环境保护税的征收对营口三征新科技化工有限公司的影响分析

　　摘要

当代社会，经济快速发展，经济发展与环境保护的矛盾问题随之而来，由于这组矛盾的存在，急切的需要企业在生产上进行改革创新，减少污染。近年来生态环保理念日渐深入人心，人们越来越认识到保护环境的重要性，对此，我国已于2018年开始正式征收环境保护税，它的出现有利于国家更高效地治理环境问题，促进我国生态文明建设，但带来积极影响的同时在征收管理方面以及企业发展方面也出现了一系列问题。

本文以营口三征新科技化工有限公司为例，结合化工行业背景、企业基本情况以及环境保护税实施前后变化，分析环境保护税在征收管理中存在的问题并提出有效措施。由于化工行业是排污大户，因此环境保护税的实施对营口三征新科技化工有限公司的发展带来了一定的影响和冲击，但也因此使营口三征新科技化工有限公司看到了自身存在的问题，以此促进企业转型升级，建立新的竞争机制，这对营口三征新科技化工有限公司来说既是机遇又是挑战，公司应抓住机遇迎接挑战，迎难而上，确保公司更健康更长远的发展。

　　关键词：环境保护税；税收征管；转型升级；化工行业；生态建设

　　引言

近年来，我国以及国外的很多国家都在密切关注环境保护这方面的问题，如大气污染控制问题、水污染问题等。环境污染的加剧对环境保护税改革产生影响，推动了环境保护税改革的进程。本人通过查阅资料了解到最早提出环境保护税的是西方学者，国外的很多国家设立环境保护税，森林砍伐税等一系列的税种来达到治理环境的目的，国外这些关于环境保护税收的确立在一定时期起到了作用，各个国家的环境问题在一定程度上得到了控制，这对其他存在环境保护问题的国家也起到了参考借鉴的作用。

对比发达国家，我国在环境保护方面也采取了一系列措施，例如《环境保护法（试行）》、《征收排污费暂行办法》的颁布，以及排污费的收取等。为进一步加强税收征管，1994年我国开始实施分税制管理体系。尽管我国已经征收了排污费以及资源税等税费，但由于存在执法不足等问题，因此依旧没有达到良好的改善效果，作为排污大户的营口三征新科技化工有限公司，由于自身的技术局限和设施不完善等种种原因，环境保护也没有达到很好的治理效果。

中国实施环境保护税后，过去缺乏僵化的执法和地方XX干预等问题得到缓解与改善。与排污费相比，环境保护税更加规范化制度化，这有利于国家更加针对性的治理环境问题，更好的达到保护环境的目的，有利于国家落实生态建设。但排污费改税给我国带来积极影响的同时也给化工企业带来了极大的冲击，营口三征新科技化工有限公司属于化工行业，是排污的大户，环境保护税的实施使营口三征新科技化工有限公司的负担加重，压力加大，资金、技术、设施、管理方面的问题也日渐凸显。本文通过研究环境保护税的实施对营口三征新科技化工有限公司的影响，从而总结出企业自身存在的资金不足、设施不完善、生产原料不科学等问题，并且针对营口三征新科技化工有限公司在环境保护税实施的背景下存在的问题提出了相应的措施建议。营口三征新科技化工有限公司在新的形势下应不断地引进新技术，更新设备，完善机制，及时调整公司的发展战略，加速转型升级，从而适应时代的发展，使企业得到更长久稳定的发展。

　　1营口三征新科技化工有限公司的经营现状

　　1.1营口三征新科技化工有限公司的基本情况

营口三征新科技化工有限公司于2017年成立，选址设立在辽宁自由贸易区沿海地区，辽宁省营口市西市区新建大街90号，公司的总面积大概在11万平方米左右，公司员工分为研发团队人员和普通工作人员，一共300多人，研发人员和普通员工的比例大概为1:4，公司成立的注册资金为3000万人民币，因公司有自己的研发团队，发明了专利，并且营口三征新科技化工有限公司在近几年通过了高新技术企业认定，得到了国家认可。

营口三征新科技化工有限公司属于化学原料和化学制造业，公司主要生产化学原料，定制化学产品的研发等。公司研发人员利用自有的化学资源不断开发出新的品种。

这些主要产品的生产在国内市场的覆盖率达到一半以上，在国际市场的占有率比在国内的比率更高些，并且这些产品得到了世界的认可。营口三征新科技化工有限公司的生产工艺先进，公司拥有一项发明专利，并获得了很多奖项，产品的质量处于世界领先水平，得到了国内外的广泛认可。目前营口三征新科技有限公司还处于快速发展时期，在不断地发现问题解决问题，不断地改革创新，相信营口三征新科技化工有限公司在未来会有更好的发展，更大的进步。

　　1.2营口三征新科技化工有限公司的财务现状

根据企业2019年度的资产负债表（附录1）可知，营口三征新科技化工有限公司2019年度资产总计为19345.1万元，相较于去年同期增长了6014.5万元，增幅比率为31.1%，其中流动资产为10295万元，占资产总额的53.2%，非流动资产为9050万元，占资产总额的46.8%。从以上数据中可以看出营口三征新科技化工有限公司的资产总额处于增长状态，说明企业发展现状良好，流动资产增加说明企业的短期偿债能力增强，机会成本也会增大。

根据营口三征新科技化工有限公司的利润表（附录2）可知，2019年营口三征新科技化工有限公司的整体营业收入为20688.1万元，相较于上一年18499.5万元，增长了10.6%，在减掉2019年度的营业成本后，本企业的净利润为39311万元，对比去年同期净利润33398万元，增长了15%。从近两年的利润表中可以看出企业的营业收入不断增加，说明企业规模逐步扩大，正处于发展壮大之中，净利润也在稳步增长，可以看出企业的市场前景良好。

　　1.3营口三征新科技化工有限公司缴纳环境保护税现状

环境保护税是指对排放污染物的纳税人征收的税，对保护和防止污染的纳税人减免的税，是与环境保护和资源节约有关的税收的总称。环境保护税的征收对象是直接向中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者的纳税人。环境保护税的计税依据依照环境保护税法的规定，应税水污染物的大气污染物的计税依据，按照排放污染物的当量数确定，固体污染物的计税依据根据固体废物的排放量确定，应税噪声污染按超过国家规定的标准分贝来确定计税依据。

对于营口三征新科技化工有限公司，环境保护税施行后，部分缴纳污染物的税额增加，根据环境保护税法的规定，所有排放水污染物的税额不能低于污染当量1.4元，所有的大气污染物税额不能低于污染当量1.2元，与之前施行的排污费相比较，环境保护税征收标准有所提高，因此营口三征新科技化工有限公司的纳税成本随之增加。另外环境保护税施行后法律的刚性和征管力度大大加强，申报纳税的程序更加复杂化，营口三征新科技化工有限公司的纳税成本包括直接成本和间接成本，《环境保护税法》规定企业需要自行申报纳税，并且在申报时需要向税务部门上交企业排放污染物的种类和排放量等相关的信息，因此环境保护税的开征致使企业需要付出更多的人力、物力和财力，从而营口三征新科技化工有限公司的纳税成本进一步提高。

　　2环境保护税在征收过程中存在的问题

　　2.1环境保护税在征管中存在的问题

2.1.1征纳双方的信息不对称

环境保护税的实施过程中征纳双方信息的不对称会很大程度的减轻税收征管的效率。一方面来说这会使得执法的成本大幅度增加，另一方面来说这会使信息方面占优势者带来博弈决策的优势，使得形成逆向选择，致使引发道德风险，国家的税款会因此流失。

对于目前来看，我国环境保护税的征收管理工作中，征纳双方的信息不对称表现在三个方面：第一方面是税源信息的确认较难。一部分企业为了减少纳税的数额和逃税会在晚上进行排污，偷偷设立新的排污口和水污染物的稀释排放等，这使得环境保护税的监管难度大大增加。第二方面是申报的信息核实起来难。因为排放的水污染物、大气污染物和噪声污染物具有不可复制性、瞬时性，所以对于税务机关来说用传统的实地检查和调账检查等方式无法很好的核实取证。第三方面是获取的涉税信息质量较低。首先，由于税务人员对于各行各业的环保相关知识了解和掌握不足，因此税务人员不能够有效地去识别申报信息里的风险点。其次，排污费改为环境保护税之后，环境保护部门主要负责的工作是检测管理应税污染物，制定规范和完善检测规范。由于环境保护部门存在手段和升级的滞后等，所以并不能很好的适应《环境保护税》规定的征管风险。

2.1.2纳税人申报和缴纳技能薄弱

与其他税种不同，环境保护税具有增税和环保的双重功能。根据《环境保护税法实施条例》的有关规定，缴纳环境保护税的主体需要安装排污自动检测设备并自动检测运行，保证检测数据的完整性和真实性，这提高了对环境保护税纳税人的要求。此外，根据《环境保护税法》规定，企业有义务自行记录并保存环境保护税的相关信息，这给传统企业带来了新的挑战。例如，原排污费应列入“管理费”项下的“排污费”，而环境保护税应列入“税费附加”科目。

在我国，很多企业缺乏这样的相关技能，大多数企业都应该配备专门的测试技术人员和会计技术人员，掌握环境。对于环境保护税的缴纳主体按照新的税种核算和记账，虽然税务部门和环境保护部门会依法对其缴纳主体进行免费的培训，但从培训学习到实际运用掌握需要一个过程。

2.1.3部门间协作不畅

根据《环境保护税法》的第十四条规定，环境保护税是由税务机关来进行征收管理，环境保护主管部门的工作是对污染物进行检测和管理，县级以上的地方人民XX需要建立环境保护部门、税务机关和其他相关工作单位协作分工的工作机制，对环境保护税的征收管理进一步加强，确保环境保护税款及时并且足额入库。根据《环境保护税法》的第十五条规定，税务机关和环境保护主管部门需要建立相互配合协作的工作机制。但目前来看，虽然各级税务机关和各级环境保护主管部门都已经签定互相协作的备忘录，建立了配合协作机制，但是分工职责方面还是不够清晰。

2.1.4征管信息化水平落后

征收环境保护税的信息化方面的落后这一问题主要体现在相关部门对于征管信息方面迟迟没有进行完善创新，没有安排专业人员建立管理信息库，数据库，以及关于征管信息方面的软件开发，运用和实际操作。这导致目前为止还不能落实税收征管的需求。其次，关于环境保护税的信息共享平台没有进行相对改善创新，没有结合目前的信息水平落后的实际情况去建立信息共享平台，只是初步涉及此方面，在实际中并没有很好地体现。最后是有关信息相互交换的方式不安全。税收征管的数据属于纳税人的私人信息，因此税务机关和环保部门在进行信息交互时应该以使用内网传输为主。

　　2.2营口三征新科技化工有限公司存在的问题

2.2.1企业资金不足

营口三征新科技化工有限公司为了配合税收征管工作，确保环境保护税的正常施行，需要投入比以往更多的物力人力和财力。环境保护税要求企业要自行申报纳税，而且在申报的时候还必须向有关部门提交一系列信息，例如排放污染物的种类，排放量和污染物的浓度值等等，这些需要企业安排专业人员去操作完成。

营口三征新科技化工有限公司还需要自行购买排污的监测设备，选用更加全面先进的排污设备，并且要符合国家规定，需要雇用或培养专业的会计人员来完成环境保护税的管理，这些条件的配备都会增加企业的人力成本使企业的负担加重。如果营口三征新科技化工有限公司不自行购买设施和配备人员，那么就需要支付较多的代理费用去委托第三方来监测实施并且进行会计核算，这也是企业资金投入增加。这些成本的增加都会使营口三征新科技化工有限公司的负担加重，加大资金的投放，资金的压力还会影响到企业的运营等各个方面。

2.2.2企业生产原料选用不科学

化工企业的生产运行离不开化学生产原料的选择，对于营口三征新科技化工有限公司来说，选择化工原料是一个重要的环节也是不可或缺的步骤，一般来讲，初始的化工原料是需要经过一系列的转化处理，才能达到生产的要求。

一方面，一些化工原料或其它的助剂是含有毒性的，以氯气为例，氯气是营口三征新科技化工有限公司生产需要的原料，作为环氧丙烷的必备原料之一的氯气，其本身就具有毒性，而且大部分的化工企业都把厂址建在较为偏远的地区，在原料的长途运输过程中，如果防护措施做的不到位，或是发生交通事故等一系列突发性事故，运输的原料就会因此泄露出来，这就会对沿途的环境和人们的安全造成极大的伤害。另一方面，由于营口三征新科技化工有限公司在生产过程中，生产部门将生产过程中产生的部分废物作为公司新的化工生产工程的原料使用，对有用的废物原料进行再次利用，这样的方式虽然减少了公司的生产成本，但是对周围环境造成了巨大压力。

2.2.3企业治理设施不完善

营口三征新科技化工有限公司整个工作生产的过程需要完善和先进的设备和设施，公司受技术和成本的限制，现有的设备和设施对污染物还不能够做到彻底的处理。在这方面，三征公司没有配置完善的污染处理设备，采用的是直接排放方式，或是只采取一些单一的治污措施，营口三征新科技化工有限公司还会因为操作和管理方式的不当，处理设备不能够正常运转，变为只是应付的工具，这些做法都是不可取的。由于公司治理设施落后，有些设施不能正常运行，在处理废水方面也存在很多问题，例如严重浪费水资源，废水中有害物质检测不到位，不能达到高效排放效果。在公司生产废气排放中，由于设施不到位，过多的废气流入大气中，导致周边环境空气质量较差，大气污染加重。

　　3解决环境保护税在征收过程中存在问题的有效措施

　　3.1关于环境保护税在征管中的建议

3.1.1加强环境保护税的征管业务培训

依据税务机关和环保部门的职能分工，重点对环保部门实施税收征管等有关业务知识的培训，对税务机关要开展环境保护税收风险识别一系列相关业务知识的培训，促进各个部门角色的快速转换，提升业务能力来适应新的税收征管要求。

3.1.2提升纳税人申报缴纳的技能

解决环境保护税在征收管理中存在的纳税人技能薄弱的问题，营口三征新科技化工有限公司要不断提升纳税人向有关部门申报的能力和缴纳环境保护税的能力。营口三征新科技化工有限公司作为环境保护税的纳税人，必须从根本上认识到缴纳环境保护税的重要性，贯彻落实国家倡导生态文明建设的重要性，必须使公司所有员工意识到保护环境的重要性，对员工严格要求。营口三征新科技化工有限公司要针对员工逐步开展关于环境保护相关课程的免费培训，并且组织测试，将规划落实到实处。税务机关也要对公司开展免费集中的培训，来提升纳税人关于缴纳环境保护税的相关技能。

3.1.3创新各部门间的协作能力

针对各部门间的相互协作能力存在问题这一点，有关部门要起到带头作用，提高领导能力，起到典范作用，端正态度，吸取建议并且谦虚改正。明确分析环境保护税征收管理的优势和劣势，创新各个部门间的合作能力，相互协调配合能力，从而提高征管效率。建设税收征管信息内容，加强风险评估能力，并且对环境保护税施行税收宣传活动，增强更部门就互动频率，从而来增强环境保护税有关部门间的合作协调工作能力。

3.1.4加强征管信息化建设

加强信息共享平台的建设。加强两个部门之间的传输建设，不断完善信息共享的查询能力，分析能力，管理能力，完善污染物排放的监测系统，加强监测效率，完成监测能力，使监测系统更加准确及时有效。并且尽快开发关于扫描指标功能，按期限扫描数据库，及时降低风险。

　　3.2营口三征新科技化工有限公司的具体措施

3.2.1减轻企业负担

对于理性的经纪人企业来说，营口三征新科技化工有限公司面对环境保护税的施行使企业负担加重的情况下，理性的表现应该是在特有的税收征管环境下减轻税收负担并且使税后的收益得到增加。因此，进行税收筹划对企业来说是一个合理的选择，营口三征新科技化工有限公司可以利用减免税技术、税率差异技术、扣除技术等进行税收筹划。

这几种税收筹划方法的使用前提都必须是在合法合理的前提下进行。营口三征新科技化工有限公司可以通过严格把控排污点，防止在个别时点出现超标情况享受到税收减免优惠政策，减轻企业负担。环境保护税规定征收的环保税额标准由各省自行确定，因各省实际情况而定，每个省份情况不同，因此各省份征收税额也不一样。甚至有些省份在税额制定方面存在较大差异，企业可以通过一定的方式利用各地区的税额差异来进行合理的税收筹划减轻负担。另外环境保护税中规定企业在合法合理的情况下自主研发有关环境保护的设备，在征税时可以对其研发成本的50%进行加计扣除，在此基础上企业还可以享有一系列税收优惠政策。因此营口三征新科技化工有限公司可以通过自主研发环保设备来减轻企业负担。

3.2.2构建完善的环保机制

更为合理有效的环保机制有利于营口三征新科技化工有限公司长远发展。首先企业应该增强每个员工的环保意识，对环境保护的重视度，开展关于绿色环保的技术培训，并且严格约束员工行为。

其次营口三征新科技化工有限公司应该结合企业自身情况，从实际出发，建立与本企业相适应的环保机制，成立环保机构部门，实行领导责任制，领导要起到带头作用，影响整个公司的面貌，加强对于排放过程的管理，时刻保持警惕，仔细监督生产过程和废物排放过程。在选择生产原料中尽可能选择较为环保的原料，加强在原料选择方面的监督力度，并制定更为完善的制度管理，使各岗位明确各自的职责范围。制定考核制度，确保排放污染物的含量达到标准。加强对技术人员和管理人员的在法律法规等知识方面培训，增强工作人员个人能力。

3.2.3促进企业转型升级

对于营口三征新科技化工有限公司治理设施不完善的问题，营口三征新科技化工有限公司应该结合XX规定内容以及企业实际情况制定科学有效的环境保护发展规划，树立环保目标，将环境保护和企业发展两者相结合，协调统一发展。企业要加快转型升级，转变发展方式，调整战略结构。定期对治理设施进行更新换代，对传统技术进行改进，密切关注环境保护相关技术更新情况，不断自主开发和引进新型技术。

公司要从实际出发，掌握环保现状和现有的技术情况，及时关注排污的情况，适当吸取在环境保护方面做得优秀的企业的经验并进行开会总结，找出自己企业能够借鉴采纳的部分，不断完善企业的环境保护方面的成果，逐步适应国家大力推进环保理念的时代趋势，从而促进企业走可持续发展道路。

　　结论

环境保护税是我国税收制度逐步完善的过程中必定实施的税种，环境保护税的征收对中国环保事业的发展起着重要的作用，是我国走可持续发展道路的必要措施，这对营口三征新科技化工有限公司来说既是一次机遇又是一次挑战。在此背景下，营口三征新科技化工有限公司应该抓住机遇并且迎接挑战，不断发现企业自身存在的问题并且找到有效措施。

本文通过研究在环境保护税征的背景下营口三征新科技化工有限公司的存在企业资金不足成本增加、生产原料不科学、治理设施不完善问题，得出以下结论:

第一，企业应该进行合理税收筹划来减轻企业负担，自主研发环保设施减低企业成本。

第二，企业应该构建合理完善的环境保护机制，进行环保规划，树立环保目标，增强员工环保意识，加强制度管理。

第三，企业应进行转型升级，改革创新，调整战略，改进生产工艺，引进新技术，为构建环境友好型企业而努力，尽力实现经济、社会、环境效益的统一发展。

在征收环境保护税的背景下，营口三征新科技化工有限公司要找到自身存在的问题并且逐步采取相应的措施去解决，从而促进公司更长远更稳定的发展。

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　　致谢

经过不断努力我的毕业论文终于完成了，此时此刻，我心情很复杂。感谢学校，给了我学习的机会，使我有机会完成学业，不断成长进步。感谢我的指导老师，从最开始的开题报告到最终完成论文，指导老师给我提出了很多建议，悉心指导我，并且纠正出了很多问题，我的毕业论文的完成离不开指导老师的帮助！谢谢您！

回想过去的大学时光，自己进步了很多，成长了很多，这四年里，有欢笑有泪水，有感动有心酸，各种情绪交错，但都是在前进的道路上。感谢所有授课教师，没有你们在大学时期的教学我也不会学到那么多的知识，明确学习的目标，未来想选择的方向，以至于在生活上也给了我很多建议。同时我也要感谢我的室友们，在我有困难有问题的时候给予我无限的帮助，鼓励我，使我有勇气面对困难，迎难而上，谢谢你们对我的照顾和包容，和你们在一起的大学时光将成为我人生中一段美好的回忆。最后谢谢我的家人和朋友，感谢你们默默的陪伴和支持！最后，我还要感谢在百忙之中审阅论文的各位老师们，谢谢你们！

即将离开大学校园的我，心里有太多太多的不舍，但也有太多对未来的憧憬与期待，我会脚踏实地走好未来的路。再次感谢在完成毕业论文过程中帮助过我的每一个人，谢谢你们！