各部门之间传递有利于日常工作的开展，促进工作效率，而信息传递过程中离不开各组织机构的参与。只有信息能及时的在整个企业中传递，才能保证企业的各个职能部门都能参与进日常的营运过程中，而目前X酒店的信息传递过程时常出现滞后现象，甚至重要信息都无法及时传递到各个部门中，例如：酒店虽然设置完善的组织结构，但是餐饮部、仓储部和财务部之间未建立良好的信息传递渠道，导致存货的收、发、结存情况在各部门之间信息不一致。
（3）存货分类方面
酒店根据不同需求，会储备不同种类的存货以维持其正常运营。但由于对后期的需求数量无法正确预估，导致众多无法用到的存货出现积压现象。又因为酒店目前还未能制定合理的存货分类管理制度，大部分存货只是按照存货的大类被归集在一起，并未对所有存货按照性质，用途等性质仔细分类。例如：酒店客房用的棉被、枕巾和大米、饮料等存货应该按照“食用性”进行分类管理，但公司为降低储存成本和节省仓库空间，未能将存货进行合理有序的分类。
3.核算环节
（1）财务人员核算方面
存货核算是存货管理的重要措施，及时的财务核算可以帮助企业真实反应出当前经营状况的好坏和提高管理层对于企业的控制，以便更好地管理企业。精确的核算企业的实有存货能够直接反应存货的价值。当前,X酒店已经出现存货核算不及时和核算不精确的现象。对于保质期较长的存货和保质期较短的存货没有选用恰当的核算方法，也未及时对跌价的存货计提减值准备。例如：酒店餐饮部日常所需的烹饪食材，水果蔬菜等货物的采购，因为酒店对于日常所需食材的品质要求较高，为此酒店管理层要求对于餐饮部每日日常所需食材都必须是在前一天晚上进行统计。这样一来餐饮部的存货量是否合理本应该很容易计算，很多情况下，仅仅从餐厅存货明细表就可以发现存货过高的情况，但是酒店财务人员并未及时的进行核算处理，也并未及时汇报核算情况。
（2）期末盘点与处置方面
当前X酒店仓库的存货数量繁多，内部凌乱，酒店管理层要求对存货实行“每周一小盘，每月一大盘”的盘点制度。但在实际盘点过程中，该规定并没有真正的执行，主要因为酒店盘点工作缺乏监管，加之盘点人员缺乏自觉性，多数时候都是敷衍了事。对于盘点过程中出现的存货缺失，多数情况下盘点人员担心受到追责，并没有及时告知相关负责人。待到相关负责人发现这一情况时，盘点人员又会寻找各类借口规避责任，无法确定赔偿人员，最终只能不了了之。

　四、X酒店存货内部缺陷分析

　　（一）采购计划不合理

由于该酒店运营时期不长，采购部无法较为准确地预估出不同存货的需求量，导致采购部制定的年初采购量和日常采购计划形同虚设，引起实际采购量与计划采购量不对等，造成仓库存货积压过多和缺货的情况，同时又无法具体将责任归集于某一部门，这样就会引起各个部门之间互相推卸责任严重影响酒店日常的运营，影响部门之间的关系，在酒店出现大量存货挤压时，虽然一部分存货的保质期较长，但是还是会造成资金占用、增加企业成本等问题。
在采购部收集各部门所需货物时，大多数部门只是像采购部工作人员提供了所需物品的名称，而不是准确地按照公司所制定地采购单据认真仔细填写，采购人员在收到各部门发来的请购单时，几乎都是直接将货物采购回来，而不与部门沟通了解该货物的规格、型号、目前存货数量、上次采购价等问题，往往会造成退货和换货的情况发生，造成公司资金浪费，造成不必要的损失。另外，采购员在进行采购任务时，并没有按照酒店所制定的采购程序执行，往往只是考虑了价格能降低成本，而没有考虑到供应商的实力，导致了交货时间不稳定，售后服务得不到保障，价格变动较大等问题，促使采购的存货质量得不到保障。

　　（二）重要岗位人员任职要求过低

仓储部通常是由验收员，仓储管理员、质检员组成。对于企业而言，仓储部作为企业存货流通过程中最为重要的部门之一，存货管理的好坏直接影响到企业的整体利益，目前X酒店的仓储工作做得极不完善，公司没有制定一套完善的员工考核标准，特别针对仓管部门这一块，管理者一致认为这类工作并不需要高学历员工，因此管理者在招聘仓储部人员时，几乎不要求专业和学历，唯一的要求就是能接受昼夜班轮换，甚至仓管部经理也不是专业的管理人员，导致仓储部门管理混乱，经常出现存货保管不当的情况，给酒店造成不必要的损失。

　　（三）存货盘点不规范

存货盘点的结果是否准确关系到多个部门的决策，同样盘点也是存货内部控制的重要环节，正确的盘点结果对于企业而言至关重要，然而目前X酒店的盘点情况很不规范。首先，根据酒店规定，每天应对所有蔬菜肉类进行盘查，每个月应对仓库所有货物进行全面盘点，仓管员离职也应进行全面盘查。但是由于仓库本身的面积较小，存货数量多，分类不当，盘点过程中又缺乏监管，加之盘点人员缺乏自觉性，没有将盘点工作落实到实处。其次，受当地收入水平的影响，酒店的离职率较高，当有人员离职时，多数时候也并没有按照监管要求进行全面清查，到了必须进行全面清查时，如若发现存货缺少，现任仓管员就会往前一任身上推卸责任。

　　（四）存货核算不及时

在日常的工作中，X酒店时常出现财务部总账与仓储部的明细账不一致的情况，导致这一问题的主要原因以下两个方面：第一，酒店日常的采购单，入库单等原始凭证在仓储部与财务部之间传递不及时。仓储部人员在收货过程中只注重实物货物的验收，并未注重原始单据的保管与录入系统，从而影响了财务数据的真实性和及时性，导致财务部无法对存货做出有效的财务数据分析。第二，当前，X酒店主要采用人工核算的存货核算方法，由于仓储部没能做好存货分类管理工作，加之财务人员对于存货的价值不熟悉，致使财务人员在进行存货核算过程中从未按时对仓库所有存货进行盘点核算，多数情况下都只是对价值较大的存货进行了核算，而低值物品几乎都是一扫而过，估算出存货的价值，造成存货价值发生变化后未及时计提存货跌价准备，财务数据表中无法及时反应出存货跌价损失。

　　（五）存货内部控制制度不完善

X企业自运营至今只有三年的时间，到目前为止，X酒店还未从酒店自身的角度考虑建设一套适合酒店的内部控制制度这一重要问题，只是简单在各个部门之间建立起一些简单的业务流程。各个部门之间的职权划分不明确，公司也没有制定一套标准的仓库管理人员的存货考核指标。在这样一个不完整的内部控制控体系下，导致X酒店对于存货管理的效率十分的落后。同时，极易造成一些心术不正的员工利用酒店管理上的漏洞从中谋取私利，引起一些违法乱纪事件，影响公司的整体形象。

　　（六）存货的分类不当

进入X酒店的仓库发现，其对存货的分类十分粗糙。造成这一现象有两种原因，第一，因为目前设置的仓库有限，只有两间40平米左右的小仓库，长期储存的存货和保质期较短的存货未妥善分类放置；第二，就当期公司所制定的发展计划来看，管理层还没有意识存货分类管理的重要性，并没有将这一问题纳入酒店日后工作的日程上。这主要是管理层的意识不足，缺乏经验。目前酒店正处于一个起步阶段，所储备的存货还没有达到上限，当下是没有太大的影响，但是随着市场扩大，景区游客的增加，酒店规模的扩大，存货的详细分类将是一个必须要解决的问题。

　　（七）信息沟通系统不健全

对于企业而言，内部信息的快速流通是使企业能够快速运转起来的关键。建立有效的信息传递渠道，明确相关信息的收集工作，从而能够保证信息得到及时的沟通，但是目前情况来看X酒店的信息沟通渠道尚不畅通。X酒店的主要权力都掌握在主要的负责人手中，部门之间的主观能动意识较为薄弱，本位主义也十分严重。此外，酒店没有设立定期的会议制度，导致当公司负责人需要了解某些问题时，往往需要找不同部门的负责人进行单独询问，信息很难在整个企业中实现共享。

　　五、X酒店存货内部控制优化建议

　　（一）制定一套合理的存货采购流程

采购部门是企业重要部门之一，直接影响到企业的日常运营过程。目前X酒店的采购流程制定十分欠缺，管理层应当从部门的整体层面进行规范化管理。第一，制定一套符合自身需求的规范化采购流程，明确划分各岗位的职责，明确到个人，避免遇到问题时相互推卸责任。对各个岗位的员工都应当进行专业化的培训，使员工充分认识到本岗位的任务和职责；第二，酒店可以购买一套专业化的ERP管理系统，将所得存货信息通过电脑实时进行追踪；第三，是选择几家长期的供应商与其签订合同，这样一来可以使货物的质量得到保障，价格不会随着市场的变动而波动；第四，成立一个专门的库存预算部门，专门负责日常货物的预算和订单的制作。

　　（二）健全人员的招聘与考核制度

企业要想在同行业中具备竞争力，离不开人的参与，一批优秀能干的管理者往往能给企业带来意想不到的收益。对于当前X酒店的情况，必须制定一套系统化的招聘制度、完善的人力资源管理制度和符合自身发展需求的员工考核制度，规范员工的行为。根据目前酒店的需要，利用多样化的招聘方式，招聘一批专业化的精英人士，在招聘过程中必须进行严格的考核和背景审查，确保所引进人才的质量。对于新入职的员工，必须经过严格的岗前培训。对于目前公司的老员工，应该给他们提供充足的学习机会，使他们在工作中提升他们的业务能力。酒店的管理人员是酒店能够正常运营的保障，目前X酒店的管理人员并没有发挥他们的作用，原因就是缺乏考核制度。酒店可以将每个管理者的职责进行细分，再将工作细分到个人，进行年终考核时，对于工作能力突出的管理者给与嘉奖，对于没能按质按量完成任务的管理者，给与一定的惩罚，这样有利于增加管理者的紧迫感，激发他们的斗志，为优化存货内部控制打下基础。

　　（三）规范存货的盘点制度

有效的存货盘点是保证企业账实相符的基础，同时也能及时的为财务部门提供方便。X酒店应当制定一份专业的盘点表，将每次的盘点结果装订成册，方便日常查看。在进行全面盘点时，必须有部门负责人和财务人员进行现场监督，防止相关人员徇私舞弊，保证盘点工作按质按量完成。后期还应当指派专人进行存货抽查，确保存货盘点的真实性。针对盘点人员有意填写虚假盘点报告的情况，一旦发现，必须进行严肃处理。对于盘点后差异较大的存货，须查明原因，如因人为原因导致的，须追究责任，如果是日常中的损耗，必须由财务人员进行财务处理，最终将盘点后出现的盘亏结果做成书面报告，交上级领导审批，并留档。

　　（四）完善存货会计核算程序

存货的会计核算是财务部门能直接参与到企业存货内部控制管理的主要途径，对于财务部门而言最重要的任务就是做到“账实，账证，账账”相符。在日常工作中，存货的财务核算通常应包含以下几部分：计算公司存货的周转率，分析存货是否合理；月末及时分析该月的财务数据，测算该月是否应当计提减值准备；盘点工作完成后，及时追查盘点过程中出现的盘亏盘盈数据的原因；查看汇总记录表中长期未动用的存货，清查这类存货是否是因为公司已经不在需要还是因为其他原因导致存货的堆积。在发现此类存货时应及时查看该存货是否还在保质期内，是否具备使用价值并将结果及时告知管理层。
当前，X酒店更应该做好长期存货与短期存货的会计核算处理。长期存货的保存期限较长，往往这一类存货的使用量都可以进行预估，最主要的工作就是及时核算采购成本和优化仓储部门的工作对接，分析仓储部中长期闲置存货所占用的成本，及时提出应对措施。短期存货主要是指餐厅日常所需的食材，水果等原料，因为餐厅每日都会有新鲜食材的进出库，酒店应该重点做好存货跌价准备的核算，方便管理层能第一时间得到最新的数据。

　　（五）完善内部控制制度

在X酒店存货内部控制管理中，已经出现了很多问题，对此，首先管理层必须从酒店自身情况出发，制定一套适合酒店的发展的存货内部控制制度，并提升酒店员工的内部控制意识。其次，人力资源部应当按月在各个部门之间开展内部控制知识培训，并将其纳入员工的绩效考核中，从而引起员工的重视：最后，各个部门之间应当经常开展内部控制制度交流会，取其精华，去其糟粕，从而不断完善自身的内部控制建设。交流会中对于陈旧的制度应及时废除，对于严谨的制度应当在酒店各个部门间推广。此外，如果发现有员工违反酒店内部控制制度，管理层应当及时的进行批评指正并给于一定的处罚，对于严重危害酒店日常经营过程的员工，酒店应当将其辞退。

　　（六）规范存货验收与分类

存货验收环节是存货进入酒店之前的第一道门槛，X酒店应该制定一套严格的验收程序，规范化的验收程序有助于酒店提高工作效率，减少成本。
首先，管理层应该聘请专业人士对负责存货验收的工作人员进行培训。其次，要求员工在进行货物验收时，一定要及时准确，仔细核对采购部门制定的采购订单与卖家出具的收货单是否一致，对于不符的订单，验收人员有权拒绝签收。第三，在验收时，提醒验收人员一定要核对各种存货的数量、型号、规格、大小、颜色等是否符合酒店的要求。对于餐厅日常需要的食材、蔬菜和肉类，一定要检查其新鲜度，肉类是否有检疫合格证。在肉眼无法辨识的情况下，一定要用专业器材进行检验，确保每日进购的食材都符合酒店的要求。第四，重点提醒验收员针对单据不齐的货物，一定不要盲目签收，必须上报上级领导，由领导来协调处理。第五，在货物验收入库之后，根据存货在性质、保管难易程度等方面对其进行细致分类，妥善保存。

　　（七）加强内部的信息沟通

目前X酒店存在信息沟通不及时，甚至中途中断的现象，但是，对于企业而言，有一个完善的信息沟通平台更有助于存货内部控制的执行，使企业朝着自身设定的目标前进。因此X酒店应根据自身的需求制定多种沟通交流渠道：第一，可以创建QQ群、微信群和购买专业化的软件等，使员工在平时的工作中遇到困难时能第一时间传递到领导手里。第二，各部门应该经常组织开展员工会和交流会，使各部门员工就自己岗位所存在的一些问题进行交流沟通。第三，将酒店主要领导的联系方式应当在酒店的显眼位置张贴，方便基层员工与领导的交流沟通，同时也方便领导可以得到第一手的员工信息和建议。

　　结论

虽然现如今全球的经济正处在一个上升阶段，各种高新技术也相继问世，对于整个社会来说是一件好事。但是，却给整个商业造成了极大的影响，经营环境变得越来越复杂，风险正在无形中增加。对于企业而言，加强和完善内部控制已经是企业管理层不得不重视的问题，一个完善的内部控制不仅可以增强企业对风险的防范，改善企业经营活动，最为主要的是可以提高企业竞争力，使其能稳步发展。
近年来随着各类酒店的增加以及各种丑闻的出现，酒店业已经告别了过去的暴利时期。X酒店如何才能在这样的环境下打造出自己的一片天地？本文认为：内部控制的欠缺就是目前影响X酒店发展的主要问题。加快内部控制的完善，尤其应重点关注企业存货的内部控制，酒店负责人应当根据酒店的实际情况出发，打造一条科学，规范化的存货内部控制体制，从而提高企业的经营能力，提升企业的核心竞争力。
本文作者深入X酒店，亲身体验，问访调查，找出X酒店的存货内部控制中存在的实际问题，并针对问题提出了相应的建议，希望可以给X酒店提供实质性的建议，帮助酒店提高企业竞争力。最重要的还是希望管理层自身重视起来，从问题根源出发，时刻关注企业在存货内部控制中遇到的问题，发现问题，及时做出相应的应对措施。同时，由于本人能力有限，看待问题可能太过片面，并且内部控制理念也是与时俱进在不断变化的，也期待其他人会有不同的研究成果。

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