中小企业治理问题探讨 ——基于怀玉公司的案例研究

　　摘要

从我国改革之后我国的经济得到了较快的发展，尤其是其中的民营经济也得到了较快的发展，在税收以及促进我国就业方面也发挥了较为重要的作用。同时在我国民营经济的壮大过程中，对推动国民经济的总体产业结构优化，金融和资本市场健康发展起到了积极的促进作用，提升了中国在国际上综合竞争力。与此同时，在民营企业的发展过程中，还需要看到背后依然存在着较多的问题，主要表现在：资金、技术、人才不足，公司治理结构及内部控制人治成分大，导致随着企业规模业务的扩大，企业运行效率降低，增长减缓，竞争优势丧失。因而，对于我国的企业发展，尤其是中小企业的发展中应当更加注重其基本的结构与基本制度建设，以便能够促进我国的中小企业更加符合经济发展的一般规律，加强改革是一项重要内容和现时代的需要。
从我国的中小企业的发展中还需要看到其具有的社会责任，从而更好的为我国企业的发展过程中遇到的问题加以有效的解决，以便产生负面的影响。同时以怀玉公司这一特例为研究对象，提出中小企业在经营的不同阶段转型升级的内生需要。也从中国中小企业生存环境、自身特性视角提出了中小企业转型升级应从企业自生内外部环境的分析，找到适合企业自身的转型升级之路。
本课题主要以怀玉公司为研究对象，从怀玉公司2008年——2012年实际经营指标分析入手，为怀玉公司转制提供有实际指导作用的蓝本。应用了在EMBA课程学习到的分析工具，如总体经营环境分析方法——PEST，竞争环境分析法——五力分析模型，财务分析——历史经营数据比较分析方法。
就泸州的怀玉企业而言，主要是一个生产泸州老窖的酿酒公司，其在我国的白酒市场上占据着一定的地位，是对于原来的酿酒公司进而成立的专业化的白酒性质的曲药企业。怀玉公司实现了初创期的快速增长。但是目前怀玉公司的销售增长速度、利税增长、股东回报等指标增长减缓的现象，加之怀玉公司市场环境、内部管理环境、自身资源条件发生变化，企业相关的各利益主体需求的变化，从怀玉公司的发展模式来看，其早期的粗放型发展到现阶段，已经在诸多方面阻碍了企业的进一步发展，对于其基本制度的转型也提出了紧迫性要求。
怀玉公司现在处于成长期后期或成熟期前期。总体来看股东回报稳定，偿债能力逐年增强，抗风险能力提高。客观的说，较好的外部经营环境，给公司带来了的良好经营成果，但资产规模没有相应扩大，净资产收益率没有与年销售增长率同步增长，也反衬公司运营能力仍有挖掘潜力。
公司在发展中不断地扩大生产规模，进而在基本的管理力度上存在缺失，使得生产力不断下降，水平和质量都受到了制约。在公司中的员工也在很大程度上产生了懈怠，制约了生产效率的提升。有关领导在管理模式上没有积极调动员工的生产积极性，在与员工的基本沟通上也不到位，进而在诸多的领域中都对于其产生不利效应。因此，从客观的角度来看，企业的管理应当更加注重专门化的企业经理来进行管理。
怀玉公司在其基本的经营过程中，主要是通过发起人来进行运作，管理上仅仅依靠个人的力量来进行，应当进一步加强改革，进而转向更加具有规范性与科学性的管理方式，将制度建设放置在现代的企业管理方式中来。决定了怀玉公司能够走多远多久。
对于怀玉公司的基本转变模式来进行分析，从传统的家族式管理转向现代化模式，进而为其在将来的发展提供更多的潜力。高层管理者关心的重点转移到公司战略、经营计划、财务管理、风险控制等方面。生产运营、人力资源管理等日常经营管理问题应交给中层管理职能部门处理。怀玉公司以公司治理制度建设为切入点，以公司战略、经营业绩、实施成本和风险为导向着手企业的转型升级。
怀玉公司的现代化转型是一项较为复杂的问题，其中就包括了对于企业制度本身的发展加以重视，对于环境的掌控、相关风险的审视、以及有关信息的获取上都需要加以正视，以实现监督激励机制建立等重要因子为切入点，实现怀玉公司现代制度建设的合法、可操作、突出企业自身特点、低成本高效益。
通过对怀玉公司行业背静分析，竞争环境分析以及怀玉公司2008年——2012年5年主要财务指标分析可以判断，怀玉公司公司目前内外部环境总体较好，与企业利益相关主体的权益都能平衡实现，公司处于企业生命期成长成长期中后期，怀玉公司转型升级的时机和条件已经具备。
关键词：中小企业公司治理怀玉公司转型升级制度

　　1绪论

　　1.1选题背景与研究目的

就我国的目前企业发展状况而言，尤其是其中的中小企业发展问题主要体现在我国的中小企业在民营资本的基础上自发的形成和发展，以及在与地方集体经济的融合中加以扩展，与此相关的诸多领域都是我国的经济市场进一步放开的体现。
我国的经济改革已经在一定程度上促进了民营经济的发展，其在增长的速度上已经超越了国家经济，在促进社会的发展中发挥不可获取的作用。同时在我国民营经济的壮大过程中，对推动国民经济的总体产业结构优化，金融和资本市场健康发展起到了积极的促进作用，提升了中国在国际上综合竞争力。尽管如此，我国的民营经济特别是面对较充分竞争的市场的中小民营企业，在蓬勃发展的背后，也存在诸多问题，主要表现在：资金、技术、人才不足，公司治理结构及内部控制人治成分大，导致随着企业规模业务的扩大，企业运行效率降低，增长减缓，竞争优势丧失。因此，中小企业在转型发展中如何完善公司治理结构、治理机制是我国中小民营企业的顺应国家经济改革和企业自生维持业绩和成长实现可持续发展的现实需要。[厉以宁，论民营经济.北京大学出版社，2007.2]
泸州怀玉是一个有限性质的公司，其建立在传统的泸州酿酒公司的基础之上，在企业的规模上已经建立如下的改革方式，其中就包括了大集团下建立的小制度建设，体制与机制的改革相互促进的方式与路径，进而实现了一个具有特色的白酒生产与经营企业。随着怀玉公司业务的拓展，市场的扩大，公司经历了由小到大，由弱变强的发展历程，怀玉公司实现了初创期的快速增长。但是目前怀玉公司的销售增长速度、利税增长、股东回报等指标增长减缓的现象，加之怀玉公司市场环境、内部管理环境、资源环境、人文环境都会发生变化，以及与企业相关的各利益主体需求的变化，怀玉公司发展初期的粗放式管理模式已经越来越不适应企业的发展需要，种种因素迫使怀玉公司要考虑转制的问题。
本选题目的就是要通过对怀玉公司经营外部环境、企业自身能力的分析挖掘，找到一条适合公司的转制之路，同时过程中要规避转制的风险，降低转制成本。转制完成后还需保障和界定清楚企业各自利益相关方权益。

　　1.2研究思路与内容安排

中国中小民营企业转制方面的理论研究一直以来都是中国学者专家热衷的课题，这与中国政治经济发展的特殊性分不开的。我国的中小企业发展中比较重视外部环境的变化，其也是在我国的改革开放大背景之下不断发展壮大起来的，在其中的发展速度与规模比较迅速，可谓是充满了生机和活力，但是其基本的问题也是存在的，还有诸多的正义需要解决。在社会的基本贡献中，中小企业的作用是无用质疑的，其对我国的整体经济发展发挥的责任与作用也得到了广泛认同。可以说，我国的中小企业发展与转型是一项重要课题，其离不开整体经济的发展环境，也离不开其自身的能力，需要加以严谨分析。
中小企业转制可以从多个层面多个维度入手，如股东会层面会涉及治理结构、股权结构、高管激励机制、监督机制等；董事会层面会涉及战略制定；公司业务层会可涉及管理制度、员工薪酬设计、财务制度等相关制度设计及执行。
本文主要的内容体现在六个部分。在文章的第一部分钟主要是通过相关的背景分析，进而为我国的中小企业的基本经济制度与责任加以分析，在此基础上进一步总结和概括问题所在。同时以怀玉公司这一特例为研究对象，提出中小企业在经营的不同阶段转型升级的内生需要。也从中国中小企业生存环境、自身特性视角提出了中小企业转型升级应从企业自生内外部环境的分析，找到适合企业自身的转型升级之路。此部分的研究方法主要是通过列举相关案例，尤其是通过战略、财务管理的分析模式加以总结和概括。
第2章是针对我国的中小企业在国家经济发展中的基本作用加以分析和总结，分析在现阶段我国的中小企业发展中面临的矛盾与问题，进而为实现我国的企业制度模式缺陷和转型提供更加具有科学性与灵活定的方式，以便更好的为我国的中小企业发展提供助益。
第3章，对研究对象怀玉公司的基本情况、行业背景和竞争环境阐述分析，列举了怀玉公司主要实施公司治理及内部管理制度，并着重分析了怀玉公司5年来的主要财务指标分析，得到怀玉公司综合分析评价结论。为也分析了怀玉公司转制的目标和难点，怀玉公司转型选择提供决策依据。
第4章，通过家族制、合伙制及公司这三种治理制度的比较，结合怀玉公司目前所处的发展阶段以及外部环境内部资源状况，找寻适合怀玉公司的转制之路。
第5章，根据怀玉公司转制需求，对怀玉公司现代企业制度的建设提出相应的措施办法。也小结了怀玉公司制度主要特点。
第6章，从怀玉公司的转型方式选择，激励机制建立和转型工作推进作最后课题总结。

　　1.3研究方法

本课题主要以怀玉公司为研究对象，从怀玉公司2008年——2012年实际经营指标分析入手，为怀玉公司转制提供有实际指导作用的蓝本。应用了在EMBA课程学习到的分析工具，如总体经营环境分析方法——PEST，竞争环境分析法——五力分析模型，财务分析——历史经营数据比较分析方法。

　　1.4主要创新和不足之处

主要创新：本课题研究对象为处于经营期间的企业主体，的是从企业所有者和实际经营者为视角进行探讨，针对指向性强，对被研究对象及相似企业转型有现实参考指导意义。
不足之处：课题研究全面性不足，本课题主要涉及到公司高层制度设计方面的内容；课题研究深度不够，若要形成可操作方案，研究还需在深入到公司业务层面，使得怀玉公司转制更具可操作性。

　　2中小企业转制发展的两难分析

　　2.1中小企业的发展及其意义

首先需要指出的是我国的中小企业在发展中基本作用和影响力，内容集中在如下的几点。
作为我国经济发展的重要内容和力量，我国的中小企业在发展中能够为国家经济的发展提供更加具有活力的经济增长方式。在其中就包括了中小企业作为我国整体经济模式的不可或缺的组成，在经济发展中会通过不同的方式促进我国税收以及劳动力就业问题。其已经成为了一项重要内容，体现出较多的类型与模式，具有较多的个性与优越性，进而能够很好的实现变革和转型。我国的中小企业发展势头较好，在一定程度上也能够促进国家大型企业的进步，进而能够为其进一步实现成本效益，增加收益带来帮助。就我国当前的中小企业而言，其已经在数量上实现了较大的突破，相对于大型的国营企业已经是占据着主导，并且在企业的发展中更加注重对于经济本身的发展优化，对于我国的整体经济发展必然是发挥着积极推动作用的。从相关的统计资料来看，我国的中小企业在不断的发展与壮大过程中，已经实现了对于我国整体经济的贡献率不断提升的基本态势，并且有望在未来的发展中继续发挥关键作用。我国的中小企业在其中的作用不容忽视，而且也能够为我国经济持续稳定发展提供更多的保障。从改革开放以来，在其基本的增长上处在30%的比率，在与国家经济的发展比较中是处于领先地位。从上个世纪的末期来实，其已经在工业发展中占据着近80%的比例。从其基本涵盖模式上，无论是一般的食品，还是皮革玩具，亦或是在金属制品上都占据着近70-80%的比重，在家具产业中甚至达到了就90%的比重。正如吴敬链所说，在将我国的企业尤其是将中小企业放开之后，其已经成为了一项重要的增长点。[毕艳杰，家族企业治理模式转变研究.西南财经大学出版社，2010.9]
此外，还需要加以关注的是，我国的中小企业在促进我国工人就业上发挥的积极作用。就业本身是一件大事，其是关系到我国的社会稳定与人民幸福的关键要素，也是彰显社会主义优越性的重要内容。从世界的范围来看，中小企业都在其中扮演着重要角色，也能够在其中发挥自身小巧灵活的发展模式，进一步发挥灵活促进就业的积极作用。从中小企业的规模上看，其一般是小本经营，而且对于劳动者的基本要求并不高，在从事的行业与竞争领域中集中一般的劳动性质的工作，这样就能够更加有效的发挥促进就业的活力。从外国的相关研究中就能够比较明显的发现这一点，就X而言，一般在中小企业中从事劳动的比例达到了10%，通过不断发展，在整体劳动者中从事中小企业活动与劳动的比例就已经达到了近70%。就我国而言，在人口较大的制约因素中，需要提供更多的就业机会以便能够为我国的劳动力提供就业机会，并且能够解决剩余的劳动力，为中小企业的发展提供了便利。就我国的经济发展程度而言，其基本的工业化是比较弱的，因此如何将大量的劳动力进行配置本身便是一项较为重要的难题。与此相适应的是，我国的中小企业正好为此提供了机会，也能够为国家的定稳定提供更多的便利条件。从相关的是数据中也能够看出这一点，在不断的发挥之中，我国的中小企业也为其提供了就业结构与基本的产值贡献。从1995年至今，中小企业在资源的配置上实现了较大的发展，也吸收了4倍作用的工作人员。通过这样的方式能够较好的解决我国劳动力资源配置问题，发挥其吸纳近75%的劳动力优势，由于国有企业的1.5倍左右，进一步展现了中小企业在解决劳动力问题上的优势。在这样的基本背景之下，通过整合和优化中小企业的就业，进而能够为解决我国的劳动剩余问题提供帮助。从上个世纪的后10年，在中小企业基本就业人口就达到了近5000万，占比重近80%.可见，其中的重要就业解决方式便是通过私营企业来加以解决的。从其基本的管理方式与对于相关的管理模式的优化，大型的企业在其中已经很难再进一步发挥主导作用，尤其是在经济危机的背景下，诸多的劳动力从大企业中脱离，成为了失业者。而我国的中小企业则在就业的贡献上不断提升，进而在更大范围与层面上发挥促进就业的作用。因此可以说，在我国的中小企业稳定发展，能够为促进就业提供更多的便利条件，是关系到整个社会的稳定与发展的重要因素。但是就我国的中小企业而言，在其中还需要进一步的实现促进就业的改革，不断地将相关的产业推向进步，进而实现对于我国产业发展与提升就业的积极作用。应当在其中进一步地实现高新技术的改革与促进，进而为提升相关的产业优化与平台建设提供进一步的支撑。在信息的技术改革中，还需要进一步的是海鲜中小企业对于知识经济的发展转变，进而为不同的劳动群体提供多样化的就业机会，以便适应社会的发展需要。可以说，我国的中小企业在其中进一步实现了对于劳动力就业问题的改善，发挥了积极作用。
此外，在企业的发展中，我国的中小企业更能够将不同的资源加以整合，尤其是对于农业与农村的基本经济发展提供更多的便利条件。农村中包含着较多的发展问题，它们也在一定程度上制约着我国的市场经济的发展与整个社会的稳定。从农业的基本问题着眼，将相关的企业与私营经济纳入到其中，不断整合中小企业以便能够将相关的农户组织起来发展经济，其本身便具有较为重要的推动作用，为实现农村闲散劳动力的整合提供便利条件。1978年以来，从农村转移出来的2.3亿劳动力主要是由中小企业吸纳的。这不仅有利于社会稳定，而且对我国农村城镇化进程起到了巨大的推动作用。在我国的农村中还面临着城镇化的重要发展方向，如何在更加具有现代化发展需要与进步的要求，推动我国的经济社会的发展与进步，从更加积极主动的范畴中实现对于我国的经济的促进作用。我国农村城镇化在一定的基础上是基于农村的企业发展，尤其是其中的中小企业的进步与存进，通过不断的引入私营企业，以便实现农村地区的工业化，进而为实现城镇化提供了基本保障。就相关的统计信息而言，我国的XX财政收入在很大的程度上是基于中小企业，比例已经达到了近8个百分比，成为了直接的纳税大户。这样就能够实现我国农村地区的XX拥有更多的财力来发展农村的各项事业。因此，我国的相关XX应当更加重视对于中小企业的发展提供帮助，进而也能够从其获得较多的财政收入，以便更好的为社会稳定与发展提供帮助。
我国的中小企业在技术上也是具有较大的创新性与潜力。在中小企业的发展中，应当更加注重对于其基本创造力的促进，在实际生活中，我国的中小企业因为其对于科技的关注，更加希望通过创新来为自己的发展提供更多的支撑。在此过程中，中小企业往往会成为国家科技创新的一面崭新的气质。作为一种源泉式的创新机制，中小企业能够从中获得较大经济收益，也加快科技创新的产业转化。中小企业发展中科学创新的重要不断得到凸显，在一定的基础上也能够有助于实现从劳动密集型产业向着具有科技创新能力与新知识经济的发展要求上加以转化，为国家的科技创新人才提供了就业岗位与发挥自身才华的空间，也有助于实现我国整体经济向着更加注重科技与创新的健康道路发展。例如在X的企业发展中，中小企业的科技创新万网占据着绝对的优势，在全国的范围中达到了近50%的比例，在具体的产业中也能够看出其在产品的创新上达到了30%，在管理的创新上也实现了13%左右，在对于相关的产业发展，例如小发明等也起到了较为重要的地位。在其中的比例甚至会到达60%左右，也就说明了中小企业在相关的创新与发明中是具有极大的优势的，这样也能够促进中小企业成为科技创新的实验场所，进而为各类型的产业发展提供更多的具有发展潜力与发展比较优势的产品。在创新意识中，中小企业也比较注重，因而能够在其中起到模范作用。例如在深圳中的企业中，国家推进的成果师范企业中几乎全部都是中小企业的范畴，在有关的技术先进考察中，中小企业的比例也到了的80%左右。
毫无疑问的是，中小企业对于一个国家整体市场活跃度也产生了积极的促进作用。在整个社会中，产品的丰富取决于市场的需求，市场本身是巨大的，在其中也需要相关的企业与时俱进的退出各种类型的产品以便能够适应市场的基本需要。在企业发展中扮演重要的角色，在其中就包括了企业的基本活跃度。大型的企业在其中因为存在着转变的困难，中小企业也无法在应对市场的变化而及时的做出反应，因而在很多的领域中，中小企业发挥了积极的关键作用。在中小企业的市场应变中游刃有余，可以针对市场的不同变化而有针对性的加以调整，为实现市场的需要提供出更加具有竞争力的产品。加之中小企业本身是具有较大的灵活性，成本比较低，而且能偶通过自身的小、快、灵的方式来开发市场，进而为实现市场的发展提供更多的积极作用，促进整个市场的活跃。就实际中情况而言，一般是经济发展较快的地方，中小企业发展较为迅速，而且会促进市场的活跃度。可以通过开发中小企业的发展来实现市场的灵活度，在通过简单化的运行与机制创新之下，也能够更好的为中小企业的发展提供积极的动力。例如在一些具体的企业改革中，中小企业会通过不断发展向着大型企业发展。我国的中小企业需要在更加具有公正与平等的基础上进行活动，不能够因为其本身实力较弱，便将其的自由竞争的权利加以剥夺。为了进一步实现市场经济的活跃度，在其中需要进一步的促进经济向着更加具有平衡性质的范畴发展，以便促进更多的中小企业发展，发挥其对于市场繁荣的积极作用。[袁庆明，新制度经济学.中国发展出版社，2005.2]
对于我国的中小企业而言，产品的出口非常重要，而从整个国际市场来看，中小企业的产品出口一方面给国内的经济发展带来推动之外，另一方面也推动了国际市场的繁荣，让市场更为地活跃。在上世纪的五六十年代，日本的中小企业发展和产品的大量出口，为其成为国际贸易大国奠定了有力的基础，从而使得日本的经济迈入腾飞发展的时期。在我国，随着对外贸易的不断发展，工业原材料出口逐渐被工业制成品所替代，其中有很大一部分的产品如五金工具、轻工产品、仿制玩具、服装手工等均是由国内的中小企业所生产。这些中小企业在产品生产上占有独特的优势。其中劳动力成本低、灵活的生产销售机制将劳动密集型的产品源源不断地输送到国际市场，进而有效推动了我国外贸经济的发展，为国家的出口创汇赢得巨大收益。此外，在产品出口量逐年增加的过程中，对外资的引进也不断增长，很多中小企业逐渐趋向于境外办企业，由此可见，国内的中小企业正在国家政策的带动下不断走向世界市场，成为国际市场中新的主力军。
企业的发展与壮大离不开中小企业，他们之间相互依存。很多的大型企业均是由中小企业发展而来，而中小企业的发展也为大企业的发展提供了有力地支持。在我国的社会主义市场经济当中，随着经济体制的变革，企业的发展更为地自主，这也给中小企业带来了发展的契机，很多具有潜质的中小企业在改革开放的浪潮中不断地发展壮大，成长为当前占据国内主要市场的大型企业。其中比较典型的如海尔集团、科隆集团、红豆集团、四通集团等都是经历了中小企业的发展而成为在国内具有很大影响力的大型集团化公司。同样，X的MicrosoftCorporation、IntelCorporation、CiscoSystems、NIKE等著名品牌公司都是由最初的中小企业发展而来。大型企业的发展以中小企业为支撑，其内部产业结构和产品布局的调整均依附于中小企业的发展，从而改变“大而全”的生产模式，将生产的重点投注于大规模地生产，进而充分发挥大型企业的优势。在日本，中小企业与大企业之间的依存度更高，很多的大型企业不仅将工艺加工、零部件的生产下放给中小企业，同时在公司内部的保洁、食堂、安保等服务均由中小企业来提供，这样一来从公司管理成本上来看减少了许多不必要的成本支出。
中小企业在地方资源的利用上比大企业要更加地有效。对于大型企业而言，因为其生产规模的庞大，在生产管理当中主要采取的是多层次集中控制，因而这样的管理与生产方式更加有利于对大宗资源的利用，而相对量小，分布零散的资源在利用方面明显不足，甚至更多的会造成公司管理成本和运输成本的浪费。而从我们国家的实际情况来看，国内的资源分布相对比较零散，地区之间的经济发展不够均衡，这也给中小企业的发展带来有力的环境，从资源利用的角度上来看，明显要更加适用于中小企业。即便是在一些大中型城市当中，不论是居民的生活方式、消费模式还是工商管理服务或是经济事业、项目等都带有着十分明显的区域特征，地方化、社区化的社会事业发展格局成为了国内城市的一大特色，而这些方面的服务或者活动如果交由大型企业来提供，是非常困难的，而中小企业则占据了得天独厚的环境优势，充分发挥了中小企业的作用。[徐荣才、李三喜/主编，内部控制制度规范化操作指南.人民邮电出版社.2008.12]
在社会主义市场经经济体制当中，中小企业的发展对制度创新有着积极的推动作用。顺应市场经济体制改革的需求，中小企业在这一变革当中因为其规模较小，实施改革的成本相对校对，因而必然起到了改革“试验田”作用。很多的市场经济制度、政策等都可以在中小企业当中进行尝试，从而获取相应的经验，为后面更大规模的改革提供参考。此外，中小企业因为其生产方式和产品的需要，很多都是一些劳动密集型的产品，因此可以将社会当中的劳动力集中到一起，从而为更多的人提供劳动就业的机会，在市场经济体制改革当中，许多企业因为发展的需要和成本的控减，对劳动力的需求上明显下降，这部分被大型企业精简下来的人员在中小型企业当中无疑可以找到适合自己的岗位。因而，中小企业的发展可以缓解劳动力资源过剩的局面。此外，在中小企业的发现过程当中，通过创办中小企业，在激烈的市场竞争当中有着很多的先进人才被培养，特别是一大批有着企业家精神的人才在中小企业的打磨中脱颖而出，为国内社会的发展提供了各种类型的人才，这将对整个社会起到积极地推动，有着重大的历史意义和作用。而在传统的经济体制和制度下，国有企业、XX机构则很难培养出足够数量的优质企业家人才，也更无法为这些人才的成长与发展提供良好的环境与氛围。
中小企业所提供的服务更为地个性化。在当前社会经济不断发展过程中，然们的消费水平和生活水平有了很大地提高，更多的人在不断追求着个性化地生活方式。而对于中小企业而言，因为其国模较小，内部的机制比较灵活，因而更为地贴近民众生活，所需投入的成本也比较低，所以他们更能够满足人们生活的需要，为民众量身定制适合他们需求的服务，进而让人们的消费、生活质量得到进一步提升。
另外，在我们国内，对中小企业的发展从资金支持、税收政、产业、金融等多个方面先后出台了各种鼓励政策，在国家政策的支持下，对国内中小企业的发展起到了积极地促进作用。其中主要的政策法规列举如下：
1.国发〔2009〕36号《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》当中专门对中小企业的发展提出了相关指导性意见，并由xxxx在2009年9月19日正式发布。
2.国家银监会在2015年3月3日专门发布了《关于2015年小微企业金融服务工作的指导意见》，在本意见当中将小、微型企业的发展从金融资金支持上进行了相关的规定与说明，其中，将2008年所提出的小、微企业贷款增长速度、和增长量的“两个不低于”变更为了现在的增长速度、申贷获得率、户数“三个不低于”。这里的贷款增长速度是指在银行等金融机构当中，面向小微企业进行的贷款增长速度要不低于其他贷款平均的增长速度。原先贷款增长的量不能低于上一年的同期水平被现在的贷款户数和申贷获得率所替代。此外在指导意见当中还分别从信贷结构、网点覆盖、服务能力、风险防控等十个方面进行了细致地规定。
3.国家财政部在《关于申报2015年度文化产业发展专项资金的通知》当中就文化产业的专项资金申报进行了相关的规定，但在通知当中明确指出小微企业在项目资金的申报上不受本通知的限制，该通知于2015年2月26日正式发布，明显看出国家在企业文化项目资金的申报上明显偏向于小微型企业。
4.在2015年2月25日举行的xxxx常务会议当中指出，小微企业在企业所得税的征收方面享受减半的优惠，并对相关的优惠政策的实施范围进行了规定，小微企业从2015年的1月1日起至2017年的12月32日，减半缴纳企业所得税限额从10万元调整到了20万元，并且缴纳的税率以20%来进行计算，这一政策的出台有效推动了小微型企业的发展与成长。
5.国家工信部、保监会、商务部、银监会、人民银行等部门在2015年1月26日联合出台了《大力发展信用保证保险服务和支持小微企业的指导意见》。
6.在创新性企业的起步阶段，xxxx常务会议于2015年1月14日通过决议，决定成立新兴产业的创投引导基金，以此来鼓励引导创新性企业的发展，该基金的总规模达到了四百亿元人民币。
7.xxxx常务会议在2014年11月通过了相关决议，决定从2015年1月起免去对小微企业征收的行政事业性收费42项。并且明确从2015年1月1日到2017年的年底，月销售额不超过3万元的小微企业，从登记之日其享受三年免征文化事业建设等五项XX性基金费用，对安排残疾人就业没有达到规定的比例，并且职工的数量没有超过二十人的小微企业从注册日开始三年内不征收残疾人就业保障金。
8.国家知识产权局在支持小微型企业发展方面专门出台了《关于知识产权支持小微企业发展的若干意见》，并于2014年10月14日期开始实行。
9.国家税务总局和国家财政部对增值税和营业税的征收方面，于2014年10月9日下发了《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知》，其中对月销售额和月营业额在2-3万元之间的小规模增值税、营业会纳税人进行了免征，免征时间从2014年的10月1日开始一直到2015年的12月31日。
10.国家工信部、文化部、财政部在2014年的8月19日对小微型企业文化的发展，联合下发了《关于支持小微文化企业发展的实施意见》。
11.xxxx办公厅从企业融资成本方面专门在2014年的8月15日下发了《关于多措并举着力缓解企业融资成本高问题的指导意见》。
12.中国银监会在2014年的7月25日专门下发了《关于完善和创新小微企业贷款服务提高小微企业金融服务水平的通知》。
13.xxxx的《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》早在2012年的4月19日就已经下发，对支持小微型企业的发展给出了相关意见和建议
从中小企业的发展来看，四川省在近几年当中其发展的环境得到很大地改善，从2011年到2015年期间，中小企业的数量不断增长，大众化的创业热情持续高涨，中小企业的发展规模也逐渐壮大，在社会发展的各个方面起到了一定的助推作用。但同时也出现了很多的中小企业融资困难、订单量减少、利润降低、信心不足等各种各样的问题。
从四川省中小型企业的发展状况来看，主要呈现以下几个方面的特征：
中小企业的数量快速增长：在2011年到2015年期间，四川省的中小型企业从2010年的126.4万发展到了398.6万户，出现了46.41%的增幅，其发展速度明显加快。其中，企业91.4万户，比2010年增加38.7万户，增长73.39%；个体工商户301.4万户，比2010年增加83.2万户，增长38.16%；农民专业合作社5.8万户，比2010年增加4.4万户，增长313.48%。个体工商户的增长成为四川省最具活力的增长点，目前已经超过了300万户。[王德敏、王淑敏/主编，财务管理.2004.9]
服务业和战略新兴产业发展势头良好：从行业分布情况看，批发和零售业是社会投资创业首选，2015年新登记中小企业34万户，占新登记总量的52.8%；而住宿和餐饮业新登记8.08万户，同比增长84.1%，增速最快。当前四川省的新兴产业主要集中在了新能源、信息技术、新材料、节能环保、新能源汽车、生物、高端装备制造等七大产业，这些产业的发展均呈现出良好的态势，截止2015年年底以上产业的中小企业分别达到了4.2、4.3、2.7、7.7、2.1、3.0、1.4万户。
对经济增长贡献大：2015年，规模以上中小工业企业12982户，比2010年增加1255户，增长10.7%；实现主营业务收入24688亿元，比2010年增长61.28%；利税总额2378亿元，比2010年增长33.1%；利润总额1404亿元，比2010年增长37.83%。
中小企业的经营与生产难度比较困难：主要表现在劳动力成本不断上升，原材料和相关能源的价格大幅增长，企业的资金出现紧缺，市场需求量跟不上等方面的问题比较突出。中小企业的业务成本、管理成本、财务支出、利息支出等方面，从2011年到2015年分别出现了63.77%、63.24%、125.5%和116.79%的增长，高于同期主营业务收入61.28%的增长率；亏损企业户数上升89.36%，亏损企业亏损额上升230.04%；而利润总额和利税总额分别只增长37.83%和33.1%，远低于主营业务收入和各项成本费用的同期增长率。

　　2.2中小企业发展的制约或瓶颈

在我们国内，中小型企业的发展所面临的问题和机遇是同等的，在这样的环境当中，中小企业的管理组织方式也呈现出相应的特征，而对这些特征的把握是推动中小企业发展的根本所在。当前国内众多的中小型企业，有着很大一部分都是以家族式经营的方式为主，企业的负责人都是从最为基本的员工或者是小买卖的经营者起家。他们艰辛的创业历程，充满着各种挑战也基于。而相对于一些大企业家而言，他们更是在经济市场当中历经了十几年或者更为长久的磨练，才使得自己逐步走向成功，并在自己所处的行业当中积累了相应的经验，因而他们对自己企业中的团队和市场的环境有着准确地把握。
而相对于国内的中小企业而言，他们大多数处在了市场产业结构链的底层，劳动密集型产品的制造与加工时他们的主要经营方式，因而在技术、文化、技能等方面的水平都相对比较落后，企业中的员工又不够稳定，流动性非常强，因而管理者和员工之间没有相应的交流，企业在市场运行当中出现的很多问题并不能为管理者所率先发现。同时劳动密集型企业对原材料市场的价格依赖十分严重，在没有足够的价格优势之下，技术力量的短板制约了他们的自主创新，产品的同质化让他们在激烈的市场竞争当中所能够获取的利润相对比较低，企业的抗风险能力则会明显下降。因此，劳动密集型的中小企业在面临企业升级和转型的时候，因为优势的欠缺，品牌力量不够，在生产各要素之间过分依赖于市场的价格，导致中小企业转型升级的步伐十分迟缓。
中小企业的主流治理结构模式是股份制，几个股东联合控制一家企业，共担风险和收益。企业的发展初期，掌握着大量技术、业务上的骨干力量，对影响企业发展的各种行业因素把控方面有着一定的能力，但这部分人员并没有一定的经济实力来支撑整个行业发展的所需，因而需要通过力量的联合来达到发展的需要。
在很多中小型企业当中，内部管理过度地呈现集权化，权利的高度集中式中小企业当中存在的主要弊端，这也是中小企业在规模上了一定层次之后，管理幅度加大、管理精细化程度要求提高之后，中小企业必须做出变革的原因之一。
其次，中国改革开放以来的30年中国的中小企业经历了快速发展过程，有一句关键的话不可忽略，这就是小平同志说过的：摸着石头过河。很多比较成功的企业家当谈及起家创业的经历时，经常会不无自豪地对自己的历程进行这样的总结，从一定程度上而言，正是这种敢打敢拼，敢于“第一个吃螃蟹的”精神才创造了中小企业的今天，正是这种精神才使中国中小经济走到今天百花齐放的局面。
中国中小企业之所以能够发展壮大，根本的原因在于中国庞大的市场空间以及加工外贸导向的外向型经济特点。我们国家有着庞大的劳动力市场，而且市场需求量在全球来说也处于领先水平，这也为中小企业的经济发展带来了市场和劳动力资源，而在这样一种情况之下，资本问题则成为了发展的关键，从而也对企业的发展模式带来一定的至于，使其成为至关重要的一环。中小企业股份联合也是分担风险、快速集中资源的有效方式。
采用家族式发展模式，是这部分中小企业能够扎实稳步发展的保障，在这样的结构模式之下，企业的组织架构并没有进行一定的设计，而是在缓慢动态化的进程中自发形成的从组织管理的角度，正是由于具有这样天然的比较优势，中小企业一路走来，从来都是“随市而动”的，简洁、实用的组织架构和精干的干部团队是他们最需要的，市场需求是中小企业组织岗位设置的时候考虑最多的。而从中小企业发展的整个过程和它的盈利方式上来深入思考，我们并不难发现在这部分企业的发展过程中，不论从业务方面、技术层面还是从管理的经验和人员构成上，在企业创业之初一直到后来的发展都离不开这种集权化地管理。
再次，近年中小企业内外部经营环境的变化，也给企业发展造成很大影响。
首先表现在当前受到资金、土地、环境、原材料和劳动力等资源的使用成本越来越大，中小企业不仅要面对比较沉重的税收负担，同时还要应对恶劣的市场竞争环境，而在很多的行业当中，一些国有资本的垄断和国际资本的大量涌入，使得民营资本被严重挤压，低成本时代在我们国内已经一去不返。而对于依靠成本来进行驱动，处于产业链底端的中小企业来说，遇到的阻碍与困难越来越大。对相当一部分中小企业特别是处于传统制造业领域当中的中小企业，不考虑转型升级，企业发展必定不可持续，甚至会遇到无法回避的生存危机。
二是随着中小企业自身发展，企业的规模变化，公司人员结构的变化，实现企业平稳低成本低风险实现公司利益相关方利益最大化，也是企业持续发展的内生需求。
在很多的中小企业当中，他们最初的发展形态都依靠着家族首长制的方式来进行管理，这种方式的本质是管理者的权威，而企业运行的基础还要建立在人治这一方式之上。因而在企业当中就出现了一种所有权与控制权集于一体的状况。这一种管理的方式有着一定的合理性，企业的所有者能够在管理和利益分配当中获得最大化的效益，让企业经营管理参与者面临逆向选择和道德风险的可能性大大降低。而且从一定程度上降低了内部成员之间的协调成本和信息不对等状况的发生，让企业成员相互之间的交易费用较低。[全国管理咨询考试教材编委会，企业管理咨询实务.2007.6]
但是在这样的管理方式之下，也有着很大的局限性和弊端。在家族式企业当中哦，权利往往掌控在创业者手中，这样的管理方式确实了应有的监督和反馈机制，同时更没有着相应的制约措施，对于企业进行科学化地决策与民主管理极为不利，一旦决策失误便会带来严重的损失和经济负担。同时在人才的使用与选拔上不够灵活，人力资源的管理与配置不能达到科学而有效。很多使用，用人方式会以人情为主，能力为辅，背离了企业管理的公平性原则，对于内部的其他员工而言会造成负面的影响，进而影响他们的工作积极性，不能够形成一种有效的激励约束机制，人力资源得不到优化配置，合理的人才结构更是无从谈起。家族首长制对企业发展的制约其最根本的原因在于控制权和所有权之间的界限不够清晰，企业内部的职责之间划分不明确，当企业逐渐拥有一定的规模之后，这种管理方式很可能会带来天花板效应，严重时会让企业因为管理者的问题而走向衰败。这些制度上的缺陷也会体现到企业的管理和经营活动，主要表现为：
组织架构隐形。很多中小企业老板都坦言：“我们企业的组织架构图是挂在墙上给客人看的，我们还是按自己的规则在办事。”而对于他们所说的“规则”往往并不能被大家所理解，我们以制造业的企业来讲，不管从价值链的角度来进行分析还是从职能的角度来看，需其中的生产、研发、业务、市场这几个板块，什么事该谁管不该谁管，不是应该很清楚地么?为什么还非得要依靠潜规则才能管理呢?
对企业的管理没有一定的层级划分。很多中小企业的老板，他们都比较热衷于一管到底的管理之道，尤其是在我们国内的企业当中，这样的管理方式更为多见，在这种管理体制当中很多的中小企业老板还在自以为是“对于企业中的所有人和事，我都是一清二楚”。但从他们的这些话语当中，我们就可以看出这样的企业一定不是个大型的企业。对于拥有一定规模的企业来说，每一位管理者都有着一定的层级概念，其管理的宽度与广度是有限的。在企业规模比较小的时候，这种事无巨细的管理确实不会出现什么问题，但企业壮大之后随之出现的矛盾和问题将会越来越多，尽管老板想着任何事情都去管理，但越是这样最后想去管理的事情也越来越管不了。
企业内部各部门之间没有明确的职责划分。在企业的内部，各个部门和岗位之间的组织与管理是企业管理的主要内容，而对于任何一个企业而言，部门和岗位的设置都需要根据企业自身的特点来确定，并从业务的范围、管理的特征等方面进行设计。而对于那些从家族式企业发展而来的中小企业而言，内部的岗位设置和部门职权之间都或多或少地存在着一些问题，很可能出现某一部门的事情由着另外部门的领导来对其进行管理，而有些部门的业务单元该管的领导管不了，别的部门领导又不能管，这就出现了管理上的盲区，使得多头管理制约着企业的正常运转。
中小企业的组织管理到底怎么了?为什么这些问题在中小企业中就会这么突出呢?这些都需要从中国中小企业的发展阶段和中小企业家的心路历程来分析，才能找到问题的根源。
综上所述，在中小企业进行转型的过程当中，需要综合企业的治理结构、内部管理、激励机制等多个方面进行，只有在制度化的保障之下，才能实现中小企业向着公司化治理的过度，最终让他们达到可持续发展的目的。

　　2.3中小企业的转制与持续发展

首先，中小企业发展之初，大多执行的是家族首长制，实质以管理者权力权威为基础的人治制度。企业中，所有权、控制权不的部分，让权力过于集中，有着一定的合理性，让所有者能够参与到企业的管理与运营当中，同时也直接参与对利益索取权的分配，使得企业经营管理参与者面临逆向选择和道德风险的可能性大大降低。同使得内部成员的信息不对称性以及成员间的协调成本大为降低。企业成员间的交易费用较低。
同样，利弊相生，在家族企业中，权力往往集中在以创业者为核心的成员手中，这种极权的决策体系缺乏有效的监督、反馈和制约机制，不利于决策的科学化、民主化，容易造成决策失误。人才的选拔上人事任免不遵循制度化的人力资源管理方法。多采取以人情中心的用人制度，即坚持以亲疏关系第一，其次才会考虑能力。背离了管理基本的公平原则，会挫伤非家族成员的积极性，企业成员丧失提高素质的动力和压力，难以形成有效的激励约束机制，人力资源得不到优化配置，合理的人才结构更是无从谈起。制约家族首长制企业的根源是所有权与控制权界限不清，职责不明，使得当企业发展到一定规模，就会出现天花板效应，甚至导致企业衰亡。
由此可见，要进行中小企业的转型，必须从企业内部的激励机制入手，从企业治理的结构入手，通过对企业制度的建设，来让企业实现从人治向公司化治理的方向转变，从而真正推动企业的发展。
中小企业中这种“摸着石头过河”的精神在企业发展初期乃至相当长一段时间里是合理的，毕竟没有成型的模式可以套用，没有成功的经验可以参考，但当企业逐步发展成熟之后，企业的转型就势在必行，不论从企业的管理还是从企业拥有者的心智等方面都要进行相应的调整。在这样一个调整的过程当中，企业必然会经历一段阵痛期。而企业能否真正实现由人治向法治的转变，能够进入一个新的发展阶段，完全要看企业能否经受住这一时期的各种考验从而平稳地实现过渡。
中小企业最需要帮助的时期就在从“生存”到“发展”这个转型期，这个转型期决定了中小企业未来的发展格局和气度。在这个转型期，中小企业的组织管理改善有四件事是必须要做到的：
完善企业治理结构。每个成功的企业都会经历生存阶段、生长阶段、发展阶段和稳定阶段，但是很多企业在度过最初的市场生存期的时候，将会逐渐的出现一系列的问题，这些问题最终会交给管理者来裁决。对于众股东合伙创立的企业来讲，因为企业的利益受益人众多，在度过企业的生存阶段，经历了创业的挑战之后，该是好好分割利益的时候了，如果这个时候股东能够正视利益，友好的洽谈利益分配问题，将会让企业的发展更上一层楼。但是在这个阶段往往会出现利益分配难以调和，股东纷纷撤股的现象，这将会给企业带来毁灭性的打击。只有从大局考虑，并能够割弃个人争议，从公平的角度洽谈利益分配问题，将企业的决策权公平的按照股份大小分配给相关人员，这样才能够保证每一个投资人都能够从合作中获得利益，企业才能越发展越好。
调整企业组织管理模式。随着企业的发展，将会有越来越多的利益分配问题，而每一个投资人在企业中的位置也会越来越关键。市场上的风吹草动，都会对企业者的利益产生影响。如果在这个时候想要合理的管理企业，已经不再是以前的“摸着石头过河”的管理方法了。小企业可以采用这种管理方式，因为小企业需要担心的事情不多，企业的规划对企业的发展影响不大，但是随着企业做大，市场上的信息将会越来越复杂，精确地管理、合格的培训、不断地学习都会对企业有很大的影响，因此在这个发展阶段，要求所有的股东都得不断地学习补充，从而为企业的发展找到一条合理平坦的道路。无论怎样，有一点是肯定的，就是中小企业发展壮大的转型期同时也是管理模式的转型期，“人治”模式是简单直接的，但是不同企业的管理模式不能照搬到另一个企业上，因为企业之间的管理是完全不同的，企业文化不同、员工们的工作也不同，因此不同企业的管理方法也就不同，我们可以学习管理模式，但是不能够将管理模式生搬硬套，因为一个企业的管理模式往往是它们在多年的发展中的积淀，也是深厚的经验积累，因此，我们只能够学习这些企业的管理方法，并将其为我所用，并且还要根据时代潮流的变化不断调整，这样才能够形成一套属于自己的管理模式。 [尹隆森、孙宗虎，企业诊断操作实务.2006.10]
明确部门岗位职责。很多中小企业都会面临的问题就是岗位之间的责任分配问题，因为小企业没有大企业那么多员工，很多小企业的员工往往都是身兼数职，在企业的管理中既是决策者，又是实施者，很容易造成管理混乱，大部分的管理都是流于形式，没有恰当的按部就班的实施下去，难以满足企业的管理要求。在企业出现问题的时候，因为管理不够明确，因此往往难以找到责任人，这个时候只能够老板出面，将这些问题处理妥当，但是长此以往，没有严格的岗位职责规定，终究是对企业的发展不利。我们都应该明确，企业管理靠的不是追究责任，而应该更加讲究质量和服务，不能够只看应该由谁来负责，而是应该看如何沟通，将这些问题全部处理妥当，正确的协调部门之间的发展。因此我们在管理的时候，就应该现有一个明确的责任说明，这样才能够保证公司的稳定发展，做到出现问题有据可依。
建立绩效管理机制。绩效管理和考核工作这两者之间是有区别的，我们不能够仅仅用一套标准来评价大家的工作，这样将不利于分配公平。因此绩效和工作考核是两码事情，绩效的概念包含比较多，考核是其中的一个部分，公司往往需要通过绩效计划、绩效实施、绩效沟通、绩效评估等几个环节，给干部员工一个方向性的指引，让大家明确努力的方向，在沟通中找到企业的问题，帮助企业解决这些问题，实现企业的发展，提高企业的营业能力，提高企业在市场上的地位，保证企业能够在稳定的绩效管理中获得更大的突破。
企业转型的概念指的是企业一切有关的利益分配问题和企业管理问题，能够对现在的企业或者未来的企业产生重要影响。企业转型有些是自动的，但是有部分是被迫的，因为外界环境的变化，导致原有的盈利模式已经难以满足企业的长远发展，因此企业必须要实现转型，保证企业能够内外协调，在市场上不断迈进，调整对企业的影响是巨大的，如果企业没能够调整好自己的盈利模式和外界相适应，将会让企业被迫退出市场。因外部环境或行业阶段化变化导致的企业战略转型，此类调整对企业运营会产生阶段性影响，相应企业内部的管理转型为之服务，三种转型过程中不排除相互重叠的可能。企业转型有主动的被动的，也有渐进的激进的。具体企业选择何种转型方式，主要考虑的因素有：由谁主导，主要涉及的范围，主要的资源支持等。如：
制度转型：由股东会或XX主导，转型会涉及股本结构、治理结构，高管激励等内容，主要目标是明晰产权和经营权的权利义务界限。企业转型资源支持主要依据国家政治经济政策及当地XX的软环境，资本构成等相关因素。
战略转型：由董事会主导，转型时会围绕企业的执行层面组织架构、人力资源、财务状况、设备设施、专有技术、融资等相关资源和能力提升，主要目标是完成公司战略选择。依赖于展业务竞争环境，所涉业务国家产业政策导向，行业或产品、服务所处的生命周期等相关因素。
管理转型：由董事会主导，专业委员会、总经理、核心职能部门参与，涉及制度建设，流程再造，员工培训等，主要目标是提升公司运营效率。
其次，当前中小企业所面临的困难，与其所处的外部经济大环境以及宏观调控政策的变化有一定关系。但不论是成本不断上涨的问题、还是市场发展受到了限制问题，这些问题显示的实际上是这些企业的盈利模式和管理模式上的缺陷，因为企业的盈利方向有误，导致企业的发展不前，或者是因为企业的管理模式有漏洞，导致企业的发展出现了问题。我国的中小企业一般是一些劳动力比较集中的企业，这些企业的管理模式存在很大漏洞，经营模式也都比较相似，因此很容易被其他的企业取代，导致自身企业破产。中小企业面临的主要问题就是在价值链中的利益分配比较少，这也是限制小企业们发展的主要原因，因此这些企业应该在发展中逐渐发现弊端，促使企业转型。
企业转型，第一要做的就是让内部管里更加优化，协调好利益分配，让利益作为企业转型的决定性力量，督促企业进行转型，保证企业的财务分配更加恰当，实现企业宏伟的经营管理目标。
对于投资者来说，他们对企业的了解程度往往不如企业的生产经营者，但是投资者却需要为企业的发展做出决策，因此应该加强投资者和管理者之间的沟通，保证投资者能够及时掌握企业的相关信息，用来正确做出决定。但是如果投资者迟迟不能与管理者沟通，将会出现以下问题：一是逆向选择问题，也就是在经济贸易中，对市场了解不足，不能掌握全部信息的管理者难以选择合适的交易对象，因此这些企业家们在市场上处于劣势，不能够实现利益最大化，容易被市场驱逐。第二是道德风险，在交易过程中或者交易完毕之后，会有掌握更多信息的人在这个交易环节中谋取一定利益，他们不需要付出辛勤的劳动，却可以在利益中分一杯羹，这种风险在市场上也是客观存在的。
中小企业的经营管理制度问题也是企业面临的一个尖锐的问题，也就是企业的投资者如何和企业的管理者瓜分利益的问题；本质上讲也就是企业的管理制度的受益人是谁的问题，风险由谁来控制，利益由谁来瓜分，对企业得经营十分重要。
公司的制度对企业的经营十分关键，在合理的公司制度下，企业的投资人对企业掌握经营权和所有权，因此如果投资人将过多的权利放置在经营者的手中，很容易让自己的利益受损，很多企业的投资人都会建立一个约束机制，保证自己在经营中的利益。财产管理对企业的管理也很重要，经营者负责对企业的财产管理，让企业能够不断地获得更多的财产，但是投资者的目的是享用这些财产，从公司的经营中获得利益，但是投资者也需要承担企业的风险和损失，在企业不盈利的情况下，为了支撑企业的发展，也依然需要为企业投资和发放员工的工资。
激励机制对员工很关键。如果企业能够有良好的激励机制，对员工的精神面貌将会产生重要影响，激励包含物质和精神两个方面，但是如果仅仅依靠其中一个方面，对员工都不会产生很好的激励作用。狭义上讲，有些公司只采用物质激励的方式，但是这种方式是有局限的，具体表现为员工们多劳多得，用物质来刺激员工更好地工作。但是如果一个公司员工的职位上升到了一定空间之后，他们对物质的要求就会有所降低，更加重视于自己的个人价值的实现，这个时候公司的物质激励模式就已经难以起到应有的作用，更应该关注于公司的精神激励模式。精神激励模式和物质激励模式相辅相成，将会起到事半功倍、降低成本的作用。一般来讲，管理人员的工资由以下几方面的成分组成：1、工资：工资薪酬在公司中是有明确规定的，无论公司遇到什么样的危机，这部分待遇是不会降低的，它属于保证经理日常工作和开支的一个数目。2、津贴或奖金：相对于基本工资来讲，津贴有助于提高经理工作的积极性，人们的工作积极程度往往和津贴挂钩，因此津贴的比重能够刺激到经理的工作动力。3、在职消费：相对来讲，它也属于一个刺激机制的物质奖励模式。4、期股期权：公司的经营管理越好，则这部分的收益也就越大。这也是有效的监督经理严格管理企业的一个指标，如果经理能够良好的掌控企业，保证企业的盈利，则经理能够从期股期权中获得的收益也就越高。一般来讲，期股期权是一种风险性收益，会随着市场的变化而变化，有了期股期权能够刺激经理更勤劳的为企业工作，保证企业的发展越来越好，也保证自己能够从中获得的收益越来越多。
约束机制能够制止不法分子损害公司利益，保证公司的稳步运营。在公司管理中，总有一部分人偏离了公司文化，不乐于以公司的发展作为最终目的，并作出一系列的损害公司利益和员工利益的行为。这个时候约束机制对公司的管理十分重要，它能够保证公司的合理经营，提高公司的效益。因此约束机制主要看的是：1、产品约束，能够体现投资者和经营者对市场的掌控和了解，反应的是产品能否在市场上站稳脚跟。2、资本约束。表现的是公司的管理者们的经营能力和面对市场风险的应对能力，债券能够帮助企业融资获得所需要的资金，但是它也包含着很多风险，比如书到了债券偿还时间，难以偿还本金和利息，将会对投资者的信赖造成影响，因此在股票市场中，应该建立完整的约束机制，保证企业的合理运营，一旦发生运营管理问题，立刻进行处置，比如说对公司的经理夺权或者降职，防止这些人进一步损害公司的利益。主银行制度的优势体现在以下方面：①能够直接越过市场的调控制度，保证公司的盈利，体现了企业对市场的了解；②有严格的审查机制，保证信息的真实和可靠性；③根据企业获得的情报，调整企业的经营管理模式，提高企业面对市场的应对能力；④一旦企业有了财务经营问题，及时采取应对措施，提高企业的平稳经营能力。3、经理约束，这是三层约束中最关键的一层约束。主要体现的是企业的所有人对经理们的职权的约束，如果没有这层约束，将会导致公司的经营出现问题，也会导致经理不顾及公司的利益，做出有害于公司的事情。如果经营者的目标不是为了将公司发展壮大，将会导致公司的盈利一落千丈，影响公司的市场地位。4、内部控制制度及第三方审计，加强内外部部审计，切实加强公司的财务监督，明确各利益相关者的责任道德约束等。要强化企业内部治理的基础性工作，所有者的监管 和企业内部的治理要同时进行，相比较而言，还要更突出内部控制的作用。
同时，中小企业转型存在风险，并不是所有中小企业都适合转型，还需结合企业自身所处的行业发展状况，政策软环境，企业自身资源能力状况等，否则转型将会把企业置于巨大的风险之中。与企业有紧密利益相关方如：投资者、企业高管、所在地XX、消费者、供应商诉求的提高，迫使企业需要做出系统的有效的回应，高管及员工思想上意识培养，有形无形资源配置，时机把控，利益相关方平衡都是中小企业在转制过程中需认真考虑的。
总之，建立风险企业治理结构的根本目的是创造价值企业。作为公司”宪法”的公司治理结构就是从所有权安排角度，找到合理的约束方式，既能够团结公司的投资者和经营者之间的关系，还能够合理的分配这两者之间的利益，让公司内部人员的力量往一处使，完善公司的治理，减少经营成本。

　　3怀玉公司转制及其切入点

　　3.1怀玉公司发展历程及其现状

怀玉公司注册于泸州市，是一个以白酒生产为主的公司。该公司的品牌产品为泸州老窖，在我国的白酒企业中享有盛名，也是我国实力比较雄厚的一个企业。
怀玉公司目前为止拥有多项专利技术，在生产方面也不断的寻求创新，现在公司的目标放在了研究新型的发酵技术上，相信这一项技术一旦问世，将会给公司带来关键性的飞跃。
公司占地120亩，设计能力40000吨/年，年销售收入6000多万元。主要产品为有浓香型中高温曲、酯化曲、翻沙曲、多粮曲等，公司的产品享誉海外，与多个国家有合作行为。
“久香”牌曲药的生产为公司带来了源源不断的客源和美誉，同时该品牌在2006年被国家评为了国家级保护遗产，改工艺中含有很多创新型技术，现在已经申请了专利保护。产品质量由公司独有的三项制曲专利，微氧环境制曲等理论作为技术支撑。酒界泰斗周恒刚盛赞“久香”牌泸州老窖大曲是“天下第一曲”。
公司遵从“创业、创新、团结、务实”的宗旨，走专业化之路，不断提升企业核心竞争力，向中国白酒行业提供优质的地域资源大曲产品，为提升中国白酒整体质量竭诚服务。
产品及业务的历史演变：数百年来，制曲在不断的创新和进步中发展。从1324年制曲之父——郭怀玉发明“甘醇曲”，经历了从落后的手工作坊式制曲到半机械化再到机械化、规模化、专业化制曲的发展历程，也经历了从酿酒的一个环节到大曲商品化、市场化的演变。大曲的问世将使众多企业逐步摆脱“小而全”、“大而全”的困扰，从而有效实现资源的整合，对促进中国固态发酵白酒质量水平的提高有着重要意义。
产品特点：大曲一般以粮食作为原料，多数为小麦，也有些酒家使用大麦或者豌豆作为原料，使用微生物自然发酵，制作而成的一种酒类，微生物会以粮食作为原料不断繁殖，并能够吸取周围环境中的二氧化碳将粮食转化为酒精酿酒，因此大曲的生产工艺复杂，每一步都会对最后的酒质产生重要影响，具有“酒之骨”的美誉。大曲作为一种地域资源性产品，其独特的内在品质赋予了白酒独特的风格和香味。
所处行业状况：目前，国内大部分白酒企业、特别是大中型白酒企业，大曲药来源主要依靠自给自足，生产的大曲药一般不对外销售。这样的局面导致很多我国的大曲小型作坊的生产技术、生产规模、销售渠道、生产安全、产品质量都会存在各式各样的问题，经常会出现产品品质方面的问题。这些小作坊式企业的员工素质水平不及大企业，对酿酒也只是熟悉流程而非原理，因此员工们在面对质量问题的时候，往往不知道该如何下手，更不用说如何对公司进行管理，通过激励机制提高员工们的工作积极性了。因此，这些小作坊产生的酒往往千篇一律，难以有创新之处，生产的酒口感都差不多，不利于提升产品的最终品质。
自然资源优势：泸州（川黔渝等区域）具有得天独厚的自然环境资源地域优势，一年四季区域内温度、湿度、日照等十分符合传统酿造行业微生物栖憩繁衍条件，适合大曲生产。
公司内部环境优势：4万吨/年生产能力，先进的生产设备设施，有阵容强大以沈总为首的专家技术人员的技术支持，经验丰富的多年从事大曲销售和机械制曲员工队伍，稳定的内部大曲用量。
公司产品市场地位：在名白酒企业中，泸州老窖率先将大曲产品作为独立产品和品牌，从酿酒工艺中的制曲工艺环节独自分离出来进行市场化运作的产品。目前产品覆盖全国包括X地区20多个省市地区。久香大曲拥有三项专利技术，并在行业内独家具有国家商品检验总局授予的原产地保护认证、省著名商标认证。在行业内处于领先者地位。
产品成本优势：大曲药的产业化、规模化，使得资源能够优化配置，且各种提高生产率技术的研发利用，使得大曲产品成本大大降低，形成竞争优势。
公司资本运作：项目开始大规模生产后，届时公司在资金方面将会增大投入以保证公司所有产品的正常研发生产和销售。为了减少资金压力，公司制定了一系列的融资方法和资金使用管理规定，科学合理的资金配置有利于公司安置资金，也有利于公司的资金往最好的方向涌动，保证了公司的资金使用效率：
股东增资：经董事会决议，由股东加大资金投入，实现公司资金的增长。
银行贷款：由于公司在银行的信誉一直很好，如果资金可能出现短缺，公司将向银行贷款。
吸收社会或其他新资本的注入：这个方法是将公司项目向社会招商融资，吸收新鲜资本注入公司，达到缓解资金压力，实现公司长足发展的目的。
公司内部管理：公司设置了权利管理和监督机构，保证了公司的权利平等分配，并赋予各个部门恰当的职责。
公司内部创新：公司内部具有研发部门，同时还与各个高校和研究所展开了长期合作，积极与这些高校和研究所展开技术上的合作和沟通，保证了公司源源不断的创新能力，提高了公司产品在市场上的受欢迎程度。
产品质量保障：公司具有严格的质量管理体系，对于检测不合格的产品，予以回收处理。公司绝对不允许有任何微生物或者重金属含量超标的产品流出，这方面的严格管理保证了公司产品的质量，提高了人们的信赖和对品牌的认可，长期以往，泸州老窖在市场上的口碑也越来越好。

　　3.2怀玉公司转型选择

中小企业转型及转型方式考量的主要影响因素：引起企业转型变革的原因主要有两个大的方面：经济增长速度的改变、基本产业结构的调整、国家经济模式的调控和科学技术的不断变革，这些都会给企业的发展带来影响。二是企业内部变化。企业内部的微小变化，将会对企业的发展带来关键性的影响，比如说企业内部的人员结构调整，如果严格企业职工的管理，提高企业员工们的素质，将会对企业的发展带来不可忽视的影响。企业人员的自身能力不断提高，也会对企业的发展作出一定的贡献；管理模式的改变，比如说随着数字化管理的发展，越来越多的企业将计算机技术引入到了企业的管理中，让计算机技术协调公司的运作，既节省了公司的运营成本，还提高了部门和部门之间的交流密切程度，保证了公司的合理运营，实现了信息共享和资源共享；企业处于不同的生命阶段的时候，往往会出现各式各样的利益冲突问题，比如说权利分配问题、发展方向问题，这个时候公司的决策人员应该积极商讨应对措施，保证企业的经营管理和利益分配，减少潜在的冲突和矛盾。因此，中小企业需要根据自身特点，根据市场的不同，做出合理性的变革，从而适应整个市场的发展，减少因为利益问题导致的损失。
根据企业法人治理目的按照所针对的利益主体，是为了一方面要解决董事与经营管理层之间的利益冲突，经营管理是否恰当和判定标准是公司业绩；另一方面要协调大小股东以及股东与其他利益相关方的利益冲突，判定标准重大决策是否恰当，利益相关方投资回报。实现的手段就是在企业股东、董事会和企业高管三方面参与者之间建立起一种有效的权责关系。

　　3.3怀玉公司行业背景

市场上的需求量决定了商品的生产量，如果单纯的生产众多的产品，但是市场上没有这么高的需求，也不利于公司的经营。虽然2008年爆发了全球性的经济危机，但是对白酒的销售量没有产生很严重的影响，这主要是因为市场上对白酒的需求量没有改变造成的，因此一个成功的企业要正确的评估市场上的需求，不能够闷头生产白酒，但是不顾及市场上的需要，这样也不利于公司的发展。
“十二五”规划中明确表示，我国的酒类产量将会在2015年达到7785万升，不仅仅是用于我国的内需，还应该远销海外，提高我国酒类企业的影响力。在这些酒类企业的生产中，过于仅仅局限于白酒生产的企业，最近几年也在研发其他酒类的生产，比如说葡萄酒、啤酒等，希望能够创新产品的种类，给企业的销售量带来新的突破。随着经济的发展，人们越来越注意养生，因此葡萄酒的销售量也随之增长，在多种酒类中的比例也在不断攀升。而啤酒和白酒的销售量虽然也在上涨，但是远远不如白酒的产量。
白酒：白酒的质量提升将会是未来白酒行业的发展趋势；从发展趋势上来看，人们对高端酒类的需求量将会大幅提高，因此白酒的包装、口感对白酒企业来讲至关重要；从消费者年龄结构来看，越来越多的年轻人开始追求高档酒，导致白酒已经不再是一些中年人的专利，同时白酒更加重视产品创新，产品的包装更加趋向于年轻化，在未来的社会里，随着人们对健康的追求，白酒将会拥有多种功能，比如说调节身体健康等。
发酵酒精：酒精产量将继续保持增长。在食用酒精方面，因白酒产量的增长，工业酒精也会因为社会需求量的增长，呈现出快速的增长需要。因为酒精生产需要粮食，而我国的粮食储备又不够充分，因此未来工业酒精的发展趋势将不再是粮食消耗型酒精生产。
在产品创新的角度上，我们应该立足于市场的需求，积极开发新型的白酒，让这些白酒为我们的健康带来好处，也为酒业的发展带来更多的动力。淘汰落后、污染大、能耗高的不良产能。
随着社会进步和人民消费水平的日渐提高，酒产品已逐步成为消费者日常生活中不可或缺的大众消费品。食品安全对社会的发展十分关键，只有食品安全了，人们才能够安居乐业，青少年的成长才能够有保障。
我国的小型企业现在拥有以下的一些问题：因为技术含量较低，导致产品生产仍然局限在投入较多、生产率较低、回报较少的层次中，破坏了我国绿色生产的发展方向。
为了促进酒类行业的转变，提高我们对酒类生产走向国际化的期待，推动我国酒类生产的创新，我国XX还需要做以下的努力。
在日常的工作中，强调各个企业要严格控制资源的消耗，保证资源能够高效率的产出，提高人们对环境的保护意识，减少废水、废气的排放量，重视环保工作的落实，让污染物达到排放标准之后在进行排放。
随着经济全球化的发展，我国工厂设备需要与国际上的先进技术相接轨，这样才能拓展我国的市场发展，减少资源的消耗，提高生产量。总体目标：将扩大生产转变为绿色生产，严格酒类企业的准入门槛，减少小作坊式生产，让这些企业在技术上有所突破或者采用合并的方式，提高企业的规模，减少粮食的消耗。淘汰一批技术落后、生产产品质量不达标的企业，保证我国酒类企业的发展。增加企业的竞争实力，采用改革的方式，让我国的企业在国际竞争中贡献一份力量。
鼓励企业合作，在技术上和资金上合作交流，减少企业资金紧缺的问题，提高技术方向上的融合，从而生产出更高质量的酒类。
推动企业的改革，让一些大型酒厂吞并小型企业，带动这些小型企业走向共同富裕；进行市场调查，了解市场上的实际需求，生产适合市场的酒类，保证酒类的质量。
打造过硬的酒类品牌。品牌是一个企业的代表，表现的是消费者对企业的认可，如果企业拥有过硬的品牌，对企业的发展十分有利。因此，因此，加强民族品牌建设，酒类品牌的建设应该结合酒类产品的消费新群体、市场的新空间、消费的新方式、文化的新内涵以及品位的新诉求。
随着酿酒企业的发展，现在已经形成了一个丰富蓬勃的产业发展体系，这些体系的发展，不仅为我国的经济发展带来了关键性的变化，还成为了推动我国酒类走向世界的重要推动力量。我国酒类生产的“产业链”已经基本形成，现在很多大型酒厂都有自己专门的原料生产基地、产品运输线、产品销售点、产品文化宣传等环节，这一系列的环节有序的推动了酒类产业的发展，同时在产业发展的同时，也带动了我国的农业、物流业、旅游业的发展，可谓是一举多得。
随着企业的发展，过去的管理模式已经难以满足企业的需求，因此企业应该在生产中融入更多地现代管理元素，其中计算机技术就是企业发展的关键。在企业管理中明确规定，计算机技术的发展是推动企业变革的核心力量，因此我们应该加强信息技术的建设，不仅可以帮助企业减少经营成本，还可以让企业的发展迈向前方，提高企业内部的信息交流：随着我国对食品的质量约束越来越严格，各个企业也应该将更多地注意力放在产品质量上，只有有了合格的产品，才能够加强对顾客的吸引力，促进企业的进一步发展；随着我国的酒类走向国际化，我们应该掌握更多地市场需求信息，明确产品的针对性，了解不同顾客群体的可观需求，加强酒类企业的建设，提高对我国酒类产品的宣传能力。

　　3.4怀玉公司主要指标分析

3.4.1怀玉公司总体指标分析

　　图3.4.1怀玉公司2008年——2012年主要财务指标走势图
怀玉公司成立以来销售收入、净资产、利税、净利润实现稳定增长，公司的成长性和收益性表现良好；存货和总资产维持在箱体内波动，在资产相对稳定的情况下，实现了经营成果增加；总负债呈现逐年下降的态势，公司抗风险能力提升，但也反映出怀玉公司规模扩张较慢，经营偏保守，容易丧失国家经济和行业发展带来的外部机会。2008——2012年经营期间，净资产增长率和净资产收益率维持较高水平，投资者利益有保证；XX税收每年增长超过净利润增长，体现了怀玉公司承担了相应的社会责任；自有资金比率逐年上升，债权人债务风险下降；销售收入和净利润在经营期有较大波动，与经营者运营能力和行业影响有关。
3.4.2销售增长率

　　图3.4.22008年——2012年怀玉公司销售收入指标分析
2008年——2012年销售收入增长105%，其中2008年——2010年平均增长率30%以上的较高增长，以后出现增长下降和趋缓之势。
3.4.3净利润增长率

　　图3.4.32008年——2012年怀玉公司净利润指标分析

　　2008——2012年怀玉公司净利润2009年之前增长较快，以后净利增减在较小区间波动。
3.4.4净资产增长率
 
图3.4.42008年——2012年怀玉公司净资产指标分析
2008——2012年怀玉公司净资产增长249%，增长较快，总体呈现前挺后缓之势。
3.4.5利税增长率

图3.4.52008年——2012年怀玉公司利税指标分析
2008年——2012年怀玉公司利税增长231%，维持较高水品。
3.4.6净资产收益率

图3.4.62008年——2012年怀玉公司净资产收益率指标分析
怀玉公司公司净资产收益率总体处于在23.5%——52.8%范围的较高水品，增长逐渐趋缓。
3.4.7自有资金比率：

图3.4.7怀玉公司2008——2012年自有资金比率
怀玉公司2008——2012年自有资金比率由23%上升到57%，企业抗风险能力提升较快，企业的安全性增强。

　　3.5怀玉公司主要管理制度

目前怀玉公司根据自身经营特点制定的公司自身的内部管理制度，涵盖了公司治理制度、内部控制、人力资源管理管理和职能层业务管理等方面，主要涉及股东分红、员工管理、薪酬、人员培训、公司投融资资、财务管理等相关规定，列举如下：
3.5.1公司治理制度
怀玉公司公司治理制度主要涉及公司战略调整、大于公司净资产额10%以上重大投融资、公司董事会、监事及高级管理岗位人员调整、等会各给公司经营造成重大影响或长期影响制度安排。如：
●《通知》怀玉公司2009年5月8日星期五上午9时在公司二楼会议室召开公司2009年第一次股东会。内容议程涉及2009年经营目标，公司2009年工作打算，2009年薪酬方案，员工借款的规定，公章及档案管理办法，公司经营重大事件应急预案，2008年怀玉公司分红议案，员工管理办法等议题议案及股东表决。
●《关于怀玉公司资金筹措的议案》根据公司投融资的议案的相关规定，公司拟优先向怀玉公司股东筹措资金，弥补公司资金缺口。
●《关于怀玉公司电梯整改的议案》电梯整改重大技改项目，根据专业维保公司提出的方案及酿酒公司批复意见，公司决定选择性价比较高的重庆渝州电梯有限公司整改方案。
●《怀玉公司产能扩大实施的议案》属于公司重大投资。
《关于公司税收减免相关工作开展的议案》怀玉公司申报的“泰定1324大曲生产工艺研究”等三项研发项目通过省经委《四川省2011年技术创新项目计划》（川经信技创函[2011]1605号）审核备案，根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税法[2008]116号）的要求，公司拟进行所得税前扣除筹划工作，预计费用控制在项目减免额的30%，公司相关部门完善相关审批资料，实现减免目标。
●《关于公司产能扩大的筹备工作的议案》主要内容有筹备小组确定，政策了解，工艺路线确定，投资规模及方式确定，风险评估，实施方案制定。
●《关于西开税收优惠的议案》优惠政策落实后，预计所得税减免幅度40%。项目后期维护运营费用依照《怀玉公司项目管理办法》执行。
●《关于怀玉公司股东借款的议案（草案）》外部融资难实际情况，为拓宽公司融资渠道，公司拟向怀玉公司内部股东借款，解决公司经营资金。
●《关于公司利益相关主体责任权利划分的议案》为保障怀玉公司经营过程中主要主体利益，股东会就主要参与公司经营的相关主体经营原则和相关规定形成约定。
3.5.2组织建设制度：
●《怀玉公司第二届董事会选举办法》内容涉及候选人产生办法，董事候选人必备条件，董事会人数等内容。
●《怀玉公司第二届监事选举办法》内容涉及监事候选人产生办法，监事候选人必备条件。
●关于怀玉公司总经理机构设置的议案》中规定，公司的经理负责打理公司的业务，在公司的日常经营中负责将一切工作协调到位。在公司部门中设有总经理一职，同时也设有助理两名，如果公司出现问题，则认为总经理应该承担一半的责任，两名助理分别承担25%。任期及任期内，经董事会决议后可对总经理机构作岗位调整，或由董事会代位行使总经理职权。
●《关于成立技术开发部的议案》培育和维持公司核心能力，争取国家政策支持，公司人才培养、提升公司软实力。成员构成，主要工作职责等内容。
●《关于公司岗位调整及设置的议案》为提高怀玉公司管理效率，明确管理职责，公司拟对董事会及总经理机构作出如下调整：董事会设置执行董事一名。
3.5.3公司风险控制控制制度
●《关于部分业务开展的管理的约定》为保障股东财产安全，控制经营风险，保证股东权益最大化，特对部分经营活动作如下约定：销售业务管理办法，人工费用管理办法。风险控制：目的是控制资金、人员、经营方面的风险。责任部门：现金管理，收支管理，人员选择，凭据管理，股东监督，在执行本约定过程中若非个人原因，给个人造成经济损失的，其直接损失由公司或所有受益人按份额共同承担。
●《怀玉公司内部监督管理办法》为有效控制公司经营风险，保护企业股东和企业经营参与者的合法权益，制定本办法。内容包括适用范围及对象、事故（事项）认定、时效性、奖惩制度、公司、举报人和被举报人合法权益的保护：
●《怀玉公司经营性突发事件应急预案》针对未来怀玉公司经营中内外部可能发生的，预计会给公司经营造成重大影响的突发事件，制定本应急预案。
3.5.4内部管理制度：
●《公司公章管理及档案管理办法》
●《公司经营亏损等情况应急预案》启动条件，预案启动支出审批程序调整，预案启动支出调整，预案启动人员调整。
●《专家客户销售政策及新客户转老客户政策管理办法》公司对针对专家介绍的客户及新客户向老客户过渡条件制定本销售政策。
●《怀玉公司事故处理办法》为避免事故处理相互推诿，提高事故处理效率，制定本办法。
●《2010年9月怀玉公司大曲价格调整及相关配套措施》
●《怀玉公司创新及技术项目管理办法》
●《怀玉公司经营性车辆购置的议案》
●《怀玉公司派车管理规定》《车辆使用承诺书》格按照国家车辆管理的相关法律法规及公司相关规定，做好该车辆的日常管理工作。若因责任人管理不当造成的损失，由责任人承担。对车辆的潜在的安全风险做好充足的防范措施，本人负责对开车人驾照、技术水平、健康状况、车辆行驶证、车况、车辆年审、车辆保险额度、本车辆费用报销等与车辆相关事项的把关工作。
●《怀玉公司员工管理办法补充规定》
●《关于怀玉公司大曲生产模式调整的通知》随着白酒行业的深度调整，公司面临“销量下降、市场缩小”的严峻局面，在此关键时期，为挖掘公司内部潜能，共度难关，经与公司各利益方商议决定，对现有大曲生产模式进行调整，具体调整如下：班组及职责划分。各班组人员配置，收入待遇，公司原则上遵从个人意愿。
3.5.5财务制度：
●《关于员工公司借款的有关规定》
●《泸州怀玉制曲费用管理补充规定（试行）》为完善公司管理机制，提高管理效率，明确责任，对怀玉公司费用管理作规定、销售费用结算规定、销售费用结算、程序、费用核对、票据准备、票据审核、费用结算：公司销售业务费结算、运费结算规定、日常费用结算。
●《非日常经营性支出的管理办法》非日常性支出是指不涉及日常生产经营性成本费用、为满足公司经营发展需要的各项支出的总称。非日常性支出的管理：项目审批程序：项目支出金额规定：非日常性支出项目原则采用竞标方式完成，内部部门或个人在不影响正常工作情况下，也可参与竞标。非日常性支出完成相关管理程序后，由总经理按方案合同负责督促执行，执行中方案有重大调整或超出预算金额达到本办法2条⑵款金额需从新审批。非日常性支出签报程序
3.5.6员工管理及激励制度：
●《怀玉公司员工管理办法》包含对员工的日常出勤考核、员工们的服务管理、员工们对岗位或者部门的贡献能力、员工们的责任等内容。
●《申请》（离岗不离职人员）期间不从事违法活动以及企业各项规定，并不以公司员工身份从事非公司业务，若因此给公司造成不良影响的或经济损失的，本人消除影响且愿以个人在公司的职务费用、个人收入、个人所持有的公司股份、滋息作为担保，若造成重大经济损失的，公司可依照相关法律法规，与责任人解除劳动合同。
●《承诺书》
为维护全体股东及泸州怀玉制曲有限责任公司利益，公司全体股东作如下承诺：
持有公司股份期间，严格遵守同业竟业限制规定，自愿放弃竟业限制的保密补偿。
持有公司股份期间，不作有损怀玉公司利益的行为。
愿以个人在公司所持有的公司股份、滋息的工资性收入、职务费用等作以上条款的承诺担保。
●《怀玉公司岗位招聘通知》怀玉公司自成立以来，完成了制曲项目转制的平稳过渡，基本实现了公司经营目标。随着我国对食品安全问题的重视，人们不仅仅强调吃饱，更加重视吃好，因此白酒企业应该加强对质量的管理，出产高质量的产品，在市场中获得更高的优势，保证产品都能够符合国家要求，防止因为产品质量问题影响到企业的信誉。随着白酒企业的发展，越来越多的企业家瞄准了这一块产业，市场上的酒精饮料替代品都会对白酒企业的发展带来影响，因此公司应该正视这些影响，积极采取应对措施，保证企业的平稳运营。公司根据目前公司经营情况及人员结构状况，拟设置总经理助理岗三个，优先在怀玉公司员工中选拔。
●《怀玉公司人员培训管理办法》
●《关于2012年怀玉公司出勤人员的管理办法》根据公司目前司业务的开展情况，公司将在2013年度对加强上班员工出勤管理，并制定本办法。
《保密及同业竞争禁止约定》怀玉公司与酿酒公司外派挂职锻炼人员就同业禁业相关事项约定：主要内容执行原则、保密范围、同业竞争禁止范围。
●《生活补贴出勤补贴发放管理办法（试行）》根据公司经营情况岗位设置以及经营环境的变化，拟在公司原有工资薪酬体系的基础上，制定本办法，以解决公司正常经营期间直接参与公司经营者的基本生活保障的问题。

　　3.6怀玉公司竞争环境分析：

进入者威胁：怀玉公司是一家专业化制曲公司，为中国传统白酒生产提供重要原料——曲药，曲药生产是近10年来从白酒酿造制曲环节分离出来的新兴专业化较强的细分行业，目前专业化制曲企业不多，行业集中度不高。因中国酒品类较多如高度白酒就分为浓香、酱香、清香、兼香等四大香型，低度有黄酒、米酒等，因此中国传统酒用曲药产品差异化大，酒精饮料属于快消品，国家是支持鼓励产业，曲药经营需较高的专有技术和经验积累，消费者有较强的品牌偏好，客户忠臣度较高，曲药当地水（质）、土（壤）、气（侯）、（空）气、（微生物）生产环境要求高，是典型的地域资源类产业，影响成本控制因素较多，控制难度较大；因此新进入企业会有一定地自然壁垒，进入威胁较小。
竞争威胁：曲药行业先进入者有较大的先发优势，主要因为产品专业化程度高，有一定的产品辐射半径，购买者采购转移成本高，曲药行业竞争激烈程度不大。
替代威胁：白酒主要替代品高度有洋酒：白兰地、威士忌、金酒、朗姆酒、伏特加酒、特其拉酒，替代品低度酒：葡萄酒、啤酒、米酒和果酒等。中国传统白酒消费人群相对固定，替代品影响偏小，但健康饮酒理念宣传导向，三公消费政策限制等替代品威胁会加大。
供应商威胁：浓香型曲药主要原料是小麦，供应商主要是国有粮油集团，粮食作为一种特殊商品，产品供应和价格受国家控制，但可较准确的预测趋势，产品标准化程度高质量便于控制和选择，供应商威胁较低。
购买者威胁：一般来讲，曲药的消费者有着集体购买产品的趋势，因此他们对产品的质量要求很高，对产品的品牌要求也很苛刻，如果在购买的时候，发现了产品的质量问题，很容易引起消费者的信赖度下降，从而放弃对这个品牌的购买，为公司带来大量的损失，影响到产品在市场上受欢迎的程度，让竞争者得到更好的发展机会。

　　3.7怀玉公司综合评估：

怀玉公司处于食品行业中快消品传统制造业，专业从事白酒曲药原料生产经营中小民营企业，所处总体外部环境较好，行业发展稳定，符合国家产业调整政策。怀玉公司地理位置优越，自古就是我国有名的白酒产地，当地的水质质量好，生产出的白酒口感优越。公司成立前三年（2008——2010年），整体的经营发展水平、白酒销售能力、顾客的满意度都处于飞速上涨期。后两年（2011——2012年）成长性指标、收益性指标趋于平缓，公司处于成长期后期或成熟期前期。总体来看股东回报稳定，偿债能力逐年增强，抗风险能力提高。客观的说，较好的外部经营环境，给公司带来了的良好经营成果，但资产规模没有相应扩大，净资产收益率没有与年销售增长率同步增长，也反衬公司运营能力仍有挖掘潜力。
怀玉公司外部机会：怀玉公司公司所处食品酒精饮料行业，属于快速消费品，在国家产业结构调整中第三产业有较强的联动效应。中国人口基数大，消费需求旺盛。随着中国政治经济在世界的崛起，中国传统文化影响的深度广度会增大，中国传统白酒是极具文化内涵的消费品。中国传统白酒是典型的地域资源型产品，怀玉公司地处中国白酒金三角，有明显的区位优势。酒类产业对地方税收贡献度大，容易获得当地XX的政策倾斜和产业扶持，企业发展容易打开空间。
怀玉公司外部威胁：酿酒业税负水品高，企业负担重。国家三公消费的严格控制，XX市场受到很大影响。交法酒驾入罪也会很大程度影响餐桌消费习惯。西方文化对年轻人的影响，使得最有活力消费人群其消费选择洋酒慨率增加。中国白酒制造业准入制度门槛不高，有资本、文化、市场等优势的潜在竞争者进入，长期来看，竞争将加剧。绿色健康生活的理念越来越深入人心，饮酒将向低度化、文明饮酒方向发展。
怀玉公司内部优势：怀玉公司的优势主要体现在中国白酒传统技艺传承，酿造技术创新，市场拓展，产品质量保障等方面。在文化传承方面，公司主营的“久香”牌曲药始创于元代泰定元年（公元1324年），是目前国内唯一获得原产地地理标记认证、四川省著名商标保护的曲药品牌。涵盖“‘久香’泸州老窖大曲制作技艺”的“泸州老窖酿酒制作技艺”，2006年被xxxx颁布列为国家级非物质文化遗产。技术：涵盖“‘久香’泸州老窖大曲生产工艺”的《国窖酒生产工艺研究》成果，荣获2004年度四川省科技进步一等奖。公司独有的三项制曲专利，微氧环境制曲等理论作为技术支撑。酒界泰斗周恒刚盛赞“久香”牌泸州老窖大曲是“天下第一曲”。在市场拓展方面，在名白酒企业中，泸州老窖率先将大曲产品作为独立产品和品牌，从酿酒工艺中的制曲工艺环节独自分离出来进行市场化运作的产品。目前产品覆盖全国包括X地区20多个省市地区。久香大曲拥有三项专利技术，并在行业内独家具有国家商品检验总局授予的原产地保护认证、省著名商标认证。在行业内处于领先者地位。产品及质量保障方面，大曲药的产业化、规模化，使得资源能够优化配置，且各种提高生产率技术的研发利用，使得大曲产品成本大大降低，形成竞争优势。按照泸州老窖股份公司的质量管理体系严格执行。
怀玉公司内部劣势：怀玉公司在公司治理结构、高管激励、人才培养和引进、内部管理控制、融资手段渠道等是主要造成公司发展的短板因子。怀玉公司建立了合理的运作机制，但是现在公司的性质依然受到了约束，公司有一种介于家族和合作企业的中间状态。怀玉公司是完全民营性质的企业，加之规模较小，外部人才引进成本较高，且与老员工及股东存在思想文化冲突，激励机制手段单一，企业人才断层严重。怀玉公司的民营体制，使得公司融资渠道较少，融资成本较高。

　　3.8怀玉公司转制的要求

怀玉公司转制时应当充分考虑到的公司的所处生命周期阶段公司市场环境、内部管理环境、资源环境、人文环境，以及与怀玉公司有密切利益诉求的如XX、大小股东、客户、供应商员工等相关方需求，使得企业转型达到未来企业发展的目的，又能有效控制转制过程中和完成后的转制风险和成本。主要开展以下几方面工作：
要满足公司的进一步发展，首先要做的就是让公司进行转型。因此我们应该明确公司内部的运作机制，让公司的经营管理权限和公司的所有权之间实现分离。怀玉公司现在的最关键问题不是产权不明确的问题，该公司的决策权利掌握在家族手中，这样的高度集中地权利很容易导致企业的决策不合理性，从而影响公司的发展，同时公司的决策一般是由公司的投资人决定，因此公司的决策到底合不合理，是不是有利于公司的发展，这些都无从判断，如果公司的领导人对公司的发展方向方面的决策出现了问题，将会影响到公司的发展。因此，我们应该同一公司的目标和公司的效益，让公司的决策机制更加合理，公司的领导人也应该多听取他人的意见，保证公司规模的扩大。同时公司的领导人不能直接参与管理，这也是为了保证公司的经营权和决策权相分离，减少公司的矛盾。
建立合理的激励机制：公司内部员工们对公司的发展不够关注，但是他们更加重视自身利益问题，如果公司的激励机制合理，将有利于带动公司的发展，如果公司的激励机制不合理，将会让公司的发展滞后，因此我们应该建立精神和物质相结合的激励机制，保证公司的发展，让公司的经营结果作为经理薪酬的一个评价指标，有效地带动经营者的积极性，提高他们对事业的关注度，为企业的发展做出更多贡献，市场上的信息多种多样，有些时候难以判断掌握的信息的真假，难以保证信息完全对称，如果一个企业能够掌握更多地信息，将对企业的发展十分有利，而很多企业甚至不惜花钱买信息，保证自己在信息方面具有优势。但是这种信息不对称性往往会影响到经理们的利益，而经理如果在管理的时候有私心，将会故意隐藏一些有利于企业发展的信息，对不利于企业发展的信息实施掩盖，让企业的利益受到损害，这个时候企业的投资人就要承担因为信息方面的失误导致的利益受损问题。因此我们应该给予经理恰当的约束和激励，让他们意识到自己和公司是一体的，从而在进行决策的时候，能够最大限度的考虑到公司的利益，减少因为利益分配冲突影响到公司的发展。
形成恰当的管理机制，保障企业投资者的利益。公司在经营的时候，需要有合理的管理机制，同时还要对一些有可能有损公司利益的行为实施监督。对公司有害的行为一般来自于决策，如果公司的决策合理，将会对企业的经营有很大好处，也会端正公司的发展方向，提高公司在市场上的分量。但是如何决策合理，主要的就是收集市场上的信息，保证对市场上所有有利信息的知情权，提高对市场的掌控能力，让自己的产品在市场上更受消费者欢迎；另一方面，应该多听取经营者的意见，多考虑一下公司员工们的想法，调动公司员工们的积极性，提高对公司的了解程度，保证决策的合理性，减少决策失误，减少潜在的利益损害。同时公司的决策者的目光应该放在监督上，不应该直接对公司的经营指手画脚，对于不属于自己权利范围内的事情，不应该过分的插手，防止因为经验不足引起的决策失误。

　　3.9怀玉公司企业转制的难点

怀玉公司的经营管理特点十分明显，公司的权利过于集中，具有显著的家庭式企业的特点，这样权利高度集中地企业很容易造成决策方面的失误，影响到企业的经营。因此我们需要全方面的动员企业的监控、管理、决策机制，保证决策的合理性，提高正确的决策对企业的督导作用。随着企业的发展，权利将会有分散的趋势，因为过度集中地权利往往会限制企业的发展，让企业过分的重视管理水平和管理经验，影响到企业的决策效率和执行效率，同时也会降低对市场上信息的重视程度，让员工对企业的积极性下降，认为企业只不过是领导阶层的企业，从而对企业失去信心。过于集中地权利还容易导致腐败，影响企业在市场上的地位，更影响企业做大做强。
人力资源方面，怀玉公司现有员工主要吸收了原来泸州老窖酿酒公司制曲工段员工，人员呈现学历不高，年龄偏大，安于现状，不愿失去眼前利益，现代企业管理理念缺失；怀玉公司的经营主要靠发起人推动，而没能做到靠人才推动。怀玉公司能够有什么样的发展，不是公司的领导阶层全权决定的，还要看公司的管理阶层、职工和对市场的掌控。我们应该转换公司的管理结构，让公司的各个部门之间和谐相处，让企业从过去的家族决策式的管理模式向现代企业迈进。企业若想发展壮大，就不应该只看血缘关系，还应该重视任人唯才，用员工们的业务能力、管理能力作为企业员工的升职标准，不能够过分重视亲情。
怀玉公司主营业务是为传统白酒生产企业提供曲药原料，目前规模较小，议价能力低，业务集中，抗外部风险能力低。公司固定资产占比很小，企业融资目前主要依靠资金成本较高的小贷及个人，财务费用高。自身资源不足会给怀玉公司转制的深度广度带来一定限制。

　　4怀玉公司转制路径探讨

公司的背景、决策能力、品牌、公司文化、公司的职工素质都会对企业的发展造成影响。
怀玉公司已经走过了企业的初创期和高速增长期，企业发展速度降低，公司的准家族制企业治理方式是企业未来生存发展的障碍，因此公司应该积极进行转型，彻底改变现在的管理模式，为公司做大做强做好准备。

　　4.1家族企业制特点

家族企业具有其合理性，因为家族企业是以血脉作为联系的，因此这些家族企业的利益分配方面要比其他的企业更加容易，家族企业的冲突问题也会比其他的企业要少，但是家族企业上不了国际，不能有大的发展，也与投资管理人的眼光有关，因此很多家族企业在发展到一定的规模止步不前，不再有更好地发展。逆向选择和道德风险的可能性大大降低，信息不对称性以及成员间的协调成本大为降低。企业成员间的交易费用大大降低。企业主对员工的监督成本也很低。交易费用的降低，企业对员工的监督能力也比较低下，导致员工们态度散漫，对公司的发展不再抱有希望。但是家族企业相对来说内部信息交流更加便捷，大家彼此也比较了解，这也是很多家族企业得以存在的原因。
家族企业的缺陷在于所有权和监督权力没有分开，而且内部职权比较混乱，权力过于集中，重视辈分关系，不重视真才实干，这也是很多家族企业的重大缺陷，这种极权的决策体系缺乏有效的监督、反馈和制约机制，不利于决策的科学化、民主化，容易造成决策失误，这是一种制度安排上的缺陷。人才对于企业的发展十分关键，在选拔人才的时候，应该重视员工们的才能，而不是重视员工们的辈分，但是在家族式企业中，这个问题难以规避，很多家族企业只选择跟自己有亲戚关系的人担任职位，不考虑他们的能力和才干。这也是很多家族企业的一个重大缺陷，这种选拔人才的方式让企业的员工难以认可，违背了利益公平，导致很多员工失去了工作积极性，对企业的发展不再报有太大希望，难以形成有效的激励约束机制。人力资源得不到优化配置，合理的人才结构更是无从谈起

　　4.2企业合伙制

一般由两个或者两个以上的人合作共同经营的企业，双方根据入股资金的数目，实现公司的决策和经营，但是公司的两权归属于多个主体，合伙人对企业债务承担连带无限清偿责任。

　　4.3公司制企业

由公司的股东组成，这些股东按照股份大小对公司的发展负责，对其债务承担责任的企业法人。根据投资人数、注册资金大小、企业资金筹措方式等法律规定。分为有限责任公司和股份公司两种形式，是典型的资合公司，为企业的法人治理提供了法律保障和组织形式保障。

　　4.4怀玉公司转型变革的切入点选择：

就目前怀玉公司所面临的外部环境，如行业竞争加剧、劳动力资源、金融资源供应下降、消费升级、国家经济增长速度减缓、洋酒文化冲击和国际贸易保护抬头等不利因素。但相比怀玉公司近年来内部条件变化，企业由初创期完成了解决了生存危机并进入企业的聚合阶段所面临的分权危机下相比，后者的复杂性和稳定性问题更显突出。
怀玉公司创设初期，由于其规模较小，组织结构简单，不具有明显的层级特征，且主要依靠创业者亲自监督控制各项经营活动。出资人都以企业生存为根本目标，企业经营者和出资人和二为一。但随着企业规模的扩大，业务的拓展，专业技术人员和管理团队的成长，企业经营变得管理更加复杂化和专业化，私下沟通需被正式沟通取代，高层管理者关心的重点转移到公司战略、经营计划、财务管理、风险控制等方面。生产运营、人力资源管理等日常经营管理问题应交给中层管理职能部门处理。
综合以上因素，怀玉公司以公司治理制度建设为切入点，以公司战略、经营业绩、实施成本和风险为导向着手企业的转型升级，即
公司战略导向是指怀玉公司继续以专业生产传统酿酒曲药，巩固白酒大曲细分市场领先者地位，满足出资人及利益相关方利益。
经营业绩导向是指围绕公司战略，经营者通过自身努力，利用公司提供的资源，实现公司价值最大化，同时公司股东以创造的企业价值对经营者给予相应补偿，实现利益共享的制度安排。
实施成本和风险为导向是指转型升级过程要以符合怀玉公司实际情况推进。怀玉公司以法人治理制度设计为转型升级突破口，是企业的顶层设计，牵一发而动全身，人员方面会涉及大小股东、企业高管、职能部门管理人员以及普通员工，业务和管理方面会涉及组织结构调整、不同层级的责权利划分及激励制度安排、风险控制控制风险，人员管理等。因此怀玉公司转型升级的过程需考虑潜在风险和显性隐形成本。

　　5怀玉公司的现代企业制度建设

怀玉公司现代企业制度建设应该主要从控制环境、风险评估、风险控制对策、内外部风险信息收集和沟通、监督激励机制建立等重要因子为切入点，实现怀玉公司现代制度建设的合法、可操作、突出企业自身特点、低成本高效益。

　　5.1企业治理与现代企业制度

公司治理结构是现代企业制度建设重要基础。怀玉公司需依照公司法、怀玉公司企业章程以及公司治理环境情况，建立合理的决策结构，保证每一个决策都能够按照最符合公司利益的方向发展，形成合理的分工机制。为怀玉公司的制度建立和实施提供有力的组织保障和运行效率效果保障。
怀玉公司现在最为关键的要素是建立合理的控制制度，保证这些制度一一落实到位，同时还要让这些制度能够有效实施，保证公司的合理运行的同时，协调各个部门之间的合作，动员公司的人力管理部门、财务部门投入到公司的发展运营当中，为公司的发展贡献力量。

　　5.2怀玉公司现代企业制度建设的内容

怀玉公司转制是企业由人治向法人治理必经之路，怀玉公司制度建设是实现这一目标的重要的手段。公司的制度建设及实施，是个系统的长期的过程，会影响到与企业相关的各方利益主体，从公司内部考虑，主要由股东会、董事会、管理层和全体员工参与，制度的建设和未来执行应考虑到能否降低交易成本、能否为公司科学决策提供制度保障、能否为公司业务开展提供有效服务、能否提高公司有形资源和无形资源配置效率、能否激发公司控制的人力资源和社会资源为公司实现价值、能否控制管理者道德风险，实现投资者等利益相关方利益保障。
结合外部环境内部能力实际情况，就怀玉公司制度建设几点思考：
1、对现有怀玉公司制度进行梳理，对于与适合公司内外部环境，能与公司目前经营和业务开展相匹配的制度应固化；对于不违背国家法律法规且符合怀玉公司经营理念和公司文化的约定俗成的行为习惯，提升为公司制度；对于不能适应怀玉公司转型和公司发展的制度或行为习惯，应作相应调整。
2、每当公司做出重要的决定的时候，需要动员公司的全体股东，这些股东的话语权要按照他们在公司中的股份来决定，这样才能够保证公司做出的决策合理，同时公司的经营权和所有权也需要严格的分离开，不能够由公司的决策人员管理公司运营，这样才能够有效降低风险，防止企业过度的将权力集中，同时还可以避免利益受到损害。
3、怀玉公司董事会应逐步转变职能，由经营主导型职能向督促指导型职能过渡。董事会下新设独立行使职权的薪酬委员会、招标委员会，薪酬委员会主要通过建立人才的引进、考评和激励相关的管理制度，为怀玉公司的不同发展阶段和经营目标提供合适人才保障，使得高级管理人员在公司发展的增量价值分享有制度保障，实现人力资源贡献有价值体现，在条件成熟时对高管实行期权激励，实现各个利益主体价值最大。招标委员会建立健全怀玉公司大宗商品的招标制度，防止暗箱操作和利益输送。
4、增强监督能力，从内部有效控制风险，保证公司的稳定运营，切实提高公司应对风险的能力，保证各类资产安全可控，确保公司运营不偏离公司长短期目标，监督公司经营参与者行为，预防道德风险，引进第三方审计，保障公司经营信息真实性、及时性和有效性。

　　5.3怀玉公司转制中的制度创新

怀玉公司的制度建设主要体现以下几个特点：
1、主动型：怀玉公司制度建设是基于未来企业转制需要，在公司经营良性的情况下实施推进的，为公司的制度建设预留了较大的时间和空间。
2、渐进型：怀玉公司的制度建设是为满足公司持续发展，制度转型需求，在现有公司制度的基础上的制度再造，最大程度保护了包括投资者在内的各方利益主体的原有各项权利。
3、股东会下设薪酬委员会并行使职能，为怀玉公司未来发展提供了内外部人力资源社会资源引入保障，有利于公司存量资产增值保值，也是实现投资者利益最大化的制度保证。
4、充分利用监事会法定权利，强化内部风险控制，引入第三方审计，拓宽了投资者信息来源，可有效预防委托代理的道德风险。

　　6结论

首先，通过对怀玉公司行业背静分析，竞争环境分析以及怀玉公司2008年——2012年5年主要财务指标分析可以判断，怀玉公司公司目前内外部环境总体较好，与企业利益相关主体的权益都能平衡实现，公司处于企业生命期成长成长期中后期，怀玉公司转型升级的时机和条件已经具备。
其次，经过对怀玉公司内外部坏境和主要经营指标的分析认为，怀玉公司发展到目前阶段，抓住重点，选择公司制度转型即从怀玉公司治理机制的入手，真正实现公司所有权和经营权两权分离，解决公司持续发展、科学决策及人才瓶颈。
第三，企业激励制度建立，多维度监督机制的设立，是预防委托人代理风险的有效手段，既是对投资人权益保护，也是对管理人才队伍人力资源价值的认可预防短期行为的制度保障。
第四，在目前怀玉公司经营平稳正常的有利条件下，提前对怀玉公司的制度转型升级进行规划，充分利用现有的企业有效有形无形资源，循序渐进稳妥地推进改革，能有效控制转制成本，降低转制难度和风险。

　　参考文献

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