我国中小企业财务管理存在问题及解决思路

　　摘要：中小企业是我国国民经济发展中一支重要的生力军，在我国国民经济中占有举足轻重的地位。财务管理是企业管理的重要组成部分，财务管理直接关系到企业的生存与发展。目前，我国中小企业财务管理面临着筹资渠道少、流动资金短缺、财务管理水平低下等问题。本文就中小企业在财务管理中存在的问题进行了探讨，并提出了相应的对策建议。针对目前中小企业存在的缺乏国家政策支持、缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证、融资困难,周转资金严重不足、财务管理基础工作薄弱、管理混乱、高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理、会计核算、监控方面的不足等问题,提出了经营者必须树立理财观念、面向市场，采用科学投资策略、优化企业外部环境，拓宽企业融资渠道、XX积极扶持中小企业,制定和完善有利于发展的政策、强化资金管理,加强财务控制等的解决对策。

　　关键词：中小企业；财务管理；问题；对策

　　企业财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置,资本的融通和经营中现金流量以及利润分配的管理。财务管理的本质特征就是价值管理，它具有综合性和渗透性。企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上反映出来，构建一个完善的财务管理体系，不仅能为企业提供充足的资金来源，更能增强其竞争优势。

　　中小企业经营过程中具有灵活，有创新能力，工作效率高，企业规模小，组织机构简单，面临的市场竞争压力大，管理积极性高等特点。其财务管理也具有如下特点：不设置财务机构或财务机构简单；财务信息需求以内部为主，不愿花费太大的财务管理成本；财务人员素质偏低等。

　　一个企业的兴衰与财务息息相关，企业管理必须以企业财务管理为中心，其重要性主要体现在以下几个方面。

　　1、企业财务管理是企业管理的基础，是企业内部管理的中枢。

　　企业财务管理是组织资金运动，处理同有关方面企业财务关系的一项经济管理工作。它是一种价值管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业的资金筹集、使用和分配，一切涉及资金的业务活动都属于企业财务管理的范围。企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开企业财务的反映和调控，企业的经济核算、财务监督，更是企业经济活动的有效制约和检查。企业财务管理是一切管理活动的共同基础，它在企业管理中的中心地位是一种客观要求。

　　2、企业的管理从注重生产的管理转到企业财务管理，是社会的进步。

　　随着社会主义市场经济体制的建立，财会工作在企业管理中越来越占有重要的地位。企业的中心目标就是围绕着如何以较小的消耗取得尽量大的经济效益，必须坚持一手抓生产发展，一手抓企业财务管理，既要向生产要效益，又要向管理要效益，管理也是生产力。企业财务管理与经济效益有着密切的联系。充分发挥企业财务管理的龙头作用，就能更加有效地提高经济效益。

　　3、企业财务管理是实现企业和外部交往的桥梁。

　　通过会计核算，对原始数据进行收集、分类、登记、归纳、储存、将其处理成有用的经济管理信息；然后开展企业财务分析，对企业财务活动的过程和结果进行评价和分析，并对未来企业财务活动及其结果作出预计和测试。通过这一系列企业财务管理环节，使企业能够向外界提供准确、真实的信息，从而有助于国家宏观调控，使投资人进行合理投资，银行做出信贷决策以及税务机关依法征税。

　　4、企业财务管理以资金管理为中心，这是观念上的根本转变。

　　加强资金管理，提高资金的营运效益是企业财务管理的首要任务。资金是企业的“血液”，企业资金运动的特点是循环往复地流动，资金的生命在于“活”，资金活，生产经营就活，一“活”带百“活”，如果资金不流动，就会“沉淀”或“流失”，得不到补偿增值。只有提高资金使用效率，才能确保企业的经济效益，正因为如此，资金管理成为企业财务管理的中心是一种客观必然。

　　5、强化企业财务管理可以找到解决企业问题的“钥匙”。

　　企业财务部门通过对企业财务指标的经常性的计算、预测、整理、分析、肯定成绩、揭露问题、寻找原因，提出改进措施，促使企业不断提高经济效益。

　　我国中小企业是国民经济的重要组成部分，经过改革开放近40年的发展，它在激活市场竞争、促进经济增长、创造就业机会等方面做出了重要贡献，在社会经济发展进程中处于十分重要的战略地位。在国家统计局2008年掌握的40多万家独立核算工业企业中,大、中、小型企业占全部独立核算工业企业的比例分别为0.21%、1.96%和97.83%。可见中小型企业是国民经济的主要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。

　　但由于其受内外众多因素影响，使得目前中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有3—5年，一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度,科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。目前,我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。同时,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了一定的阻力。例如,政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争;地方XX、行业管理部门的干预,使中小型企业的财务管理目标短期化,财务管理受企业领导的影响过大;等等。2001年新企业会计制度出台,使企业会计处理有了更为明确可行的依据和指导,有利于我国企业会计处理的规范化。但新会计制度的适应范围明确规定:除不对外筹集资金、经营规模较小的企业以及金融保险企业外,在中华人民共和国境内设立的企业,执行本制度。由此可见,新企业会计制度明确表明适用于中小企业以外的企业。因此,如何规范中小企业会计处理和财务报告以及加强财务管理的问题,显得十分紧迫。

　　1、国家政策支持力度不够

　　国家政策支持主要是指各级XX的政策扶持、国家法律支持、资金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年来，我国XX的政策体系倾向于大企业，特别是国有企业或上市公司，而忽视了对中小企业的扶持政策。有关中小企业的法律规定散见于一些法律规范中，且主要侧重于XX对企业的管理，很少有对中小企业弱者地位保护的规定。其次，融资、税收、土地使用优惠政策也倾向于大型企业。中小企业的总数和工业总产值都占全国相应数总计的绝大部分，但贷款规模却占全国信贷总额中很小的比例。中小企业的税费较多，重复收费和收税的随意性较大，有些XX部门也把中小企业作为摊派各种费用的对象。

　　2、产业发展方向不明确，对项目投资缺乏科学论证

　　首先是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。其次是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。

　　3、融资困难,周转资金严重不足

　　企业要持续生产经营、进行对外投资和调整资本结构就必须筹集所需资金。目前,我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。资金短缺，特别是流动性资金短缺是制约我国中小企业发展的瓶颈。据资料显示，中小企业贷款规模只占信贷总额的8%左右，其主要原因体现在:第一、负债过多,融资成本高、风险大,造成中小企业信用等级低、资信相对较差。第二、国家的优惠政策,未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。第三、大多数中小企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。第四、中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。第五、缺乏对中小企业发展的担保机制。第六、缺乏支持中小企业发展的投资风险基金和直接融资渠道，中小企业尤其是民营中小企业既不能发行公司债券，也不能像BOT项目融资，更难像国有企业那样上市发行股票。

　　4、财务管理基础工作薄弱

　　（1）财会人员素质偏低

　　中小企业多半不设专门机构，所指定的财会人员也大多身兼数职，既是管理者又是生产者，且多数由业主的家属、亲戚、朋友担任，不但无法做到公正，而且普遍没有财政部门核发的会计证，缺乏必要的专业知识和专业技能，对国家有关法律、法规和财会制度了解甚少。工作中多是边干边学，记“豆腐账”，即基本结构就是“销售额－费用＝利润”，甚至记“笔记本账”。有的甚至不记账，收钱就用。这种流水账甚至无账，显然不能充分说明企业的经营状况，也无助于企业改善经营，降低成本和费用，及时发现经营中存在的问题。

　　（2）财会制度不健全

　　大多数中小企业在内部财会制度上基本是空白。不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理方面无制度可言，而且在非常重要的财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也无任何规定。使财会人员办理会计事项有很大的随意性，造成账目不清，核算不细，手续不准，填报不及时，漏洞百出。

　　5、企业资产管理混乱

　　（1）现金管理混乱无序

　　大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或闲置现象；信用管理水平低，缺乏严格的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施；缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，影响了销售额和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。

　　（2）应收账款控制不力

　　财务控制能力主要表现为企业资金流的控制，良好的企业财务控制应该是钱尽其用，始终处于流动状态。由于供货企业间的竞争激烈，商品供大于求的中小企业为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货的销售方式，造成应收账款居高不下，从而增加了坏账的数量。

　　（3）存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥

　　多数企业材料采购和产品销售采用现金交易；企业财务人员随意支取现金长期不结算；企业现金收入与费用支出也不入账等，造成资金呆滞。

　　（4）固定资产管理混乱

　　购置的固定资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；由于原始记录不清，购置的固定资产无法按现有会计制度要求采取分类折旧；报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。

　　（5）财务管理人员缺乏，机构设置不合理

　　当今财务组织管理的发展，出现一种整合的趋势，不仅管理技术之间不断整合，技术、信息和管理之间的整合趋势也日益明显。首先会计管理制度不健全。其次会计机构设置不规范，分工职责不明确。大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确。再次会计人员操作不规范，人员流动大，素质有待提高，财务管理工作重视不够高，素质管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。

　　6、管理模式僵化，管理观念陈旧

　　一方面中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营着，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。另一方面企业管理者的管理能力和管理素质不高，管理思想落后。

　　我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以,我们要从以下几个方面入手:

　　在现代市场经济条件下，企业经营者必须树立三个观念：第一，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础；第二，树立财务风险观念。负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。第三，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。

　　一方面，为了回避投资风险，中小企业应稳健理财，适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险，中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模。其次，是集中优势，专业经营。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，提高市场占有率，同样可以取得经营的成功。再次是拾遗补缺，用自己的产品去填补市场空白，充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点，按照“人无我有”的原则，寻找市场空白点进行投资，进而可以扩大空间，向专业化方向发展。另一方面，中小企业投资应以对内投资方式为主。一是新产品试制的投资，中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人才；也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。

　　XX扶持中小企业发展，是中小企业发展壮大的必要宏观条件，XX应尽快完善有利于中小企业发展的法律法规及相关的政策。目前，我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》，可见我国在这方面的工作取得了一定的成果，希望XX能加快进程，不断完善政策法规，给中小企业更多平等竞争的机会。中小企业可以成立带有金融性质的机构，如成立中小企业基金，这样就拓宽了企业的融资渠道，一定程度上能解决融资难的困境。建立中小企业的信用担保体系。中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价，在建立信用担保体系的过程中要把信用担保制度和其它形式结合起来，为企业的融资担保提供多样化的服务，以提供更多的融资机会，可以在一定程度上解决企业融资难的问题。金融部门要成为民营经济发展的推动器。为了更好的发挥金融部门的作用，金融机构要切实转变观念，突破传统观念和制度的障碍，加快信贷管理体制的改革步伐，适应民营经济发展需求。市场经济的健康发展，为中小企业注入极大的活力，金融部门要突破观念，吸纳推出国际国内先进的金融产品，如专利贷款，品牌质押贷款等业务，更好的促进中小企业健康快速发展，要改进贷款决策程序，建立适合中小企业的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的信贷管理机制，提高信贷人员的信贷营销积极性。

　　中小企业的经营规模小,抵御市场风险的能力差,资产经营的能力差,这就决定了它通过市场融资资信是很低的,客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。无论是工业发达国家,还是新兴工业化国家,对中小企业都没有任其自生自灭,而是把扶持中小企业的发展作为一项重要的经济政策。值得欣慰的是,我国已开始着手这方面的工作。比如,不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》。成立中小企业管理委员会,设立特定基金。按地域成立管理委员会,打破分行业管理格局。特定基金包括担保基金、互助基金等,其资金来源可以是各级XX金融机构及中小型企业的入会费,实行基金封闭管理运行,集中支持中小企业的发展。建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织,不能以盈利为主要目的,担保费的收取,不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发的《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》,无疑会引导中小企业增强信用观念,改善其信用状况,创造良好的信用环境,以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。

　　1、资金管理要落实到各职能部门

　　强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门。资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。

　　2、有效地使用资金

　　提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。首先要使资金的来源和运用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,要准确预测资金收回和支付的时间。比如,应收账款什么时候可收回,什么时候可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡,资金拮据。最后合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合。

　　3、加强内部控制

　　加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理和记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。结合企业的特点,采取定期盘点和轮番盘存的方法,清查财产物资的实有数量,妥善处理盘盈盘亏,确保账实相符。

　　4、加强存货和应收款的管理

　　近年来,很多中小企业陷入经营、流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存资管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对内赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。对挂账已久的死账、呆账,要在取得确凿证据后,按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。

　　5、改进中小企业会计处理方法，简化财务会计报告

　　改进中小企业的会计处理方法,首先要建立以税务报表模式为主题的财务会计报表体系。制定中小企业会计处理和财务报告规则。涉及如何与税务要求协商一致的问题。在中小企业中，税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。由于中小企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系，主要在编制纳税申报表时，根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可。所以，为了能够准确反映和监督应税收益与差异，以及方便查询，可以设置辅助账薄进行详细记录。这样税务会计和财务会计通过辅助账薄的差异调整就可以得到衔接。其次简化财务会计报表及信息披露。会计信息在报表中是否被详尽、充分地披露还是被简要、粗略的列示，主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于人们作出满意的决策。由于国家目前推出对中小企业的所有权的控制，中小企业所有者与经营者之间的信息不对称问题根本不存在，从而使企业对外提供会计资讯的主要目标是满足纳税的需要，税务部门并不需要中小企业提供类似大型企业及上市公司所必须对外提供的对投资者经济决策有用的资讯。

　　6、加强企业会计人才队伍建设

　　中小企业财务管理水平的提高，需要建立一支高素质的企业会计人才队伍，因此，中小企业必须要加强会计人才队伍建设。一是要加强内部财务管理部门人员的培训工作，提高会计人员的专业素质。中小企业可以借鉴大型企业和其他企业财务管理的先进经验，建立起相对完善的会计培训体系。二是企业应鼓励职工在职进修等方式，提高员工的个人素质，进而提高企业整体的财务管理水平和管理理念。二是要积极引进具有专业财务管理素质的高端管理人才。引入高端管理人才既是对企业财务管理内部队伍进行结构性人才调整也是提高企业财务管理水平的有效方式。中小企业发展到一定阶段时，必须要建立现代企业制度，现代企业制度必须要有现代财务管理作支撑。

　　财务管理是中小企业管理的核心,是企业实现利润最大化目标的助推器。加强财务管理有利于统筹兼顾、合理配置企业资源,有利于凝聚合力、促进企业健康发展,有利于发挥监督职能、节约经营管理开支,有利于发挥资金优势、搞好资金运作,有利企业积累更多的发展资本,更易于扩大生产规模。资金的投放决定着企业的发展方向和潜力,企业在某个方向资金投入多,决定着企业把某个方面作为企业的主业,财务管理任何一方面的决策都对企业的生存和发展起着重大作用。总的来说财务管理是中小企业存的现实问题，随着我国市场经济的发展,经济全球化的形成,我国的中小企业将面对更加激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持中小企业,加强财务控制,简化财务会计报告,规范会计秩序,才能强化财务管理,提高竞争实力,促进我国中小企业的改革与发展。

　　提高财务管理的水平需要XX、企业和人才储备三方共同努力。中小企业要想发展壮大，必须要提高财务管理的水平。事实证明，只有高水平的企业财务管理才能帮助企业扩展融资平台，实现资金流动的有效性；才能降低企业生产成本，提高资金利用率和盈利率。

　　在世界经济一体化的背景下，我国企业面临着前所未有的机遇与挑战，企业要想生存并发展壮大，就必须适应国内外各种环境的变化。以我国中小企业财务管理的现状为视角，分析探究其中存在的一些典型问题，并提出相应的改进措施，以提高财务管理水平，促进企业管理的完善，使其在激烈的竞争环境中能够稳步前进。

　　参考文献

　　[1]崔俊庆：中小企业财务管理问题对策分析[J]；中国石油和化工标准与质量；2014年02期

　　[2]赵艳华：浅谈国有中小企业改制后的财务管理问题及改进措施[J]；中小企业管理与科技；2014年08期.

　　[3]胡君晖：行为金融理论视角下中小企业融资困境研究[D]；华中科技大学；2015年4月

　　[4]罗荀根：中小企业财务管理中存在的问题和解决措施[J]；商业文化；2013年07期.

　　[5]王春：中小企业财务管理中存在的问题和解决措施[J]；黑龙江对外经贸；2014年05期.

　　[6]计成：论我国中小企业融资存在的问题及解决办法[D]；吉林大学；2015年4月

　　[7]刘鸿庆：企业财务成本管理[M]；中国财政经济出版社，2015年1月

　　[8]吴水澎：会计学原理[M]；辽宁人民出版社，2015年4月

　　[9]王威然：浅论我国中小企业财务管理及其完善[J]；企业家天地，2016，（1）

　　[10]潘文涛：我国中小企业财务管理中存在的问题及对策[J]；财务与会计，2015，（3）。