万科企业股份有限公司盈利能力分析

　　摘要

房地产行业的行情一直以来都与国家对其实施的政策以及整体宏观环境密切相关，业绩时优时劣，但这个是外部所不能改变的因素，因此为了改变这种形势，提高企业的盈利能力，本文着手从万科企业的内部出发，对其盈利能力主要代表指标展开具体分析，本文选取了2015年-2017年三年的财务数据与行业对比数据，运用一系列的财务分析方法，对主要盈利能力指标进行了剖析与比对，从而寻找到企业自身盈利发展过程中存在的主要问题，并针对具体问题提出具体的可行性方案，在进一步提高企业盈利能力的同时也为行业发展提供一定的启示。

　　关键词：上市公司盈利能力分析存在的问题解决措施

　　一、概述

　　（一）国内外研究现状

国内学者对企业重要领域—盈利能力，研究分析起步比较晚，前期大部分依赖于国外研究的盈利能力分析指标，并在此基础上分析企业的盈利能力。2017年，林梢等人选取了一个行业进行了深入的分析研究,特别是对盈利能力进行了分析,然后进行对比，发现了此行业在发展过程中的薄弱点,然后针对薄弱点进行了激烈的讨论，重在防范或解决此类问题，而在国外，2018年，SwagatikaNanda和AjayaKumarPanda研究了印度制造业企业盈利能力的公司性和宏观经济决定因素，并将影响企业盈利能力的因素分为两类：公司的内部因素和宏观经济指标。而本文另辟蹊径，以不同的角度分析企业的盈利能力，比如先针对盈利能力做一定的了解，其次再对盈利能力的主要指标进行详细的分析，然后将分析的比率等数据进行对比，找出问题后，最后再提出自己独特的见解，以望能解决问题，这不仅有利于企业自身的发展，同时也可作为本行业的先锋，试探可行性。

　　（二）研究的目的及意义

1、研究的目的

本文通过对企业近几年盈利能力的分析和与行业指标之间的对比分析,衡量并评价该企业的经营业绩水平和在行业中的发展优势与劣势，指出其在发展过程中存在的具体问题并提出可行性建议。这一方面有利于企业自身的稳定发展，另一方面也对本行业的发展提供了一定的启示和理论指导意义。因此要更加看重企业的盈利能力。

2、研究的意义

盈利能力分析影响巨大，仅仅与它擦边也会受到影响，包括企业和个人。从企业内部报表使用者的角度,分析盈利能力的相关指标不仅反映了企业的业绩水平，也了解了企业的经营成果，同时也发现了企业在发展盈利过程中存在的主要问题，根据提出的措施解决相关问题后,进一步提高了企业赚取利润的能力；从债权人的角度,盈利能力的高低会直接影响到企业偿还债务的能力，因此债权人借钱在考虑企业偿还债务的能力时通常还会一并分析企业的盈利能力，从而在一定程度上规避企业到期无法偿还借款的风险；从企业投资者的角度，企业盈利能力越强，企业股票价值上升越快,投资者从中获得的分红股利就越多，因此投资者也会进行盈利能力分析，这有利于投资者找对正确投资对象，减少亏损。所以对盈利能力的分析，意义重大。

　　（三）盈利能力分析的含义

盈利能力是指企业利用各类资源、各种渠道在一定时期内赚取利润，使原有资金或资本增值的能力。盈利能力分析则是指通过盈利能力的主要指标和财务分析方法，对企业利润与各项收入、成本费用的关系以及近几年的发展趋势进行分析，综合体现出企业经营发展能力、规避风险能力、吸引投资能力和偿还债务的能力，从而满足所有报表使用者的需求。

　　（四）盈利能力分析的内容

1、资本经营盈利能力分析

资本经营盈利能力是指企业所有者投入的资本通过生产经营赚取利润的能力。

2、资产经营盈利能力分析

资产经营盈利能力是指企业运营资产而产生利润的能力。

3、商品经营盈利能力分析

它是相对于资本和资产经营盈利能力而言的，它只研究利润与收入和成本之间的关系。

4、上市公司盈利能力分析

上市公司不同于其他企业，它有其独特性，它的盈利能力不能仅用一般的盈利能力指标代表，还要对上市公司特有的特殊指标进行计算和分析。

　　（五）盈利能力分析的方法

1、比率分析法

比率分析法是指将影响财务状况的各相关因素联系起来，通过计算比率，从而评价企业财务状况和经营状况的一种分析方法。

2、因素分析法

因素分析法是指依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各影响因素对分析指标影响程度的大小的一种计算方法。

3、对比分析法

对比分析法是一种对特定项目通过企业不同时期的纵向对比和与不同企业间的横向对比，寻找企业发展优势与劣势，并提出优化方案的一种财务分析方法。

4、杜邦财务分析法

杜邦财务分析法是指根据各主要财务比率指标之间的内在联系，建立财务分析指标体系，综合分析企业财务状况的方法。

　　二、万科企业盈利能力指标分析

　　（一）万科企业简介

万科企业成立较早，经过三十多年的风风雨雨而屹立不倒，可以说是国内最大的城乡建设与生活服务商之一。2018年万科将自身概括为四个角色：美好生活场景师，实体经济生力军，创新探索试验田，和谐生态建设者。公司的核心业务涉及方方面面，主要是住房买卖与出租，同时也提供休闲度假服务，还涉及养老教育等，万科企业注重以国家核心政策为依托，顺着国家发展方向发展，积极响应并顺应时代发展潮流，勇于面对各种挑战。

　　（二）资本经营盈利能力分析

这方面的分析主要针对净资产收益率来进行，该指标的高低意味着企业总体盈利能力的大小，其中最具影响力的是总资产报酬率，所以企业要想方设法的提高这一能力，以巩固企业的发展。

1、净资产收益率

净资产收益率，它反映了投资者投入的资本赚取利润能力的高低，它的大小不仅来自于企业的资本经营，还受资产经营和商品经营的影响，是综合性最强、最值得分析的财务指标之一。

(1)利用比率分析法，财务指标最终可以通过百分比、比率或分数来展示其大小。净资产收益率等于一个会计年度的净利润除以平均净资产。

表1万科企业2016-2018净资产收益率对比表

万科企业股份有限公司盈利能力分析

从表1净资产收益率计算表可以看出，每年万科企业的净利润和平均净资产都在不断增加，2017年与2016年比，净资产收益率有2.33%的差距，2018年与2017年相比，也只有1.98%的差距，幅度都不大，净资产收益率显示出一直增加的趋势，但是与以前期间相比又没有较大的增加，基本上比较稳定，所以预测未来该指标也在百分之二十几左右，变动不大且较稳定。

表22016-2018净资产收益率行业对比表

万科企业股份有限公司盈利能力分析

从表2数据分析，本企业净资产收益率与同行业其他企业相比，2016年到2017年，万科企业的净资产收益率在行业中的排名在下跌，2018年有所上升，但仍处于中下游，说明只比行业均值高是远远不够的，这只代表了平均值，这代表万科企业净资产收益率的增长幅度不够，要想在同行业竞争中保有较大的优势，还需企业花费心思和心血。

(2)采取杜邦财务分析法

如下图1所示，净资产收益率是不断提高的，从17年的21.36%到2018年

的23.34%，有1.98%的差距，可以说是差距比较小，虽然逐年提升但并不代表没有问题。观察影响它的两个因素可以看到互有增减，一增一减之间产生的抵消作用可以说比较明显，基本上都抵消了，其中，总资产净利率是下降的，下降了0.01%，它所带来的是不好的影响，业主权益乘数从2017年的6.63上升到7.27，上升了0.64，虽然上升幅度也不大，但最终净资产收益率的上升说明了业主权益乘数上升给净资产收益率带来的影响超过了总资产净利率下降给净资产收益率带来的影响。

业主权益乘数由资产负债率决定，其上升代表企业的资本结构发生了变化，资本结构的适当变化对企业影响的好坏需要结合不同的角度才能定论。

从图可知，净资产收益率最终是受销售净利率和总资产周转率的影响，所以可以得出结论，该比率下降是由于销售净利率上升带来的作用不如总资产周转率下降给其带来的抵消作用强，而造成总资产周转率下降的主要原因是流动资产中的其他应收款和存货的大幅增加。另外销售净利率虽然上升幅度不大，仅有1.61%，但是这代表总收入增长了22.04%外，还代表总成本上升了19.70%，这说明2018年万科企业扩大了销售收入的同时，还缺乏对成本的重视和控制，导致成本略微偏高，其中总成本中的期间费用更是随着营业收入的增加不断增加，2017年三项费用比重为7.08%，2018年达到8.13%，与行业中其他企业中航善达11.63%、广宇发展5.12%、华夏幸福12.99%、华联控股5.87%和万业企业0.11%相比，只处于中下整体上来说，万科企业2017年财务状况良好，不存

图1万科企业2017-2018杜邦财务分析图

万科企业股份有限公司盈利能力分析

在重大问题，整体稳定发展稳步提升。

　　（三）资产经营盈利能力分析

这一分析主要针对总资产报酬率，该指标的提升会对企业的资产使用效率产生比较正面的影响，进一步提高企业的能力。

1、总资产报酬率

总资产报酬率，它以企业的投资报酬为出发点分析企业的获利能力。一般用来说明企业将资产投资或者用其他方式使用所获得利润的数量。

(1)采取比率分析法，总资产报酬率是企业一个会计年度内的利润总额加上利息支出与平均总资产之比。

表3万科企业2016-2018总资产报酬率对比表

万科企业股份有限公司盈利能力分析

以表3数据为基础分析出，影响该指标的各因素逐年增加，但该指标却有升有降，左右浮动，15年到16年下降了0.6%左右，17年又上升了0.09%，上升幅度差距不大，从侧面反映出了企业资产运用效率总体下降，这代表着企业总体的盈利能力也在减弱，这不是一个好现象，建议企业加以重视，以免扩大问题。

(2)利用因素分析法，该方法分为连环替代法和差额计算法，此时总资产报酬率等于一个会计年度的总资产周转率乘以销售息税前利润率。

表4万科企业2016-2017总资产报酬率分析表

万科企业股份有限公司盈利能力分析

从表4数据看出，2017与2016年的总资产报酬率的差距是0.23%，其中总资产周转率变动的影响为(0.2434-0.3335)*17.28%=-1.56%，销售息税前利润率变动的影响为(22.73%-17.28%)*0.2434=+1.33%

2016年到2018年总资产报酬率总体下降，主要是2017年下降幅度带来的作用比2018年上升幅度大，分析16年与17年的差距值，可知总资产报酬率总体趋势下降主要受总资产周转率下降的影响，销售息税前利润率上升带来的抵消作用不大，因此，要想进一步提高该比率必须全方位加快总资产周转率的周转，企业的盈利能力自然会有所增强。这表示企业应该重视并将一大部分精力放在此方面。

　　（四）商品经营盈利能力分析

该分析从收入利润率和成本利润率两方面着手，受营业收入利润率、、销售净利率、营业成本利润率、营业费用利润率等的影响。

1、收入利润率分析

该指标带来的是正面影响，越高越好

表5万科企业2017-2018收入利润率对比表

万科企业股份有限公司盈利能力分析

从表5数据出发可知，万科企业2017年影响该指标的各个指标都增长了，但是差距都不大，最多仅有百分之三点多，可以得出万科企业盈利能力较为稳定且一直在小幅增长的结论，而且营业成本也在下降，成本控制的较好。

2、成本利润率分析

成本利润率也是正指标，越高越好，越高说明了企业的投入产出水平越好，同时也进一步说明了企业的成本效益有所提高，侧面反映了企业需要大力采取措施通过大幅降低成本费用来增加企业的利润，这不仅有利于企业的成本控制，还增强了企业的盈利能力，一举两得。

表6万科企业2017-2018成本利润率分析表

万科企业股份有限公司盈利能力分析

以表6计算表数据为分析对象，与该指标有关的各比率基本都有小幅度的增长，营业成本利润率增长了4.53%，全部成本费用总利润率和全部成本费用净利润率也有较小幅度的增长，分别增长了1.89%和1.44%，这说明万科企业的投入产出比较高，每一产品消耗的成本费用所带来的利润也较高，成本效益较好，这些指标除了反映出企业的成本控制略有成效外，还反映出企业的盈利能力增强。企业应继续保持这样的发展优势。

　　（五）上市公司盈利能力分析

本文对这一方面的分析主要针对每股收益和市盈率。

1、每股收益

每股收益（EPS），它指股东每持有一股享有的企业净利润或需承担的企业净亏损，该指标的大小直接代表企业利润的大小。也是代表盈利能力强弱的重要指标之一，是利益相关者用来衡量企业能力的重要指标。

表7万科企业2016-2018每股收益统计表

万科企业股份有限公司盈利能力分析

从表7万科企业每股收益统计表观察可知，万科企业每年基本每股收益稳步提升，且与稀释每股收益没有差距，这说明该企业没有潜在普通股等的存在，说明企业股东所享有的净利润在不断增加，企业的盈利能力也在逐年增强。

表82016-2018每股收益行业对比表

万科企业股份有限公司盈利能力分析

从表8每股收益行业对比表观察可知，万科企业的每股收益不仅超过了行业均值，而且在同行业其他企业中也较为突出，侧面说明了万科企业的盈利能力较强，在同行业竞争中有较为明显的优势。

2、市盈率

它是普通股的市场价格与每股收益之间的比率，该指标给企业带来的也是正面影响，会使企业越来越稳定，规模越来越大。

2016年的市盈率=20.55/1.90=10.82

2017年的市盈率=31.06/2.54=12.23

2018年的市盈率=23.82/3.06=7.77

从以上的计算中可知，2017年的市盈率比2016年增长了1.41，到2018年，又下降了4.46，总体下降幅度不大，市盈率呈上下波动的趋势，说明万科企业的盈利能力还是较稳定的，未来发展趋势不会太差，进一步用因素分析法中的差额分析法来分析各因素变动对其带来的影响。

每股市价变动带来的影响=(23.82-31.06)/2.54=-2.85

每股收益变动带来的影响=23.82/(3.06-2.54)=45.81

从以上分析来看，每股收益的变动对市盈率的影响较大。

综合以上各个方面各个指标对万科企业盈利能力的分析，可以得出结论：万科企业的盈利能力比较稳定且逐年增强，预测未来的发展趋势良好且在同行业中有较为显著的优势，但还需进一步加强对成本的控制，通过减少存货等来提高总资产周转率。

　　三、万科企业盈利能力存在的问题

　　（一）总资产周转率不断下降

通过对上文数据的比较分析，可知该企业每年的净资产收益率差距不大，在行业中也不处于领先地位，通过杜邦分析具体分析将其中的原因归于总资产净利率的下降，这又归因于总资产周转率的下降。除此之外，本企业总资产报酬率持续走低也与这一指标的下降有逃脱不开的关系，而总资产周转率的下降是因为企业无法快速回收其他应收款，提高回收率，也无法将存货快速卖出，因此若想通过提高净资产收益率和总资产报酬率来进一步提高企业的盈利能力，必须采取措施来提高总资产周转率。

　　（二）企业的成本控制还不够，尤其是对期间费用的控制

通过以上的杜邦分析可知，万科企业的总成本有所下降，但下降幅度不大，说明企业对成本的控制只是略有有效。并且总成本中的期间费用还是随着营业收入的增加不断增加，与行业中的其他企业相比，成本控制只处于中下游，表明万科企业对于成本的控制还需进一步加强，尤其是对期间费用的控制。

　　四、万科企业盈利能力的优化方案

　　（一）提高总资产周转率

如果企业的资产不能有效的运转起来或是运转过慢，企业的资产就会积存，从而影响企业的盈利能力和发展速度，最终会导致企业资产发生贬值，严重甚至会导致破产。而且资产周转效率越高，说明企业对于资产的使用效率就越高，越有利于企业的发展，所以对于万科企业而言，提高资产周转率是尤为重要的。可以采用以下方法提高这一指标。

1、提高存货周转率

该企业的流动资产中存货占较大的比重，但存货周转率反而降低了，从16年的0.4063降低到17年的0.3005，这可能会导致存货的堆积，造成存货的贬值，企业只能通过降价促销来提高销售，最终导致利润大幅减少。万科企业可采取以下的措施来提高存货周转率：一是进行市场需求预测。万科企业可以通过分析国家制定的政策和整体房地产行情，预测下一年度房屋的需求量，再根据需求量来决定生产房屋的数量，由采购部备齐建筑材料后根据生产计划建造房屋，这样的生产方式可以在一定程度上避免生产的存货过多卖不出去而造成存货堆积贬值甚至资金套在存货中周转不过来的情况，但同时这也需要企业花费心思研究琢磨国家对于房地产行业的政策以及房地产行业的市场行情，对房屋的需求量尽可能预测准确，同时还能够对计划之外的情况留有余。二是扩大销售规模。存货卖不出去的主要原因除了建设过多之外，便是企业的宣传销售力度还不够，房屋不能及时卖出，因此万科企业应该尽可能的提高企业的销售能力，这需要企业在各个方面努力，比如严格把控房屋的质量，不存在不合格房屋，对销售人员进行统一培训，提高员工素质，端正服务态度，做好售后服务等，提高顾客对企业的好感度，从此建立较好的企业形象，再如采取一系列的惠民政策，打折，赠送礼品，适当降价促销等，让客户觉得心满意足，并且也可以让顾客感觉自己有便宜可以占，最后还可以进行广告宣传，提高自己的曝光率和知名度，让不知道我们企业的客户更加了解我们企业，提高在企业购买房子和购买服务的欲望，做到赚取潜在客户。

2、加快回收其他应收款

万科企业这部分款项在流动资产中占比比较大，主要包括土地及其他保证金、合作方经营往来款和应收联营或合营企业款，要提高资产的运转速度，必须尽量加快回收该款项，一是可以建立清点监督制。每年结束时，安排人清点这部分款项，并在此过程中安排人监督，对属于谁的债权做到心里有数，严格把关，特别是不能隐瞒关联方交易。二是加强对其他应收款的催收力度，并适当予以奖励。企业在确认其他应收款的准确性之后要对其他应收款及时进行催收，即使是关联方也同样要进行催收，决不例外，坚定地执行前账不清、后账不借的政策，避免合作方或关联方大量占用企业资金，回收不回来导致企业的其他应收款过大，资产周转速度过慢，同时对催收有力的人员给予现金等的奖励，这样一来，可以调动员工的催收积极性，更加有利于款项的回收。

　　（二）降低成本开支，减少期间费用

针对万科企业总成本下降幅度不大，期间费用不断增加的现状，可以采取以下的措施：

1、建立成本监控机制

通过对成本的有效监控，及时发现企业生产销售产品过程中出现的成本过高的问题，及时分析产生的原因，针对产生的源头采取相应的措施来降低成本费用，从而做到降低成本开支，扩大企业的利润。

2、合理控制期间费用

万科企业的期间费用中销售费用和管理费用占比比较大，主要是因为销售规模的逐渐扩大和企业人员需求的不断增加。销售规模的扩大是有利的，这源自于大量的宣传和人员推广以及房屋建设规模的扩大，但这种方式会增加较多的销售费用，增加企业的成本负担，这就要求万科企业不能盲目扩大建设规模，盲目宣传，而是要将开发和宣传重心放在有潜力的区域，减少不必要的开发和宣传成本，同时对销售人员进行统一培训，提高员工的自身修养和专业能力，树立成本约束意识，从源头上减少销售成本。对于管理费用，企业可以改变销售模式，比如利用网上在线销售等方式来减少对销售人员的依赖从而减少管理费用，同时还可以对管理费用建立预算，以此约束员工的浪费行为，将管理费用控制在预算额度内。这需要公司事先根据实际情况商定管理费用的预算额，然后将企业的支出控制在预算额内，若超出，则必须经过上层领导的批准并分析超出的原因，若原因不合理，以便日后及时纠正，若合理，制动预算额时应将其考虑在内，除此之外，企业还要对员工进行培训，树立节约意识，从源头上解决资金浪费的问题。

　　五、结论

房地产行业的销售状况时优时劣，变幻莫测，这与外在的宏观环境、国家对房地产行业实施的政策密切相关，因此同处房地产行业的万科企业也同样受其影响，对此的依赖较高，这是外部人力所无法改变的状况，所以要想提高房地产行业的整体利益只能从企业内部出发，分析企业的盈利能力，找到影响企业盈利能力的问题并寻找解决措施，为企业乃至整体行业的发展提供参考。本文利用各项指标对万科企业的盈利能力进行了分析，列举出了万科企业盈利能力存在的问题，如资产周转速度慢，成本控制力度不强等，再进一步对产生这些问题的原因进行排查并提出了提高存货周转率和合理控制期间费用等一系列的解决方案，为同行业存在类似问题的企业提供理论上的指导。本文对于盈利能力的分析并不十分全面，只分析了较为具有代表性的指标，我们所能得到的也只是公开的外部数据，所以以上的分析并不能完全代表企业的问题，而且每个企业的具体情况不同，以上解决措施也可能不适用，因此还是需要万科企业在经营过程中注重理论与实践的结合，寻找到最适合企业乃至行业发展的模式，为行业的发展贡献自己的一份力量。

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　　致谢

用了几个月的时间终于把毕业论文写完了，在写论文的过程中，我遇到了无数的困难和障碍，比如如何找资料和数据，如何排版论文的逻辑和结构，但这些都在同学和老师的帮助下解决了。在查找资料的时候，学校图书馆给我提供了很多的支持与帮助，在这里我要尤其感谢我的论文指导老师—陈丹老师，没有她对我不厌其烦的指导和帮助，没有她对我论文的修改和改进，我的这篇论文就无法最终完成。在此，我向指导和帮助过我的老师和学校表示最衷心的感谢！除此之外，我还要感谢本论文所引用的各位学者的期刊论文和专著，如果没有这些学者的研究成果的启发和帮助，我也无法完成本篇论文的最终写作。最后，我也要感谢我的朋友，他们在我写论文的时候给了我很多素材的来源渠道，也在论文的排版和写作过程中给予了我很多帮助。由于我的学术水平有限，这篇论文难免有不足之处，恳请各位老师批评指正。