财政改革与构建现代财政制度研究分析

　　摘要

二十一世纪以来，中国国家治理体系不断被完善，治国能力不断增强，经济改革也在不断的深入进行，国民们享受到了国家发展所带来的便利，人民的生产生活得到了更好的保障，为了更近一步的推进社会主义正义、共同富裕以及基本公共服务均等化，在第十八届三中全会上，我党提出，对于改革要进行全面的深化，要大力推动国家治理体系以及治理能力的现代化，并且将财政放到了“国家治理的基础以及重要支柱”这一前所未有的高度上，并且从以下多种角度对于当代财政制度所要实现的目标以及实施的要求进行了规定，具体如下：并分别从税收制度的体系、预算管理体制以及使得事权和财力可以匹配的财政体制等。不和xxxx进行改革的相关要求，国家财政财务系统持续性的对于财政财务体制机制进行革新，在持续性工作中，进行革新为预算管理的财政管理体力进行建设，并且逐步完善，使得国家对于财政财务可以进行初步的统筹管理，国家公共财政的保障能力得到了提升，在转变经济持续发展方式的推动、产业结构的调整过程中，国家财政起到了十分重要的作用，支撑以及保障了工作的顺利进行，推动了国家是经济社会发展，功绩卓越，具有历史意义。然而，在我国现在所实行的管理体质当中，例如财政调控权缺失这类的天然体制缺陷和运行机制不完善这样的问题，在我国财政体制当中仍然存在。这些问题的存在严重影响了国家财政功能在国家发展过程中发挥作用，进一步阻碍了新时期国家历史使命的完成情况。因而，基于国家进行现代财政制度建设这宏观背景，更深层次的对于国家财政财务进行改革，完善国家财政管理体制，对于中央关于国家和国家内部相关事权以及支出责任进行规定，关于预算管理确立起一套科学、规范以及透明的体系，进而完成国家现代财政制度的建设，以上种种，已经是国家对于改革进行全面深化的关键内容之一。
关键词：预算管理；财政统筹；现代财政制度

　　综述

　　（一）研究背景

治理国家以及XX职能的发挥必须依赖与财政活动，而财税体制具有指导以及规范财政活动的作用，因而和国家的繁荣经济的发展以及社会的进步有着密切关系。因此，对于改革开放以来所进行的所有改革活动进行回顾，我们很容易发现，在所有的改革活动中财政改革的地位是十分重要的。20世纪80年代，我国凭借着“分灶吃饭”以及“利改税”的财税体制改革，将计划经济体制进行过程中所进行的以“统收统支”为代表的财政体制进行了改革，传统的财政体制严重影响了我国经济社会的形成和发展，打破枷锁，在很大程度上使得地方XX以及企业的积极性得到了提高，为当时进行整体改革提供了重要的制度支持。但是，步入二十一世纪后，世界经济持续性的高速发展，经济全球化水平不断提升，在人民生活水平不断提高的同时，世界范围内的收入差距不断扩大的问题变得日益突出。可见，收入差距的问题在各个国家都是普遍存在的，中国也不例外，尤其是在社会主义建设的关键时期。因此，缩小居民收入差距便成了我国在目前经济发展过程中所必须面临的重要问题。1999年，我国开始对于部门预算进行改革，并且对于公共财政的框架进行了构建；2008年，伴随着金融危机的爆发，我国为推动我国经济持续性的稳定发展，开始采用积极的财政政策，其中很重要的一项就是优化以及改革我国的税收制度，将增值税改变为营改增，通过对于税制的一系列调整以及改革，保证了我国经济的平稳健康发展。[1]财政性支出的增加，加大对知识型人才的培育力度，可以有效地为一国和企业在生产技术和管理水平上进行改革和创新，从而降低其生产成本，提高劳动生产率，优化产业结构，最终提高企业和劳动者的收入，进而缩小收入差距缓解两极分化和收入不平等的现象，促进经济的良性增长。我国在改革开放以来对的财政性支出在逐年增加，规模逐年扩大。财政性支出占总财政支出的比例在逐年上升，但是，在财政性支出上仍然存在着许多问题与不足，如，财政性支出结构不合理，支出规模小以及支出效益低下等。表明了对于我国而言，财税体制改革具有重要的战略意义，财税体制改革对于国家治理具有重要意义。2014年7月，xxx政治局召开会议，会议上审议且通过了《深化财税体制改革总体方案》，这一方案的通过新一轮财税体制改革到来的标志，在制度上为建立现代财政制度提供了保障[2]。

　　（二）研究目的及意义

建立国家现代财政制度，有利于边疆稳定以及国家的和谐发展。在第二次中央关于边疆工作开展的座谈会上，习xxxx指出，边疆工作的顺利进行是全党以及全国的大事，需要从战略全局的高度出发，谋长远之策，行固本之举，建久安之势，成长治之业。[3]而工作的展开和国家治理能力以及水平的不断提高密不可分，需要财政政策的科学合理以及运行机制的完备，即国家需要建立起一套科学合理的现代化财政制度。总而言之，当前，无论是国际上还是国内，国家迫切的需要将中央关于国家财政管理体制的关系进行梳理清晰，建立起一套符合我国国情的现代财政制度，以更好的完成国家所担负的特殊使命，维护我国国家统一，边疆安定，推动国家经济社会发展稳步进行。

　　一、我国现行财政制度框架

　　（一）部门预算制度

部门预算制度具体是指由XX各部门编制，对于XX各部门的收支情况进行反应的制度。是国家财政对于市场经济进行管理的基本形式。在我国对于部门预算进行改革的过程中，用“部门”来指代所有和财政直接产生了经费领拨关系的所有一级预算会计单位。

　　（二）分税制

分税制指的是依据税种对于中央以及地方收入来源进行划分的一种新型财政管理体制。1994年起，我国开始实行分税制，主要有以下三个方面：①将税种分为央税、地方税以及中央地方共享税等三个不同的种类，由中央集财。②对于中央财政关于地方税收进行返还的具体数额进行了确定。采用分税制，中央集中所有财力，牺牲掉部分地方利益。③对于税收的立法权归属进行了确定。由人民代表大会进行中央税的立法，对于税种停开征、税目增减等进行确定。[4]除此之外，中央XX对于全国的地方是是一种具有立法权；只有部分有明显区域性或局部性的地方税税种，其立法权掌握在省级人民XX手中，但立法须报备中央。

　　（三）转移支付制度

我国转移支付的一种重要形式是税收返还。中央关于地方税收包括增值税、消费税“两税”以及所得税基数均进行返还。财力性转移支付的构成成分中，很重要的一部分为一般性转移支付，是上级XX为了均衡各个地区之间的财力以及公共服务而使用的手段，中央XX不规定这一部分资金的具体使用方向，该资金使用方向由地方XX依据其实际情况进行确定。

　　二、建立现代财政制度的具体措施

　　（一）建立健全国家财政管理机制

对于财政部门关于国家财政管理体质的研究工作进行积极的配合，使得形式为“综合财力补助+地方专项”的预算体制得到完善，以现有的财政补助规模为基础，建立起一套是和我国发展需要的，中央投入呈现稳定性增长机制。参考地方财政管理制度，对于国家财政的运行机制以及财政职能进行优化，对于国家各级财政部门之间的财政职责进行确定，对于当前情况下影响到管理效率的各种财政工作机制进行梳理，将梳理重点放在国库集中支付方式、地方专项管理方式、财政监督管理方式以及预决算报表编报方式等和事权有密切联系的工作体制机制上。[5]

　　（二）完善内部收入制度

持续性的争取地方税收的管辖权，以实现将地方税收归入到预算管理体制当中，构建起一条新的，稳定性强的内部收入途径。将中央以及自治区下达的各项财税改革政策落到实处，完成对于经济开发区进行税收返还，工业税进行返还的工作。对税收征收的管理以及指导不断增强。要想增加我国财政支出总量，首先做的应该是提高国家的财政收入，这是最根本的。因为提高财政收入总量，就可以有效保证财政收入来源的充足性。所以，提高财政收入具体应有两个方面。[6]第一方面是，要在税收制度上进行稳步落实。即加强工资上的税收征收力度，完善税收制度等各项相关的政策法规。同时，要做到税收执法的严格性。即对于偷税漏税逃税的情况，应进行有效管理和打击，避免此类事件的发生。只有这样，才能确保充足且稳定的税收。第二方面是，必须将XX收入进行规范化管理和监督。因为在XX收入方面存在一个很明显的问题。即，除去已经纳入的预算的财政收入之外，仍存在着一大部分不被纳入财政预算的预算外收入。并且，现实是这一部分预算外收入是不受财政部门和其他相关部门的管理和监督的。使得这部分收入一直是由地方XX自己收入自己支配，不规范以及混乱的现象严重。因此，在以上两个方面的背景下，为了增加我国财政支出总量，就着重需要增强财政的引导和统领作用。

　　（三）加大改革创新力度

完善财政税收体制为更好的适应新形势，必须要加大财政税收体制改革创新力度，为改革的实施创造条件。这一方面，需要科学引入并充分利用税收专业理论知识以及创新理念等，财政税收体制改革创新也能够具备专业支持，保证税收的针对性，为财政收入水平的提升奠定基础。财政税收体制进行改革和创新，必须要以改革状况、创新发展的相关要求为基础，综合性进行考量，加强制度上的支持，使得改革创新有计划的不断推进，高度符合工作计划的相关要求，确认税收体质可以适应市场发展。在当前新形式下，推动财政税收体制的改革创新，需要对财政税收体制价值形成正确认识，立足社会发展实际出发，是财政税收体制的权力与责任具有明确划分，充分发挥财政税收制度的作用，确保税收收入以及支出比例的稳定以及和谐。[7]关于这一方面，需要使得改革创新力度增强，合理华升个级XX的权利，确保层级之间具有对应性。关于地方XX的税收权利，需要进行明确的划分以及规范化的财政收入范围，要和当地的实际发展情况结合，立足于税收政策的统一化，对于财政收入权利进行规范，助力当地经济发展。中央财政发展须具有可持续性，要对于当地XX的财政收入情况进行掌握，合理区分，充分调动起中央以及地区的积极性，现代财政制度也得以顺利构建。[8]

　　（四）综合分析多项因素

新形式下，制定高校的转移支付体系的对于财政税收体质改革而言具有重要意义，立足于相关要求，依据形势变化进行客观的分析，面对转移支付体系建立过程中遇到的一些问题，应重视起转移支付体系系统化的完善，确保体系具有效性，且保证账目清晰，使得税收体制的作用得到更好的发挥，从而解决区域经济发展过程中遇到的经济发展不平衡的问题。[9]在这该过程中，立足于当地具体情况，依据当地给发展的具体水平，对于转移支付的具体要求进行明确，对于多因素进行综合性的分析，并以此为基础，制定其有效的转移支付体系，确保所使用技术的可靠性和适用性，如此便可以保证具有规范化的支付操作，从实际上提升支付效率，需得财政税收进行体制改革创新所达到的整体水平得到逐步提升财政税收体制改革创新的整体水平。[10]应特别注意，制定转移支付体系的过程用，需要将地方XX的职能放在重要位置，是其充分发挥职能，基于现实情况，对于财政税收体制的应用情况进行把握，助力与转移支付项目的建设，对相关基础设施进行完善，全面提升改革创新效果，逐步提升财政税收体制改革创新水平，更好的迎接新时期下的诸多挑战[11]。

　　（五）完善财政监督体系

目前，建立一个高效的财政监督制度，是健全公共财政体制的基本要求。财政监督为国家给予人民的权利以及义务，人民群众应当积极的参加到财政监督过程中。满足这些要求，使用这些条件，在我国公共财政框架当中，合力创建一个具有中国特色的现代财政监督管理体质，这项任务重要且时间紧迫。进行税制改革，重中之重是调节高收入阶层的过高收入，同时对低收入群体减税免税。提高个税起征点，并实施高级累进税率。[12]尤其要运用法律的手段对偷税漏税的行为加强规范和管理，并对其严厉打击。建立实名制，防止被不法分子钻空子。[13]在生活必需品的增值税方面，应合理采用低税率和零税率政策。在企业的角度，应尽量降低企业的相关税务。这样有利于提高企业劳动者的个人收入，并且有利于企业的资金运营和长远发展。增设遗产税和房产税等财产税。[14]减免对低收入群体而言不公平不合理的税费，通过这些减免税费的方式，既可以进行收入的再分配，由可以调动人们创造财富的积极性，创造更多的社会财富。[15]

　　三、总结

在我国现在所实行的管理体质当中，例如财政调控权缺失这类的天然体制缺陷和运行机制不完善这样的问题，在我国财政体制当中仍然存在。基于国家进行现代财政制度建设这宏观背景，更深层次的对于国家财政财务进行改革，完善国家财政管理体制，对于中央关于国家和国家内部相关事权以及支出责任进行规定，关于预算管理确立起一套科学、规范以及透明的体系，进而完成国家现代财政制度的建设，以上种种，已经是国家对于改革进行全面深化的关键内容之一。国家财政财务系统持续性推进财政财务体制机制改革，逐步建立和完善以预算管理为核心的财政管理体系，初步实现了国家财政财务统筹管理，提高了国家公共财政保障能力，充分发挥着国家财政在推进转变经济发展方式、调整产业结构中的重要支撑和保障作用，为国家经济社会发展做出了历史性贡献。

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