关于提高盘锦向勤税务师事务所税务风险管理意识的研究

　　摘要

随着我国中小型企业的飞速发展，目前中小型企业逐渐成为我国经济发展的支柱力量之一，在中小型企业发展的同时，一些问题也逐渐凸显出来，如中小型企业对于税务管理相关内容掌握不够全面，造成企业税务管理风险，甚至偷税漏税现象层出不穷。随着我国税务法律及政策的相继出台，自觉纳税已经成为企业应尽的责任和义务，近年来仍有很多第三方税务机构代为处理企业税务，由此来看，提高企业税务管理意识的工作刻不容缓。

为此，本文以具有中小型企业代表性的盘锦向勤税务师事务所为研究主体，利用文献分析法、数据分析法、访谈法等研究方法，对盘锦向勤税务师事务所税务风险管理意识进行调查研究，分析目前盘锦向勤税务师事务所税务风险管理现状，并总结目前盘锦向勤税务师事务所税务风险管理存在的问题，结合文献资料和企业案例，提出相对应的解决策略，通过以盘锦向勤税务师事务所的税务风险管理进行研究分析，以小见大，了解中小型企业可能存在的问题，为未来对中小型企业税务风险管理研究提供理论依据，对提高中小型企业税务风险管理意识具有重要的研究意义，同时对提高企业风险税务风险管理意识，规范纳税行为具有现实意义。

　　关键词：盘锦向勤税务师事务所；税务风险管理；纳税

　　引言

税收也被称为赋税，是指国家基于相关法律政策，实施无偿取得财政收入的权利，所以税收具有强制、无偿和固定等特征，近年来随着经济水平的提升，人们的纳税意识逐渐提升，我国企业的纳税行为逐渐规范，但是随着企业数量的增多，市场竞争压力过大，一些企业为了降低营业成本，征税困难，偷税，漏税等问题频繁出现，影响了税务工作人员的正常工作，同时造成企业的税务风险，加之中小型企业对于税法内容了解不够，导致企业经营范围采用的税法内容不准确，进而造成企业税务风险，影响企业品牌形象和财务损失，严重的将会受到法律制裁，为此，企业税务风险管理意识的提高对于企业发展而言至关重要。

税务管理不仅仅是一个企业有序发展的重要工作环节，同时也是国家为了规范市场而出台的政策和法律，是企业必须履行的责任，但是从税务管理现状来看，由于外部环境和内部环境两方面的影响，造成企业税务风险管理存在一定的漏洞，为此，国内外众多研究学者针对这一问题展开了研究。

2017年，方卫平与黄琼结合时代背景对税务问题展开研究，出版了《税收电子化》书籍，书中提到：“税务作为国家规定的企业履行的责任，其精准、合理、有效对企业的发展而言至关重要，有效的税务处理不仅可以使企业在当前经济环境和社会环境下稳定发展，同时也可以节约成本，实现创立增收，但是基于税务管理外部环境要求，税务电子化虽然加速了税务工作的处理，但是这个转换的过程中造成了企业税务数据缺失、税务处理不及时等问题，影响企业发展”[1]。

2020年，金卓文针对企业税务风险管理展开研究，并发表了一篇名为《企业税务风险的控制与防范分析》的文章，文中提出：“企业税务风险主要有以下两个方面，一是企业外部经济和政策环境，二是企业内部税务管理能力和管理理念”[2]。

2020年MahlaBabagolzadeh，AnupShrestha,BabakAbbasi，YahuaZhang，AliceWoodhead，AnmingZhang共同发表了一篇名为《Sustainablecoldsupplychainmanagementunderdemanduncertaintyandcarbontaxregulation》的文章，文中观点与方卫平等人的观点一致，认为：“税务管理是国家为了让市场规范化发展出台政策，企业对税务的有效管理不仅可以保证企业持续稳定的发展，同时也可以推动社会经济的发展”[3]。

从国内外研究学者的研究观点来看，国内的研究学者更多的站在国家的角度对税务风险管理进行剖析和研究，而国外的研究学者更多的从税务风险管理对于市场、国家和企业的作用进行研究，本文将结合国内外研究学者的观点，分析税务风险管理对于企业、经济和国家的作用，并以企业为案例，分析风险管理存在的问题。

本文将以盘锦向勤税务师事务所为研究主体，利用文献分析法、对比分析法和访谈法等方法，对盘锦向勤税务师事务所税务风险管理现状进行调查研究，分析并总结目前盘锦向勤税务师事务所税务风险管理存在的问题，并对比相关案例，提出相对应的解决策略。

通过对盘锦向勤税务师事务所风险管理意识现状进行研究，可以以小见大，了解市场中小型企业税务风险管理意识现状，对未来深入研究中小型税务风险管理提供理论依据，同时通过针对企业展开研究，数据和内容更具有真实性，对提高企业税务风险管理意识具有现实意义。

　　1税务风险管理理论概述

　　1.1税务风险理论概述

税务，是税收事务的简称，广义的税务主要是指国家基于税务相关法律，享有的定期对国民收入进行支配以及无偿取得财政收入的权利，所以税务具有无偿性、强制性以及固定性等特征，工作内容包括税收政策、法律和方针的研讨，制定，宣传，落实；而狭义的税务主要内容为税务管理部门对企业及个人进行合理、合法的税收征收及管理，税务风险是由于企业纳税意识低、纳税技术差等问题导致企业由于税务问题造成的企业信誉度降低、财务损失，甚至被依法追究法律责任等，税务风险管理是对企业税务进行内部控制，实现降低税务风险的目的[4]。

　　1.2税务风险的分类

税务制度包括纳税主体，征税对象，税率，纳税阶段，纳税期限，纳税地点以及纳税优惠等，基于纳税制度的组成，企业纳税风险可以分为以下几种类型：

1.2.1按照税务风险的来源进行划分：

企业税务风险按照来源进行划分可以分为国家税务局征税执法风险和企业自身税务风险管理风险[5]；

1.2.2按照税务可测程度进行划分：

企业税务风险按照税务可观测程度进行划分，可以分为指标性税务风险以及非指标性税务风险；

1.2.3按照企业税务风险等级进行划分：

企业税务风险按照等级进行划分，可以分为企业一般税务风险以及重大税务风险[6]；

1.2.4按照税务部门征税环节进行划分：

企业税务风险按照依法征税机关征税环节进行划分，可以将企业税务风险划分为税源管理风险，纳税征收管理风险以及纳税征收执法风险。

　　1.3税务风险管理的原则

1.3.1全面、合法原则

企业税务风险管理需要严格依照国家下发的税务管理相关政策，行业内税务管理行为规范等法律内容，一旦企业未遵从该原则，将引起企业形象受损，造成企业不良发展等影响[7]。

1.3.2制衡原则

制衡原则主要是指企业在进行税务事物处理期间，税务流程、处理权限、处理机构等各个环节需要相互制衡，企业人员不能拥有独自处理税务事物的权利，企业税务风险管理遵循制衡原则能够更好实现企业内部控制。

1.3.3彼此牵制原则

税务风险管理是由多个部门相互配合完成的，不能由一个部门或者一个层级员工独自完成，各个部门相互配合，同时彼此牵制，确保税务信息的准确性，减小企业税务风险[8]。

1.3.4协调配合原则

企业税务管理工作的完成，需要多个部门互相配合，环环相扣，避免某一环节的断裂，确保企业内部税务事物的有效控制。

1.3.5成本效益原则

企业内部控制需要遵循成本效益原则，企业税务风险控制成本需要低于其预计为企业带来的收益，确保该内部控制活动的经济性，如果企业内部控制成本高于预计取得的收益，需要调整内部控制方法，选取最为适合的内部控制方法[9]。

1.3.6重点监控原则

企业在对税务风险进行内部控制的同时，需要对企业发挥作用的、影响范围较广的内容进行重点监控[10]。

　　2盘锦向勤税务师事务所简介及税务管理现状

　　2.1盘锦向勤税务师事务所简介

盘锦向勤税务师事务所于2018年在盘锦市成立，是一家以公司税务规划、税务咨询服务、公司税务编制和审查服务、个人税务服务、税务代理服务和会计咨询服务为主营业务的中小型企业，发展至今，企业人员数量已达到23人，负责税务管理相关项目70余例。

　　2.2盘锦向勤税务师事务所税务管理现状

2.2.1税务风险管理专业人员数量

利用访谈法与盘锦向勤税务师事务所管理人员沟通了解到，目前盘锦向勤税务师事务所税务风险管理工作主要有财务经理代为管理，各部门之间完成部门税务处理，交由财务经理汇总整理，并上报给企业管理者，从人员专业构成来看，企业总人数23人，业务部门人数17人，人事部2人，财务部2人，管理部门2人，财务人员具备税务风险管理专业技能和工作经验人员1人，由此来看，目前盘锦向勤税务师事务所风险管理专业人员数量较少。

2.2.2税务风险管理周期

目前盘锦向勤税务师事务所税务处理是以月份为周期，没有意外情况下企业定期完成税务事物处理，而税务风险管理没有明确的周期，企业缺少系统化的内部税务风险控制管理制度，企业管理层根据发展需要，不定期制定税务风险管理计划，但是在执行过程中，由于周期较长，税务风险管理工作内容较多，造成工作人员拖延怠工，税务风险管理流于形式，并未解决企业税务风险根本问题。

2.2.3税务风险管理方式

盘锦向勤税务师事务所作为一家刚成立的小型咨询企业，目前没有实现完善的系统化管理，税务风险管理沿用传统的税务处理方式，由各部门进行部门税务事务处理和税务风险管理，交由财务部门进行数据汇总，上报给企业管理者，再有企业管理者进行审批。

　　3盘锦向勤税务师事务所税务风险管理存在的问题

通过对盘锦向勤税务师事务所税务风险管理现状进行调查，可以发现目前企业税务风险管理存在企业税务风险管理意识不高，税务风险内部控制人才匮乏，企业内部风险控制体系不完善，组织架构缺少税务风险管理组织以及税务风险管理时间长，效率低等问题，以下是对这些问题分别阐述。

　　3.1企业管理层税务风险管理意识不高

企业的发展是以管理层管理理念为导向的，税务风险管理同样如此，只有企业管理者对税务风险管理有充分的内部控制意识，提高企业税务风险管理意识[11]，避免企业由于税务风险造成经营危机，如2018年江西某公司，由于税务未及时处理，导致漏税金额高达389万余元，企业法人被判处刑事责任，给企业造成了不良影响，从案例内容来看，企业管理者税务风险管理意识对于企业税务风险管理具有重要意义，从盘锦向勤税务师税务所组织架构和税务风险内部控制效率来看，盘锦向勤税务师税务所管理层缺乏内部税务风险管理意识，盘锦向勤税务师事务所虽然主营业务是税务编制、税务管理、税务规划咨询、税务审查等，但是企业内部对于税务风险的管控并不是很严格，企业成立至今，多次发生过税务风险，如税务未能及时处理，各部门税务处理工作重叠，税务处理时间较长等，影响了企业的形象和发展，由此来看，企业管理层税务风险管理意识较低，对于企业实施税务风险内部管控影响较大[12]。

　　3.2企业税务风险管理人才匮乏

人才是企业处理一切事物的基础，保证充足的人才储备，才能够确保企业的可持续发展，一些企业为了能够留住人才，不惜提出优厚的薪资条件，由此来看，人才的发展是企业发展的前提[13]，企业税务风险管理同样如此，对于这类专业性强，流程复杂，影响严重的岗位，更需要更加专业的人才，确保企业工作内容的正常运行，以实现规避税务风险的目的，通过利用实地调查法对盘锦向勤税务师事务所人力资源人员构成进行调查发现，目前盘锦向勤税务师事务所税务风险内部控制人员数量较少，且从专业构成上，从事税务管理专业的人才仅有一人，从人员构成现状来看，盘锦向勤税务师税务所税务风险内部管理人才缺口严重，这是导致企业税务风险产生、税务事务处理周期较长、各部门税务事务重叠的主要原因，为此，企业实现税务风险管理的前提需要进行税务风险管理人才的储备，确保税务风险管理环节的连接，各部门的有效配合。

　　3.3企业税务风险内部管理体系不完善

现如今，企业为了更高更快的发展，都具有内部控制能力，其中包括人才内部控制、企业形象控制、营销渠道控制等[14]，通过有效的内部控制，实现企业短期发展的战略目标，从目前企业发展现状来看，很少有企业具有专业的内部税务风险控制能力，但是对于企业内部控制而言，税务风险作为内部控制的内容之一又是企业中涵盖内容最广[15]，涉及法律最深，牵扯部门最多的工作内容，其具有强制和固定性特征，对于企业的发展影响最大，从针对盘锦向勤税务师事务所调查结果来看，盘锦向勤税务师事务所就是企业税务风险内部管理体系不完善的企业之一，从企业的资金流动，固定资产采购，人员成本，营业收入，资产管理，资产重组，推广成本等都缺少完善系统化的税务风险管理体系，税务风险管理往往流于形式，并未取得实际的效果，这是造成企业税务风险的原因之一。

　　3.4企业组织架构缺少税务风险管理部门

企业的正常运行，离不开各个部门的协调合作和完善的组织架构，税务事务作为企业固定要履行的责任和义务，更需要具有完善的组织，确保工作流程的有效进行[16]，从对盘锦向勤税务师事务所的组织架构的调查结果来看，盘锦向勤税务师事务所缺少税务管理部门，一般税务事物的处理有各个部门人员完成，缺少各部门协调合作的衔接，造成了企业各部门税务事务处理工作内容有重叠，增加了各部门的工作量，同时降低了企业税务风险管理的效率，另外，由于缺少专业的人员和部门负责税务工作，造成各部门税务事务处理人员秉持着多一事不如少一事的原则，对于税务风险避而不谈，企业领导对于税务事务不闻不问，导致税务事务处理不及时，缴纳征税滞纳金，对企业造成了不良的影响。

　　3.5企业税务风险管理效率低

从对盘锦向勤税务师事务所近年来税务风险事件进行调查和总结过程中发现，盘锦向勤税务师事务所税务风险内容主要集中在企业税务事务处理不够及时，导致错过征税时间，补缴了赋税的同时，还需要缴纳的滞纳金。导致企业税务风险管理效率较低的主要原因有以下两种，首先财务人员作为企业税务风险管理人员专业知识水平不够，缺乏税务风险管理意识，对税务管理相关法律法规内容了解和学习的不够深入，导致企业税务事务处理时间较长，效率较低[17]。另外，基于税务风险管理原则的牵制原则、制衡原则和协调配合原则，盘锦向勤税务师事务所的风险管理未能够有效遵循以上税务风险管理原则，造成各部门工作内容的重叠，税务风险产生时相互推脱，不仅增加了各部门的工作量，同时降低了税务风险处理的工作效率，为此，提高企业税务风险管理效率，需要提高财务人员专业水平，合理分配工作内容。

　　4加强盘锦向勤税务师税务所税务风险管理的对策

通过对盘锦向勤税务师事务所存在的问题进行调查研究，查阅了大量的文献资料和案例，提出了以下加强盘锦向勤税务师税务所风险管理的对策。

　　4.1提高企业管理层税务风险管理意识

企业管理层的管理观念，直接决定了企业是否能够可持续发展，从目前盘锦向勤税务师事务所的风险管理现状来看，企业管理层税务风险管理意识不足，是导致企业税务风险频频发生的关键问题。为此，提高企业税务风险管理意识，需要从企业管理层出发，针对如何提高企业管理层税务风险管理意识，可以从以下三个方面入手，一是加强企业税务风险管理学习，企业管理层通常会接受工商管理相关理论学习，有关机构可以完善企业工商管理理论培训内容，增加税务风险管理课程，定期开展税务风险管理培训或者考核，通过这种培训的手段，让企业管理层意识到税务管理对企业发展的推动作用，从而提高企业管理层的税务风险管理意识；二是加大惩罚力度，目前税务风险主要有财务风险、企业形象风险和法律制裁风险，在此基础上加大惩罚力度，针对企业在税务风险管理过程中偷税漏税以及延后缴税的现象进行严惩，企业一旦违反了税务管理相关法律政策，将引发企业成本提高，品牌影响受损等问题，企业管理层对税务风险管理将予以重视，通过以上两种方式提高企业管理层对税务风险管理的重视程度，减小企业税务管理风险；三是XX强制企业管理层或者相关工作人员学习国家税法，通过强制的手段，定期对企业管理层进行税务法律常识普及，提高企业管理层对税务相关法律的了解程度，使其意识到国家对于税务风险管理的重视程度，从而实现企业管理层对于税务风险管理意识的提高[18]。

　　4.2加强企业税务风险管理人才储备

现如今企业之间的竞争，与人才的竞争密不可分，人才的储备是保证企业可持续发展的关键因素，从对盘锦向勤税务师事务所的税务风险管理人才数量来看，盘锦向勤税务师事务所税务风险管理人才存在很大的缺口，针对这一问题，盘锦向勤税务师事务所可以从以下两个角度实现人才的储备，首先，聘请专业的猎头顾问。税务风险管理专业性较强，市场上人才数量较少，针对这样的岗位，人力资源部门招聘难度较大，时间耗费较长，聘请专业的招聘团队，可以节省人力资源部工作时间，招聘准确率较高，但是聘请专业的招聘团队缺点在于成本较高，对于企业内部控制成本而言，如果税务风险管理成本高于人才预计带给公司的收益，对于企业而言是不经济的，所以，需要人力资源团队设计合理的招聘方案，选用收费在成本要求内的招聘团队。另外，与高校进行合作，通过校招的方式进行人员招聘，这种方式的优势在于，刚毕业的学生具有工作积极性，执行能力强，另外，招聘成本较低，缺点在于缺乏专业的实际应用能力，后期培养时间较长，不确定性较高，企业可以根据实际需求和岗位要求选用合适的人才储备方式，实现企税务风险管理人才储备，提高企业税务风险管理工作效率的目标[19]。

　　4.3完善企业税务风险管理内部控制体系

税务风险管理作为企业内部控制内容之一，同时需要具有完善固定的管理体系，避免税务风险管理流于形式，由于税务内容复杂，与企业经营业务有密切的联系，所以企业在完善内部税务风险管理体系的时候，需要遵循税务风险管理制衡、牵制和协调合作的原则，将每个部门的业务内容与税务管理相结合，部门自身处理自身税务工作，如盘锦向勤税务师事务所作为一家以税务咨询为主要业务内容的公司，其业务部门主要以产品推广和业务咨询为主，其产生的税务费用主要是业务经营收入，业务部门建立并完善适合业务部门的税务风险管理系统，确保业务部门税务工作有效完成，但是基于税务风险管理制衡和牵制的原则，业务部门的税务处理后，交于财务部门进行确认，再有财务部门进行汇总统计，上报给企业管理者，这样即明确了税务风险管理的责任，完善企业税务风险管理内部控制体系，不仅使企业管理者也能够及时有效的企业税务风险管理信息，同时规范了企业纳税行为，降低了企业税务风险。

　　4.4建立健全企业税务风险管理部门

税务风险管理由于内容较多且复杂，涉及企业组织架构的各个部门，为了确保税务风险管理的相互协调配合，避免税务风险管理工作内容重复，增加员工的工作内容，盘锦向勤税务师事务所可以建立企业自身税务风险管理部门，该部门作为各部门税务事务处理的连接，盘锦向勤税务师事务所之前一直有财务部门对税务风险代为管理，但是事实证明这种责任不明确的管理方式，并未取得好的结果，所以，盘锦向勤税务师事务所建立了内部税务风险管理部门之后，内部提升和外部招募两个渠道进行税务风险管理部门岗位人员匹配，确保税务风险管理部门的有效运行，另外，税务风险管理部门的岗位设置依然要遵循税务风险管理的制衡、牵制和协调配合的原则，针对工作环节设置税务资料准备，税务资料审核，纳税申报，涉税处理，税务申报，税务审批等多个部门，实现彼此制衡，相互协调配合，即明确了税务风险管理责任，同时提高了税务风险管理有效性[20]。

　　4.5提高税务风险管理效率

从目前盘锦向勤税务师事务所发生的税务风险管理案例来看，企业税务风险多是延误征税时间，缴纳滞税金，由此来看，企业税务风险管理效率较低，针对提高盘锦向勤税务师事务所税务风险管理效率可以从以下几个角度入手。

4.5.1提高财务人员税务风险管理能力

目前盘锦向勤税务师事务所税务风险管理部门尚未建立，由财务人员代为处理税务风险管理相关事宜，由于财务人员并非税务风险管理专业人员，专业能力较低，造成税务风险管理事物处理效率较低，提高负责税务风险管理工作的财务人员相关工作能力，是提高税务风险管理效率的关键，企业可以派财务人员进行深造学习，参加XX定期开展的税务风险管理讲座等，这种方式花费时间相对较长，另外，企业可以直接聘请具备税务风险管理能力的财务人员负责该工作内容，这种方式时间较短，有效性较高，这两种方式可以实现提高税务风险管理效率的目的。

4.5.2利用信息化技术提高税务处理效率

随着科技水平的飞速发展，企业也逐渐向信息化发展，企业内部事务的处理可以通过信息技术系统实现，税务风险管理同样可以，不同于传统的税务风险管理，依靠信息化实现税务风险管理，可以实现各部门税务风险管理的及时有效，企业管理者也可以通过系统实时了解税务风险管理阶段，对税务风险管理各个流程进行监控，这种精细准确的税务风险管理方式，可以大大提高企业税务风险管理效率。

4.5.3明确各部门税务风险管理内容

从目前盘锦向勤税务师事务所税务风险管理现状来看，各部门之间税务事务处理工作内容不明确，部门之间工作内容有重叠，造成各部门工作人员的工作量增加，降低了税务风险管理效率，针对这一现象，企业管理层遵循税务风险管理制衡、牵制和协调配合的原则，应该进一步明确分配各部门的税务风险管理工作内容，减少各部门税务风险管理工作内容的重叠，提高税务风险管理效率。

　　结论

通过对盘锦向勤税务师事务所税务风险管理进行研究，对税务管理理论有了更加深入的认识，之前对于税务和税务风险管理概念停留在理论层面，在以盘锦向勤税务师事务所税务风险管理展开研究后，对税务风险管理理论实际应用和意义有了足够的理解，同时，通过实际调查研究，可以以小见大，了解到整合行业中小型企业税务风险管理现状，发现目前盘锦向勤税务师事务所等中小型企业税务风险管理普遍存在税法理解度不高，导致企业经营内容与税法选择不匹配，税务风险管理意识不高，企业缺乏专业的税务风险管理人才等问题，造成企业税务风险，影响企业的名誉、财务，甚至受到法律制裁等，结合查阅的相关资料，提出提高企业风险管理意识，储备专业税务风险管理人才以及税务合理选择等对策，应对企业税务风险。

本文的创新点在于，以中小型企业之一盘锦向勤税务师事务所为研究主体，研究对象更具有代表性，内容更深入，数据资料更真实，提高了论文研究的真实性和实用性，但是，在论文撰写过程中，发现一个问题，即是由于涉及企业经营，税务管理内部详细数据不便提供，在未来对税务风险管理的研究中，也会更加完善这一问题，令论文内容更加完整。

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　　致谢

本篇论文的完成非常感谢张冰玉老师，由于目前我一直在工作，从二月份至今几个月的时间，张冰玉老师一直不辞辛苦对我的论文进行指导，从论文立题、大纲的梳理，资料收集到论文的修改，张冰玉老师付出了诸多辛苦，同时也体现出了张冰玉老师专业的教学能力和文学功底，本次论文的完成离不开张冰玉老师的帮助，在这里再次感谢张冰玉老师。

其次四年来离不开学校老师的指导和教育，不仅让我们适应了大学生活，提高了生活能力，同时也掌握了工作技能，在此感谢学校的各位老师，是你们让我们在未来的工作和生活中更加顺利。

感谢本篇论文撰写提供帮助和资料的盘锦向勤税务师事务所各位工作人员，没有你们也没有完整的论文能够体现，你们不仅为我的论文提供了帮助，同时为税务风险管理理论研究提供的研究依据。

最后，感谢国内外研究文献的诸位学者，是你们为我提供了研究思路，在你们的基础上，我确定了研究角度，对论文展开调查和研究，丰富和论文的内容，在国内外知名案例的知道下，对研究内容提出研究对策，感谢你们提供的理论依据。