人民币升值对地方税收的影响

　　摘要

近几年，中美贸易战，金融与经济的周期更叠，一一冲击国内经济，在不同维度上影响人民币币值波动，汇率稳定面临前所未有的挑战。纵观近几年，人民币升值大背景下的中国经济依然存在通货膨胀，物价上涨等问题。这些因素对名义税收的增加有一定程度促进作用，愈演愈烈的人民币升值对我国税收造成诸多影响。

2016年2月15日，人民币对美元中间价报6.511——中国外汇交易中心数据，当天在岸人民币即期汇率的收盘价为6.4944，与前一个交易日收盘相比上升751个基点，突破2005年汇率变革以来单日最高涨幅。2018年，人民币汇率整体从升到贬再实现反弹，2019年8月5日失守7.0大关。税收于波折起伏的汇率中，以国家宏观调控形式施展作用，促进经济平稳运行。

国家的稳健发展离不开稳健的人民币汇率，而税收作为一国最主要的收入来源，关系到一个国家的XXX稳固，更关系到经济是否能平稳运转。种种迹象显示，人民币汇调进入倒计时。也因此，探究人民币升值与地方税收关系显得十分必要。

　　关键词：人民币升值；人民币汇率；税率；关系；税收政策；竞争；财政收入

　　一、前言

　　（一）问题的提出

当前社会，XX的稳定财政收入最大来源依然是税收。而税收除作为宏观调控的工具外，还具备配置和国民收入再分配的功能。近几年，伴随我国持续增强的经济实力，我国的法定货币——人民币，也与之走向持续升值的路途，对中国乃至世界经济形成极大影响。为了市场各主体（XX、居民个人、企业）能更好的掌控和调节好市场，在中国税收调控中应该运用哪种税收政策？并使之充分发挥效用参与宏观调控，深化税收政策用途，以达到较令人满意的功效！

外汇、税收和物价，三者相辅相成，三架马车之一的消费被各种行政税收压迫得苟延残喘，基于人民币不断升值的缘故，调整相关的税收政策对行业宏观调控有着重要的现实意义。随着国际需求的总量减少，人民币升值步伐的加快，出口的增长空间被极大压缩。众多企业依靠投资这一唯一渠道维系生机，创新动力窘迫。在本文中，我们将着重讨论人民币升值与地方税收二者的关联，进一步探究人民币升值对地方税收形成何种影响？

　　（二）本论文国内外相关的研究动态

涉及此论文相关学者的国内外研讨，大部分展现在下述几点：

1.国际政治压迫

《人民币凭啥升值》一书中提到，人民币升值是中国绕不开的结。严重失衡的国际经济，中国庞大贸易顺差形成背后的巨额赤字的X财政、贸易。美方谋求种种行径逼迫中国进行汇改，将国际经济失衡的调整成本强加于中国。

2.汇率升值下进口扩大，缩减出口

《人民币实际汇率的动态决定及其经济效应研究》中，吴安兵讲到人民币升值最直接的好处——即控制进口成本降低，促进企业扩大进口。企业水平升级，国际竞争力优化，易于拓展海外投资并吸收经援。不利因素是形成消极出口，在华外企投资成本攀升，削弱外资来华热情，尤其对劳动密集型企业造成冲击。

3.出口成本提升，递增进口税收

高珊在《人民币升值对税收的影响》中提及——人民币升值助增税收。由于升值，进口产品成本下跌，出口产品成本上涨，助增进口量的同时，削减出口量，从而引起进口税收上涨以及出口退税下浮，但税收整体仍朝上涨方向发展。

总而言之，在经过国内外学者几十年的研究中，人民币升值与税收之间关系的研究从空白逐步被完善。本文将通过综述和借鉴国内外学者、专家及机构的观点，在此基础上结合得到的结论，具体的对人民币升值对地方税收的影响问题进行分析。

　　（三）论文的创新点及理论和实践意义

在本论文中，本人希望能够通过对相关资料进行收集和探究，加以参考国内外学者关于经济、税收方面的文献，提出个人的一些想法和建议。本文将着力分析当前地方的税收和人民币现状，及我国人民币升值各项变化趋势及其与地方公共税收的关系，为维护社会的经济稳定提出一些建议，促进国民经济的稳健发展，以防止经济行业出现泡沫。全文将立足人民币升值与地方税收二者探讨，力求人民币价值变动下对各市场调节经济的环节提供相关的建议。

　　二、阐述人民币升值基本理论

　　（一）人民币升值的含义

人民币升值通过与其他货币比较所得。用最通俗的话讲即人民币的购买能力增强（这一特性仅能在国际市场体现）。例如在国际市场，最初一单位的商品可使用一元人民币获取，由于人民币值钱了，一元人民币可取得超过一单位的商品，汇率可将人民币贬值或升值直接表现出来。

　　（二）人民币的升值背景因素

最近几年人民币表现强势，在西方资本通货紧缩压力高涨，全球经济步入寒冬的境况中，中国经济顶住压力稳步增长，并不断扩充外汇储备。这其中，外部压力和内部力量成为中国经济体制中人民币升值的主要力量。2017全年，人民币稳步增值。

人民币升值对地方税收的影响

1.内因

①经济增长状况：得益于我国高速增长的经济实力及不断提升的国际地位。近几年，我国经济平稳，贸易形势逐步缓和，众多因素显示宏观经济有望保持平稳增长的趋势。

②物价水平：中国GDP以高增长率稳居榜首，其中人民消费的比例占总体偏低，客观上需要提升消费在创造经济财富中的贡献率，以此提高人民的总体消费水平，用于抑制“通胀”带来的经济压力，致使人民币走向升值。

③稳健的投资环境：综合国力位于世界前列，外汇储备世界第一。强大的XX公信力及良好的经济发展预期，使人民币处于持续升值的变化趋势。

④经济环境：我国抢先抓住经济全球化的发展机遇，直击挑战，适应现实国情制定了对外贸易的新政策，充分利用国内及国外两派资源、两个市场，实现了国内经济跨越式的发展，促使人民币在全球化的背景下稳步升值。

2.外因

①国际收支情况——汇率的主导决定因素。一般情形下，国际收支顺差即表现为外汇供大于求，将引起本币贬值，外币升值。我国的进出口企业比例之所以严重失调，是因为过度依赖出口导向型企业的发展，造成庞大的外贸顺差，中国国际收支始终保持经常项目和资本项目双顺差。从这一要素进行分析，人民币具有升值的压力。

②货币职能：当今世界市场中，由于人民币不具有世界货币职能这一短板的存在，严重制约了人民币同欧元、日元、美元等世界货币平等竞争的能力。这一现实直接制约了我国关于对外贸易的健康发展。

③贸易摩擦——受中美贸易关系摩擦和全球大环境经济下行的深刻影响，国际经济形势发生了新变化，为进一步遏制中国经济的崛起，经济下行压力加大的大环境下，西欧、日本、X等经济发达国以我国顺差庞大的外贸额度为借口，对人民币汇率展开强力的政治化施压。以贸易谈判，人为设置反倾销，反补贴、反调查等贸易堆积壁垒。X还以大量印钞等方式，利用贬低本国币值的货币策略，缩水中国的外汇储备，倒逼人民币升值。在中国市场与资本博弈之中，人民币价值形成波动，同时影响到地方的税收税赋问题，导致人民币不断升值。随着中美重启贸易谈判，2019年9月伊始，人民币汇率走势再度回暖。

　　三、地方税收基本理论

　　（一）地方税含义

地方税收指由地方XX征收和管理，为国家达成向社会供应公共产品，满足社会共同需要的目的。是XX机关依法施行的非罚、非有偿、强制的，以金钱或者实物对居民及非居民按特定行为或者财产进行的课征。

　　（二）地方税类别

地方税包含：营业税、地方企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税、烟叶税和视同税收管理的教育费附加、耕地占用税、契税。

　　（三）地方税作用

1.组织财政收入的作用

市场经济体制下的社会主义，税收收入连年走高，税收以组织财政收入为主要形式发挥作用。税收有来源广、课征稳定、及时和可靠的特征。

2.资源配置的作用

市场主导配置的资源，基于固有的限制本质，有时也易形成——市场失效（如溢出影响、公有必需品供给失调、自然寡头垄断…）。这时候税收应发挥资源配置作用，调和外部影响；保持普通公共产品供给量；以价格调整为纽带，对相关企业或者行业加强调控，展现资源配置高效性。

3.调配总需求量的作用

促进经济高效、合理发展需要税收参与调整总需求。其效用大致为：税收自主调合总体需求量，保持经济协调增长的内在监管职责，和依照实际经济发展情况，制订相应税收政策维持经济平稳发展。

4.调整经济结构的作用

社会主义中的市场经济,税收成为优化国民经济结构不可或缺的角色。主要体现为：提升产业结构合理性、优化产品结构合理性、完善消费结构合理性。

5.对收入分配调节的作用

市场经济条件下,客观上会通过调整税收以缩小市场分配过程被加剧的收入分配差距。利用税收调整收入分配可促进收入分配公平，鼓励公平竞争。

6.维护国家权益的作用

税收是落实走出去政策中，维护国家权益的关键存在。

①依照独立自主、平等互利原则，与各国进行“发展我国对外贸易，促进国际经济技术交流”的税收谈判，签订避免双重征税的协定。

②依国家经济发展需求，落实进口商品课征义务，维护核心经济体利益，保障国家和国内市场的经济独立性、稳定性。

7.监督经济活动的作用

虽然社会主义市场经济依旧具有局部利益与整体利益，眼前利益与长远利益等矛盾，但其根本利益是同一的。所以，只有深化税收监管制度，敦促纳税义务人落实缴纳义务，才能推进经济朝健康高效的方向发展。

　　四、人民币升值对地方税收影响的效应分析

　　（一）经济总量分析

税收的增长是由于GDP的增长，二者间存有密切的联系。近年，中国的税收收入弹性以1为中心上下变动，2016年至2018年，税收收入弹性分别为0.84，1.07，0.98。据波动反复的数据可知，税收收入弹性受经济增速活跃而变大，且税收收入波动强烈的成因之一是经济增长率的波动性。

人民币对美元实际汇率在2016年至2018年的三年间有17%的升值。金融体制、宏观经济形式革新，以及人民币升值都对GDP规模形成影响，而人民币升值是其中最主要的因素。人民币短期小幅度的升值对GDP并不会造成太大影响，但过快升值的人民币则会明显制约GDP上涨，使本币贬值。可以说人民币升值影响GDP规模是一系列复杂经济变量彼此作用的成果。

GDP增长率在2018年有明显回落。未来，人民币升值将对GDP规模形成更大影响，并最终作用于税收收入，制约其增速。

　　（二）供求关系分析

通常来讲，人民币升值对进出口商品在国内外市场竞争力的影响是直接的，再而作用到国内商品的供求状况，导致价格调动，引起国内生产、消费的上涨或回落，最终波及XX收入水平。下面围绕XX、消费者和生产者这三个经济主体，利用经济供求原则简要论述人民币升值对税收的影响。

出口：由图4-1，当人民币汇率为C0时，则人民币出口商品价格为E0=Ef*C0；当汇率涨至C1，则E1=Ef*C1。由于人民币升值，引起出口商品人民币价格回落，为了持平国内外的价格，出口商会增加国内商品的供给量，减少出口。

如果税率是k，当商品为出口关税应税商品时，XX税收损失L1=[(A1-B1)-(A2-B2)]*k。由于当前我国出口商品被征关税品类比较少，这方面的损失较小。

进口：与出口同理，由图4-2，原先进口数量为（B1-A1)，当人民币升值，则变为（B2-A2)，因为我国对商品进口环节征税面比较广泛，如进口环节的奢侈品消费税、增值税、关税，均一定程度上提高XX在进口环节的税收。

人民币升值对地方税收的影响

　　（三）金融危机分析

伴随人民币升值持续上升的预期等变成现实，中国市场涌进大量国际热钱，基于套利性质，此类财富大批进入实体经济可能性不大，而是涌向流动性较好的证券、银行类经济领域。“游资”将被迅速抽离——如若短期内人民币大幅升值，使经济深度衰退，进一步引发国内经济泡沫。据统计，在近年各行业中尤以金融业及房产业对税收的贡献度持续提升。建筑行业利税总额对税收贡献度比重持续上涨。基于人民币升值加速国际热钱抽逃，在当前我国对金融和房地产这两个依存度极高行业大背景下，行业受损加剧，税收风险加大。

总而言之，人民币升值存在使我国税收形成不利因素的影响。破坏国家税收安全，XX有必要运用相关税务政策干预经济体，避免危机波及财政。

下文将对房地产业进行进一步剖析。

　　五、人民币升值对地方税收种类影响

　　（一）对房产税的影响

我国当前税收对房地产业的依存度极高，接下来，我们将从房地产业的角度，探求人民币升值对这一领域的影响。

1.积极影响

人民币升值对地方税收的影响

2017年，全国税收总收入达144360亿元。其中土地增值税、耕地占用税、契税、房产税和城镇土地使用税五项税种合计占税收总收入贡献的11.39%，增收16437亿元。

人民币升值，会引起房地产市场房价变化，房价上升了，XX获得更多税收，有更多资金投资基础设施，基础设施水平提高，水电交通等更利民，制造业的环境也会变得更加优良。

2.消极影响

房产税上涨时，房地产营业税比例同比上涨，2017年涨幅24.5%，如果考虑房屋转让个人所得税，则全年相关房地产和土地税收增收额占比超25.7%。如果辐射至对建筑业、银行信贷等相关行业的影响，将提升这一比例。建筑行业相关利税总额在2013年到2018年保持上涨趋势，占税收总收入比重也自2013年的8.27%上升至2018年的10.91%。

房价攀升众多推动器中，地方XX对土地财政的附着性是一个重要因素。而近几年，劳动力成本、原材料费用等高涨，又再次助推房价上涨，投资者的投机性消费需求增加，引起土地价格升高，而土地价格越高，则地方XX对城市基础设施的投资资金也更少，加重国人税赋负担，不利于经济平稳、健康发展。

　　（二）对企业所得税影响

1.消极影响

人民币升值，压挤了我国传统民族工业企业，出口导向型企业等的利润空间，市场竞争能力锐减，企业的破产风险压力加剧，出口创汇能力下跌，必然引起企业所得税税收减少，居民就业压力增大，波及个人所得税收。

人民币升值，消减了各方的投资热情，甚至可能会加剧整体投资大环境的恶化，引起外资等热钱经由大陆出逃。人民币升值，加剧了我国各中小企业融资困难的困境，尤其小微民营企业在人民币升值的浪口上更是雪上加霜。

出口下滑，人民币仍在不断升值，消费不足的情景下仍然需要依赖投资拉动内需，税收调节之路更是举步维艰。

2.积极影响

人民币升值，利于进口导向型企业的发展，包括进口的机器设备、能源、原料、燃料等重工产品的价格水平相较以前会更低，大大降低了企业各方面的生产成本，一定程度上为企业提高了经济效益。

一方面海关代征增值税上浮，一方面拉动增值税增加。其中包含两大因素，第一，进口绝对量的提高；第二，进口成本因进口价值下调而回落，国内增值税随增值额上升而上浮，同时带动利润上升拉动进口型企业所得税上涨。另外，通过一般贸易进口完成加工后出口，免征关税仅由海关代征收增值税的个别企业，亦是同理。

　　六、地方税收针对人民币升值措施

　　（一）人民币升值风险规避

1.及时结汇

及时结汇是人民币升值最直接的应对对策，将美金结汇成人民币，积极规避升值风险。但现实出口型企业的货币支付大多以美元和人民币为主，而非实行单一的货币支付方式，所以实际操作不能一刀切。为避免短缺导致美元结算外汇购买失败，外向型企业确保美元支付满足需求下，应最高限额进行汇兑结算。

如果银行汇卖价与汇买价的差额大于每日汇率波幅，则购汇弊大于利。并反向控制进口支付为主企业，保障人民币基础支付需求同时最大额度保留外汇。以人民币需求缺口为出发点进行测算结汇量，可作如下方法尝试：

①动态监控人民币的支付需求量，确保结汇及时。一是过滤出全部由人民币结算的负债类明细科目；二是套用支付期限将已筛选出的科目余额分类成远期（超过三个月）、中期（一至三个月）、近期（一个月内）；三是落实动态远期支付向中期、近期的过渡监控，重点关注中期结汇，在符合近期支付条件时及时换汇。对近期支付的则在收到美元后即刻结汇。同时需要注意，全部人民币的负债类明细科目余额总和以高于总结汇量较为合适，即使美元富余允许更大结汇量。

②预估人民币支付月度“平均值”。按照日常项目测算自身每月人民币支付“平均值”，落实企业特定时间范围内保持稳定性比例较强的人民币支付额，包括月间基础定额支出的货款、薪资分配、基础税费和办公费用等。因为“平均值”额度需要被支付，所以企业应在动态修正企业自身情况同时，在每个月份收到美元后，一定要在“平均值”额度里足额、即刻汇兑。当资金足够时，可以考虑按倍数（即多个月）“平均数”额度结算汇兑，但汇兑科目的结算总额不应超过负债总额的所有明细科目余额。

③非预期形成的大额支付，为达到及时结汇的目的，对用款信息传达应落实及时性。与其他企业对比，出口型企业仍存在非计划性的人民币大额度支付，这要求资金的使用部门必须在掌控主项目资金需求后，将信息第一时间传递至财务部，财务人员在收到信息后确保美元存款情况下及时结汇。

2.灵活使用银行存款方式

一些企业在现实可能短期无支付人民币需求或者使用美元交易，而银行定存的利率普遍高于活期存款，这时多以持有美金获取更高利息收入弥补“升值”亏损，即当企业资金存在银行一天，也能获取同时长高于活期存款的利息收入。常见银行定存方式包括一天/七天通知存款；大额外币七天/十四天定存；三个月以上定存。具体运用需把握两项原则：一是规避利息（损失），化整为零；二是充分利用利息（收入），全额蓄积。

3．沿用适当金融工具

以“汇兑收益”抵减相关“升值损失”。现如今，在保留自身特色业务前提下多个银行发布各类型金融产品。例如①必须持有外资的企业，分散汇率风险将所持外币多元化——即期外汇交易；②对远期能接受美金，但排斥远期书面担保低利率的，应购入具备上行潜力非美元货币，弥补人民币的汇率损失——远期外汇交易；③远期收汇的企业锁定预期汇率，确认可控成本——远期结售汇；④本外币掉期保值；⑤对允许除美元外持有其他货币的企业——进行双货币存款等。

　　（二）对人民币升值衔接地方税收政策修改建议

当前健全地方税体系的基本思路是对存量、增量进行调整，针对性地调整转让环节的相关房产税，抬高投机者炒作房价的成本，压缩利润额度，以此达到稳定房地产市场，打压房价炒作行径的目的。

1.强化税制改革，提升财政实力

XX要“逐步适时放宽人民币外汇管制措施”，加大人民币跨境结算支付能力，通过不断完善资本市场的制度创新建设，切实改善企业的投资环境，进一步优化外资结构，提高利用外资的水平；XX制定积极的财政政策和适度宽松的货币政策，切实引导企业朝环境友善型、资源节俭型的轨迹走；XX应强化创新发展机制，引导企业开辟新渠道引进融资，激活民间资本的配置能力；并进一步培育和发展进口导向型企业。

2.落实调整结构性减税

落实调整我国税制结构，第一步即是落实结构性减税，提高流转税对外自主性，正视国际市场中的税收风险。首先，要聚焦于实现综合与分类相互融合的税制，立足提高居民收入，落实个税调整政策，进而带动消费能力。其次，要缓和居民消费负担，激活群众消费自主性，适时开征社会保障税。最后，要着眼落实免征保障性住房相关税，保持房地产市场稳健的运行，刺激核心消费。此外，革新资源税，优化增值税等亦有助于税收风险降低，税收收入增加。

3.资源配置革新，扶持出口企业

揪住人民币升值机遇，鼓励有条件的成熟企业“走出去”，并加大对外直接投资力度，积极支持企业“海外并购”。XX要加紧培养国际贸易尖端人才，积极应对来自日本、X、欧盟等经济体可能发起对我国更大范围、更大规模的贸易战等问题，切实做好为本国企业保驾护航的作用。作为企业，要制定正确的经营发展战略，按照市场需求，组织生产经营，不断进行产业升级，经济结构调整，转变经济增长方式，加快技术创新，不断提高企业产品的质量和效率，积极鼓励有条件的企业勇敢参与国际竞争。作为消费者，在积极倡导文明消费、健康消费、绿色消费的同时，通过合理健康的消费，积极引导企业的生产，朝健康、绿色、低炭、生态文明的方向发展。

4.强化金融监管，加强金融风险调控

引导金融机构提高参与中小企业投资的积极性，推动直接或间接融资交易，如对直接参与融资的相关金融机构，可给予信贷担保机构相关所得税折扣；对进行间接融资金融机构予以所得税方面优惠，发挥国家政策导向功能。

　　七、结论

　　（一）洞察研究课题

综上，人民币升值对地方税收的影响可以称之为牵一发而动全身，且波及面大、涉及范围广。两者非呈现单一数量关系。如我国进出口贸易税收虽受人民币升值一定限度影响，但由于进口税收和出口退税与进出口贸易有着千丝万缕的联系，不是一一简单的对应关系。我们了解到人民币升值对税收增长的促进关系，亦有不利影响。除此外，我国的进出口税收还受XX相关进出口税收政策的制约、干预。国内经济发展一定程度促进税收增长，但其影响无法形成明确正比例关系。

　　（二）缓解人民币升值压力

1.XX应避免汇率工具化，推动市场良性竞争。顺应汇率市场化走势，出台出口产品税收优惠政策，鼓励更多企业参与国际竞争。避免盲目判断汇率走势，及时调节市场，保障本币汇率发展水平合理与平衡。

2.企业应专注业务实体，主动调整市场，适应变化，不要耗费大量精力用于判断或投机汇率趋势。适时调整自身发展经营战略，结合市场需求实际，组织生产，推进产业进行升级改造，优化经济结构，创新经济增长模式，适应技术革新，积极引导企业朝绿色、健康、环境友好的生产方向发展，推动产品向高质、高效型提高。

3.消费者应摆正自主消费观，积极向健康消费、绿色消费、文明消费过渡，借助消费者健康、合理的消费模式，反向引导企业生产，发展高效、健康经济。

行）

　　参考文献

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　　致谢

本文是在王秀贵老师的精心指导下完成的。首先我要感谢我的论文指导老师。王秀贵老师在论文撰写过程中及时对我遇到的困难和疑惑给予悉心指点，小到格式规范、论文要点、大到文章结构，王老师都提出了许多有益的改善性意见，投入了大量的心血和精力给予我帮助，使我能够顺利完成论文写作工作。

同时我还要感谢广州工商学院会计系财务管理B1班的所有授课老师，我从老师们的身上看到了无私的奉献精神和爱岗敬业的治学态度，从他们的教导中我不仅学习到了会计各项专业知识，也学会了很多待人接物的道理。我还要感谢在我四年大学生涯中遇到的每位同学，我们在生活学习中互相学习，互相帮忙，共同度过了一段难以磨灭的时光，是你们让我感受到了大学校园生活的快乐与温暖。

本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献，在此向所有的作者表示深深的感谢。

最后，谢谢论文评阅老师们的辛苦工作，也感谢广州工商学院给我的宝贵的学习机会，使我经历了四年的大学学习生活之后能够走上一个新的平台，幵始一段崭新的人生!