铭源建筑有限公司营运能力分析

　　摘要

建筑业可以说是拉动国家GDP的重点项目，是国民经济的重要支柱行业，不仅自身在21世纪发展迅速，同时也可以带动产业相关的产业一起前进发展，对国民经济和社会就业都有着较多的贡献。目前，随着国家政策和局势的改变，我国经济体系逐渐完善，各个行业也在飞速发展，原有行业频繁经受新兴产业及新型观念的冲击，如果期望在时代浪潮中脱颖而出，那必须对自身的营运能力有一个足够的分析了解，清楚自身在营运过程中出现的问题。

对于一个企业而言，营运能力的强弱，直接影响着企业在行业中的竞争力，要想发展的又快又稳，必须要对自身营运能力有一个正确的了解和分析。作为中小企业，营运能力分析更是关系到企业命脉，只有分析出自身在营运过程中出现了什么问题，有什么改进的地方，才能使企业在本行业焕发出生命力。本文围绕建筑业展开分析，以铭源建筑有限公司为例，研究目的是通过对该公司的营运能力分析，探索其在建筑行业的发展劣势，研究普遍存在的问题。企业的营运能力指标可以体现出企业对经济资源的管理和运用效率的高低情况，评价企业营运能力的指标主要是应收账款、周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率等，而对于建筑企业，其中应收账款和流动资产的分析更为主要，本文主要以该企业的应收账款和存货中出现的问题为主，将这些数据的分析转化成为推动企业的运行能力，评价资产的流动性，挖掘企业的潜在潜力，解决营运过程中的不足，对未来企业的发展有着不可或缺的意义。

　　关键词：建筑施工企业；营运能力；分析建议

　　引言

随着社会经济的不断发展，人多地少的矛盾体现的也越发明显，既然要解决住房问题，那么建筑业的重要性再度映入人们眼帘。这一观念的改变使建筑行业重新焕发活力，迎来了又一次的飞速发展。为了使得公司在行业中博得一席之地，应该更加注重营运能力的分析。如何发挥自身的一个优势，弥补到自身发展不合适的地方，协调各个方面，理顺自身的财务状况，对企业财产合理调配，控制好工程垫资，这些对于建筑企业都应当仔细分析，做好对策。

西方发达国家的建筑施工企业发展的更为先进，无论是国家还是资本家都对建筑行业投去了较多的关注，而建筑产业的功能由单纯的建筑施工已经扩展到产业链上下游的咨询、勘察、设计、采购、装饰、销售、物业管理等方面[[[]张弘.欧洲建筑产业现代化实践与启示[J].中华建设,2019(11):14-17]]，实力雄厚的大公司利用资本、管理和技术等优势，结合自身和市场的需求将业务扩展至其他方面，获得了比原有传统建筑领域更高的利润。

在我国却对建筑行业的关注较少，由于行业整体规模不断扩大，经济效益增速较缓。行业内体制改革虽然在稳步推进，但是市场秩序依然比较混乱。行业的利润微薄且负债率高，企业内部的运营和通向市场的营运能力都有所缺失。为了解决这些问题，多元化是提升公司经营利润的最有效办法。多元化发展趋势是建筑企业大势所趋，我国的建筑行业也在多元化道路上不断探索[[[]赵振新.国内外施工行业发展现状及其趋势[J].商品与质量,2010(S4):9]]。

这几年来我国建筑业的发展速度很快，建筑业工业总产值由2010年的76807.74亿元上升到2016年的193566.78亿元，平均每年递增12.4%。但是2016年建筑业工业增加值为49522.2亿元，占全国国内生产总值的6.66%，比上年6.79%降低0.13%，这迫切需要我们对建筑企业的资产营运能力进行分析和评价[[[]王子彦.中国建筑股份有限公司营运能力分析[J].西部皮革,2018,40(09):111.]]。

在建筑业的发展过程中，一些问题也逐渐显露，例如存货浪费严重，融资困难，资金管理较差，工程垫资难以回收等问题都将影响企业的健康发展。因此建筑施工企业的营运问题引起了很多专家学者的关注，他们通过不断剖析营运分析的各个环节过程，从而找出相关问题并给出相应的改进措施。

营运能力是一个企业在经济活动中能够保持营运、赚取利润的能力，反映了企业对经济资源管理、运用的效率高低情况，主要是从企业的总体经营状况和资产分布来进行分析，所涉及的数据都和企业的运营情况息息相关。特别是建筑行业，在经营过程中和应收账款、工程贷款等流动性强的项目不断接触，也更直观地反映出企业营运能力的强弱。建筑业对自身营运能力的分析是必不可少的，能够较为清晰的看出自身在营运过程中存在的不足，只有不断提高自身营运能力，完善企业的制度，做好承包工程的选择，才能够在保证盈利的情况下不断壮大自身，在这个飞速发展的市场上占据一席之地。

本文围绕建筑行业展开分析，以铭源建筑有限公司为例，通过对铭源建筑有限公司的营运能力分析，分析其内部存在的相关问题并剖析其产生的主要原因，结合营运分析相关理论与企业的实际情况和市场需求，分析企业未来发展前景，以期提高公司的竞争力，改善企业管理，促进企业可持续发展。

　　1营运能力分析的概述

　　1.1营运能力分析的含义

营运能力顾名思义指企业在现有的财力、物力状况下运用已有资源以及整合自身资源的能力[[[]赵丫妮,张兴.A公司营运能力分析及发展展望[J].广西质量监督导报,2019(06):82+81]]。一个企业在正常的经营过程中，需要统筹企业自身的资产来进行一个合理地运用才能更好地进行盈利，而这种运用的能力就叫做营运能力。有些企业的经营者往往只看得到市场上的变动，侧重营业盈利，因此在净利润的不断增长下，现金流反而会变得逐渐枯竭。在这种情况下，可能企业的经营成果与日俱增，但是资产状况却令人担忧，疏忽了对营运资金的管理，这就要求我们不能只看到表层的营业利润，更要进行深层次的营运分析，对企业的各项营运能力进行更为严谨的分析来解决企业所面临的问题。为了改善企业的现状，营运能力分析慢慢出现并且成为了一个企业想要长久可持续发展的重要手段[[[]王泽宁.企业营运能力分析体系研究[J].全国流通经济,2017(28):27-28.]]。

对企业进行营运能力分析主要有以下几点优势。首先，对企业进行营运能力分析可以大致评价一个企业资产营运的效率。其次，在进行营运能力分析的过程中也能够对企业在资产运营中存在的问题有一定的了解。最后，营运能力分析是盈利能力分析和偿债能力分析的基础与补充，对于企业的发展必不可少[[[]AlexandreTeixeiraNorbertoBatista,RobertoSilvadaPenha,WagnerdePauloSantiago,etal.ImpactofWorkingCapitalManagementontheProfitabilityofCompaniesintheCivilConstructionSector.2019,9(1):114-131.]]。

　　1.2营运能力分析的内容

企业营运能力主要是企业营运资产的效率与效益。而企业营运资产的效率与效益往往就和周转率、周转速度这种评价企业资产流动性的数据密不可分。而在对于营运能力的分析当中，通常包括全部资产营运能力分析、流动资产营运能力分析和固定资产营运能力分析。

全部资产营运能力分析是对企业全部资产的营运效率进行综合分析。其中包括流动资产和固定资产，并不分开计算。其中涉及数据多为企业的总产值或者平均总产值，以求得出企业整体的营运情况。立足于一个整体数据，相较于流动资产和固定资产更具备整体代表性，但也是建立在流动资产和固定资产的基础上。例如，全部资产周转率实际上就主要取决于流动资产，流动资产所占比例越高，则全部资产周转率越高，而流动资产周转率越高，总资产的周转速度也会相应加快。将全部资产营运能力进行一个综合的对比分析，能够更加明确各项资产和指标之间的关系。

而流动资产作为企业营运分析的重中之重，很大程度上决定着企业运营效果的好坏。对流动资产的分析基本分为全部流动资产周转率的计算与分析、各项流动资产周转情况的分析和流动资产周转加快效果分析。流动资产变动较为频繁，主要由材料、存货、销售等与盈利息息相关的内容构成，更能体现出企业的营运情况，通过对流动资产的营运能力分析，明确企业的未来发展方向，也可以将某项决策对于企业的发展影响体现的更加直观。应收账款也是流动资产中的一项重要项目，对应收账款的分析既可以对外证明企业的能力，又可以对内及时进行调整止损，积极避免坏账产生[[[]田明烨.中国建筑营运资金管理效率研究[D].河北经贸大学,2018.]]。

固定资产是一个企业较为重要的资产部分，固定资产象征着企业资本的雄厚与否。固定资产相较于流动资产较为稳定，往往是从固定资产利用效率、固定资产变动情况两方面进行分析。固定资产作为企业的长期资本，多数是伴随着折旧与实际价值的计算，对于固定资产的分析除了能够定期确定企业的真实资产以外，对于生产设备的购入也有着重要的决定意义[[[]冯霞.建筑业固定资产管理中存在的问题与对策[J].管理观察,2019(08):29-31.]]。

　　1.3营运能力分析的目的

营运能力可以反映出企业资产的质量、结构和运行状态，对营运能力进行分析主要是为了以下几点：

1.3.1提高对企业流动性的了解

不管是什么类型的企业，都是需要在资产与现金的流动过程中产生收益，经营本身就是一种流动状态的体现，要想更好地发展企业，就必须要提高自身资产的流动性，而通过营运能力的分析，可以更好地对企业本身的流动性有所了解，从而提高企业的流动性以便提高企业的盈利能力。

1.3.2评价企业资产利用效率

想要提高企业的资产利用效率其实就是要增强资产的流动性，让资产不再长期闲置，而是发挥自己的功效，在不断地使用和转换当中为企业带来更高的利益。

1.3.3挖掘企业资产可利用的潜力

企业营运能力的高低多取决于不同的因素，通过营运能力分析可以了解企业存在哪些问题和潜力，从而采取有效措施以提高企业资产的营运能力[[[]杨紫晗.企业营运能力分析——以ZARA公司为例[J].中国管理信息化,2019,22(05):50-51.]]。

　　2铭源建筑有限公司营运能力现状分析

　　2.1公司简介

焦作铭源建筑有限公司于2003年在河南省焦作市注册成立，注册资金为2008万元，在本省范围内，该企业的注册资本属于良好。焦作铭源建筑有限公司自成立以来不断改善技术、提高效率，经过十多年的发展，已经成为一个成熟的建筑公司。

焦作市铭源建筑有限公司的经营范围是：房屋建筑工程施工总承包贰级（限建筑业企内业资质证书核准范围）；建筑设备租赁、房屋租赁（以上范围法律、法规规定应经批准、许可的，未获得批准、许可前不得经营）。在以上项目中，铭源建筑公司有着丰富的经验，以专业的技术、良好的质量以及人性化的后续服务为该企业赢得了业界客户的广泛认可。

　　2.2铭源建筑有限公司各项营运能力指标

（1）应收账款周转率的计算

应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2

应收账款周转率=销售收入/应收账款平均占用额

表2.12017年~2019年应收账款周转率分析

在企业的经营发展中，应收账款管理是企业经营管理中的核心工作[[[]郑明芳.企业应收账款风险防范及管理探讨[J].财会学习,2020(11):179+181.]]，也是营运分析的重中之重。应收账款周转率是一定时期内主营业务收入净额与平均应收账款余额的比值，是反映应收账款速度的一项指标。周转率越高，则代表收账速度较快，资产流动性高，短期偿债能力强。同时也会减少收账费用和坏账损失。对于建筑企业而言，施工工期较长，因此应收账款的周转期也会相应延长。

通过表中数据可以看出，在17年时企业的应收账款周转率较低，周期较长，但在此后的两年内，应收账款周转率却有了一个明显的提升。通过报表分析可以看出，这主要是和应收账款的变动有关，18年的应收账款平均余额比17年较高，但销售收入却大幅提升，这也导致了周转率提高。而应收账款周转期不断减少，说明企业回收账款的效率不断提高。但19年时应收账款较前两年提高33%左右，尽管应收账款周转率体现良好，但仍是一个较为危险的信号。在建筑行业中，由于行业竞争等原因，不少企业选择垫资推进工程进度，这导致了应收账款往往过高，而在回收时也会因为各种各样的原因被迫推迟，甚至造成坏账的产生。铭源建筑有限公司作为一个中小企业，对这种坏账的承受能力较低，因此在应收账款的增加方面应当谨慎考虑，在2020年努力减少应收账款的产生。

表2.2同行业应收账款周转率对比（%）

通过对比可以看出，铭源建筑有限公司的周转率对比其他建筑企业稍有逊色，但相差不大，而建筑行业的平均应收账款周转率为4.2，说明铭源建筑有限公司在这个比率上处于正常水平。但中小企业本身相较于大企业而言，风险应对能力较低，因此还是需要努力提高应收账款周转率，降低应收账款平均余额，做好坏账的预提准备。

（2）存货周转率

存货平均占用额=（期初存货余额+期末存货余额）/2

存货周转率=营业成本/存货平均占用额

表2.42017年~2019年存货周转率分析

存货周转率是企业一定时期内的主营业务成本与存货平均余额的比率，也是反映企业的存货周转速度和销货能力的一项指标，是衡量企业生产经营中存货营运效率的一项综合性指标。一般来讲，存货周转率越高，周转次数越多，就说明资金占用的水平低，存货积压风险较小，企业的变现能力和资金使用率越高。这项指数对于一些以销售产品为主的企业而言是重要的营运分析指标，但铭源建筑有限公司作为建筑企业，其存货较特殊，并非完全为了企业运营而存在，对企业的营运能力好坏的评价影响较小。正如上述数据，存货周转率和周转期都较为稳定，存货作为铭源建筑有限公司必要的储存，属于正常范畴。

表2.5同行业存货周转率对比（%）

在同行业进行对比可以发现，铭源建筑有限公司的存货周转率较低，可能是由于铭源建筑有限公司对存活的采购计划或者库存储备的不合理，对于中小企业而言，存货的堆积和周转速度的缓慢都不利于企业的发展。

（3）流动资产周转率

流动资产平均占用额=（期初流动资产+期末流动资产）/2

流动资产周转率=营业收入/流动资产平均占用额

表2.62017年~2019年流动资产周转率分析

流动资产作为企业营运分析的重点，它可以较为明显地反映出企业管理水平的高低，促进和提高企业的管理能力，确保生产和经营活动的顺利进行。流动资产周转率就是流动资产状况的一个重要体现，流动资产周转率越高，则代表企业的流动资产流动性越强，而流动资产的周转天数也是影响周转速度的重要因素，所需的周转天数越短，流动资产的周转速度就越快，其中，存货就是影响流动资产比重的重要因素。由表格2.1的应收账款的情况可以看出，铭源建筑有限公司的资金周转问题不大，但表格2.4则能看出存货周转速度较慢，且占比较重，导致流动资产周转率较低。18年较17年增加了42%的流动资产，而存货就增长了48%，也因此拉低了流动资产周转率。流动资产作为企业的重要判定依据之一，一定要加强对其重视程度，提高流动资产的周转率在一定程度上可以体现企业的短期偿债能力强，运营状况良好。

表2.7同行业流动资产周转率对比（%）

和同行业的其他企业对比，尽管也是有一定差距，但都是处于流动资产周转率较低的程度。流动资产低和铭源建筑有限公司是中小企业也有一定的关系，这也导致了和中国建筑、宏润建设这种大型企业有了较为明显的差距，在短期偿债上稍有不足，财务流动风险较高，需要通过一定的调节来改善流动资产周转率的数值体现。

（4）固定资产周转率

固定资产平均占用额=（期初固定资产+期末固定资产）/2

固定资产周转率=营业收入/固定资产平均占用额

表2.82017年~2019年固定资产周转率分析

固定资产周转率主要是分析对厂房和设备等固定资产的利用效率，企业的这方面营运能力的好坏就要看其利用效率的高低。尽管建筑行业项目流动性强，并非一直在同一个地域范围内进行，但对企业固定资产周转率的分析仍然十分重要。固定资产周转率低就要加强企业的固定资产管理，优化管理制度，设立明确的固定资产管理部门，及时地进行折旧和报废处理，有利于提高企业的盈利水平，减少多余的损失。从上述数据可以看出铭源建筑有限公司的固定资产周转率虽然较低但整体来看处于一种上升趋势，有待继续改进。

表2.9同行业固定资产周转率对比（%）

可以看出铭源建筑有限公司的固定资产周转率明显小于中国建筑，也稍逊于宏润建设。这可能是因为公司较小，结构不明确，管理较为混乱导致。中小企业人手较少，难免会出现在固定资产的管理上“看似人人都管，实际上没人负责”的情况，这也是企业规模小的弊端，但如果企业想要提高自身，更好发展，就必须克服这类缺点，从各个环节开始明确分工。

（5）总资产周转率

总资产平均占用额=（期初资产总额+期末资产总额）/2

总资产周转率=营业收入/总资产平均占用额

表2.102017年~2019年总资产周转率分析

总资产周转率是指企业一定时期营业收入净额同平均资产总额的比值，是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标。对于流动企业而言总资产周转率会较大，但建筑企业并不属于这个范畴，因此整体周转率较低。对于总资产周转率的分析可以帮助判断财务安全性和资产的收益能力，同时可以发现闲置资产、利用不充分的资产。建筑行业中的总资产，往往流动资产占比较大，建筑工程很大的一部分都是外包施工，自有机械设备较少，同时在建工程对于建筑企业而言也属于存货范畴，这就导致了建筑企业总资产中的流动资产基数过大，受流动资产影响较高。从数据可以看出，17年以来，铭源建筑有限公司的总资产稳步提升，并且周转天数也越来越低，可见企业的整体周转速度加快，只要保持这样的趋势，就会使得企业发展愈发迅速，将企业的资产更快地转化为利润，而营运能力也会不断提升。

表2.11同行业总资产周转率对比（%）

总资产周转率的情况是对铭源建筑有限公司的一个整体资产的分析，将铭源建筑有限公司总资产周转率的数据与其他同行业的上市公司对比可以看出，铭源建筑有限公司的总资产周转率与其他企业相比较低，但上升幅度相差不大，中小企业有着更为广阔的上升空间，只要稳扎稳打，保持一个良好的上升趋势，也能在如今建筑行业的激烈竞争中提高自身的市场竞争力。

2.3铭源建筑有限公司营运能力总体分析

表2.12铭源建筑营运能力2017年~2019年指标汇总表

通过以上指标的计算和分析，可以看出铭源建筑有限公司虽然作为一个中小企业，企业基础薄弱，但营运能力水平处于一个较为良好的状态。其中各项指标与上市公司相比也不遑多让，同时从17年起，基本都是处于上升趋势，而周转周期天数也相应的不断降低，发展趋势良好。但还是存在有些许隐患，比如应收账款的数额逐渐提升，提升程度相对较高，这对于中小企业而言是一项危险的举措，应当及时发现并进行相应的应对措施。同时流动资产占比较高，使得流动资产和总资产周转率都相较于同行业的其他企业低了很多。可能存在一些设备积压，资产核对不清，临时变现能力弱等问题，应当及时进行清产核资，对企业自身资产有一个良好的认知，也能够进行妥善调度分配。

　　3铭源建筑有限公司营运能力存在问题

在铭源建筑有限公司工作和对其营运能力进行分析的过程中，发现了不少存在的问题，尽管铭源建筑有限公司的发展势头强劲，在当地竞争力较强，但仍需认真对待以下几点问题，改善企业发展问题，促使企业更好更快发展。

　　3.1固定资产管理不合理

建筑企业承接的项目往往接受的投资较多，为了提高外界对企业的综合评价，有时会盲目增加固定资产，购置一些多余或者重复的设备，往往使用几次后就只能被迫闲置。而在中小企业当中一般不设立专门的固定资产管理部门，这也就导致了内部容易互相推卸责任，对于固定资产的具体处理措施一拖再拖，增加了固定资产的维护成本。在工作过程中也未接触到负责固定资产的部门，铭源建筑有限公司在固定资产的管理上较为疏忽。

同时，建筑行业往往工程项目不局限于一个地域，而是分布在不同的城市，甚至相隔甚远，这就导致了固定资产的运输成本增加，报废时的处理也难以严格控制，多由该地员工自行处理，可能会损害企业的利益[[[]湛淡淡.关于建筑施工企业固定资产管理问题的研究[J].冶金管理,2019(09):141-142.]]。而铭源建筑有限公司也有着分公司，对固定资产的管理不合理也会对企业带来经济损失。

　　3.2存货周转效率低下

大部分中小建筑企业，包括我所实习的铭源建筑有限公司对于存货的管理都处于一种较为敷衍的态度。建筑企业并非以存货为主要营业内容，更多的在于施工过程，有时候材料往往由招标方提供，因此有些企业对于自身存货的管理都不会过于重视。在以上分析中可以看出，铭源建筑有限公司的存货周转率较低，可能会存在存货大量堆积的状况。建筑企业的存货种类较多，内容复杂，数额巨大，且重量往往数以吨记，这就可能导致企业的存货在储存过程中滋生腐败，在存货管理的疏忽下以公谋私。而存货的堆积同时也是企业资产利用的一种浪费，只有让存货“活动”起来，有进有出，才能减少其堆积过程中产生的自然损失，也能更好地为企业带来利润收入[[[]王葆华.建筑企业“两金”管理的几点思考[J].现代商业,2019(21):130-131.]]。

　　3.3工程垫资难以及时回收

建筑施工企业营运资金管理分散，由于建筑企业的特殊性，一个企业承包多项工程，进度不一，对于营运资金的需求量也并不统一[[[]陈旭.建筑施工企业营运资金管理问题探究——以L建筑施工企业集团为例[J].西部财会,2017(10):58-60.]]。建筑施工行业的竞争较为激烈，为了抢占市场份额，往往会先进行垫付，耗费大量的企业自身营运资金来确保自己所负责的工程项目顺利进行。在这种情况下，工程款的拖欠已是常态，这也是建筑企业应收账款的主要构成部分，倘若应收账款过高，就存在着工程拖欠款高的可能，如果不能及时收回就会造成企业坏账。而工程垫资和工程欠款往往是相继出现的，甚至在工程进入到需要垫资的环节时，一些建筑公司，包括我所工作的铭源建筑有限公司，都会选择先在银行进行贷款，再用这部分贷款充当工程垫资，而当项目完成，先前的垫资难以收回，形成工程欠款，自身不仅难以回收资金，更是背负着银行贷款的利息，这就导致了成本的被迫增加。一旦到期没能够获得相应的尾款或者其他报酬，就会使自身企业独自承担这份债务，连本付息一同还清，如果拖欠银行后果则会更加严重，轻则名誉受损，信誉度不足，重则被高额债务压迫直接破产。这种事情在建筑行业屡见不鲜，如果想要使公司发展的更好，应当合理规避这种可能。

　　3.4工程项目资金的收支管理较为繁琐

施工单位往往会开设独立的银行账户，这就导致了建筑企业中项目部与公司总部的资金管理方面的内部矛盾项目部的资金管理工作更加注重项目运行中的成本利益，更期望由自己进行支配。但公司往往更主张将资金统一归集管理。受利益关系和管理权限的影响，公司总部对项目资金的管控能力下降，企业所面临的财务风险会增加。同时也很难控制工程项目资金是否被正确使用[[[]王萍.施工企业应收账款的风险管理——基于A企业清收清欠视角[J].时代经贸,2020(02):30-32.]]。

　　4提升铭源建筑有限公司营运能力的策略

　　4.1提高固定资产质量，盘活存量资产

铭源建筑有限公司作为建筑企业，固定资产往往变动不大，如何提高固定资产的周转效率，发挥其功能，也是在营运过程中的一项重要内容。在对外采购以及自行建设固定资产时，应当遵循相关的规章制度，建立健全固定资产管理体系，从源头上消除固定资产的损失[[[]李泉影.北京九强生物技术股份有限公司营运能力分析[J].中国管理信息化,2020,23(01):4-5.]]，建立专项固定资产的处置、报废方面的管控机制，采用各种形式盘活暂时不用的闲置资产：相对老旧的资产可以通过拍卖等方式盘活，同时也可以通过出售、转让、资产互换、债务重组、承包和租赁以及破产拍卖的全部和部分[[[]沈其凤.如何提升建筑施工企业固定资产管理水平[J].中外企业家,2020(15):41.]]。一个企业要想发展的快速，就要使企业内部的各项组成部分都能够充分发挥自己的作用，尽量减少闲置的可能。每一件物品都有着自己的价值和使用价值，而企业要做的就是在固定资产本身较为固定的价值之上，不断提高其使用价值，使企业的流动性增高，也能避免一些机器没有使用还要克扣相应的折旧费用。企业本身就相当于一个巨大的机器，而我们需要做的就是给机器生锈的关节抹油，使其更好更快地运转。

　　4.2提高存货管理效率

提高存货管理水平，科学有效地对建筑施工企业的存货进行管理。对于建筑企业而言，在存货管理中对存货库存的储备状态的了解程度可以为存货采购提供一定的依据[[[]曾敏.建筑施工企业存货管理问题及对策[J].财经界,2019(09):65-66.]]。为了提高存货的管理效率，可以将存货分类进行管理，像建筑材料这种建筑企业的常用存货，应当加强管理，例如水泥、钢筋等，这种产品难以临时大量购买，应当在价格合适时进行采购，对于储存方式也应妥善考虑防止出现损失。而像办公用品等日用产品，则无需太多库存，即便临时购买也会比较方便。而像周转材料这种在施工单位占比较大、种类较多、用量较为频繁的存货，只有保证账面和实际收支相符合，才能更好地管理出入频繁的周转材料。

同时应当制定材料的采购计划，使得存货的采购与支出相匹配，尽量避免大量存货堆积难以使用的状况，同时也防止在施工过程中使用储存过久的较次材料而导致施工效果不佳，影响企业在行业内部及对外的信誉。提高存货管理效率不仅是为了增加企业利润收入，更是为了提高企业的行业竞争力。

　　4.3审慎承接垫资项目

建筑企业为了抢占市场份额盲目垫资绝不可取，一旦一个环节出错，就容易造成高额坏账，特别是对于中小企业而言更是容易造成营运资金的短缺，不利于企业的正常运营。尽管在目前的市场环境下，建筑企业很难避免垫资要求[[[]RichardStuartDilawo,ZahraSalimi.UnderstandingTQMimplementationbarriersinvolvingconstructioncompaniesinadifficultenvironment[J].TheInternationalJournalofQuality&ReliabilityManagement,2019,36(7).]]，但也需要谨慎考察项目前景及客户实力和信用后再选择是否应当垫资承接该项业务[[[]刘佳雯.中小企业营运资本管理效率对盈利能力的影响研究[J].西部金融,2019(09):87-90+97.]]。例如一些XX发布的项目，就算前期可能投入较多，但由于有着XX绝对的公信力保证，提前垫资也是绝对可取的。而像一些信誉度差、或者较小企业申请合作，还提出垫资要求时，就要谨慎考虑。一些热门地段的招标可以稍显积极，为这种地区建造的商品房等产品也较为容易销售，不用过于担心账款难以回收的情况。而像一些偏僻地区，就要审慎投标。

同时，企业也可通过合理的规划资金占用，提前预测本次项目的收益再进行支出，合理提高资金使用效率[[[]郑明芳.企业应收账款风险防范及管理探讨[J].财会学习,2020(11):179+181.]]。例如材料质量的选择，在不影响整体构造和安全性的前提下，一些盈利较低的项目可以采用更为物美价廉的材质，这也是一种合理提高企业盈利的方式。但绝对不能因此而偷工少料，一时的盈利带来的却是企业信誉的丧失，到最后反而会得不偿失。

建筑业的应收账款一直是一项难题，特别是对于中小企业而言，更是难以有效实现应收账款的准时回收[[[]JunpingZheng,QiWen,MaoshanQiang.UnderstandingDemandforProjectManagerCompetencesintheConstructionIndustry:DataMiningApproach.2020,146(8)]]。对于这个问题，首先应建立客户档案，调查客户资信度等级，对客户进行信用评定。对于信用度高的客户，可以适当放宽应收账款的收款天数，但对于信用度低的客户就应实行紧缩的信用政策[[[]张敏.中小建筑企业营运资金管理问题探讨[J].商讯,2019(34):124+126.]]。

同时，也应调整企业催收制度，为预防坏账产生，尽量降低损失，对于已经破产的客户应当及时地获取相关法律文件，为后续核查做好准备，而难以回收的逾期货款也应重新确定双方责任，进行协商，经相关部门批准后核销纠正，但不能使其长期处于挂账状态[[[]王凤.浅谈如何加强建筑企业应收账款管理[J].中国市场,2019(25):104-105.]]。

　　4.4强化工程项目资金收支管理

企业可以通过合理的规划资金占用来确定收入和支出，从工程项目资金的预算环节加入对企业的各基层单位及各项目部的收付款考核，以及资金存量考核，从而在每一环节对资金收支进行严格控制，并在此基础上尽量采用灵活的支付方式例如背书转让等，提高资金利用效率，转移风险。例如在建筑材料的采购方面，也可以使用招标方式进行，尽量选一些能够延期付款的厂商，如果工程资金是先以任意“欠条”形式支付，也可将其直接转让给厂商，在此过程中，应收账款回收困难的风险也就由项目投标方施加给企业的转移到了厂商身上。同时企业在核实工程项目部对该工程的材料、人工等支出时，也要严格审核，最好设立专项工程资金账户，方便核查资金流向，以免工程部门内部私自使用。

　　结论

21世纪对建筑行业来说是一个巨大的转机但同时也伴随着巨大的挑战，各建筑公司需要抓住机遇，提升自己公司实力，保质保量完成工程项目，重承诺守信用，降低不必要的开支，节约成本，才能使工程效益最大化，公司才能健康可持续发展。但同时也要调节好收支平衡，不能进行盲目垫资，对项目的实施要在保证自身营运资金充足的前提下进行。对于企业来说，营运能力分析只是针对企业财务分析的一个重要分析依据，通常来讲有关各类周转率的速度越大越好，由此来说明营运能力强，但也并非完全依靠于此，作为财务人员更应该严谨的结合企业内部资产结构和各项对外业务来详细分析，与其他同行业的平均标准进行对比，提出合理的建议。

我国的经济快速发展，建筑业的发展也随着不断进步，但同时也带来了巨大的风险。建筑业竞争越激烈，为了争抢市场份额，提高自身竞争力，垫资现象就会越来越普遍，应收账款的回收管理就会愈发困难，使得企业的营运能力下降。只有建立合适的信用评测，审慎垫资，根据实际情况调整自身应收账款回收期限，才能够提高企业的自身实力。作为一个中小企业而言，才能在飞速发展的当下市场拥有属于自己的一席之地。

　　致谢

本论文是在刘波老师的指导下完成的，刘老师认真负责，不仅分享自己的经验给懵懵懂懂的我们，也会及时帮助我解决论文写作过程中的各种问题，老师认真负责的工作态度和深厚的理论水平都使我获益匪浅，在此要说一句老师辛苦了！同时也要感谢我的同学们，在寻找论文素材和数据的过程中给予我很大的帮助，在此，我衷心感谢会计学院所有老师及同学对我的教导和帮助！

同时对于本文中所引用的各位学者的著作表示感谢，如果没有这些学者研究成果的启发和帮助，我将无法完成本篇论文的最终写作,在本次写作当中，尽管有些学者的言论未能直接引用，但其思想却给了我很大的指引。由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和同学批评指正！