浅析财务管理在中小型企业管理中的作用

　　【内容摘要】

本文对财务管理在中小型企业管理中的作用进行了分析，重点分析了财务管理在企业管理工作中的作用、存在的问题和对策建议。研究结果表明：在企业管理活动中，财务管理具有双重作用，既有制约性，又有促进性。导致财务管理在企业管理中应用不广泛的主要原因是：相关法律法规不健全，内部管理形同虚设，外部管理又不力，加上财务管理重心不明、范围不完善。下一步，为了加强财务管理在财务管理中的作用，需要强化财务管理的重要性，加快法律体系建设，明确会计责任主体，实施会计委派制，同时加大惩罚力度，建立会计违法行为的约束机制。

　　关键词：企业财务管理;问题;建议

　　绪论

财务管理是指通过对财务指标的分析对企业的生产经营进行的判断，进而提出合理的建议和督促。财务状况能够反映企业的核心价值。考核评判企业经营能力的方法有很多种，可以从好几个层面进行分析研究，比如企业的战略层面、营销层面、财务层面、生产管理层面、技术创新层面等方面进行分析研究。通过财务管理来进行分析研究最终得出考核评判结果是一种较为便捷有效的方法。开展企业财务管理，可以对企业财务状况进行有效的管理，便于及时发现，从而对企业财务制度做出改进与完善，便于解决企业的财务问题。我国企业开展财务管理已经有一段时间了，内部系统正在不断健全和完善，但是，不可否认的是，众多中小型企业对财务管理的意识还不足，在管理中对财务管理应用的还不普遍，还存在一些问题。因此，研究财务管理在中小型企业管理中的作用，对于优化资金管理，提升企业市场竞争力，实现企业价值最大化都具有一定的参考价值。

　　一、财务管理在企业管理中的作用

财务管理既涉及资产，也涉及负债，对于企业日常经营十分重要，涉及到生产经营的方方面面，如对采购成本的审核，对存货的盘点。加强财务管理，既有助于保持企业的经营活力，又有助于降低企业的财务风险，在盈利能力与风险防范能力两者之间实现一个良好的平衡。在企业管理活动中，财务管理有双重作用：一是制约性，可以提示差错，纠正错误，保证财务活动的规范性；二是促进性，可以保证资产的安全，改进财务活动，提高财务资金的运行效率。

　　(一)制约性作用

财务管理首要的作用是制约性。通过财务管理，对企业的财务收支状况进行核查，可以从中找到违反财务制度的蛛丝马迹，从而为保证企业发展战略的贯彻执行，保证企业财务报告的正确性提供保障。

1、发现财务差错和弊端

财务管理的制约性作用首先发挥在发现差错上来，这样可以纠正会计核算过程中存在的错误，从而提高财务工作的质量。同时，通过财务管理，还可以确保企业资产的安全，防止企业资金使用效率过低的问题发生，促进企业日常活动从俭，这就解决了企业财务活动中的弊端。

2、维护财务制度及财经法纪的严肃性

通过财务管理，可以观察到企业是否遵守国家有关财经纪律，是否存在违法违规行为。如果情节严重，应将违反财经纪律的个人提交司法机会进行审醒，这就强化了财务制度和财经纪律的严肃性，使财经纪律成为从事财务工作的一条高压线，让人不敢去碰，这就有助于防止违法乱纪行为的发生。

　　（二）促进性作用

财务管理除了制约性作用外，还有促进性作用，主要体现在：一方面，可以找出企业合理的财务工作经验，并扩大应用范围，产生明显的正溢出效应；另一方面，可以找出企业不合理的财务行为，通过提示风险并加以改进，可以挖掘企业内部的潜力，从而提高企业资金的使用效率，规范企业的经营行为，产生良好的规范作用。

1、保证企业资产的安全和完整

开展财务管理，首要的任务就是保证企业资产的安全与完整。通过财务管理，第一可以加强企业资产管理；第二可以合理配置资产，提高资产的使用效益；第三可以防止资产的非正常流失，从而维护企业的合法权益。

2、改善企业财务管理工作

企业在日常经营活动中离不开财务管理工作，但是如果不加强财务管理，那么其日常财务管理工作中存在的问题就难以被发现。通过财务管理工作，可以发现企业财务管理中的不足，不管是制度设计中的不足，还是具体财务活动中的不足。一旦发现了财务工作中的不足，就会提出有操作性的改进建议。通过采取财务补救措施，就会提高财务工作的水平。

3、促进企业加强预算管理

加强企业资金使用管理，预算管理是重要的手段和方式之一。但是，如果缺少财务管理，企业预算工作就会流于形式。一方面，通过财务管理，可以帮助企业摸清自身资金使用规律，从而制定出更加科学、更加合理的预算。另一方面，通过财务管理，可以帮助企业加强日常资金使用，从而对预算执行提供有益的帮助，如平衡预算收支，加快预算执行进度等。

4、促进企业增收节支，提高经济效益

企业的目的在于创造经济效益，这就需要节本增效，从而实现经济效益的最大化。通过财务管理，对企业的财务状况进行全面而深入的分析，可以为企业合理配置各类资源要素，包括财力、人力、物力等，创造了良好的基础。企业可以深入挖掘内部潜力，使有限的资金发挥更大的作用。企业也可以利用财务分析的结果，合理应用财务杠杆，实现企业价值的最大化。

5、促进企业严格执行财务制度及财经纪律

企业是一个独立的机构，但其运行是置身于社会经济发展大环境之中的，每一个企业不但要严格执行自身的财务制度，还要严格执行国家的法律法规。如何判断企业是否遵守了国家有关法律法规，如何判断企业是否违反了财经纪律，这就需要财务管理的帮助。加大财务管理力度，可以帮助企业找出自身平时不注意的活动，可以对一些私设“小金库”等违法乱象进行严厉的查处，从而形成震摄作用，使财务工作更加规范，更加符合企业发展的需要，也更加符合国家法制法进程推进的需要。

　　二、财务管理在企业管理中应用存在的问题

　　（一）有关法律法规不健全，难以行使有效的会计管理

法律法规的不健全，使财务管理难以发挥其应有的作用。一是因为会计准则规定的不够具体、不够细致，企业无法直接应用其实施细则，给企业自身尤其是会计人员留下了较大的自由裁量的空间，容易导致问题的发生。二是相关法律处罚力度不大，或者是缺乏巨体的违约责任处置办法，就不足对违法违规人员产生震慑作用，这就使财务管理工作更加不宜，甚至是名存实亡。如通过资产减值的机会实现盈余管理的行为。从会计核算的角度看，当资产实际价值与帐面价值出现不一致时，为了避免资产价值的虚增，就需要进行资产减值损失的计提。当资产可回收金额存在较大的变数时，这又为公司进行盈余管理提供了可乘之机。按照会计准则，资产价值应当按照当前公允价值进行核算。但是，当前我国交易市场仍然不活跃，市场的价值发现作用仍未得到充分发挥。在很难得到真正的公允价值的情况下，会计人员对资产可回收金额就有了较大的自由裁量权，既可以因为客观专业知识的缺乏导致帐面价值与实际价值出现较大的出入，也有可能出现因为客观原因造成两者之间存在较大的出入。再比如，利用关联方交易，也是公司进行盈余管理常用的手段。上市公司的母公司与子公司可以通过关联交易进行利益输送，从而达到盈余管理的目的。母公司与子公司之间，可以通过原料供应价格、产品销售价格进行调整，实现预期的盈余。同时，在资产方面，母公司与子公司也可以进行操作，如母公司接受子公司的不良资产，或者子公司把优质资产转移给母公司，都可以优化关联方的资产结构，也就实现了盈余管理的预期目标。

　　（二）内部控制制度混乱，内部管理形同虚设

当所有者和经营者二者利益不一致时，企业高层管理者通常会采用财务管理，来调节会计信息。如新上任的管理者为了展示自己的管理能力，会通过资产减值计提，降低企业的财务状况，然后再转回计提的减值准备，从而使企业利润明显改善。这时，人们通常会把企业经营状况的改善归功于新上任的企业管理者。企业内部控制制度混乱，就会给财务管理工作造成极大的麻烦。缺乏财务管理时，容易产生关联交易盛行等乱象，会计人员也会失去其应有的独立性和专业性，变成为个别高管服务的工具。诚信问题是全社会关注的大事，但即使是上市公司，也存在着各种财务xxxx行为，产生的影响十分恶劣。我国上市公司财务报表xxxx事件层出不穷，且花样不断变化，对证券市场声誉产生了严重的不利影响。如万福生科就是一起典型的通过财务xxxx上市的案例，通过需增交易事实，从而满足了连续三年盈利的上市资格条件，但上市不久即被发现完全是虚假现象，严重侵害了投资该股票的广大股民利益。财务xxxx的动因则更加复杂，既有虚减盈利为公司偷税漏税提供便利的可能，也有虚增盈利使公司财务状况变得好看，从而抬升股价的可能，或者争取获得XX的支持。财务xxxx会给各方造成不利影响：一是破坏公平的竞争规则，本不能上市融资的公司通过虚增盈利获取了上市资格，得到了融资的机会；本需要退市的公司通过财务xxxx保留了上市资格，也破坏了行业正常竞争的环境。二是损害会计等证券中介机构的形象。上市公司虚假制造财务状况，并买通会计等中介机构予以隐瞒，不利于会计中介机构的良性发展，助长了证券中介机构的不良风气。三是对上市公司正常的经营活动产生了不利影响。新三板、区域性股权市场透明度更低，投资者无法判断出企业的真实的经营状况和财务状况，因此只能将投资策略集中在主板和创业板上。

　　（三）社会会计管理不力，外部管理困难较大

公司内部治理结构失衡，再加上外部XX的推动，这些都是企业财务管理不完善的因素。往往企业内部的财务人员很难避免不受企业管理层的干扰，这样的财务管理往往会流于形式，推动应有的作用。实施财务管理，经常需要借助外部的会计力量。通过审计、验资等工作，往往是可以发挥财务管理作用的。会计中介机构如果能做到负责，调查彻底，就能获取企业的真实财务数据。但当这些中介机构在面临利益诱惑时，往往做不到公平公正和客观对待。在我国，社会上的会计中介机构也没有发挥其财务管理的作用，主要是因为与企业合谋现象的存在。会计事务所会开具不符合实际的审计报告，证券机构为了达到推动公司上市获取佣金也会降低财务管理的作用。媒体等第三方管理的力量还很缺乏，煤体不曝光财务xxxx行为，公众舆论管理的作用就失去了。可以说，外部管理本有真正实现财务管理的机会，但因存在密切的利益联系，所以也未发挥其应有的独立性。

　　（四）管理范围不明确、重点不突出

目前通行的财务分析评价体系以会计利润为核算核心，由于存货、应付帐款等流动资产变现能力差，容易高估企业的偿债能力；由于营业收入、资产统计易受人为因素干扰，因为可以被人为虚报或瞒报，或者有意改变存货等计帐方法,这些都应当是财务管理的重点范围。公司的财务分析是根据财务报表的数据资料，对公司的财务状况和经营成果进行分析和评价，但是财务管理更重要的目的应是为公司未来发展战略提供依据。但是，前很多企业财务监管工作存在重心不明、范围不全、体制不顺的诸多难题。如在财务管理范围，很多企业只注重资本的收支平衡，至于企业将钱花在哪了，财务管理人员有可能会受制于专业限制，会问一些无关紧要的问题，这不利于企业改善自身发展。企业违反财务规定的的动因十分复杂，如有的公司为了偷税漏税提供便利，也有的公司虚增盈利使财务状况变得好看，从而争取获得XX的支持。对于公司违反财务规定的行为，几乎没有处罚措施，所以企业倾向于不重视财务管理。

　　三、加强财务管理在企业管理中作用的对策

中小型企业首先要意识到财务管理的重要性，财务管理绝不是制造麻烦，财务管理也是生产力。

　　（一）加快法律体系建设，为会计管理的有效实施提供法律保障

实施有效的财务管理，需要法律法规的保障，特别是会计制度的完善。企业会计准则关于财务行为的规定过于宽泛，就容易导致不规范的财务行为发生。在实际经营活动中，坏帐准备计提、存货跌价计提、固定资产折旧等都是企业常用的财务xxxx手段，也是使用频率较高的方式，对于企业的会计信息质量影响重大。所以，需要规范有关规定。进一步增加相关会计准则的量化指标，不给企业更多的自由裁量权，使企业在进行财务管理时更多的时反映实际情况的行为，而不是主观达到某种目的的行为。

　　（二）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计管理中的责任

建立内部控制制度。建立一套完整的财务管理制度对于公司是十分有必要的，并且公司上下要认真贯彻实施，包括管理层。加强公司会计从业人员的职业道德教育，树立遵纪守法的职业道德。加大对公司管理层的财务教育，让其知晓进行财务xxxx后受到惩罚的后果。加强责任审计等内部控制制度，做到关口前移，避免部分利益相关人员实施财务xxxx，做到绝不为其他利益相关者提供虚假的财务信息，不能只为满足内部管理者的利益而忽视其他人的需求，从而提高财务报告质量。

提高会计人员的专业知识水平，这是财务管理政策得以实施的最基本的保证。在财务管理的实际操作中，需要会计人员有系统化的专业会计知识，能够精通并熟练运用财务管理政策。同时，企业应定期组织财务相关人员做培训，及时了解到新政策的规定。提升会计人员的职业操守，提高素质道德教育，秉着诚实信用的原则，遵守会计准则及相关法规的要求，不做假账。

　　（三）实行会计委派制，加大内外部管理力度

在所有者和经营者分离的情况下，实施会计委派制度，有助于保持财务管理工作的独立性和公正性。要树立中介机构诚信，借助企业外部力量，可以使会计信息失真的问题得以缓解。中介机构加大对公司财务的审计力度，并出具客观公正的审计说明，对于公司xxxx行为是有着强大的震慑力的。中介机构如果能做到负责，调查彻底，就能获取企业的真实财务数据。但当这些中介机构在面临利益诱惑时,往往做不到公平公正客观对待。要加大违法违规中介机构的处罚力度，一旦发现与公司合谋虚假行为，就要罚没其非法所得，使之失去从业资格。机会成本的增加，使中介机构在成本收益核算时，会增加持客观公正立场的份量。加大对中介机构从业人员的诚信培训，教育他们更多地为投资人着想，就会加大对公司财务管理的力度，使公司提供准确的资产减值信息，避免不当的财务活动。

严厉制裁，建立对会计违法行为的约束机制。要用法律手段，维护财务管理行为的严肃性和权威性。要建立健全会计从业人员信用档案，并实现税务部门、审计部门等多部门网络的共享，对会计从业人员的从业规范形成压力。实施会计从业人员红黑榜制度，对财务管理工作做的较好的企业和会计人员，给予表彰；对于财务管理工作做的较差的企业和会计人员，给予罚戒。加大违法案件的处罚和曝光力度，为财务管理工作创造良好的氛围。

　　（四）明确财务管理范围与重点，提升财务管理质量

实施好财务管理工作，需要明确管理的重心，拓宽管理的范围。按照管理主体划分，有内部管理和外部管理。按照管理主题来划分，有全面财务管理、重点财务管理和专题财务管理。按照管理时间来划分，有事前管理、事中管理和事后管理。财务管理的目的就是使企业的经营活动更加合法、合规、合理，促进企业战略的顺利实施。因此，财务管理需要定量分析与因素分析相结合，对公司的财务状况进行评价。要运用比较分析法，对财务指标进行定量分析，既要进行横向比较，也要进行纵向比较，发现企业的发展趋势，重点是要发现异常的财务指标值，对异常指标要进行深入的分析，找出对财务指标值产生异常值的原因。中介机构在对企业进行财务审计时，既要加大会计凭证的审计力度，也要加大对不同财务数据之间合理性、逻辑性的检验，特别是要将涉及现金流的财务数据与显示企业经营能力的财务数据进行比对，发现不合理之处，需要进一步深入追查，寻求合理性解释。

　　结论

在企业管理活动中，财务管理具有双重作用，既有制约性，又有促进性。制约性主要体现在违反财务规定的行为进行制约。促进性主要体现在对企业发展战略的促进作用。导致财务管理在企业管理中应用不广泛的主要原因是：相关法律法规不健全，内部管理形同虚设，外部管理又不力，加上财务管理重心不明、范围不完善。为了加强财务管理在财务管理中的作用，需要强化财务管理的重要性，加快法律体系建设，明确会计责任主体，实施会计委派制，同时加大惩罚力度，建立会计违法行为的约束机制，明确财务管理的范围与重点，提升财务管理质量。

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