中国平安人寿保险公司沈阳电话销售中心适用税收制度现状及建议

　　摘要

保险业一直是我国经济发展中的重要一环之一，良好的政策环境是促进保险业健康发展的关键。虽然近年来税收制度在不断进行优化完善以及变革，但是税收制度的变动导致了许多企业出现税收适用性问题。

本文以平安人寿沈阳电销中心为例，分析了平安人寿沈阳电销中心的保险业务销售及税收缴纳情况。发现平安人寿沈阳电销中心在税收制度中的两大关键税目：所得税和增值税处理中存在许多问题。首先在适用税收政策中出现业务产品问题，包括产品销售制定，赠品出售等问题。其次在适用税收政策中出现企业内部税务管理的不规范问题，具体包括信息传递滞后，发票的开具不规范进而影响了企业的汇算清缴。最后企业内人员能力不足问题显现，近年来税收政策不断改变，企业内的财务人员对于最新税收政策掌握不清，账目处理不规范进而影响企业纳税。

通过一系列的数据分析和调研提出了解决税收问题的对策，为平安人寿沈阳电销中心现阶段适用税收政策提供了可行性建议，帮助平安人寿沈阳电销中心在激烈的市场竞争中站稳脚跟。

　　关键词：保险业；税收政策；税收适用性

　　引言

保险业是我国三大支柱产业之一，我国经济发展中保险业占有非常重要的地位。维护好保险业的健康发展更需要有一个好的政策与环境，税收政策就是其中非常重要的一环。

近年来我国关于税收政策一直在不断调整和改变，尤其金融保险行业从征收营业税改为增收增值税。近年来我国保险市场规模扩大，市场竞争激烈，保险公司的手续费和佣金高于税法规定的扣除标准，保险公司的所得税负担很重。并且税收政策变化较大，各个保险企业都在不断适用税收政策，进行业务整合调整。在保险业企业之间竞争愈发激烈时，适用税收政策能力更强的企业必将在激烈的市场竞争中获得优势。“营改增”政策在保险业内实施几年时间，但是增值税对保险业的影响研究并且从业务经营角度进行分析的资料较少。

现阶段的关于营改增的相关研究主要集中在写金融业中的银行部分，关于保险行业应对营改增税收政策的相关论文较少。且研究中部分内容中关于公司实力的部分不足，很难为保险行业带来参考性意见。并且保险行业的主要税目不仅仅是增值税，所得税也是保险业公司所需要支付大量税费影响净利润的主要税目。目前来看关于所得税部分的论文研究也是属于空白部分。

本文以平安人寿沈阳电销中心为例进行分析，分析公司目前适用税收政策的现状。结合平安人寿沈阳电销中心的主要业务，人员数量以及业务构成进行分析。发现平安人寿沈阳电销中心适用税收政策主要存在以下几个方面的问题。首先在适用税收政策中出现业务产品问题，营业税改为增值税后使用销项税额和进项税额进行抵扣但是公司业务产品没有结合最新税收政策进行调整，严重影响公司利润。其次平安人寿沈阳电销中心内部管理存在问题，公司没有建立完善的税务制度，税务流程。无论是税务信息传递还是发票开具都存在一定问题，影响公司进行税费的汇算清缴，甚至影响财务人员在符合法律规定及要求的情况进行合理避税。最后发现平安人寿沈阳电销中心在适用税收制度中需要处理的问题是内部财务人员的税务处理能力不足以及税务制度不清问题。

通过一系列调研以及查阅资料，在结合该公司的实际情况下根据辽宁省税收制度本文提出了如下建议。首先是企业要结合税收制度进行业务产品的重新制定和规划，其次规范平安人寿沈阳电销中心的内部管理最后要加大对财务人员的考核和培养，鼓励财务人员进行税收制度的深入学习。本文主要采用了文献研究法、案例研究法对保险行业适用税收政策进行调查研究与分析。通过对平安人寿沈阳电销中心的使用税收政策分析发现了保险行业在适用税收政策存在的问题。为平安人寿沈阳电销中心甚至辽宁省内的保险业在适用税收制度上带来参考意见，从而帮助保险行业面对激励的市场竞争，促进保险业健康发展。

　　1平安沈阳电销中心业务及财务现状

　　1.1平安人寿沈阳电销中心主要保险业务

平安人寿沈阳电销中心位于辽宁省沈阳市，隶属于平安集团。平安集团在保险行业也是位居首列，因此平安人寿沈阳电销中心依托于平安集团强大的平台，利用网络、电话进行保险销售并且为客户提供专业的咨询服务。经过十年的发展，平安人寿沈阳电销中心在职员工达到近万人，客户遍及东北三省甚至北京、天津等地。

平安人寿沈阳电销中心的主要保险业务为企财险、车险、意外险、医疗险、重疾险、寿险、儿童险。截止2019年末平安人寿沈阳电销中心销售险种中各部分占比如图1.1所示。

图1.12019年各类保险销售占总销售比重

如图可以看出2019年平安人寿沈阳电销中心销售企财险占保险总销售额的25%，车险和寿险占比位居二三位，依次占保险销售总额的21%和17%。因为企财险在平安人寿沈阳电销中心中属于主要销售险种，因此在适用税收制度中需要关注财险类的产品业务制定问题。

表1.12017至2019年度平安人寿沈阳电销中心收入情况单位（千元

保险销售收入为平安人寿沈阳电销中心的主要业务收入，整理了2017年至2019年平安人寿沈阳电销中心的主要业务收入及其他业务收入金额如表1.1所示。平安人寿沈阳电销中心的主营业务收入是保险业务收入，因为平安人寿沈阳电销中心大部分业务为保险业务，占比高达99%。但是近几年平安人寿沈阳电销中心保险业务收入波动较大，2017年度保险业务收入较高，2018年度保险业务收入有较大增长因为企业进行产品调整，2019年度由于调整完成，保险业务收入较去年增长16%保险收入的提高也导致了应纳所得税提高。因此的税务处理成为影响企业净利润多少的关键因素。

进项税额和销项税额抵扣成为应纳增值税多少的关键因素，因此另整理了平安人寿沈阳电销中心的2017至2019年的费用支出情况。

表1.22017至2019平安人寿沈阳电销中心费用支出情况单位（千元）

如表1.2所示平安人寿沈阳电销中心的费用支出主要是退保金和理赔支出。其余支出包含了管理费用支出和佣金支出。所谓退保金是指投保人或者被保险人在保险期间或者终止保险合同，保险人支付款项，因此是企业内的重要支出部分。赔付支出是指平安人寿沈阳电销中心依据保险合同赔付款项的支出。佣金支出是指平安人寿沈阳电销中心支付给代理人的劳务报酬。近三年来，平安人寿沈阳电销中心支出占比最大的是退保金，占整体支出42%，管理费用支出占整体费用13%。

　　1.2平安人寿沈阳电销中心纳税现状

平安人寿沈阳电销中心近几年的应纳所得税为千万元，所得税纳税额多少严重关系企业的利润，以及在市场中的激烈竞争能否取胜。

图1.2近三年平安人寿沈阳电销中心应纳所得税单位（千元）

如图1.2为平安人寿沈阳电销中心应纳所得税2017年平安人寿沈阳电销中心应纳所得税最高，高达5355万元但是到2019年度平安人寿沈阳电销中心应纳所得税为2652万元。至2017年度到2019年度平安人寿沈阳电销中心应纳所得税呈现递减势态。由于在2018年度保险业手续费及佣金在企业所得税前扣除比例提高至18%，并且允许以后年度结转扣除，因此可以看出财务人员及时更显掌握税收制度规定的重要性。

表1.32017至2019平安人寿沈阳电销中心应纳增值税单位（千元）

上表1.3为平安人寿沈阳电销中心的近三年应纳增值税。包含了保险业务收入销项税额，其他业务收入销项税额，但是可以抵扣进项税额较少。2017年可抵扣进项税额0.47万元，2018年度可抵扣0.74万元，2019年度可抵扣5.26万元。可以看出平安人寿沈阳电销中心的退保金大部分为免税险种、并且大部分退保金支付给个人进而无法取得增值税发票故难以进行税额抵扣。

　　1.3平安人寿沈阳电销中心税务管理及税务人员现状

平安人寿沈阳电销中心公司内部的税务管理制度存在一定问题，虽然公司的财务管理已经进入电算化，但是在发票管理工作存在漏洞。过去营业税的税收管理比较单一，但是营业税改为增值税后有所不同，发票管理涉及到需要进行抵扣。因为保险行业会有退保现象的存在，开具专用发票能够进行冲账。因此平安人寿沈阳电销中心需要安排专门的人员进项发票管理，并且安排专人进行纳税申报，帮助财务系统的完善。

在公司财务人员方面“营改增”后，财务管理工作的内容以及工作的范围就要做出调整。财务管理人员对“营改增”政策内容要全面了解，对于新的纳税系统要充分熟悉，并能够熟练操作。

目前平安人寿沈阳电销中心共有财务人员15人，其中高级会计师3人，注册税务师仅有1人，注册会计师属于空缺状态。所以在税务处理方面还需要进行人员培养。近年来税收制度在进行减税调整，例如所得税将手续费及佣金扣除比例进行调整，并且允许结转以后年度扣除。但是平安人寿沈阳电销中心财务人员在实际操作中，对于时间节点以及以后年度损益调账的账目处理还存在一定的困惑，因此是需要平安人寿沈阳电销中心管理层引起重视。

　　2平安人寿沈阳电销中心使用税收制度存在的问题

　　2.1适用税收制度出现业务产品问题

2.1.1对产品定价的影响

由于营业税改为增值税增收，导致增值税专用发票取得成为重要问题，若不能取得增值税专用发票会影响平安人寿沈阳电销中心的企业成本，进而影响产品定价。

上文对平安人寿沈阳电销中心的主要保险业务进行分析，发现平安人寿沈阳电销中心的保险产品类型主要分为两类。一类是人身保险另一类是财产保险。在“营改增”政策中有提到关于人生保险产品，对于一年期以上的保险产品免增收增值税，因此对于平安人寿沈阳电销中心人身保险产品定价影响较大。但是在财产保险方面有着重要影响。主要是涉及进项税额抵扣问题，在保险人所保财产发生意外时，进行保险赔付需要取得增值税专用发票，进行进项税额抵扣。因此“营改增”对于财产保险影响较大，能付获得增值税专用发票至关重要，直接影响公司的经营成本以及税负企业利润等。所以在进项相关类产品定价时需要考虑未来税额抵扣部分能否顺利完成、在采购环节中，产品的价格是不是包含增值税额部分、是否通过价税分离计算成本、是否取得增值税专用发票，以上因素都将影响平安人寿沈阳电销中心的保险业务成本。

2.1.2对产品销售的影响

为适应税收制度平安人寿沈阳电销中心在进行保险销售需要考虑能否获得增值税专用发票进行税额抵扣去选择销售方式。保险产品的销售方式一般采用个人销售，或者委托代销，内部公司销售等。过去平安人寿沈阳电销中心采用个人销售或者直接销售模式更多，因为成本较小可以为公司带来更大利润。但是为了使用税收政策，采用委托代销模式能够获取相关机构的增值税专用发票，进行进项税额抵扣，降低企业运营成本。而常用的个人销售或是企业内部直接销售，较难取得增值税专用发票增加公司经营成本，压缩利润空间。另外为适用税收政策，保险产品的销售方式需要进行改变，依据税法规定自产、委托加工或者购买的货物赠送他人需要视同销售，并且缴纳增值税。

因此平安人寿沈阳电销中心之前采用的购买保险赠送礼品的这种模式需要进行调整，可以选择购买赠品时选择能够提供增值税专用发票机构。或者选用销售时用折扣代替赠送礼品，降低销项税额应纳税费。总之在“营改增”背景下，平安人寿沈阳电销中心需要采用新型销售模式。

　　2.2适用税收制度暴露企业内部管理不规范

平安人寿沈阳电销中心在适用税收政策过程中出现票据传递不及时以及发票获取不规范问题影响了税额抵扣，暴露了企业内部管理的不规范。平安人寿沈阳电销中心原本按照缴纳营业税情况设计保险模型，但是营业税改为增值税后，许多模型并不适用。但是平安人寿沈阳电销中心内部管理不规范，企业仍然按照原有模型进项成本计算，导致与实际不符，影响企业日常成本收入核算。另外，平安人寿沈阳电销中心在营改增之后没有专门的发票管理系统进行处理。随着努力适应税收制度平安人寿沈阳电销中心的产品定价发生一定变化，手续费、被保险人的纳税人类型、所提供发票种类及税率的不同，也对进项税抵扣产生不同影响。

在承保环节登记客户信息，尤其是开具增值税专用发票的信息；理赔环节发生的理赔费用支出、是否取得专票、专票是否符合要求等。但是目前的企业内部制度不够规范，导致取得发票经常存在票据不合规问题，在进行所得税汇算清缴中需要进行纳税调增。严重影响企业的成本控制与利润。另一方面是较难获取水电费租赁的增值税专用发票。平安人寿沈阳电销中心的一部分营业网点采用租赁方式营业，水电费与其他纳税主体共用，存在分拆开票难、沟通不易，手续繁复等现实难题，取得增值税专用发票的可能性较低。

在企业所得税的抵扣方面，平安人寿沈阳电销中心的管理也不到位。例如在固定资产的累计折旧固定资产可抵扣贡献不足。目前平安人寿沈阳电销中心的设备购置周期已经完成，短期内对于固定资产的需求不足，因此理论上在销项税额中占比很大的项目在实践中对银行的抵税作用并不是那么突出。平安人寿沈阳电销中心的固定资产在2017年度进行了一次性抵扣，新增固定资产能够抵扣的较少，很难达到减税效应。而与此相比其他机构为了应对“营改增”的优惠大潮积极进项固定资产更先改造计划，固定资产数额稳步上升。一方面可以优化资产结构，另一方面可以赶上税收红利政策。但是平安人寿沈阳电销中心迟迟没有相关行动，也体现内部管理决策的不到位。

同时平安人寿沈阳电销中心内部管理不规范也带来了巨大的法律风险。增值税涉及抵扣环节，链条始终要保持完整性，因此增值税制度的运用方面更为复杂，包括发票的检验核实、是否虚开、是否及时申报抵扣等都需要平安人寿沈阳电销中心有专门的规定及制度。从法律惩罚力度看，违反增值税税法规定情节严重的将被追究刑事责任，处罚方式、标准都要视情节而定，这使得保险企业承担的法律责任和风险大大增加。

　　2.3适用税收制度存在财务人员能力不足问题

平安人寿沈阳电销中心财务人员在面对税收制度变革的慌乱，以及账目处理问题体现了财务人员能力不足的问题。“营改增”后增加了平安人寿沈阳电销中心财务人员的税务处理难度，一个是增值税的销项进项税额抵扣问题。例如在一些赔付成本，保险准备金中无法取得增值税专用发票，没有进项税额可以抵扣。平安人寿沈阳电销中心的财务人员就不是特别清楚。同时在纳税申报时平安人寿沈阳电销中心财务人员认为涉及产品成本、费用等问题，在申报过程中使得纳税申报工作更加复杂。申报难度也有所增加；在纳税筹划方面，财务人员需要用自身的专业知识帮助企业进行合理避税。因此，增值税使得保险企业的财务人员的工作更加烦琐。

在发票方面，平安人寿沈阳电销中心的财务人员需要掌握增值税发票的真伪，并且在税务系统中进行发票认证。并且需要保管作废发票，掌握发票正确的开具方法。同时财务人员需要学习相关的发票知识，确保索取的或是开具的增值税专用发票都符合规范。比如以折扣方式销售保险产品时，折扣额和产品销售额必须在同一张发票的金额栏注明，若是分为两张发票或是把折扣额写在备注栏。

另外平安人寿沈阳电销中心在税法及时更新方面获取信息能力不足，国家在为企业进行减负过程中税务政策一直变革，例如2019年4月1日起火车票高速票子可以抵扣增值税额，在平安人寿沈阳电销中心的账务处理中没有及时体现。作为一个存在大量管理费用差旅费用的企业来说也将会是不小的支出。同时在所得税汇算清缴中能否扣除项目公司财务人员混乱。例如公司旅游费用是不可以作为管理费用在所得税汇算清缴中扣除的，那么是旅游费用还是年会形式更能为公司减免税费，需要财务人员进行考虑。同时年会形式扣除账目后附件所需内容，公司财务人员掌握不清也是需要注意的问题。

每年度的所得税汇算清缴的平安人寿沈阳电销中心都担心存在税务风险，又担心不能及时清缴带来的滞纳金风险。而增值税不及时抵扣也会损害公司利益，因此会计财务人员专业能力提升显得至关重要。

　　3平安人寿沈阳电销中心使用税收制度问题的解决对策

“营改增”的实施优化了我国税收运营环境，增值税很好地弥补了营业税的诸多弊端。但是政策的变革也对保险行业的采购、定价、理赔、业务管理等造成影响。而企业所得税是企业纳税的重要部分，因此保险企业一方面要及时调整相应的战略、管理模式，通过调整自身来适应“营改增”的大环境。另一方面也要抓住契机，利用此次机会深化改革，增强自身的竞争力。所有的变革都不会一蹴而就，保险企业应不断发现问题、制定政策、解决问题，更好地应对税收政策带来的挑战。

　　3.1加强平安人寿沈阳电销中心内部的业务管理

平安人寿沈阳电销中心的业务管理需要作出切合税收政策以及公司内部情势的产品价格制定方案，才能保证平安人寿沈阳电销中心，适用税收政策还能保证产品具有市场竞争力。

在产品的定价方面，平安人寿沈阳电销中心可以做好市场监控，并且结合增值税税收政策设计保险模型，进行成本预测合理制定保险产品的价格。依据保险公司的一年期以上人身保险产品取得收入不会缴纳增值税，对于一年期以上人身产品价格不进行过大调整，但是对于一年期以下的短期寿险产品需要进行稍微的灵活变动。在人身保险产品的方面包括的健康保险、意外保险和寿险保险。其中意外险和人寿险的对象为自然人，无法开具增值税专用发票。同时健康保险的赔付对象为医院，在公立医院中不以营利为主要目的因此开具增值税专用发票仍然困难，只有部分私立医院可以获取到增值税专用发票进行进项税额抵扣。因此可以看出，平安人寿沈阳电销中心需要耗费一些精力用来调整人身保险产品的价格。对整体寿险产品的价格不会产生太大的影响，只需局部稍微灵活变动一下即可。

“营改增”后，相继出台的法律细则基本上适用于全部的财产保险产品，但是政策规定的免征的增值税保险产品除外。在人身保险与财产保险的相比过程当中，“营改增”的推行对财产保险产品的价格影响更大。其中主要体现在财产保险赔偿和费用支出取得进项税额抵扣渠道更加便捷。车险是保险企业财产保险产品最为常见的一种，也最贴近广大人民群众，由于大部分的被保险人均为自然人，单纯的以现金支付赔偿给自然人，再由他们自行去修理厂修理车子，这种方式下保险企业无法实现进项税抵扣的。若被保险人到保险企业指定的修理厂去修车，然后直接由保险公司与修理厂结算费用，既可以提高客户的满意程度，又可以从修理厂获得进项税抵扣。因此，由进项税抵扣带来的财产保险产品成本的下降，进而可以降低财产保险产品价格，客户和企业取得了双赢的效果。

在成本支出环节争取尽可能获取增值税专用发票，以此降低税负带来的经济成本。根据市场情况，及时调整价格，实施不同的价格战略，以合理的价格获得预期利润。在产品销售方面，最好选择通过机构代理人这种间接销售的方法，更大限度地扩大保险产品宣传范围，及时索要增值税专用发票。同时，将不同销售渠道的产品进行差异化定价、差异化手续费，提供多元化销方式。签订销售合同时，注意价款是否包含了增值税的税款，明确此次交易的发票类型以及如何结清价款等问题。此种方式推广程度更广泛，更有利于保险产品销售。

　　3.2提高平安人寿沈阳电销中心的税务管理能力

平安人寿沈阳电销中心的税务制度不完善影响了公司的税务核算，因此必须提高内部的税务管理能力。首先，平安人寿沈阳电销中心需要拥有一套专门的税务管理的制度规则，取得增值税专用发票后如何留存处理、发生退保业务后如何进行税款冲销，哪些是国家规定的免征税款的范畴，都要通过保险企业内部的税务管理制度明确说明。明确内部的税收管理制度以及财务处理流程，要求无论是财务人员还是所有内部员工都需要按照规范进行工作，保证维护公司的合理权益。

其次，平安人寿沈阳电销中心要注重税务筹划问题。企业需要更多高素质的税务人才，通过合理方式帮助保险企业达到避税的目的，降低成本，获取最大利润。最后，要重视信息化系统的建设平安人寿沈阳电销中心需要建立更加完善的发票管理系统，将科技手段与税收相结合，深化实施数据管税。同时配备相应的发票系统管理人员，加强对发票取得、开具、作废等各环节的管理。

平安人寿沈阳电销中心内部税务管理要注意改善增值税发票管理方式。首先，在营业税时代，会存在以银行票据来代替发票的情况；但实行增值税以后，税务机关是以增值税专用发票来进行税收管理。所以增值税发票的管理组织需要企业制定相应的规范由专人进行负责。

　　3.3增强对平安人寿沈阳电销中心财务人员的职业素质培养

3.3.1财务人员要提高自身的职业素养

平安人寿沈阳电销中心需要要求公司财务部门认真学习“营改增”以及最新税收制度的相关政策，了解保险行业如何进行税收减免。对于公司现有财务人员鼓励员工的继续深入学习，安排员工按时完成财务专业的继续教育。对于员工的专业素养可以采用考核模式，定期举行会计账务处理考核，会计实操训练等。并且要求全体会计人员掌握公司内部关于发票管理制度的各项规定，掌握发票开具、保管、抵扣以及作废方法。进行单位内部素质教育使得内部财务人员明确税收筹划的重要性，并且树立依法纳税，合理避税的财务处理观念。要去平安人寿沈阳电销中心全体财务人员做到积极配合管理层工作，将公司收入、利润、成本费用等财务信息及时反馈给管理部门，帮助管理部门进行定价处理工作。

3.3.2加强对保险企业人员的培训

平安人寿沈阳电销中心可以拨付部分款项用于企业人员的税务知识培训工作，可以邀请税务师事务所的专家进行政策解读，以及专业培训。重视全员参与培训，认识到税务抵扣是每一名员工的责任，加强员工对于税务凭证重要性的认识。平安人寿沈阳电销中心领导层必须要重视企业各部门之间的配合，及时对企业职工做工作培训，同时加强各部门的沟通与合作。

3.3.3设置专业税务机构聘请专业税务团队

平安人寿沈阳电销中心的财务部门可以分出专职税务会计。专职税务会计除了确认应税收入、扣除项目、编制纳税申报表以外，还应根据企业的发展战略对未来税金支出进行预测，对税务活动进行筹划，发挥税务会计的融资作用，取得较多的税收收益。专职税务会计应具有丰富的会计知识，精通国家的税收法规，熟悉企业的经营状况和发展战略，对企业的税收筹划进行准确定位。

同时，企业还可以聘请专业的税务处理机构，进行税收筹划工作。专业的税务师对于最新税收政策有充分了解，并且具有极强的税务处理能力，帮助企业在最大程度进行税收优化。同时有专业机构和负责人签署的税务报告可以帮助企业规避一些被税务机关查处风险，减少平安人寿沈阳电销中心的税务风险。

　　结论

本文依据现有的国内外参考文献以及相关数据分析的成果，在结合平安人寿沈阳电销中心的实际情况，以及辽宁省税收制度的要求。分析了平安人寿沈阳电销中心在适用税收政策中存在的问题。为做到企业利益最大化，在市场竞争中占有优势，在结合相关政策得出如下结论：

1、加强平安人寿沈阳电销中心内部的业务管理，在结合税收政策的要求下将部分产品销售方式进行转变，争取在符合法律规定下做到利益最大化。

2、提高平安人寿沈阳电销中心的税务管理能力，既可以在企业所得税汇算清缴占有优势，又可以帮助企业降低成本增大利润。

3、增强对平安人寿沈阳电销中心财务人员的职业素质培养，将公司财务人员从选取到培训都严格要求与规定，在日常流程严苛要求，必将为每月报税年度汇算清缴带来一定便利。

通过本文研究得出的结论，平安人寿沈阳电销中心结合公司的实际情况，规范内部制度设计，合理进行产品设置再提升人员素质，相信能够更好适用税收制度，为企业获得更大的利润。

　　参考文献

[1]EldaMrzal.Taxplanningofinsuranceindustry[J].Proceedingsoftheinternational.ConferenceonBusinessEscellenge,2018,12(1)：16-18

[2]冯俏彬.我国社保费改税理论与实践新探[J].地方财政研究,2018,05(01)：4-10

[3]韩献光.我国保险营销策略问题与对策分析[J].现代经济信息,2018,12(20)：113-114

[4]方宇.营改增对人寿保险企业的影响简析[J].财会学习,2018,2(31)：161-162

[5]戎蓉.财产保险行业“营改增”影响研究[D].南京:南京大学,2018,08(11)：12-14

[6]韩旭.“营改增”对金融业上市公司的税负影响研究[D].北京:北京交通大学,2018,09(11)：32-34

[7]洪佳佳.“营改增”对金融业上市公司税负与绩效影响的实证研究[D].武汉:武汉科技大学,2018,11(03)：13-15

[8]张媛.“营改增”对金融业的影响及应对策略[J].辽宁经济,2018,1(10)：34-36

[9]仇克迪.全球视野下的银行保险监管策略[J].中国保险,2018,06(01)：20-23

[10]豆瑞辰.我国银行保险的特点与发展趋势研究[J].产业与科技论坛,2018,17(05)：15-16

[11]杨懿.太平洋保险公司发展银行保险业务的问题及对策[J].南方企业家,2018,(01)：152-153

[12]凡红婷.银行保险的网上销售发展研究——以中国工商银行为例[J].几现代商贸工业,2018,39(14)：71-72

[13]季娴.深化我国银行保险合作的问题研究[J].中国商论,2018,3(16)：49-50

[14]崔静璇.互联网金融模式下的保险营销[J].时代金融,2018,2(06)：238

[15]郝臣,钱璟,付金薇,崔光耀.我国保险业治理的发展与优化研究[J].西南金融,2018,2(01)：41-50

[16]尹音频,魏彧,敏洁.保险业营改增的产业波及效应分析——基于投入产出法的测算[J].税务研究,2017,(11)：60-64

[17]张英明.金融业“营改增”面临的挑战与风险应对策略[J].财会月刊,2017(1)：38-42

[18]AlanJ.Auerbach&RogerH.Gordon.TaxationofFinancialServices[J].AmericanEconomicReivew,2017,92(2)：23-24

[19]DonaldJ.Rousslang.ShouldFinancialServicesbeTaxedunderaConsumptionTax?[J].NationalTaxJournal,2018,55：67-68

[20]Ngee-ChoonChia.JohnWhalley.TheTaxTreatmentofFinancialIntermediation[J].JournalofMoney,CreditandBanking,2019,31(4)：704-719

[21]PeterR.MerrillandChrisR.Edwards.Cash-flowtaxationoffinancialservices[J].NationalTaxJournal,2017,10.49(3)：487-500

　　致谢

在这次毕业设计中必须要感谢我的指导教师，毕业之际全程陪伴着我们，在忙碌的工作中还要时刻解答我们的疑惑，在论文创作过程中为我们找出不足，提供意见，才使得我们能够顺利毕业。通过此次论文的撰写，培养了自己查阅文献、收集资料和调查研究的能力，也提高了自己的总结归纳能力，同时提高了撰写论文和设计说明书的能力。我相信，在以后的人生设计中，我定会像认真对待这次毕业设计一样认真对待未来的路。