摘要：随着社会的发展，我国的经济己处于高度发展的市场经济时代，作为社会经济单元的企业个体，局部管理和操作职能外包己成为企业整合自身优势与外部最优资源以达到降低成本、提高效率、充分发挥核心竞争力的一种企业战略管理模式。但国内开展财务外包业务的企业在数量上还很少，其原因之一是由于国内企业对财务外包的内容、形式和市场还小够熟悉.且对财务外包给企业带来的综合利益小够了解，因此对财务外包的发展尚存在种种疑虑。随着全球经济的一体化，国内行业的整合和财务专业化市场经济的发展，财务外包必定是我国企业未来发展趋势。鉴于这种情况，本文在剖析财务外包的涵义和内容的基础上，对财务外包在我国实施的可行性、优缺点及应坚持的原则进行了探讨。
关键词：信息时代；财务外包；思考
一、研究的理论基础
（一）信息时代
信息时代通常也是指计算机时代或者数字时代。它是指在现时代，个人都有能力去自由传递信息，以及实时获取信息的这种特征，这在过去是很难或者不可能做到的。它和数字时代以及数字革命的概念有关。它是从工业化衍生的。这种传统工业经济转变为以信息管理为主的知识经济，亦即信息化会。计算机的出现和普及,信息对整个社会的影响逐步提高到一种绝对重要的地位.信息量,信息传播的速度,信息处理的速度以及应用信息的程度等都以几何级数的方式在增长。信息技术的发展对人们学习知识、掌握知识、运用知识提出了新的挑战。由于计算机技术和网络技术的应用，人们的学习速度在不断加快，也就是说从数字处理时代到微机时代，到网络化时代，学习速度越来越快，这要求我们的管理模式也要适应新的特点和新的模式。
（二）财务外包
1.财务外包的概念
财务外包（FinancialOutsourcingManagedService)是近年来在西方国家发展较快的一种财务管理模式，是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部企业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式。财务外包根据其外包形式可分为传统财务外包和现代网络财务外包。
2.财务外包的内容
近些年来，财务管理职能特别是决策支持职能在企业各项管理职能中越来越重要，财务操作流程也随之越来越精细，这极大地丰富了财务外包的内容。本人认为，当前中国企业在财务外包市场发展的初期可以将以下相对较为独立的财务操作流程外包给外部的专业机构:
①员工工资。这样可以很好地解决员工工资保密性问题。
②税务外包。日前国内企业在税务方而对XX依赖性很强，国内的税务制度复杂，合规性要求很高，一日一违规将支付很高的成本。
③财务报告。我国的企业在经营管理过程中需要受到许多主管部门或市场监管部门的监督，监督的主要形式是对财务报告进行审查，而且企业还要将财务报告提供给各种类型的利益关系人。财务报告是否满足各主体的要求，是否符合会计制度和准则的规定，对企业的发展至关重要。因此，企业可以选择企业服务机构来编制财务报告。
④差旅费和招待费。对于企业而言，差旅费和招待费往往占了费用的相当大比例。且这两种费用的控制比较复杂和繁琐，是违规违纪多发地段。给企业管理带来很大的复杂性和内耗。
⑤应收账款。应收账款对企业特别是商业流通性企业的财务管理十分重要，如果因管理而出现大量拖欠，会给企业造成资金紧张、坏账损失等小良后果，严重的甚至会撼动公司的财务基础。应收账款外包可以解决公司自身管理能力小足的问题，提高资金运转效率.具有较大的市场前景。
3.财务外包的作用
（1）降低企业经营成本，提高收益
财务外包的最重要的一个目的降低企业成本的，通过对投入成本的减少，实现企业总成本的下降。一般情况下，企业外包出去的财务模块都是企业薄弱不擅长的部分。如果企业不采取财务外包的形式将这些内容转交给服务商，则需要花费大量人力物力进行人员招聘、培训，以及信息系统的购进与维护更新。财务外包的实现能够为企业免去这些成本。另一方面，财务外包缩短了企业的时间成本。
（2）减轻繁冗财务工作，减少人力管理难度
现在越来越多公司采用财务外包很大的原因是人力成本越来越高。例如X企业将部分或者全部业务外包到印度或者中国，最重要的原因是印度的人力成本不及X的三分之一。较低的人力成本对竞争日益激烈的现代经济社会，是一个很有效的手段。同时同一企业为了达到岗位分离的目的，需要配置多个岗位，最简单的比如，会计和出纳必须岗位分离、钱账分离，来降低公司的财产风险。
（3）提高财务数据准确与透明度，提升企业信用度
国内企业在X等海外上市过程中，国外投资者对中国的财务信息的真实性取怀疑态度。问题的根源是外国投资者对我国财务信息透明程度的不信任和财务内控制度不完善引起。通过外包服务商以第三方的身份为企业提供专业的财务信息，借由第三方规范的管理制度和认可的信用，借用其独立的地位，独立于投资者和被投资者的身份提供财务信息，能够在很大程度上提升企业尤其是上市企业财务信息的可信度，镀金了财务信息的透明化、规范化。
二、信息时代下的财务特征
(一)多元性
多样性是会计在信息时代环境下的一个重要特征。传统的会计仅仅将会计信息作为一种公共物品，提供一个统一的标准模式。在实际工作中，由于会计信息的使用者出于这样或那样的理由，从而对会计信息的侧重点有不同的需求。随着现阶段科技的发展，会计部门不仅需要提供规范阅读的会计信息的最低标准，还
需要提供以会计处理方法为基准、以多元化为特征的会计信息。
(二)集中性
在信息时代环境的影响下，企业管理的核心将变成为“知识和信息管理”，这就需要一个信息高度集成的，会计信息资源共享程度高，网络信息技术的发展提供了这种高度集成可能性的同时，网络信息环境，使金融业务的协同一致、财务部门和内部各部门、企业和供应链协作、企业及社会相关部门达到了一个高度的协同一致，实现“同出一源、资源共享”的原则，通过集成的网络信息，综合管理财政资源，提高企业的竞争力，使企业在竞争中立于不败之地。
(三)全面性
传统会计更关注的是有形资产，有形资产的价值通常由历史成本来反映;通过网络环境的影响，使用者往往更重视非实物资产所包含的价值，更关心事物的发展趋势。网络环境下，业务的发展和业务信息的记录都以电子方式进行的，通过数字化的管理目标和管理流程，管理活动都是可计算的。会计作为工具用来反
映企业业务的活动，运用数字化反映了一些传统的会计不能被披露的信息，以达到全面反映企业的活动的目的。
(四)灵活性
在信息时代环境中，会计软件将提供各种功能。用户使用同一个模块化的会计程序，可以灵活地选择各种信息，选择不同的方法对自己的模型进行决策分析，最终形成一对一的会计信息和用户信息的之间的关系，从而实现信息的定制。
(五)便捷性
信息时代环境中，在网络上的商业交易信息将直接保存到会计信息系统，以避免出现会计信息的收集和输人中人为错误的发生，另一方面，计算机技术使会计信息的处理变得非常简单和方便。信息通过网络随时提供给广大用户进行编辑和使用，公司将能够全方位了解自己的实际情况，财务管理部门的决策也可以更为迅捷和高效的传达到企业各个部门，企业财务管理已经变得非常方便。
(六)开放性
传统的会计服务主要面对对象是财务部门，受到其技术水平和本单位的制约，决定了它不能满足网络信息时代广大用户的各种需求，也无法满足企业高层决策人员的管理需求。通过网络环境下所披露的会计信息，将有更大程度的开放和公开，大量数据可以直接通过网络从企业内部系统中数据中进行采集，企业内部和外部的各种机构和部门也可以授权直接通过网络来获取信息。
三、财务外包理论基础
（一）交易成本理论
当企业财务管理的目标从企业价值最大化向相关者利益最大化转变，我们可以看出，现代企业财务管理，正向着企业长期稳定、合作共赢的价值理念、经济效益和社会效益的统一以及建立多元化、多层次的目标体系发展，体现着前瞻性和可操作性的统一。因此，根据相关者利益最大化的目标，当企业内部的职能部门存在已经不能为相关者提供更为便捷的财富利益创造方式，其设置和运行都会在消耗大量公司资源的同时，无法创造与之相匹配的财富价值，从而无法实现相关者的利益最大化，故而不具有相对优势，可以实施外包。交易成本理论认为，企业组织可以通过外包来寻求降低生产成本的机会，而外包服务供应商通常由于其规模经济而具备较低的成本，也就是具有一定的成本优势，这两方面构成了企业选择财务外包的基本因素。
（二）委托代理理论
在企业财务外包过程中，企业和外包服务商之间的关系可以看作是委托一代理关系，发包方为委托人，外包服务承包商为代理人。由于双方属于不同的两个实体，拥有不同的内外环境、不同的财务制度、不同的商业导向等。因此，双方在追求自身效用的最大化的时候，都从各自的角度出发，委托人希望用最低的付出成本获得最优的服务质量，而代理承包人则希望获得更多的利润。因此，在这种非对称信息条件下形成的这种委托-代理关系，双方都有必要在协议合同中做好对彼此权利、义务以及风险、报酬的妥善安排，通过必要的激励机制，促使外包商会以提高服务质量、降低成本来让彼此之间形成稳定的合伙关系，并让可能发生的争议尽量无害地获得解决，最终实现“双赢”的目的。
（三）风险战略管理理论
20世纪90年代之后，由于衍生金融产品的出现和整合、金融风暴的发生，促使财务风险的管理有了进一步的发展，一个全新的风险管理阶段出现—整体化风险管理，这种风险管理理念，将风险当成一个整体来研究，力图解决由于风险带来的对企业的整体影响。这种新型风险管理理论，站在整个企业的角度，也被称为全面风险管理理论，使得财务外包所覆盖的内容越来越丰富。
由此可见，风险管理发展到现在，早己越过了以预防损失为主要内容的传统阶段，它将上升到金融机构战略管理，并将风险资本配置、风险调整回报率和资本投资决策、资本结构等方面整合在一起。
四、信息时代财务外包所面临的问题
（一）观念落后，顾虑重重
在信息时代下，由于大多数中小企业是由企业高层一手发展起来的，企业的所有权与经营权分离不明显，而且观念比较传统，仍认为财务系统是企业最核心的机密，财务活动是企业的敏感环节，相关数据及信息包含着企业的商业秘密，除按国家有关规定公开必要的财务信息以外，其他的财务信息都不能让高层以外的人知道。这样，很多中小企业会拒绝实施财务外包。此外，因财务外包引入我国以及在我国的发展历程还不长，同时，财务外包在国外的成功案例大都来自国外的大型知名企业，因此，财务外包给我国企业的总体印象只是大企业的活动，与中小企业关系不大。
（二）合作前缺少对外包服务商的有效认识
许多中小企业财务外包失败的部分原因是因为其对外包服务商事先的“摸底”不够。对外包服务商的考核指标通常可以分为专业技术知识、业务管理能力、行为管理能力、社会关系、服务创新能力、流程改进能力、客户开发能力等等。其中，外包服务商的技术知识以及业务管理能力显得尤为重要。试想，如果一个中小企业把它的财务外包业务交给一个专业水平很低、又不懂得如何进行良好的业务管理的服务商去做，根本无法收到预期的效果，更谈不上提高企业的核心竞争力。可见，缺少对外包服务商合作前的事先调查分析与研究，一定程度上导致了中小企业财务外包的失败。
（三）财务外包的制度管理不健全
财务外包在我国刚刚兴起，相应的财务外包的制度管理还不健全。一是缺乏对从事财务外包机构的法律约束。我国尚未建立关于财务外包专业机构的市场准入机制，如财务外包专业机构的资质认定;没有建立财务外包机构的运行管理机制，例如没有制定对财务外包专业机构日常业务管理办法、服务收费标准;没有建立财务外包机构退出管理机制，例如没有建立财务外包专业机构的相应的处罚机制，使得财务外包专业机构经营质量难以得到保证。二是缺乏对财务外包从业人员的管理，例如没有建立财务外包从业人员统一资格认定，没有建立财务外包人员相应的职业道德规范体系，此外对财务外包从业人员的业务范围没有作出明确规定
（四）财务外包服务质量难以保证
财务活动是一项复杂而系统的活动，涉及到资木的筹集、投入、耗费、营运、分配等多个环节，为了更好地开展财务活动，需要对企业财务环境相当熟悉，企业财务环境包括企业的外部环境和企业的内部环境，虽然外包机构有养专业的运作技术、运作服务，但是由于在“财务信息是企业的核心机密”这一传统观点的影响下，企业不愿意提供自身的相关信息，使得财务外包机构不能更好深入地了解企业的内部环境，加之对企业所处的行业环境不了解，同时由于财务外包从业人员的素质不高、企业高管缺乏对外包机构的沟通，使得财务外包专业机构的服务质量难以得到保证
（五）财务信息的安全问题
在信息时代下，所有的财务信息系统都有安全性问题。网络尤其是互联网的开放式结构和不受约束的访问，在给财务外包分析工作带来质的变革的同时，也使某些敏感或有价值因素的风险不断增加。财务报表数据是反映企业财务状况和经营成果的重要依据，不得随意泄露、破坏和遗失。信息时代的一个显著特点就是资源与信息共享，大量的财务报表数据通过开放的工NTERNET传递，途径若干国家和地区，置身于开放的网络中，存在被截取、篡改、泄露机密等安全问题。另外因磁盘存储介质保管不当，易使存储在其上的信息丢失或者造成无法读取的风险。数据备份是故障恢复和账务安全的重要保证，如果没有有效、完整的备份数据，当数据库一旦发生损坏，则无法将所有数据完全恢复。
五、财务外包的对策建议
（一）认清形势，提高认识
随着外包的深入发展，财务外包的发展也日新月异，从最开始的工资发放、差旅费管理、应收账款管理、编制报表等基本财务职能外包，到现在整体财务外包，财务服务提供商甚至能够根据市场变化及客户需求，提供新的服务种类，为企业提供更多的管理决策信息。同时，财务外包给中小企业带来的成本节约、增强核心竞争力、增加财务透明度、优化人力资源、扩大资金来源等优势都是中小企业实施财务外包的动力。例如，从中国企业陆续到海外上市以来，财务的不透明遭到了海外投资者的质疑，现金流和资金链危机经常出现，影响了中国企业的发展。在国际化的经济形势下，中小企业要想到海外拓展业务，及中小企业要想在中小企业创业板上成功上市，都必须要完善自身的财务管理工作。这样来看，由经济全球化带来的企业之问激烈的市场竞争，使得中小企业无暇顾及自身的非核心业务，只有将非核心业务交由专业服务商管理，才能有助于中小企业的核心业务的发展。当今市场中占比例大多数的中小企业，不应该满足于在大企业的业务缝隙中生存，而是要不断地提高自身、优化自身，最终做大、做强。因此，中小企业实施财务外包俨然已经成为一种必然的趋势，财务外包的作用也日益凸显。这就要求中小企业中的有关人士必须认清形势、剖析自身，认识、尝试并参与到财务外包的实践中去，以顺应形势和获得更大的、更长远的发展。
（二）认真、谨慎地选择财务外包服务商
中小企业财务外包的合作方是外包服务商，因此，认真、谨慎地选择合适的外包服务商是从“源头”上避免合作失败的良好途径。中小企业在选择服务商的时候，不应该只看价格而忽视质量，不具备好的业务素质的服务商所提供的财务信息给中小企业带来的麻烦，将使中小企业承担更多其他的成本。也就是说，中小企业实施财务外包的成本节约不能简单地拿原先的人工成本与现在的合同成本来进行比较，它应该还包括其他的一些隐性成本的节约。因此，在选择服务商之前，应先了解服务商在同行业中的执业水平(包括专业代理资格、业务能力、发展战略与经营理念、服务经验、服务质量、品牌声誉、市场地位及市场成熟度等)以及先前的客户对他的评价，还要了解他们的服务模式，即在沟通和信息反馈方面的时效性是否能满足企业自身的要求。另外，服务商是否具备抵抗IT环境下财务外包的风险能力(即相应的软硬件设备、专业IT人员与技术)也是要重点考虑的。同时，中小企业还应该了解外包服务商之前和其他企业合作时的合同履行情况，对其信用状况以及保密状况进行评估，以便充分保障自身的合法权益。
身状况，选择合适的财务外包服务商，才利进行，达到预期的效果。中小企业只有结合自身情况使财务外包活动顺顺利进行
（三）建立和完善财务外包相应的法律制度，从制度上加强财务外包的管理
建立和完善相应的财务外包的法律制度，一是要制定相应的法律法规，加强对财务外包机构的监督管理。首先要加强对财务外包机构的市场准入管理，加快制定财务外包机构的资质认定办法、行政审批办法等;然后要建立对财务外包机构的日常运行管理制度，制定对财务外包专业机构日常业务管理办法、服务收费标准等;再次是要建立财务外包机构退出管理机制，对于泄露公司财务机密的专业机构，建立相应的处罚机制，依法赔偿公司相应的损失;对于不具备经营外包业务条件的机构，审批机关有权撤同行政许可。这样一方而有助于维护公司的财务信息安全，另一方而保证财务外包专业机构的经营质量。二是要加强财务外包从业人员的管理，建立财务外包从业人员从业资格制度，明确规定财务外包从业人员的业务范围，建立财务外包人员相应的职业道德规范体系。
（四）企业、外包机构要共同努力，提高财务外包服务质量
提高财务外包质量需要企业和财务外包机构、从业人员共同努力。进行财务工作，必须要熟悉企业而临的财务环境，特别是企业而临的宏观环境、行业环境以及内部环境，并不是所有的财务信息都是企业的核心机密，企业要主动配合外包机构了解企业内部的财务环境，主动提供相应的信息;同时，企业内部管理层要加强同财务外包专业机构的沟通，加强对财务外包专业机构服务质量的过程控制;此外，财务外包从业人员要加强学习，完善自身知识结构，从事财务外包行业的人员不仅要懂得财务知识，还要懂得金融知识、会计知识、相应的法律法规、职业道德，这些知识的掌握需要日积月累，需要加强学习才能掌握。
（五）切实加强财务分析的信息安全，做好保密工作
财务信息安全涉及信息的保密性、完整性、可用性、可控性。当前，要保证财务分析的信息安全，就必须具有完善的安全服务和控制机制，所以应做好以下儿方面工作:为保证财务信息能够安全迅速地传递，必须建立一个安全可靠的通信网络;计算机硬件、相关软件的安全及性能必须得到有力的保障，以防止硬件、软件故障和网上黑客的恶意攻击;计算机病毒也是网络安全的一大劲敌，要采取适当的防御病毒措施;建立由信息使用者共同信任的有权威的第三方担任的财务信息认证机构，使网络财务信息得以合法确认;及时做好备份工作。
总之，作为一种财务管理模式财务外包，在中国的发展还处于早期阶段，而财务外包相关的研究也处于引进与发展的初级阶段。正是基于这样的现状，本文分析财务市场发展存在问题及其成因，形成了更为真实、可靠的财务外包市场现状分析。并提出我国财务外包市场发展的若干对策建议。希望通过本课题的研究中对介绍财务外包的作用及存在风险中国财务外包的可行性，使企业管理者真正了解财务外包对于企业发展的作用。为企业做大做强提供一条可以借鉴的发展之路。
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