启春商贸有限公司的税务风险控制研究

　　摘要

伴随着我国市场经济发展的速度不断加快，企业需要承担的风险不断增加，税务风险是企业必须重视的风险。在市场经济下，每个企业都需要按照法律法规缴纳相对应的税负，纳税对企业来讲是非常重要的经济活动。税收能够在一定程度上对企业的可持续发展造成严重影响，很多大型企业都由于税务问题被报道过，将会对声誉造成严重影响，所以，企业在经营发展过程中必须对税务风险给予足够重视。做好企业税务风险分析与防范逐渐成为越来越多人员探讨与研究的课题[1]。最近几年，零售行业在市场中发展的速度不断加快，各个企业都想要提升自己产品占据的市场份额而进行了激烈的竞争，但是因为在内部控制中并没有充分重视税务风险，企业也受此影响缓慢发展[2]。加强税务管理，有效规避税务风险，已经变得刻不容缓。本文结合启春商贸有限公司的具体实际情况，对启春商贸有限公司的税务风险内部控制情况和存在的问题进行分析,以及结合启春商贸有限公司经营和发展战略，指出将税务风险添加在内控管理体系之中，逐步构建出较为完善的税务风险管理战略，提出完善公司税务风险的内部控制研究方法，使得税务风险管理水平显著增强，能够让公司有效避免税务风险，能够为公司以后的发展给予一定的借鉴价值。

　　关键词：税务风险；内部控制；风险分析

　　引言

伴随着社会主义市场经济发展速度不断加快，企业需要承担的竞争压力显著增强，使得企业在经营和发展过程中都需要防范外部风险，还需要对内部风险给予调控。处于新形势下，企业内控的根本目标就是调控和调查基本税务业务，使得自身内部税控系统越来越完善，最终让税务风险明显减少。税务不规范，涉税风险高都会阻碍公司的发展，造成严重后果。基于此，全方位多角度的了解税务风险产生的原因，及时准确的对税务风险进行防范，进行纳税筹划，做到合法、合理避税，促进公司的发展，实现利益最大化，保证税务管理工作的有效性，保证公司的健康发展[3]。

对于企业税务风险管理与研究，国外研究相较于国内研究居多，基本上是针对于大型上市企业的研究居多，对于一些中小企业，尤其是小型企业研究很少，国内涉及税务风险的研究力度相对较弱。本文将具体零售业当成研究对象，针对税务风险给予充分分析，把税务风险理论有效运用在实践之中，使得它能够具备较为明显的实用价值。在2016年，金税三期税收管理系统正式开始运营，金税三期系统的广泛运用、营改增阶段形成的税收政策转变、大数据技术的快速发展，对于企业如何精准运用税收政策、完善操作流程造成了巨大挑战；抗风险能力差、缺乏税务风险管理意识，更需提升税务风险管理。启春商贸有限公司税务风险控制与研究，首先根据启春商贸有限公司的背景，针对出现税务风险的原因给予充分分析，这些原因按照范围大小能够划分成内部原因和外部原因，外部原因通常指政策的多变性以及政策的复杂性和税收征管执行转变形成的风险，内部原因一般是由于企业并不具备速度税务风险管理，具备的专业能力和管理制度存在较大的缺陷，有效结合内部控制相关理论，理论结合实际，对启春商贸有限公司的税务风险给予有效调控，最终达成税务风险管理将内控制度当作支撑，内控制度的重要内容就是流程建设，达成在线运行调控风险，并且构建出较为完善的价值型财务管理体系，不断增强全员税务管理水平，使得税务风险的出现和影响明显下降，协助企业不断增强税务风险管理水平，能够在一定程度上对企业战略目标的实现起到促进作用，进而能够达成企业的可持续发展[4]。

本文首先介绍启春商贸有限公司基本情况简介,税务风险控制研究的背景、意义、方法。其次对启春商贸有限公司的税务管理现状分析；税务风险控制制度现状；启春商贸有限公司税务流程；涉及的主要税种及缴纳情况以及存在的税务风险分析。再研究税务风险管理存在的问题：主要分为税务风险防范意识较为浅薄、税务风险管理体系严重匮乏；内部控制制度存在较大缺陷、高水平财税人员相对较少；销售环节的税务风险并没有得到有效控制。最后提出启春商贸有限公司税务风险调控的解决措施：不断增强税务风险防范意识、构建出较为完善的税务风险管理体系；加强发票管理；强化信息的沟通与交流；完善销售环节的税务风险核算[5]。

　　1启春商贸有限公司的基本情况介绍

启春商贸有限公司在2012年正式成立，注册资本为3万元人民币，主要经营日用百货，主要产品是牙刷，牙刷行业属于劳动密集型产业，技术含量的要求低，具备的特点是资金投入相对较多，牙刷属于塑料产品，车间或者仓库占地面积相对较广，必须征用土地，构建配套厂房，成功构建流水线的成本达到了100多万，回报周期相对较长，同时牙刷是日常生活必不可少的产品，获取的毛利率相对较低，并且牙刷使用周期相对较长，所以存在需求市场，然而需求量不是特别大；资源浪费情况较为明显，牙刷是一种消费品，采用的原材料包含聚苯乙烯、聚丙烯等，消耗资源的数量相对较多，废品回收价值普遍偏低，同时回收成本相对较高。我国是全球最大的牙刷产销国，国内牙刷整体发展较快，特别是近五年。随着大家的环保意识的增强，顾客对于生活必需品，都在追求环保，保护身体健康，为满足广大消费者的需求，现在启春商贸有限公司主营环保型牙刷，绿色、低碳、节能、环保。由于牙刷为生活必备，启春商贸有限公司主要采取薄利多销的方式来勾起顾客的购买欲望，从而更快、更高效的获取销售收入，实现利润最大化。

　　1.1选题背景与研究意义

1.1.1选题背景

税务金三系统是在2016年正式应用在全国，达成了国地税两个部门在征管系统上的统一，充分反映出“大数据”时代，国地税部门成功实现税收征缴数据的有效共享。现阶段，我国企业税负相对较高，想要保证自身权益不受损失，就需要让竞争力显著增强。通过分析启春商贸有限公司遇到的税务风险,对启春商贸有限公司税务风险管理现状进行分析，提出当前启春商贸有限公司税务风险管理控制存在的问题及不足。对提高启春商贸有限公司的税务风险控制提供可以借鉴的应对策略[6]。

1.1.2研究意义

企业的最终目标就是实现利润最大化，然而税收具备无偿性、强制性等原则，两者间的矛盾较为显著。所以，税收风险的出现是企业难以避免的问题，一旦企业并没有对其给予足够重视，将会产生较为明显的损失，能够在一定程度上对企业的信誉和可持续发展造成严重影响[7]。如何管理和调控企业税务风险是现阶段必须解决的问题，本文主要采用理论与实际相结合的方法，对启春商贸有限公司的税务风险管理进行分析和研究。有利于完善启春商贸有限公司税务风险控制环境，不断增强税务风险内部控制意识、构建出较为完善的税务风险管理体系，聘用专业技能相对较强的税务专员；精准确定启春商贸有限公司各阶段各环节的税务风险点；构建出完善的税务风险内部控制研究汇报机制和监控机制，彻底避免税务风险的出现。

内部控制可以不断增强企业内部管理水平、劳动生产率和风险防范能力，使得企业经营管理符合相关规定，保证数据的真实有效。有效预防税务风险能够规避很多经济损失，所以，企业需要把内部控制和税务风险防范有效结合，进一步增强企业内部控制体系，推动公司管理行为更加完善，有效避免税务风险的出现。

　　1.2国内外研究现状综述

随着我国企业经营管理的愈加深入，税务风险是企业不得不面对的重要风险。针对税务风险内部控制包含的相关理论给予充分分析，能够得出其具备内部控制和风险管理两种理论，由于我国研究企业税务风险的时间相对较短，因此相关理论体系和制度存在较大缺陷。

我国税务局有效运用大数据来评估企业税款是否正常，涉及到企业收入；企业成本费用；企业库存；企业银行账户；企业应纳税额。我国将不断研究如何规避税务风险，目前主要从以下几个方面规避税务风险：（1）不断增强税法体系和协税体系建设，逐步将税收收入考核方式予以转变；（2）需要对风险预警机制的构建给予足够重视，使得制度防范能力显著增强；（3）进一步增强执法监督，完善全程监督机制；（4）不断增强执法程序管理，使得依法执法意识大幅度提升；（5）严密税收监控，严厉税收处罚[8]。

　　1.3税务风险成因

1.3.1税法适用错误

现阶段，很多公司在经营管理过程中并没有清楚认知到税法和涉税政策的重要性，只是遵循规定缴纳相对应税款，经常导致公司产生漏税或者多交的状况，例如签署劳务合同和进行促销活动过程中遗忘了纳税问题，这种时候公司必须安排专业的税务人员解决税务事项，不断增强税务管理，进而能够充分避免税务盲区，使得风险隐患明显降低[9]。

公司并没有按照我国税法规定缴纳相关税法，使得公司税务风险大幅度提升，例如，纳税迟缓、并没有严格执行纳税代扣工作等，将会让公司出现罚款、支付滞纳金等风险，公司必须构建出较为完善的税务事项处理流程，进一步改善监管制度，进而能够有效避免相关税务风险。

1.3.2财务操作失误

会计在办理税务相关工作时出现了很多错误操作，例如，利用报销补贴逃税漏税，公司收入没有及时入账，增值税计算的不够精准等，这些操作都有可能会出现税务风险，企业必须对税务监督审计给予足够重视，充分监控财务舒适，进而能够把税务风险控制调控在最低。

1.3.3缺乏风险意识

公司领导层具备的税务风险内部控制意识相对较为浅薄。领导层过度重视生产体系的内部控制，并没有对税务风险内控体系给予太多重视。站在公司的角度来讲，公司内控体系是调控风险最科学、有效的方法。企业必须构建出税务风险管理的内部组织设置，进而能够不断完善岗位体系，能够彻底规避公司岗位产生不利行为的风险。所以，企业税务风险出现的根源可以看成是内部控制存在缺陷，不断增强企业内部控制是充分防范税务风险的重要方法。

　　2启春商贸有限公司的税务管理现状分析

　　2.1税务风险控制的目标

(1)合理避税，需要让企业在符合国家相关税法的基础上降低缴纳税款的金额。组织中很多经营管理行为都是想要实现目标，处于这种状态下，企业必须合理分配或管理内部资源，也可以认定企业必须详细调控资源的运作模式。企业想要获得更多的经济效益，必须实施合理、合法的纳税筹划，能够彻底避免税务风险的出现。

(2)严格按照税收政策和法律法规执行，使得企业社会声誉大幅度提升。为了能够实现企业税务风险管理的目标，企业领导层需要在企业真实状况的基础上制定较为完善的方案。然而，处于这种状态下企业必须遵守法律规章制度，满足这种条件企业的影响力和信誉度才能够持续提升，这就是企业达成发展目标的重要前提。

(3)保证财务数据真实有效，使得企业风险管理质量显著增强。企业领导层需要在会计信息、税务信息的基础上制定出较为完善的发展战略和以后的发展方向，同时财务和税务信息的真实有效是开展税务风险管理的基础。所以，企业需要在税务风险内部控制过程中清楚的认知数据精准性[9]。

　　2.2税务风险的基本特征

（1）税务风险存在的广泛性

我国财政收入的重中之重就是税收，在财政收入中的占比达到了90%，税收具备强制性，全部企业都需要严格遵循相关法律规章制度缴纳税负。并且，中小企业受到市场影响的幅度相对较大，企业财务管理水平普遍偏弱，所以经常会出现税务风险。

（2）税务风险形成的累积性

税务风险属于潜在的、可以叠加的风险形式。并不是肯定会爆发，并不一定会对企业造成较大的损失，然而由于中小企业抵抗风险的能力相对较低，一旦税务风险长时间叠加而没有切实可行的方法来规避和化解，能够在一定程度上为企业带来较大的损失。

（3）税务风险管理的可控性

虽然中小企业几乎都会产生税务风险，但并不意味着每一个中小企业必然面临着这种致命性的威胁，换言之，纳税人通过构建税务风险和预警机制，有效利用科学、合理的预防方法，能够有效调控出现的税务风险，能够让税务风险处在能够接受的范围，还能够有机会化解税务风险[10]。

　　2.3启春商贸有限公司的税务管理现状

启春商贸有限公司对于开增值税发票这方面缺乏管理，销售员说需要开什么样的发票，财务就给开发票，以及开多少价格的发票，都是员工打招呼就给开发票；没有进行统一的管理。

启春商贸有限公司财务部仅仅只有两个人，一个财务部长加一个出纳，职责上的分工不明确，出现会计兼出纳这种现状，各种原始单据，均由出纳保管，单据管理混乱，例如有的挂账单据，长期没有收到货款，当挂账人决定结账的时候，对于查找挂账人签字的单据很麻烦；财务人员记账不规范，例如凭证填写错误等，财务人员直接可以在ERP系统上更改，而不是走规范化的流程；最后缺乏专业的申报纳税人员，报税的时候，财务报表不准确，不会使用最新的报税系统，甚至需要统计局的专业人员通过QQ来远程操作帮企业报税。

员工工资不按时结算，一般拖欠两至三月结算，例如12月十五号才结算10月份的工资。

财务人员更换频繁，在这半年的实习中，更换了2个会计，3个出纳，之前报税一直是外聘人员报税，新来财务部长也是新部长，对于报税不是特别熟悉，工作交接不仔细，没有做好有效沟通，增加后期查账的工作量。

　　3启春商贸有限公司税务风险控制研究的问题

处于大数据时代中，伴随着”互联网+模式”的金税三期系统得到了充分运用，税务管理步入强制规范阶段，并且，能够推动企业对税务风险管理和调控给予足够重视。如果企业并没有对税务风险实施有效管理，不只是会对企业市场形象和经济利益造成重大影响，还会受到来自法律的裁决。企业需要构建出较为完善的内部控制制度、大幅度提升税务风险防范意识、增强涉税员工的专业技能等方式来实现减少税务风险的目标。

　　3.1税务风险防范意识薄弱、税务风险管理体系缺失

由于企业的税务风险防范意识较为浅薄，使得企业经营范围和税收条款存在明显差异，并没有获取到税收政策的优惠，出现了多缴纳税款的情况，使得企业白白承担了较大的经济损失。除此之外，税收制度具备多边形和复杂性，我国税收政策正随着社会经济发展速度不断加快而快速更新[11]。

企业税务风险能够造成的损失存在明显差异。因此企业出现税务风险，不只是会对财务管理水平造成严重影响，同时还会对企业的可持续发展造成严重影响。所以，必须不断增强企业预防税务风险的能力，构建出较为完善的内部控制制度，使得企业税务风险防范能力大幅度提升。税务风险主要指企业的财务和纳税行为不遵守税收法律规章制度，同时还会对企业以后的利益产生较大影响[12]。

　　3.2税务风险管理中发票管理松散

各种凭证都由出纳一人保管，一个人管理所有的单据，难免会有一些混乱，例如，以前挂账的人在后期要结账时，需要销售人员查找原始挂账人签字的单据去对账的时候，如果单据存放的地方或这笔账发生的日期登记不清，将会增加很大的工作量，增加了人工成本；对于发票员工打招呼开的发票就开发票，不需要经过审核便能开发票，没有专门的发票管理员，发票管理松散。

　　3.3内部控制制度不健全、缺乏有效沟通以及高水平的财税人员

国家税务机关对企业应税行为未按照国家税法执行及税法变更造成偷税、漏税的问题，具备永久追缴权。因此，为有效避免税务风险产生的恶劣影响而搭建企业内部控制体系是至关重要的。税务信息传递，作为零售业税务工作风险识别的重要内部，其传递质量的高低将直接影响公司经济水平，一定程度上还会加大公司的税务风险，所以必须要予以重视和加强管理，但是就当前税务信息传递状况来看并不理想，内部并没有构建一个有效的信息传递制度，依旧保留原有的信息传递制度，而片面地对相关税务信息传递进行约束，势必会造成信息传递出现误差等问题，无形之中就会加大公司的税务风险。

　　3.4销售环节的税务风险

销售环节的税务风险首先有滞后确认销售，其次人为调整了税款所属期，直接导致很多销售收入难以入账，最后企业正常给付的运费并没有按次开票，采用的是集中开票的方式，并且结算方式都是现金，难以清查这种业务的真实有效性，使得虚抵进项税金的可能性大幅度提升。企业需要持续规范账务核算和管理，强制管理企业办税员需要遵循税收法律规章制度和财会核算制度。

企业在防范税务风险时需要不断增强内外部的信息交流。国家针对税务层面的政策持续更新，因为立场、对政策背景的掌握程度和专业理解能力都存在明显差异，因此企业和税务机关对政策的理解存在明显不同，需要进一步提高和税务机关的交流，有效规避税务风险的出现。企业内部需要每隔一定时间就将税务风险管理状况上报给领导层，实时将涉税信息传达给各个员工，不断提高和企业各部门间的信息交流，必须让全部人员都能够清楚认知税务风险能够造成的危害，需要对数据给予足够重视，保证供给的基础数据真实、有效。

　　4启春商贸有限公司税务风险控制的建议

　　4.1提高税务风险防范意识、建立税务风险管理体系

企业需要将税务风险评估结果当导向，构建出较为完善的税务风险控制体系，使得税务风险不断下降。想要让企业税务风险处于较低水准就必须完善内部管理制度，能够更好的调控税务风险。

首先，企业需要构建与之匹配的内部控制管理制度，不断改进税务工作流程，使得人为造成的风险大幅度降低。专门成立税务审计岗位，用于检验税务申报情况，税法是否符合实际情况等。制定出较为完善的制度，进一步规范财税人员的行为。

其次，税务人员必须主动关注企业的涉税事项，例如，有效调控合同之中的涉税制度，进而能够让税务风险显著降低。企业需要每隔一段时间对经营发展过程中的纳税情况进行自检，逐步构建出较为完善的税务自检机制。主动和税务事务所有效结合，能够从更深层次探索到缺陷并及时完善。再次，如果税务风险将要形成，企业需要制定出完善的应急方案，能够在一定程度上将风险的损害降至最低。

最后，企业需要将信息技术充分应用在税务风险管理过程中，有效利用信息平台开通业务系统、财务系统和税务管理系统，构建出大数据管理背景下的税务风险管理信息系统，有效规避风险出现在税务机关“金税三期”系统内[13]。

　　4.2加强发票管理

在发票管理环节。一是把发票管理做精细化、规范化的管理。各个部门要重视对增值税发票使用情况调查，在遵守税法的前提下，做到合理纳税。二是要把发票管理与税收征管相结合，如启春商贸有限公司需要成立专门的税务部门、聘用税务办公人员；进一步推动公司财务、税务等部门的信息交流，反复检验财务数据，检查出具的发票是否满足规定，有效验证财税对不数据有无差异等。三是要把发票转变发票管理理念和管理手段，进行纳税筹划，整顿发票管理秩序，优化启春商贸有限公司发票管理，提高财务人员的发票管理意识。

　　4.3强化信息的沟通与交流、招聘高水平财税人员

防止人才流失，降低财务人员更换的频率，或做好财务交接工作，定期培训财务人员专业知识，定期、不定期对非财务人员的税务风险管理培训。完善的内部控制能够不断增强企业的内部管理水平、劳动生产率和风险防范能力，保证企业经营管理合法合规、高效，确保数据的完整、真实。有效预防税务风险能够规避不必要的经济损失、名誉损失等，所以，企业需要把内部控制和税务风险防范充分结合，通过强化企业内部控制体系特别是财务体系的建设，促使公司管理行为更为规范、基础数据更加真实可靠，进而使得公司能够有效防范和应对税务风险及其他风险。

精准制定财政税收收支范围。有效结合信息化时代的发展需求，不断增强财政税收体质变革创新状态下，必须对信息技术的充分运用给予足够重视，进而能够达成信息资源的整合使用，进一步完善税收体制变革创新的技术方法，最终实现创新水平显著增强的目标[14]。并且，财税部门和工作人员在实际操作过程中必须精准确定收支范围，能够在一定程度上将自身优势完全展现出来，使得财政税收体制变革创新的专业性大幅度提升，最终让专业化水平显著增强。另外，由思想层面增强对财政税收体制变革创新的认知，需要对创新水平的增强给予足够重视，能够让财政税收工作的有效性得到保证[15]。

　　4.4完善销售环节的税务风险核算

这是启春商贸有限公司税务风险控制中的重要环节，其核算水平的高低关乎着公司的未来发展，同时工作人员综合业务技能的高低，同样影响着税务核算的整体水平，所以必须要采取措施提高工作人员的业务水平，不断丰富他们的税务知识以及综合技能[16]。能够在一定程度上让税务工作的正常实施得到充足保证，能够对公司的可持续发展起到促进作用[17]。但是实际情况是内部核算人员业务水平普遍不高，并不具备扎实的税务知识，对国家已经出台的相关优惠政策也不了解，从而可能加大了公司的税务风险[18]。因此，需要对税务核算人员定期进行培训，完善销售环节的税务风险核算。

　　结论

综上所述，伴随着税务体系越来越完善，税务管理效果显著增强，然而，针对税务管理的要求也大幅度提升，仍然需要加大重视程度，不断做好税务风险的控制与方法，健全税务风险管理体系，做好税务风险的控制与防范，尽最大努力减少税务风险的出现，进一步增强税务管理，企业经营者必须清楚认知税务风险，使得其风险防控管理水平显著增强，根据实际情况建设出较为完善的风险管理体系，能够在一定程度上让财务人员的日常工作效率大幅度提升，充分掌控涉税风险，保证公司的健康、有序发展，同时也实现整个公司的优化与升级[19]。企业内部产生的税务风险不断转变，为了能够更好的调控，必须让各个部门快速传递信息，互帮互助，进而让企业税务风控变的更加完善[20]。同时企业在配合国家财政税务政策的基础上，不断完善内部管理制度，构建出较为完善的风险评估体系，构建出相对应的风险应对措施，建立一套标准化的流程，运用创新的管理观念，形成公司的企业文化，培养全体员工的责任感和风险意识。设立日常监督与定期监督流程，真正减少企业税务风险。

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　　致谢

在这次毕业设计中，四年时光匆匆，历经诸多波折，终于到了能为自己这段学习生涯画上一个句号的时候。站在这个时点回望过去，收获与感慨良多，而我的每一点成长，都伴随着许多入的付出，在此真诚地向他们表示感谢。

首先，我要感谢我的论文指导老师赵琳琳老师。赵老师是一个非常和蔼可亲、认真负责的老师，从我的论文选题、定稿到后来的修改，找老师都付出了很多心血，牺牲了很多休息时间，帮我一遍遍地寻找思路、理清逻辑、整理语言，论文能顺利完成离不开找老师的辛勒指导。在此期间，赵老师严谨细致的治学理念、精益求精的工作态度和诲人不俗的匠师精神深深地打动了我，再次向他表示我最衷心的感谢和最诚摯的敬意!

其次，我要感谢我的父母。他们不仅养有了我，更是在我每一次遭遇困境时为我指引方向。很抱欠总是让他们为我担心，今后我一定会更脚踏实地地走好人生的每一步路。

最后，感谢百忙中抽出时间审阅和参与答辩的各位老师，感谢你们为我的论文提出宝贵的建议。