减税降费对朝阳市地方财政的影响

　　摘要

减税降费是我国近年来大力实施的一项积极的财政政策，是在推进供给侧结构改革进程中的里程碑，对减少企业的税负压力、激发企业活力、带动经济发展以及有效提升财政税收收入有着深刻影响。同时在新常态环境中，减税降费政策将会作为核心环节存在于我国的各级XX和相关部门。在减税降费的浪潮下，地方XX必须制定相应的对策，以保证减税降费政策去落到实处。为了保证地方财政的支出具有相应的范畴并且落在实际中，在地方XX的职权持续增强的情况下，地方XX务必制定适合的财政收支预算计划。与此同时，我国地方财政的财政收支总量和结构也将多少受到影响。在经济环境不景气和中美贸易壁垒摩擦以及国际环境的多重压力之下，地方财政的可持续发展将面临异常严峻的挑战。地方XX又如何实现在减税降费的同时又能完成地方财政稳定增长和未来财政事务可持续发展呢？文章将以朝阳市为例，通过朝阳市实行的关于减税降费政策的各项举措，结合数据等分析出减税降费对朝阳市财政税收和各方面影响，并且对朝阳市未来的财政可持性发展进行了思考。

　　关键词：减税降费；地方财政；财政可持续

　　引言

当席卷全球的金融危机过后，世界经济格局都在深刻变化之中，各个国家都在探索、完善着适合本国的税制改革。大部分国家都有着使税制更为简化的统一要求，并以这种方式持续优化税收营商环境。我国在此格局中也迎来了史无前例的机遇和挑战，无论如何，根据我国国情实施积极的财政政策是不可缺少的重要部分。我国在改革开放、人口优势、政治制度等条件下，在经济建设的方面也令世界望洋兴叹。当前我国需要依靠科技的创新和研发投入来使我国增长未来经济，是我国经济从高增长到高质量的阶段发展。

近年来，从减税到减税降费并举，从结构性减税到大规模减税降费，财政减收的范围不断扩大，力度越来越强。我国实施了一系列的减税措施和政策，例如营改增政策、对小微企业和高新技术产业所得税实施的优惠政策以及减税降费的政策等，对我国经济的快速增长起到推波助澜的作用。如今，减税降费热潮不断高升，其带来的积极影响也显而易见，如实际落实减税降费政策，可使各地企业减缓压力，从而去释放更多的利润空间。在使企业更加宽松促进经济市场蓬勃发展的同时去间接降低带给消费者的税负，在一定程度上去提高消费者的市场消费热情是国家实施更大规模的减税降费政策本意。减税降费在减低公司各种税负方面发挥着决定作用，减少企业在各个过程中的成本，使其增加利润，在外界复杂经济环境中，使企业降低在市场中的风险。用研发费用加计扣除的优惠政策，直接降低了企业成本从而进一步增加企业盈利，也使企业在生产研发和调整产业结构方面有了足够动力，加大企业对研发和创新的力度。

我国各级财政起到了至关重要的部分，做出了巨大贡献，各地方XX也是在减税降费的大的背景下，实行了符合本地方各项措施，带动地方财政税收收入，为中央财政注入汩汩涌泉。朝阳市积极响应国家政策号召，不断加大实施减税降费政策的力度，并且XX机关以及相关财政部门都采取措施成效显著，税费红利不断落入企业和居民自己手中，并且减轻了企业负担，激发了朝阳市经济活力，不断增加朝阳预算收入，使市场经济信心得以提高，经济结构得到更明显优化，有助于刺激企业转型升级，进一步推动实体经济向更高质量发展。

任何事物都有两面性，减税降费政策也不例外，一面可以降低企业和纳税人的税费压力，优化好营业环境还有市场预期，增加个人收入和企业净利润，支持企业去加大对项目与研发和项目投资的力度，从而带动消费增加增强社会经济的发展动力，给供给侧结构性改革提供援助，并且发挥了不可替代的作用；但另一方面，时间久、范围广、规模大的减税降费改革和XX对债务的把控、财政支出的刚性需求、经济行减收等各种因素相重合时，给各级财政尤其地方财政都或多带来了不少压力，地方财政也受到了未来财政可持续性的种种考验。怎么能同时保持在减税降费背景下的稳定增长与财政的可持续性发展，是值得深思熟虑的问题。

　　1简析减税降费政策

　　1.1减税降费政策实施的背景

减税降费是近几年的经济热词，减税降费是通过企业降成本激发市场活力的重要途径。受经济危机影响，在严峻的国际环境下，经济发展无疑不处在一个极其萧条的时期，世界各国也通过各种宏观经济政策度过这次难关。如今，中国也顺应世界的减税浪潮，提出了“减税降费”这一政策，减小企业的税负压力，刺激经济发展。将更多优惠和财力投入到企业当中去，带动实体经济发展，促进经济结构改革。

　　1.2近几年实施减税降费政策的原因

我国税收负担较世界其他国家相比较大，一般发达国家的税负也就为30%左右，而我国却达到了近35%；在约20年的光景中，我国的财政收入持续高速增加，年平均增长率约为20.40%，但是同一时期内GDP的年平均增长率却为10.61%，可知晓这段时间内我国的财政收入增长速度约达到了GDP增长速度的2倍。虽然财政收入不断增加但我国国内生产总值却停滞不前；

XX在投资方面应适量让位于企业，发挥其在市场当中的作用，因为XX在经济投资这块是比较低效率的，没有企业那么灵活。全社会公认的我国自改革开放来取得的如此显著的成绩是因为选择市场经济主导的方式。但是我国的市场经济与别国大体意义上是不同的，在XX推进引入市场和放开市场的时候，本身不但没有退出市场，而是更加强势控制参与市场。但是因XX的投资而带来所谓的经济发展和经济增长使不能持续下去的，XX权利更易带来低效率的投资模式，这也是XX在经济投资方面固有的局限。所以我们要适当减少XX对经济投资的干预，将这一部分的财政收入以减税降费的方式给企业和个人。能够激发市场真正地活力和使劲挤更加繁荣的是企业自身不断创新的模式和方法，他们是恢复市场活力的重要因素。

面对当今复杂的国际经济环境，投资、消费、和出口这三个环节是促使经济增长的重要因素，而当今复杂的国际经济形势使出口环节受到很大影响，在我国经济高速增长、国际贸易摩擦不断的情况下，中国想要稳定发展经济就必须更多在投资和消费领域下功夫，而减税降费政策能够从源头来刺激消费者的消费动力和企业投资的动力，使我国市场经济能够持续发展、良性循环，使我国更经济更加具有稳定性和独立性。

　　1.3减税降费政策的简要内容

调整增值税税率：增值税一般纳税人在发生应税行为时，将原来使用16%税率的行业调低为13%的税率；原来使用10%税率的行业调低至3%；而服务业以及销售无形资产等相关行业使用原来6%税率不变；出口货物的税率为0；对小微企业实行新一轮更大的普惠性减税降费措施：提高增值税小规模纳税人起征点，月销额从3万元的起点提高到10万元，月销额10万元以下的，免征增值税；个人所得税的调整：将纳税人原本的每月3500的起征点调高到每月5000元，此外享有6项专项附加扣除的政策；加速将降低社会保障相关费率落实，降低企业缴费负担，降低企业和各机关事业单位养老保险比例，单位缴费若高于16%比例时，降至16%。

　　2朝阳市减税降费具体措施的落实情况

高度重视，充分认识减税降费工作的重大意义：朝阳市各地区相关部门以及相关人员领导充分认识到减税降费政策是我国目前阶段各级相关部门XX主要的一项积极经济政策，帮助我国企业发展，增强市场活力。在目前经济形势下滑和与X有贸易壁垒的严峻情况下，减税降费对中国的经济发展不光具有；理论上的意义，更有实际意义，对朝阳经济发展更是一剂强心针，减税降费必将使中国的经济效率得到显著提升，推动人均收入提高，助推国家经济保持较高速增长的水平。

突出领导，强化责任：朝阳市财政局就减税降费相关工作成立领导小组，各个部门以及相关科室突出在此项工作中的主体责任，明确任务分工，按职责积极做好各项工作，根据本市实际情况落实国家的减税降费政策，加大减税降费政策的宣传力度，监督减税降费在本地区的落实情况，研究解决本市在落实减税降费工作时出现的个别突出问题。

建立跨部门协调机制，形成工作合力：由市财政局牵头，联合税务局、人社局、发改委等相关部门，定期定时召开会议，分析政策落实中存在的问题和困难，并根据地方实际情况，提出整改建议和解决办法，防止政策在执行过程中出现问题。进行对核心企业的定期考察，使XX能够及时了解企业的相关信息，进而使各方面问题得到处理。

加大宣传，营造良好舆论环境：财政局各相关科室积极主动作为，以各种方式开展减税降费政策的宣传工作，三微一端，地方报纸媒体等，对政策内容进行更加仔细的权威解读，让企业和个人能更好知晓此项政策的内容。在各个部门官网开设宣传专栏，公布全市及市本级非税收入项目目录清单，公开进行接受社会监督，联合税务部门积极主动作为，来确保减税降费涉企内容全部落实到位。

加强组织收入，提升收入质量：市财政局建立财政动态监督系统，定期汇总各项收入，对全市及本级重点企业收入情况进行统计分析，按月撰写了全市收入执行情况分析。对发现的问题及时进行调研分析，来夯实收入质量。

做好“开源”与“节流”，强化预算执行：用多种办法筹措财力来填补财政收入的减少，相关部门仔细分析减税降费政对财政收入的各方面影响，根据实际通过多渠道调度收入以弥补政策影响；努力盘活在量资金资产，相关部门仔细整理本地区存量资金，能够及时地收回结余和未用完结转资金，将这些都用于核心方面的支出建设，对国有资产督促各单位予以盘活增加收入。

加大监督力度，改变工作作风：市财政局不定期对征收单位及企业进行调研，开通减税降费政策落实情况的监督举报电话，严查征收不规范、选择性执行政策、区别对待、吃拿卡要等问题，发现问题就立刻上报。对责任人及时约谈，问题突出的通知纪检部门进行深入调查，形成良好工作作风，切实为企业和群众服务。

　　3减税降费落实后对朝阳市的财政影响

　　3.1对财政收支情况的影响

2019年本市级财政收入达到218473万元，相比较上一年减少了7581万元，下降3.4%，由于减税降费政策实施，使朝阳市减收9348万元。税收收入完成100902万元，为预算收入的96.8%，减少12222万元，下降10.8%。其中：由于制造业等相关行业的增值税率由16%降低到13%，交通运输业以及建筑业等的增值税率由10%降低到9%，经由相关部门统计2019年增值税收入53339万元，减少了2533万元。企业所得税达到26023万元，减少10225万元；个人所得税完成1641万元，减少1475万元（主要受个人所得税扣除标准提高影响）；房产税达到1750万元，减少12万元，城市维护建设税、环境保护税及其他税收合计19003万元，增加2211万元。本市级预算支出完成537632万元，为预算的89.1%，增加52518万元。

以上数据可见，本市采取的减税降费措施彰显成效，由于税收收入占有XX财政收入的大部分，所以XX税收收入的减低，会使财政收入有所降低；在各个方面增加预算支出，使农、林、牧、渔以及一些基础设施方面更加完善。

　　3.2对财政收入结构优化产生的影响

在此政策的影响下，有四种方法能使朝阳市XX在满足大量的财政支出时稳定增加财政收入，可选途径有四：一是加强征管，二是盘活财政的存量资金，三是盘活XX的存量资产，四是增加本市国有企业的利润上缴比例。而在现实情况中的各种困难和局限下，本市XX只能通过盘活存量资产这条途径来实现。2019年全市盘活存量资金近10亿元，本市级XX性基金收入为32627万元，在现行减税降费下，一般公共预算收入内部的税收收入与非税收入的增长结构和一般公共预算收入与XX性基金预算收入的增长结构都有了明显的变化，本市通过变卖资产和国有土地的使用权来维持财政收入的增长，然而这种情况的增长局限于资产和土地的有限性，本身具有不可持续性。

　　3.3释放经济活力带动财政的发展

减税降费政策会使一般预算收入减少，通过刺激经济市场发展从而使企业利润总额增加来反向带动财政税收增加是一个有效的办法。2018年朝阳市全年减税降费达17亿元，使全市行业税负不增反减。降低了制造行业和建筑行业税负，分别为1%和1.5%，进一步降低了不同行业的不同企业的税负比例0.2%；

在积极落实减税降费政策后，经一系列数据核算，2018年朝阳市全市的地区生产总值实现822.3亿元，比去年同比增加5.1%，增长速度也比去年提升0.6个百分点，直到2019年已经保持正向增加8个季度了；第一二三产业的增加值逐步提升；规模以上的工业增加值上升9.0%，实现总产值601.3亿元，比去年增长15.9%，达成了利润总额46.9亿元，上升37.3%，比去年增加了13.3亿元，主营业务的收入利润率为8.12%，比去年增加1.2%，位列辽宁省第二位，工业企业的效益显著提高；企业的相关成本减少，资产利润率增加；对基础设施建设的投入达到51.1亿元，相较去年增加24.9%，保持较高速度水平；市场各种商品的零售总额469.9亿元，比上年增长6.1%，并且每个季度都呈现上升现象，一季度、上半年、前三个季度的增长速度分别是.9%、4.7%、5.3%，在辽宁省总量位列第九，增长速度位列第七；进口总额达到11.2亿元，相较去年增长了155%，增长速度比辽宁省高出138.2个百分点，相较去年提升208.8个百分点，在辽宁省总量位列第十二；出口总额完成33.2亿元，增长0.8%，在前十个月都呈现下降劣势的情况下，完成两个月的持续增长，在辽宁省总量位列第十一，增长速度位列第十；在城市的常住居民每人平均可支配收入完成26573元，相较上一年提高了6.5%，比全市GDP增长速度多出8%；乡镇的常住居民每人平均可支配收入完成13591元，较上一年相比增长6.8%，比全市GDP增长速度多出1.9%，全市居民消费价格总指数累计上涨2.8%。由以上可见，朝阳市在此政策下彰显出种种成效，经济发展环境良好，经济总量在全省的排名前进，全市各行产业结构优化，工业生产效应持续提升，经济发展后劲持续巩固支撑有力，利用海外资本的总值在实际中较为靠前，城市和乡镇人民的收入持续增加，消费价格稳定提高。

经济的稳步运行对财政有着重要影响：一方面是财税收入增长速度持续位列辽宁省前列。2018年，朝阳市一般公共预算收入实现69.8亿元，同上一年比较增长了20.9%，比辽宁省的平均值多出12.3个百分点，增长速度比去年增加了7.9个百分点，总量位列辽宁省第十一，增长速度位列辽宁省第一，而且保持在辽宁省首位12个月；朝阳市的税收收入完成50. 1亿元，同上一年相较增长了25.9%，增长速度比去年增加了17个百分点，比辽宁省的平均值多出17.0百分点，同样保持在辽宁省首位12个月；朝阳市一般公共预算收入和税收收入增长速度突破20%并连续保持了12个月，一般公共预算收入的增长速度持续11个月低于税收收入。另一方面一般公共预算收入的质量显著提高。在2018年全市一般公共预算收入中，税收收入的比重为72%，同上一年相较增加了2.5个百分点。从这些更进一步印证政策刺激了经济质的提升，使财政收入保持较高的增长速度。

　　3.4对XX债务的影响

2019年辽宁省核定朝阳市XX债务限额为224.2亿元。截止2019年末，XX债务余额为189.8亿元，比XX债务限额标准低了34.4亿元，比2018年年末的债务余额176.8亿元增加了13亿元。全市当年的XX债务还本付息金额为31.1亿元，其中：利用置换债券置换本金金额为24.5亿元，财力偿还本金为0.2亿元，筹措资金偿付6.4亿元。截止2019年末，市本级XX债务余额为79.8亿元，比市本级XX债务限额低12.8亿元，与2018年末的79.8亿元一致。市本级XX债务还本付息14亿元，其中：利用置换债券置换本金11.1亿元，筹措资金偿付2.9亿元。若无财力偿还未来到期的系统内XX债务本金，可通过发行再融资债券来解决此问题。尽管减税降费使XX收入减少，但朝阳市系统内XX债务风险处于可控区域。

　　3.5对财政的长期影响

在一段时间内的减税降费政策能够降低朝阳市的财政税收，但日后可以减少朝阳市企业税负，更有利于实体经济的发展，激发市场活力，从而扩大生产，进一步提升产品的质量。不仅如此，减税降费是一种“放水养鱼”政策，经过时间沉淀，可使税基扩大，涵养税源，能将财税收入增长上升到更高的层面。本市总体涉及企业收费繁多，企业在进一步发展的道路上曲折前进，减税降费的出现有利于使企业激发活力，远观之反而能带动税收增加。所以实际上，这一次减税降费是用XX财政收入的减法来换取企业效益的加法和市场活力的加法。经过一段时间沉淀后，最终不会减少收入，反而可能会增加收入。因此减税降费对朝阳市的财政收入有或多或少的影响，但不会破坏整个的宏观经济大局。

　　4减税降费对企业和纳税人的影响

　　4.1对企业的影响

2019全年朝阳市为企业减税约7.47亿元，使企业生产力得到了提升，为企业下一步产品升级、提升产品质量水平增添了信心。例如：降低增值税税率，使企业的成本减少，增加企业的利润；大力推广对小型微利企业所得税实施一系列优惠政策，减轻了小微企业压力，实现了快速发展；通过项目包扶责任制，采取结构性减税和普遍降税等措施，在企业发展缓慢时，促进实体经济发展；用企业研发费用加计扣除的措施，增进企业加大对科技研发的力度，使企业在科技创新领域不断发展完善；税务机关增加了更加方便、快捷的申报系统操作培训，让企业对纳税流程和环节更加明确；税务局定期做好企业的相关涉税问题调研和分析，及时反馈企业声音，为企业的发展营造了良好环境。

　　4.2对纳税人的影响

朝阳市旨在持续改进相关纳税方面的效率全力研发出“智慧税收精准服务平台”自助办税终端改进新型的办税服务体系，以保证政策的最大优惠落实到纳税人手中；改善发票的服务方式、提高办税缴费效率，使税收营商环境有了明显的改进；针对性对相关政策的进行宣传和辅导，使纳税人的满意度和获得感持续提升；

　　5未来财政可持续发展分析

虽然减税降费政策能够缓解企业压力，促进经济结构进一步改革，但是时间久、范围广还有各种综合因素混合，给朝阳市地方财政造成的压力也不容小觑。怎么将减税降费下的地方财政收入稳定增长和未来财政可持续性发展双管齐下，是值得当下以及以后都思虑的问题。就这个问题提出了以下一些思考。

使朝阳市地方财政可持续发展最根本的因素就是要加大本市的经济建设。进一步促进经济发展，从源头上缓和地方财政收支冲突；推进企业的转型和升级，创新人才和资源的优势与学校和研究机构中的人力和学识因素相结合的模式；保证企业有后续发展的动力，要提升减税降费的力度和精准度，使享受了政策红利的各种微观经济主体把资本投入到产品再生产和研发当中；攻破小微企业在融资这方面的困难处境，加大力度使财政和经济齐头并进；提升本地的基础公共服务质量和改善基础设施建设，降低本市XX对企业干预力度，优化商业营业环境，能够使企业在投资和经营方面发挥最大优势。

改善本市财政支出结构，使减税降费有更大施展空间。XX需减少“三公”经费的支出，减少本市的财政压力；降低行政等相关因素的营运成本，改变用财政供养外编人员的方式；合理安排财政支出，根据本市各地区的不同需求，自主安排支出。加大本市的财政规划管理力度，使年度预算编制更加规范。

注重培养财政税务方面人才，加强财政税务在信息化方面的建树。财政和税务相关部门应与工商金融等部门和各个线上线下平台强强联合，利用现在发达的网络信息技术用大数据和人工智能结合企业以及个人的在业务方面的交易情况，在税收监控领域加大了力度；培养复合型人才，挖掘他们自身对业务情况和征管系统技术应用的先天优势，逐渐向实现税收征管的现代化方向迈进；消除各个地和不同部门之间的壁垒，实现系信息互通。

努力调整本市地方财政和中央关系，加强在责任划分方面的改革，做到权责对等，完善本市财税体系，将财政收入能够进行合理划分。

本市的各个企业应努力在改革浪潮中不断提高自身的创新能力，发挥自身具有的优势，在市场经济环境中更好的发展；高新技术企业应顺应本次减税浪潮，大力培养高新技术人才，发挥人才优势，加大对产品开发和研究的力度，促进本市的高新技术的发展，创新产品种类，提升产品质量和服务质量，加大自身对市场的占有率和争力。

企业相关高层管理人员要有相应的长远眼界和整体大局观，不要只顾眼前的利益，要将现期利益与未来的长期利益相结合，为企业谋求更多发展空间。

税负转嫁能力对企业的生产成本和销售方面的业绩也很重要，要不断完善价格改变的模式，提出本企业产品在市场上有更大竞争力的价格；加大投资力度，制定科学的投资计划和决策计划，深入解析企业的各方面情况和各种自身条件，合理进行资源的配置。

　　结论

通过以上分析，在一轮又一轮的减税降费政策的大环境中，朝阳市XX以及相关部门在中央的领导下，积极落实减税降费措施的工作部署，大力推进减税降费政策落到实处，积极服务经济社会发展大局，使减税降费政策真正彰显出成效。

减税降费政策是一项积极的财政政策，对全国的经济发展起到至关重要的促进带动作用。我国之所以采取这项措施是因为企业再过去的税收负担太重，而XX的财政收入过高，这就会减少企业的投资而导致市场经济失去活力。拥有很高财政收入的XX部门不能在市场的投资方面像企业那样灵活方便，不能发挥很大的作用。因而降低企业的相关税负，把局部财政收入用减税的途径返归还给到企业的手中，从而增大了企业的信心，刺激激励企业进行更具效用的投资，带动消费者进行消费，给我国的市场注入真正的活力因素。以朝阳市为例，减税降费政策对地方财政以及社会各方面的影响是显著的，以财政税收角度来说，短期的减税降费政策会给地方财政收支平衡带来很大压力；但若是长期财税和从企业以及纳税人的经济社会各层面来讲，经济发展与财政税收是必定会成良性发展的。因为在加大力度实施减税降费的同时，企业以及市场经济是会得到极大活力的，实体经济将会不断壮大，促进经济结构不断转型升级，从而使企业的利益增大，进而带动税收增长。

减税降费的长时间持续，对地方XX也是一个不小的考验。地方XX及相关部门为保持未来财政可持续性发展需要时刻关注国家新的减税降费举措，并且采取有效措施加强预算管理和重点支出，解决在减税降费过程中出现的各方面问题，并且努力打造更优越的营商环境，深化税制改革，为地方实体经济发展提供无限动力。

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　　致谢

在这次毕业设计中，首先很感谢我的指导老师，在完成毕业设计过程中，我有什么问题请教时，老师都会第一时间帮我解答，细致入微。在论文开始至结束的各个环节都给予了我非常细心的指导，导师丰富的知识和对工作认真负责的态度是真正值得我学习的，衷心感谢您付诸在我身上的宝贵时间和心血。其次也特别感谢学院其他相关老师们对我毕业设计过程中的每个环节都去仔细查看、批改并提出修改意见，您们一丝不苟、严谨细致的工作作风一直都会是我学习和工作中的榜样。最后感谢我的同学们在我一些地方有不明之处时，会及时沟通避免犯错。

再次感谢所有对我给予关心、帮助的老师和同学们，你们永远是我路上永恒的启明灯！