民营企业内部控制问题的探讨-以康师傅控股有限公司为例

　　摘要

在经济迅速发展的今天,信息化已成为时代的重要标志。在此种大环境下,大部分企业已启动会计信息化内部控制和管理模式,旨在提高工作效率,带动企业的快速发展。但与此同时,企业必须面临内部信息受控的局面,影响企业的信息安全。研究立足于会计信息化环境下内部控制的现状,提出几点完善对策,以完善内部控制系统,增强企业的核心竞争力,适应社会发展，

会计信息化环境下的企业缺乏内部控制的监督机制，会计信息数据安全具有不确定性和企业内部的控制程序会使信息输入出现差错的机会增大，必须要加强企业内部的控制与构建会计信息化企业的内部控制体系，增强系统的预防功能，强化内部监督体制，会计与信息技术的有效结合，对于企业内部来说既是机遇也是挑战，企业管理者可通过多种渠道获得信息对企业进行控制，提升企业竞争力，提高企业的管理和决策水平，研究会计信息化下企业内部控制存在的问题并提出对策,可以加强企业的内部控制,从而在信息化大环境下获得竞争优势。内部控制一直是学术界持续研究的课题。伴随着我国社会经济的发展，内部控制也持续被我们所应用，它融进了时代的发展。近些年，我国经济不断朝气蓬勃发展，内部控制早就渗入企业运营管理的每个领域，变成企业管理中不可忽视的手段。本文以康师傅为例，本文以康师傅企业为例,首先阐述了企业内部控制的有关理论知识,然后,作者对康师傅企业内部管控的现状展开了研究,作者透过现状看到了康师傅企业面临的内在管理环境存在问题,即企业内部管理运行方式不规范、企业风险管理意识淡薄、内部信息传播与交流不及时、以及企业的内部监督工作不到位等问题,最后，针对上述问题提出了完善内部控制环境、完善控制活动的管理、加强风险意识和风险管理、完善公司的信息与沟通、加强对内部控制的监督的建议。

　关键词：民营企业；内部控制；康师傅；建议

一、引言

我国在2008年发布的《企业内部控制基本规范》对内部控制信息披露做出具体准则要求。财政部、证监会、银监会、审计署、保监会于2010年4月26日联合发布了《企业内部控制配套指引》（下称《配套指引》），该项指引包括《企业内部控制评价指引》（下称《评价指引》）、《企业内部控制应用指引》（下称《应用指引》）、和《企业内部控制审计指引》（下称《审计指引》）共18项。《配套指引》自2011年1月1日起按已定时间表在境内外不同类型的上市公司施行。《内控规范》和《配套指引》的发布，表明我国在企业内部控制管理方面正在与西方发达国家逐渐缩小差距。

改革开放以来，我国的经济发展逐渐与全球经济融合构建了新的经济环境，促进了我国新经济增长活力和动力，提高了资源配置效率，进一步充实我国企业发展模式和发展道路的丰富内涵。内部控制的不断完善，为我国企业在新形势下提供了创新和发展的新思路，而且强有力的提升了我国企业的管理水平，确保企业财务和会计信息的完整性、可靠性和安全性巩固企业实体经济的增长，加快我国形成现代产业体系，使我国稳健推进“一带一路”、“十四五”规划建设优化我国区域经济建设经济数字化中国和国际国内经济双循环的经济大环境，从而使我国经济在全球经济受“疫情”影响而倒退的背景下仍然在平稳增长，加快了我国开启全面建设社会主义现代化国家的新征程。本文以康师傅为例，本文以康师傅企业为例,首先阐述了企业内部控制的有关理论知识,然后,作者对康师傅企业内部管控的现状展开了研究,作者透过现状看到了康师傅企业面临的内在管理环境存在问题,即企业内部管理运行方式不规范、企业风险管理意识淡薄、内部信息传播与交流不及时、以及企业的内部监督工作不到位等问题,最后，针对上述问题提出了完善内部控制环境、完善控制活动的管理、加强风险意识和风险管理、完善公司的信息与沟通、加强对内部控制的监督的建议。

　二、内部控制的含义及要素

　　（一）企业内部控制的含义

内部控制是指,企业要良好地实现营业发展目标、确保资金安全、确保会计资料真实性、可靠性,以实现企业经营管理实践活动的经济化、高效等和预期目标,是一系列统筹协调、评定和控制方法和防范措施的统称。

一九二九年以前,世界各国XX均沒有有关内部控制的参考文献发表。在国内执行的会计报表审核虽是在全球第一个国家开始涉及,但对内部控沒有较清晰的定义。直至一九三六年,内部控制才在X出版公司发行的《单独公共性会计师的形式审查》中定义,即”企业内部中选用的各种手段和方式,以能够更好地维护现款和别的资产的安全性,并查验帐本和记载的精确性”。

二零一零年四月,国家五部委协调公布了《发展中国家对内管理服务设备引导》,主要包括十八条发展中国家对内管理工作应用引导,《发展中国家对内管理点评规则》、《发展中国家对内管理工作财政准则》和先前公布的《发展中国家对内管理工作基本原则》、《发展中国家对内标准管理规定》,这也表示了适合发展中国家的现实情况、并融合国外优秀成功经验的国家企业内部控制系统标准架构最终成形。

（二）企业内部控制的要素和目标

　　1.内部控制要素

一是合理合法原则，即内部会计控制应合乎国家相关法律法规、政策法规、及其公司的详细情况；

二是有效性原则，即内部会计控制应管束全部参与会计工作中的职工，每个人没有权利超过内部会计控制；

三是管理整体原则,亦即内部的会计制度应该涉及企业内部,包括各种各样经营业务以及会计工作上的相关工作,要把企业业务管理整个流程的关键控制点,贯彻并落实在企业管理决策、执行、监管、反馈意见等每个阶段;

四是不兼容岗位相互隔离原则,即内部会计制度应当确保企业内涉及到财务会计岗位上部门结构与岗位的合理设置,以及岗位工作职能内容的合理区划,坚持兼容职位分离出来,保证不一样机构、不一样岗位工作职责确立、互相牵制、互相监管;

五是成本效益原则,即企业内部的会计制度应当按照成本效益原则,合理调节成本费,以实现最好控制的预期目标。

六是，及时性原则，即伴随着企业外部环境的转变，内部控制的功能也要产生变化。

　2.内部控制目标

（1）经营管理合法合规

总的来说,运作一个企业就是希望尽量多的创造出社会经济社会价值,而达到企业的社会经济社会价值最高化又有赖于企业的运作实践性社会活动。在当今的经济社会发展实际社会活动中,一个企业的运作实践性社会活动不但与公司本身的运作效果相关,而且还要与其它社会市场发展主体的运作效果有关。公司本身的盈利是要同其他社会经济发展收益进行交流而完成的。所以,为对有关运作实践性社会活动加以监督和规定,避免在商品交易中出现不合法的情况,国家的有关部门]以及各公司都会制定有关的规章、管理制度、规定等来保障经济社会运作有序。企业的管理工作要保证企业所开展的营业进行经营活动,应当在国家法律、规定允许的范围内进行,从严控制一切违法经营社会活动。

（2）资产安全

固定资产再生产是我们进行政策生产过程中的必须生产物质要求,而我们若要达到其经济价值最优化总体设计工作目标,就需要做到公司固定资产再生产的保值增加,若要达到这些总体设计工作目标,则我们就必须对其公司固定资产再生产的安全与使用是否有效实施高度的关注。我们这里所说的公司固定资产安全,包括:科学合理的防止企业中固定资产被盗用、侵占等情况,同时又要永远掌握住企业的无形,这就是说便要保证其科学合理的经济价值使用;防止企业的固定资产被不恰当的市场经济经济价值处理,同时尽量的提高企业固定资产的合理利用效果,这便是要保证其市场经济市场价值合理。

（3）提高经营的效率和效果

内部控制可以在一定方面协助企业避免浪费和侵占，防止资金外流。实际上，这就是它存在的必要。与此同时，还能够依据安全性风险分析和评定的活动具体指导，对企业风险管理活动的预期效果明确提出相应建议，制订解决风险性的防范措施，控制企业将各种各样可能的风险有效控制在企业可接纳的水准内，这也是其价值的反映。

　三、企业内部控制现状分析——以康师傅控股公司为例

　　（一）公司简介

康师傅公司以及分公司的主要业务领域在中国。泡面的生产和销售一直是企业的重点工作。除此之外，它还生产健康饮品和简餐。该企业自1992年逐渐生产泡面。1995年，企业逐渐扩张商品生产范畴，涉及到零食和保健饮

品。依次在中国许多大都市创建了生产基地；为了能够更好地扩展健康饮品的业务范畴，该企业于2012年3月与可口可乐在中国运行了健康饮品业务发展战略，并逐渐在中国担负可口可乐非酒精饮料的生产、罐装、包裝、销售和寄卖的唯一责任。在现阶段，三大产品类型的企业一直以来在中国食品产业市场上有着非常关键的市场影响力。自2008年至今，康师傅控股凭着其平稳的财务情况、非常有效的管理和不断的自主创业，持续六年被《全球福布斯》评选为亚洲地区50强上市企业之一。

（二）以康师傅控股公司为例分析企业内部控制的现状

　　1.康师傅固定资产内部控制

（1）岗位分工与授权批准

康师傅企业规定,在这项服务中,将取得有关资料的检查岗、检验岗位和有关货款收缴的岗相分离;有关资料的管理岗和清查岗位相分离;公司固定资产业务的审计报批岗、执行岗位和有关财务管理记录岗相分离等。公司不可能由其他一个部门或其他某个人代办公司固定资产业务的整个流程。当公司代办固定资产业务时,为公司承担审计报批业务的工作人员,应当按照公司的有关规定,.必须在所被授权限内完成有关审计报批的工作,但绝对不容许其超出授权的范围内完成相应的工作。公司代办相应工作的人,也必须在公司所赋予的职权内,按照公司相关人员的审批建议完成相应的工作。承办该服务的人员遇到不合乎我们要求却被接受的服务,是有权抗拒予以受理的,并必须尽快的向有关的责任人报告。我们严厉控制一切未经过我们审批的人员开展该服务的申办事宜。

（2）取得与验收控制

公司规定,不论是由外部购入的,或是自己所建筑制作的固定资产,在交纳相关款项时,均须遵循国家所制定相关的法规。取得的固定资产,须通过企业有关主管部门和国家审计机关共同的检查。对验收合格的固定资产,记录入企业相应的帐户中进行记录。

（3）日常保管控制

公司根据我国相关法律的要求,对公司实施登记备案和监管。在这阶段如果出现有什么问题,都要向公司反映。

康老师们还会定时或不定时的对公司开展清查,并按照清点的结果做好有关的记录,同时还要与公司账簿加以核实。如果出现有重大出错,则要填报对应的表单并向上司报告有关状况。

　2.康师傅货币资金内部控制

流动性资金投入是一家企业存在与蓬勃发展的基础,它在整个企业的资金管理中有着巨大的流动性,同样它的工作危害性也是巨大的。在中国的民营企业中,许多的腐败等违反法律、霍乱制度的情况都和流动性资金投入有着无法割裂的联系。所以,对整个民营企业资金投入的企业内部管理人员需要得到一个特别高的关注。建立和执行一个完善的XX资金投入内部管理制度,才能很好的监管其中隐藏出现的所有财务风险,确保其在所包含的流程中安全、合理,提升工作过程的效率,进而推动XX资金投入的健康、有效的使用。企业货币资金内部,不可能简单的、粗矿的只对大体管理制度做出标准,还对各方面的细节做出具体化的工作。

（1）岗位分工及授权批准制度

康师傅公司内部明文规定,公司内不能由任何一人经办其他货币投资服务工作的整个流程,因此有些不相匹配的职位公司内部明文规定要互相分开,比如:审核批准的岗和支票的执行岗等。而出纳工作人员也无法兼任稽核、出纳档案管理,包括净收入、开销、生产花费、债权人欠费等账簿的记录职责;企业在经办与货币资金相关的服务时,经办银行业务的工作人员必须遵循有关的法规,具有良好的业务素质,并按照企业的实际状况相应的对有关工作人员实行轮流的调换。同时,企业也规范了负责人、财务负责人、出纳等工作人员的岗位责任。

（2）现金和银行存款的管控制度

康师傅还规定,企业内部现款与银行公司储蓄存款的工作在认真严格执行我国相关规定的前提条件下,还必须严格遵照《现金业务暂行管理条例》以及《付款资金结算方法》的规定,同时还必须根据各个时代本企业的现实情况,加以严格执行。

3.康师傅成本费用内部控制

费用管理是为了切实确保企业成本费用合乎情理、按规定的情形下,企业的成本费用效益得以提升,进而提高利润、减少损失。

（1）岗位分工与授权审批

公司还规定,将成本费用开支岗与审查报批的岗相分离:将费用开支岗与有关审计记录的岗相分离:将费用定额岗、计划的制定岗与审查报批的岗相分离。为了鼓励审计人员和出纳干部全面熟悉业务,并进一步提升业务素质,同时防止同一成本费用岗位的工作人员因长期担任相同-业务而出现舞弊,公司将采取职务调换机制。在公司经办费用业务时,为公司承担审查报批业务的工作人员,应当按照公司的有关规定,.必须在所被公司授予职权内完成审核同意的工作,但绝对不允许其超出职责的范围完成相应的工作。而经办有关工作的人员,也必须在公司赋予的职权内,按照相关工作人员的审核意见完成相应的工作。承办该业务的工作人员如果遇到了不合乎公司内部规定但却被企业认可的业务时,是可以拒绝给予受理的,并必须及时的向相关的部门主管汇报。同时公司也严格防止了一切未经企业许可的工作人员开展该业务的申办工作。

（2）预测预算

企业规定逐步建立和健全经营决策前期的费用预估制度,明确费用预估过程。相关部门]制定每年各项费用计划和部门费用计划,报送审计机关,由计划主管岗审查汇总,报经有关决策机关批准,列入企业财务预算。会计主管部门将公司使用的计划下发至有关机关。关于预算外的超过预算额度的费用开支,应当依法执行有关的批准程序。

（3）成本费用分析

会计部门负责建立企业成本费用的分析机制,并定期组织相关部门]进行企业成本费用分析,着重剖析费用计划的实施状况、在成本费用管理方面出现的问题、成本费用改善的对策意见等,并撰写费用分析报告,为企业的某些决策提供支持。充分的运用报告中获取的成果,并寻找出其控制的问题原因,从而选择有针对性的有效措施。

　　四、以康师傅控股公司为例提出企业内部控制存在的问题

　　（一）内部控制环境存在问题

职业道德规范方面:康师傅企业虽然并不能形成明确规范化的适用于所有人员的企业职业道德行为管理制度规定,但企业始终的忠实守信的职业道德规范管理模式却得到继承,所有人员都能坚持自身职业的职业道德规定,并严肃地规定自身必须坚持到岗、兢兢业业。

员工的胜任能力方面:企业现行标准的人力资源政策影响到了企业每一位员工的主要业务和销售业绩。因为企业是一家产品开发整体实力雄厚的企业，对员工的能力有很高的要求，尤其是业务单位的技术水准，金麦朗的“系统微量元素工程项目重要技术研究新项目”有30名员工，在其中博士研究生6人，硕士研究生18人，占高級技术工作人员数量的63%。这一部分员工的技术能力较高，但别的职位员工的胜任能力，企业管理层对该职位所需要的能力水准欠缺保密要求，沒有将能力水准提高到具体的专业知识、技术水准和工作经历。除此之外，沒有精英团队，欠缺企业文化和企业凝聚力。绝大部分员工只想把日常工作中最基本的业务搞好。它们工作主动性不强，总体实行能力差。这对企业员工的能力造成了一定的阻碍。

在管理核心理念和业务设计风格层面：康师傅是一家大型企业，员工福利好，企业员工离职率低，在具体管理的整个过程中，重要科室、冷门科室和安排的人员依然存有差别。在现实工作上，员工岗位的总数有显著的界线。管理者年纪基本偏大，管理风格显著，专业水准参差不齐，运营模式比较传统。在管理者的思想概念里，她们对企业内部控制有着基本的掌握，意识到企业内部控制的重要性，但重视不足。

（二）公司内部控制执行不规范

康师傅发展在给企业内部管理控制系统设计的制度和规范并不是一个十分的标准，其中出现了非常严重的限制与约束力。虽然目前的内部控制制度已经建立得比较完善，但这并不意味着内部控制制度已经真正落实。内部控制通常写在一张纸上，挂在墙上。有些领导人也这么说，但这并没有深入到员工的心中。从宝洁有限公司的各个管理部门看来，部分企业部门疏于执行，不重视其作用，所谓的制度需要经常只是作为一个摆设，用来应付相关XX部门的检查。当遇到问题时，部门工作人员只会分析问题，缺乏实质性的内部控制解决方案，只注重形式，没有约束力，导致更大的问题。这些社会问题并不能说明中国企业发展没有设置健全的内部管理控制制度，因为执行能力的有限，从而导致了内部风险控制环境问题的发生。

　（三）风险管理意识薄弱

康师傅公司几乎沒有鉴别风险的手段。通常，他依据以往的工作经历和自身的经验来鉴别风险。识别风险的办法和方式欠缺，非常容易被忽略或导致一些不可避免的风险。例如，康师傅在职工工资层面处在同行业的正中间水准，但在薪酬绩效点评层面却非常少有激励政策，他对技术人员的依赖感很强。她们中间的异议很有可能会给企业产生人力资本成本费领域的风险；其管理者的逻辑思维和管理方式依然停留在原先的形式上，她们并没有新的概念来解决持续增多的风险。在风险鉴别方面：因为信息化建设比较晚，风险分析技术和方式简易，康师傅公司通常停留在传统式的风险评价指标体系中，分析较多，定量分析较少：工作分析较多，质量量分析较少康师傅还没明确提出一种多维度风险管理方式。简而言之,多维度风险管理就是指公司通过紧紧围绕企业总体业务目标,积极培育高质量的风险管理文化,并逐步完善包括综合风险管理防范措施、综合风险项目投资管理以及综合企业内部财务工作防范措施等以内的多维度风险管理模式,通过制度设计职责体系包括综合风险管理、风险管理信息系统以及企业内部管理系统,进而为合理实现企业风险管理目标而给予具体操作步骤与方法。

在风险鉴别方面：因为信息化建设比较晚，风险分析技术和方式简易，康师傅通常停留在传统式的风险评定评价指标体系中，分辨分析较多，定量分析分析较少：工作经历分析较多，定量分析分析较少；总值分析较多，改善分析较少。

风险评价方面:受中国信息化建立较晚的影响,风险分析的技术与手段比较单一,而康师傅且过多的停留于传统的外在风险评价方式。

（四）信息与沟通不及时

经过相关调研和了解,一半以上的员工都觉得企业并不重视对客户和供应的管理,这也表明了康师傅在这方面是非常薄弱的;而员工们对企业上下级之间沟通的信息渠道也并不是满意,觉得与企业内部基本实现了完善的上下级之间互动的企业只占了很少。表明康师傅信息系统并不健全、管理并不科学。这也是当前中国不少民营企业所共同面临的问题。由于民企的企业规模通常都是相对小的,信息资源方面也非常局限,基于对上述原因的思考,中国不少民营企业均未能采用信息系统来实施企业管理。由此也造成了当前中国中小型民企的总体信息化程度较低。内部的沟通方法相对简单,基本都是主管对下属员工,没有同一层级内部、职工对主管的交流途径。管理层同事内部信息无法进行及时高效的交流,下属寻找不到途径向上司进行交流,也无法高效的双向交流,仅是单向沟通进行消息的传递。

　（五）公司的内部监督不到位

私企的特点不但影响了康师傅公司组织架构的设定，还造成了内部控制的缺失。康师傅的内部结构沒有创建相应的内部审计组织，因而不太可能从源头上创建一个合乎企业发展的组织架构。内部控制的岗位职责由财务部责任人执行。企业授予的关键岗位职责是发现问题。除此之外，企业的特点是私营，因而在许多领域受限制，没法公平合理地工作，没法充分运用监管的职责，内部控制的预期目标遭受非常大的影响，造成了许多问题，这样的模式实际提高了企业的经营成本。企业外界信息使用人主要是聚集在银行和税务部门。因为信息用户数较少，外部监督的总量和强度显著不够。造成企业内部管理错乱，相关负责人现金支出随意，账证帐表不符等问题频发。

五、完善企业内部控制的对策及提出建议

　　（一）完善内部控制环境

　　1.更新管理经营理念

针对已经转型发展的企业而言，管理、运营和核心理念的转化是维持企业长期可持续性发展的基础。针对康师傅而言，旧的管理思想相对较深，这局限了企业的转型和发展。康师傅全体管理人员应更新原来的管理、运营和核心理念，融合企业的短期内和长期性目标，制订恰当的整体发展规划，挑选科学合理的发展方案。全面的评估公司的市场地位,以最谨慎的状态对待风险,以最良好的态度处理不可避免的危机,通过自主学习并接受最优秀的公司管理模式方法,并根据康师傅企业自身特色,逐步建立有利于本企业发展壮大的经营管理模式,正确对待销售业绩,完成内部控制方式的选择,进而构建优良的内部控制环境。

2.优化人力资源管理

高质量的人力资源是企业健康、可持续性发展的基础。出色的人才如同一个人的血液。将营养传送到企业的每个部门，保证企业有效运作。针对康师傅而言，营养成分检验领域的专业人才是企业经营和发展的基础。康师傅要持续保持对这种人才的招聘和培养，但与此同时也不可忽略业务人才的建设；专业人才是企业增加收入的基础。对康师傅而言，现阶段这个层级的人才紧缺；最后，康师傅要重点招纳内部控制管理和内部审计层面的人才，保证有关部门的工作人具有对应的能力和职业道德规范。

（二）完善控制活动的管理

设计优良的控制活动。制订重要职位和活动的详尽管理制度，循全面性和成本效益原则，二是加强关键点位的控制。因为康师傅本身的特点，应重视创建财务与物资供应分离出来的内部规章制度，特别是在股权融资与投资项目、购置与第三方支付、销售与付款、成本费与交易等层次的控制管理制度。

（三）加强风险意识和风险管理

全面的风险控制正是指企业以总体经营发展目标为核心,依据企业内部经营管理各个阶段实施企业内部经营风险管控的基础工作步骤和服务工作过程,包含了中小企业经营风险管控战略,通过培育高素质经营风险管控文化,完善中小企业多向经营风险制度,风险投资管理工作与财务对策经营风险管控的管理工作机构,包含了企业岗位职能、财务管理规范、财务经营风险管理信息系统建设和企业内部监控管理体系等,并给出了科学合理地实现企业内部经营风险管控基本目标的具体操作主要步骤与方法。根据风险管理工作步骤,对财务风险可以按照以下三条步骤来进行监管:即通过财务风险识别、财务风险衡量、风险控制三整个过程来监控财务风险。如图1所示：

图1风险控制步骤

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公司的经营风险主要可分为市场结构经营风险、公司合规管理经营风险、财务管理风险、公司发展策略经营风险和商誉风险。依据这一归类，康师傅公司明确了很有可能碰到的风险种类，建立了风险鉴别的责任，并在企业内进行了系统的风险鉴别学习培训，以提升职工鉴别风险的能力，可解决新发生的风险和很有可能面临的风险，最后可以明确风险的几率和风险后的影响水平。

(2)风险度量

风险度量是全部风险管理过程中尤其关键的一部分。风险计量检定結果的准确度影响企业制订的风险控制运作的预期目标。现阶段，康师傅的风险衡量方式以定性分析为主要点，过多依靠领导干部和管理层的经历来评定风险。大家将以定性风险为主要的风险计量检定方式，改成了与定量与定性紧密联系的风险计量方式，并融合历史数据，融合专家打分，在全企业管理层和业务方面进行内部控制风险评定。

(3)风险控制

风险管理的方式,通常涵盖了经营避免、管理、风险传导,以及经营维护。首先,应该采取一定的有效预防避免那些初期出现的危险性,当这些危险性的結果对你完全无益的或弊大于利的危害时,要采取坚决杜绝的危险性避免措施。第二，针对一些涉及到额度过大、与经营目标息息相关的风险，我们可以依据内部控制管理体系和严谨的外部环境应对措施来控制这种风险。例如，在引入新技术、扩展新业务领域时，要加强业务运用的标准步骤，留意风险，在关键步骤中涵盖的全部资料的文件格式、內容和标准，要归纳定期盘点，重新编写财务汇报等。针对一些风险极大、主观和不可操控、风险成本相对高的，应购买商业险分担。便于将很有可能受到的风险转移出去。

　（四）完善公司的信息与沟通

在日常业务中,良好的交流能够让我们及时了解企业内在经营状况并预测环境中可能的变化,而人际交往的顺畅性也对我们管理的效率与效果,有着重要而直观的影响。因为康师父所在产业限制,目前世界上中小企业在该产业内都不能开展技术系统研发;所以,对产业内在经营资源的获取与运用对于康师父中小企业的内在经营管理和发展,将显得格外关键。因此希望对公司内部制度确实有效,可以建议我们制定鼓励员工越级申请的内在制度,而员工对不符合制度的情形,也可以通过直接向董事长报告,并尽量将该类消息迅速传开,将内在问题迅速解决。或者经过消息交流让员工知道。而公司的消息交流又分为对内消息交流和对外部消息交流。康老板可通过公司门户网页、公司例会、微信平台等形式,通过对内各个层级间及时、有效率的消息交流,提高了对内消息之间的传递。公司对外界交流应该形成与国内外咨询服务组织、评估组织的交流渠道,用以为公司的管理、公司管理等方面提出专门的建议。丰富公司消息传递与交流渠道,才能让公司经营中的商务活动有效地开展。

　（五）加强对内部控制的监督

在康师傅内部制度的执行流程中,充分考虑了企业康师傅现在所有制结构与管理层的构成,并且基于对成本的考量,不单设立了专门的内部检查机关外。可根据企业董事长授权财务部,对内部制度执行的定期、不定期检查发挥的效果进行内部检查,重点是检查问题所在、对照标准实施的效果、寻找不同时期、不同部门内部执行制度的差异、研究可能存在的问题、提供相应的对策、督促企业改进等。并可授予内部检查人员检查任何人的特权,以填补企业无内部稽核的缺口,使之成为监察内部制度执行状况的主要力量。在公司中,内部审计体系的执行能够帮助企业实现预估管理的目标,因为内部审查员必须对单位的内部制度与核心理念相当了解。在对控制预期目标开展认证、查验、剖析和评定的基础上，他可以迅速找寻很有可能的或初期的成本风险、及没经认证的运用软件或渎职行为、和别的内部控制欠缺、管理制度不严格等问题，并可以明确指出相对应的对策。审查人员以委托为基础，代表公司对企业个部门内部控制管理体系的检查，对于部门没有做到位的工作，可以提出相关建议，进行盖章，以保证内控制度能适应康师傅公司的发展。

　结论

本论文从内部会计管理的基本理论知识入手,在对康师傅公司内部会计监控管理体系开展调研的基础上,分析了公司内部管理的现状,找到了其存在的不足,明确提出了整改措施,应用内部控制的有关界定和方法,融合康师傅公司具体情况,对于公司内部控制管理制度和运作中具有的存在的不足明确提出了建议和实际对策,并明确指出了改善内部会计控制具体运作的对策。对内控制权与企业的整体运营管理有着十分密切的联系。它并非出现在企业的某一个,而且分布在企业营运管理的整个过程中,是企业营运管理的一方面。建设完整、科学合理的对内控制体系有利于保证企业资金的安全、提升资金的运用效益;能够帮助企业改进运营管理工作业绩、使企业管理水平提升;也可以维护企业及有关获利者的股份,从而推动企业的发展。期望通过本文作者对中国民企内部问题的研究,对管理人员们有所启发,并完善现代企业制度,以共同促进中国市场经济的良好发展。

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致谢

这篇论文是在导师的指导下完成的，从思想主题的选择到导师的辛勤工作和汗水的总结，深入的知识和风格，对导师的严格研究一直是我的福音。我的生活和我真诚的希望你，也谢谢你。我写这篇文章的经验也将使我的生活受益，我觉得写论文对学生来说，能提高自我学习能力和研究能力。只有针对某项目标进行了深入的探究和分析，才能促进自己能力的提高和发展，从而保证自己获得全面的发展和进步。我希望这种经历能激励我与时俱进。

另外，我要感谢我的家人一直关心我，给我学习的机会，一直鼓励我，在我迷茫焦虑的时候和我语重心长的交谈，帮助我振作起来。另外，我要感谢我的室友及朋友的帮助和支持，他们在精神层面上、学术层面上都帮了我很多，遇到门槛我们共同讨论，一齐跨越。在我毕业论文期间，许多朋友慷慨地帮助和支持我，我表示衷心的感谢！最后，由于篇幅有限，本文存在很多缺陷，我诚恳地请所有老师批评和指正我，希望我有机会继续改进，我一定会继续努力的。