纳税筹划对中小企业的作用与风险研究

　　摘要：

经济在发展，时代在进步，在我国的经济发展过程当中，市场的经济仍然需要不断的完善与发展。在当今时代背景当中，全球经济化推动了全球经济的发展，特别是中国加入到世界贸易组织之后，由于国际市场竞争愈发的激烈，所以许多企业也开始不断的规划和完善相关的纳税筹划方案，促进国民经济的增长，也保护企业的利益。中小企业经济的发展对于社会和我国的经济都有着贡献，也起着非常重要的影响，在我国的中小企业发展过程当中纳税筹划，实际操作都比较少，许多企业常常会进行盲目的操作，导致中小企业利益受损，在本篇论文当中主要从中小企业的纳税筹划这一个角度进行分析与研究，利用科学的纳税筹划方式，减轻中小企业的纳税筹划税负负担，降低纳税筹划过程当中存在的风险性。

　　关键词：纳税筹划；中小企业；风险

　　前言

经济不断的发展，时代不断的进步。纳税筹划它已经逐渐地成为了中小企业经营管理整体当中的一个重要部分，从1990年开始，我国的纳税筹划信息技术研究，才开始真正的进行研究，这一个领域一直较为缺乏。所以中小企业在发展的过程当中，越来越注重对纳税人以及相关的纳税筹划工作的完善与发展。由于中小企业在纳税筹划过程当中会受到一定的局限性，许多中小企业在完善的过程当中，因为缺乏相关的技术，导致纳税筹划能力不足。对于中小企业的发展来说，运用相关的纳税筹划技术是非常具有借鉴意义的，他们有必要学习掌握科学性、理论性、规划性的纳税筹划理论，这样才能降低财务风险，促进中小企业的可持续发展。能更好的运用好纳税筹划体系。

　　1纳税筹划理论的概述

　　1.1纳税筹划的含义

纳税筹划主要是纳税人保证不超过法律允许的范围内，根据XX部门制定的税收政策，从而在经营活动的过程中事先进行筹划纳税方案，尽可能地减轻企业的纳税压力和负担，以保证企业利益最大化合法纳税。企业的一些难以转移的所得税或者直接税，都可以通过纳税筹划进行有效合法地改变取得收入的时点，又或是使用别的方法转移所得，使企业的收入达到最小，间接实现了减少纳税义务，或是递延纳税义务的目标。纳税筹划工作一定要符合相关的法律法规规定，并符合XX的政策导向，这样才能选择最佳适宜的纳税方案，减轻中小企业发展过程当中的纳税负担，并为中小企业节约相应的管理成本，获得一定的纳税利益，纳税筹划，具有一定的转移性与价值性，他们会将所得税直接等同于直接税。实现收入以及费用的最大化，减少相应的纳税义务。

　　1.2纳税筹划的特征

做好相关的纳税筹划工作一定要事先规划好相应的方案，并符合法律法规的规定，才能在最大的限度上面降低纳税人的纳税负担，符合相关的法律法规规定，并做好规划才能让纳税筹划的目的，更加的合理化、完善化、科学化以及规范化。

纳税筹划具备四个特点：（1）合法性。纳税筹划合法化，符合法律法规的规定，避免逃税漏税。（2）筹划性。做好相应的纳税筹划工作，需要提前做好规划与安排，企业在发展的过程当中，必须将税款的缴纳作为一个重要的财务成果来进行考虑，这样才能对企业的现金流量以及相关的利润做完整性的估算，降低企业的运营成本，为企业带来最大的利润。（3）目的性。纳税人在做纳税筹划工作时，主要是为了降低中小企业的纳税负担，获得一定的纳税利益，更关注的是纳税人自身的资本利益，而并非是纳税当中的税负高低。（4）专业性。纳税筹划工作需要做到专业性，因为它与相关的会计学、法学这些学科都息息相关，对于相关的纳税筹划工作人员要求较高，需要让他们具备专业性的知识，才能做好相关的纳税筹划工作。

　　2中小企业界定

　　2.1中小企业的界定标准

中小企业最早是在19世纪末出现的，在我国第二次工业革命结束后就有了资本主义，一些企业和公司也纷纷在社会中占据了市场份额，有了大企业对比，自然就会有部分较小的企业，中小企业相对于大企业来说，普遍是人员不足、规模小，资金较少的经济单位。中小企业在过去也被称为大企业，现在是中等阶级企业。现如今我国的中小企业发展逐渐影响国家的经济，人们的小康社会和普遍的经济增长都离不开中小企业的发展，因此中小企业也会慢慢变成大企业。中小企业也是一个比较复杂的概念，在不同的国家会有不同的定义和标准。我国颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。我国对主要行业的中小企业的标准做出了明确的界定。该标准是根据企业的职工人数、销售额、资产总额等指标来进行规定的。具体划型标准如下表：

表2—1中小企业划型标准

　　2.2中小企业的特点

2.2.1 数量大，分布以及所涉行业广泛

许多中小型的企业在管理过程当中，由于缺乏一定的经验，所以，对于工作人员以及相关的创办要求，门槛都比较低，也没有一定的标准，他们只为了生存，并不为了长期的发展，在我国的发展当中，仍然存在着数量比较多的中小企业，这些中小企业在我国的国民经济当中以及市场的经济发展当中，都占着非常大的比例，对我国的经济发展有着非常大的推动与促进作用，根据相关的数据资料显示，在2016年的时候，中小企业的数量就已经达到了4000多万，而且这些数量当中还没有包括某些未注册的中小型发展企业。

2.2.2 企业寿命短，更新快

许多中小企业由于建设的门槛较低，规模也不大，缺乏相关科学性的管理，在技术方面也缺乏一定的创新力度，在同行业当中缺乏一定的竞争优势。在当今的时代背景下面，企业之间的竞争是非常大的，许多中小型企业由于自身存在非常多的问题，往往难以抗拒巨大的压力，面临着破产倒闭。

　　3中小企业纳税筹划的作用

随着经济的快速发展，企业要想生存发展壮大，就必须拥有自己独特的竞争优势，而优势的形成要靠细分市场、增加收入和降低经营成本来获得，各种税金是企业成本费用一项重要组成，此时，进行纳税筹划，在合法的前提下减少税费就显得格外重要。纳税筹划对中小企业的作用有以下几点。

第一，有利于中小企业尽可能得到国家的纳税优惠。纳税筹划能够提升中小微企业在一个尽可能长的时间段中，通过自身经营能力与平均收益来对计划纳税额进行规范与调整，使相关组织能够更加有效地理解与执行XX制定的相关条例，进而达到提升企业收益，增强市场应对能力的目标。并且能够最大限度的提升新成立企业渡过财务难关，进而得到充足的发展时间与空间。

第二，有利于中小企业加强财务管理。要进行合理的纳税环节策划，要求企业拥有一个健康的企业财务系统，为了更好地执行对纳税环节的规划与执行，企业应当对自身财务能力与体系进行升级与调整，在有效降低纳税成本的同时提升自身管理能力。从而实现企业收益的提升。

第三，有利于提高中小企业的经营管理水平。纳税策划相关的执行过程主要是对企业现金流的操作。因此相关计划与执行自然也离不开财务部门的刻苦工作。纳税策划对于相关工作人员的要求包括对于财务工作的熟练，会计技能的精通并且要对现行纳税相关法规有深刻的了解。

第四，有利于提升中小企业竞争力。通过降低企业的纳税成本，进而降低企业的运作成本，从而实现收益的提升。这是因为中小微企业由于体量与覆盖面的原因，在利润上无法与大型企业相抗衡，导致其潜在市场与潜在收益较低。在高强度的市场竞争中很容易处于不利的地位。因此中小微企业应当重视纳税策划。从而发现自己在运作以及管理方面的不足。

第五，有利于中小企业规避风险。随着相关研究的深入，纳税策划的思维也已经深入到了中小微企业的管理者心中，但是这部分管理者只看到了相关活动会给企业带来的利益，而没有看到相关活动同样存在着风险，导致这部分管理者在进行纳税策划的过程中，对于相关活动存在的风险并没有进行一个合理的预防，导致在执行过程中错漏百出甚至造成经营风险问题。因此企业只有通过合理的方式进行纳税策划，才能够做到避免风险的同时成功降低企业的收益减少。

　　4中小企业的纳税筹划现状分析

　　4.1中小企业纳税筹划的现状分析

我国在19世纪20年代才开始关注到纳税筹划这一个问题，所以在近几年当中，许多企业，才开始关注到纳税筹划的相关工作，我国的许多中小企业他们都以发展民营企业为主。他们在发展的过程当中，更多的是注重市场以及相关的生产产品资金，而忽略了相关的纳税筹划工作。通过研究发现以下几点因素，大大的阻碍了我国纳税筹划工作的开展。

第一，企业管理层缺乏纳税筹划意识。在纳税筹划工作上，部分企业主动性缺乏，在税收筹划与偷税避税之间并没有完整的认识。企业当中的财务及管理人员是税收筹划的基础。若是企业的宏观经济大局能够，时刻被对纳税筹划认知度高并且足够重视的管理决策层掌握着，并且在企业工作的纳税筹划人员全部是培训过的，那企业当中施行税务筹划工作将会更为平稳。反之，企业将会出现一系列会计核算的问题。大多数的企业都需要认识到偷税漏税是违法舞弊的行为，终将受到法律制裁。

第二，我国中小企业纳税筹划的基础薄弱。作为一项对于执行人员与企业管理层要求较为严格的工作，纳税策划需要相关企业拥有健康且完善的财务体系，准确的企业运作数字以及对于市场的正确认知，而对执行人员要求拥有对财务与税务两个方面的工作经验以及工作技能。只要这些地方得到满足后，相关项目执行人员才能够拥有充分的准备来进行相关工作，并且真正达到纳税策划的目的，并且大幅度降低策划过程中可能出现的风险与问题。但中小企业由于人员结构以及企业经营规模的限制，通常在执行过程中会出现对管理条例的漠视或忽视，尤其是在财务与内部两个方面的体系经常存在重大缺陷。在内部规范中小企业通常为了自身方便或是在工作中求快，往往很少制定详细的规章规范，通常都是一些大而空的条例，在执行方面也是多有疏漏，并且为了降低员工成本，在职权划分上往往采取的是一人多岗的方式，有时候执行人员与审批人员都是同一个人，导致内部管理几乎等于不存在，而在财务相关问题上，中小微企业很容易出现任人唯亲的情况，导致企业财务往往出现诸如记录失真，甚至财务人员私自修改数据等情况，使企业财务报表无法正确对应企业运作情况。这些因素严重限制了企业在进行纳税策划时的工作效果。

第三，企业纳税筹划存在误区。由于中国市场经济的快速发展，市场形态开始出现了巨大的变化，各种新型管理与经营模式也在不断的变化。为了应对这一情况，我国也在不断更新针对企业财务、纳税与会计相关的管理规范与制度法规，但由于政策宣发与执行力度的不到位，使得很多企业出现了对于新政策不了解与不认同甚至是抵触情绪。同时由于中小微企业在人员结构上的不完善，其相关人员往往缺乏职业技能或策划执行能力，只能是仿照其他企业的计划进行亦步亦趋的模仿，在执行过程中往往因为脱离自身实际情况而导致纳税策划失败或者出现潜在风险。甚至是在执行过程中违反了相关法律法规，使企业成为执法部门的关注对象，不但提高了企业运作的风险，也增加了企业的运作成本。

第四，企业财务管理不规范。由于中小企业中普遍存在的规模小和资金不足等原因，对财务人员不会像大型企业一样进行定期的培训，以致无法为他们提供会计继续教育的良好环境，在税收法律的知识培训不够重视。财务人员会在企业的会计管理过程当中以自己的核算经验和行业制度为基础来对账务进行处理，但他们往往只关注了事后核算，在事前预算以及事后控制上有所忽视。一些企业对于纳税筹划过于极端，关注到了减少税收却与有关政策有所偏离，这样的纳税筹划即使做出了也难以起作用。

第五，会计核算水平不高。与普通的会计记账不同，纳税筹划是对税和税务做出的有效的规划，其基于会计，并且要求税务人员在税法知识的掌握上要十分专业，因为税收筹划要想成功展开离不开对其所需的税法以及经济法的熟练掌握。然而中小企业的会计往往是身兼多职，故而并不重视税收筹划。税务筹划的效果可能会因为会计核算工作人员在税务知识的掌握程度不高而导致效果不理想。

　　4.2引起中小企业纳税筹划风险问题的因素

4.2.1社会环境的变化

全球经济化的发展推动了全球各地中小企业的经济发展，也为中小企业带来了较多的机遇以及销售的渠道，企业只有不断的实行改革，深化才能适应时代的发展步伐，适应环境的变化而变化，我国为了促进中小企业的发展，促进我国经济的发展，在纳税政策方面也在不断的进行内容的调整与完善。外部社会环境的波动对于国家的政策具有一定的影响，同时对于企业也会带来一些经营风险性的影响，因为外部环境是不断的处于变化的一个过程，呈现出动态化的发展模式，企业的纳税筹划政策以及相关的改革方案是保持静态发展的，两者之间存在一定的矛盾性，企业要想利用纳税筹划方案获得一定的利益，并实施好相关的方案，只有不断的关注好外部条件，才能减少风险性。

4.2.2企业经营活动变化

企业要想做好相关的纳税筹划工作，并确定好自身的最佳纳税方案以及政策，必须要经营好自身的发展规划，这样才能为纳税方案奠定一个良好的基础，并提供一定的依据。企业在做相关的纳税筹划工作时，可以提前预期安排好相应的工作，这样才能确保纳税筹划工作计划完整实施，企业之间的竞争是非常激烈的，无论是在销售方面还是项目的投资方面，都在不断的变化，同时也会带来一定的经营风险，企业需要时刻调整好纳税筹划政策方案的内容，并结合市场的需要，及时的改善，才能降低经营的风险性，利用纳税筹划方案，为自身带来更多的利益价值，否则就会增加企业的税负负担。

4.2.3纳税筹划成本选择

企业做好相关的纳税筹划工作，需要投资一定的资金，并消耗一定的成本。成本包括两个类型，一个是直接成本，而另外一个是机会成本，直接承认就是，肉眼所能看见的人力、物力、财力以及相关的机会成本，这些是企业在作纳税筹划方案过程当中必须选择的成本，许多企业常常为了获得相关的纳税优惠，会将方案制定得更加的科学化，完整化以及规范化，这样才能获得一定的利益，他们就会选择直接成本而放弃了机会成本。虽然这一种选择方式有利于短期发展，但是并不利于长期可持续的发展，会大大的为企业带来相关的纳税筹划成本风险。

　　4.3中小企业纳税筹划风险的具体表现

4.3.1政策法规风险问题

企业进行纳税筹划的业务工作，是根据国家的税法规定和相关法律法规要求筹划的，因此在纳税筹划中所涉及的政策风险是企业面临的主要问题。政策风险问题形成的主要原因是某些企业为了自身的利益，利用国家纳税政策的漏洞耍小聪明，这不仅违背了纳税政策要求，还导致企业纳税政策存在风险，并且大幅度增加，制约了企业的发展。除此之外，企业对纳税人员要求不严格，若是工作人员知识能力不足，无法掌握国家纳税政策的相关知识，纳税环节就不能进行有效的管理，和合理的进行纳税筹划，同样导致政策风险的增加。

4.3.2纳税操作风险问题

企业的纳税操作存在风险问题，一方面是因为企业缺乏创新，没有进行科学合理的管理，还有些企业为了能享受到更多的纳税优惠政策，从而进行xx，造出虚假的经济条件以达到满足企业自身利益的目的。还有一方面是企业在兼并和重组改制的发展阶段，没有重视起纳税筹划的工作，在纳税筹划操作过程中造成许多失误，享受不到多种纳税优惠政策，间接造成了企业资金损失，影响企业的发展和经济效益。由此看来，企业不管在什么时候都应该要把纳税筹划高度重视起来，并且要不断的提升纳税操作的管理水平。才能避免纳税操作时的风险。

4.3.3企业经营风险问题

许多企业在纳税筹划过程当中常常出现经济经营活动与纳税政策出现脱离，所以许多企业通常会关注到纳税筹划工作的纳税支出问题。企业在经营活动当中常常会出现上下起伏波动，这些问题都会增加企业在经营过程当中的风险性。某一些企业由于缺乏合理科学化的经营决策，导致在纳税的过程当中无法享受到纳税的优惠，获得纳税的利益，陷入困境，增加了企业的纳税负担以及压力，大大的阻碍了企业的发展以及经营，部分企业为了获得短期的利益，改变企业的经营模式。这是一种并不长远的发展方式，也属于一种短视的行为，并不利于企业长期的发展，还会引发相关的经营风险性问题。

　　5中小企业纳税筹划的风险应对策略

　　5.1提高抗风险意识，制定科学的筹划方案

结合以上内容我们看到，企业在作纳税筹划工作当中，随时都会存在一定的风险性，无论是企业内部的风险性，还是社会的波动所带来的政策风险性，风险性都是存在的，不能完全的消除，企业只有不断的制定科学化、合理化、规范化的，纳税筹划方案才能降低风险性的存在。企业之间的发展是非常迅速的，同时竞争也是非常激烈的。企业只有不断的了解到同行业企当中的经营发展状况，并借鉴优秀的纳税筹划方案，以及思路，才能对自身的纳税筹划方案做出改变和调整，相关内容的调整适应企业自身的发展，通过纳税筹划方案获得最大的利益与价值，避免盲目的进行采购。为企业的纳税减少负担。企业在做纳税筹划工作当中，也应该结合市场的需求进行研究与分析，并不需要采取保守的模式策略，因为只有随着时代的变化而变化，才能跟上时代发展的步伐，促进企业的可持续发展，而不是采取保守的模式一成不变，一成不变，只会带来更大的风险。

　　5.2建立风险预警机制，提升纳税操作水平

企业在做相关的纳税筹划工作当中，需要建立完善的风险预警系统，这样才能降低纳税筹划操作过程当中所带来的风险性，同时也应该不断的提高纳税筹划工作人员的操作水平，这样才能降低企业的风险性，结合实际的发展，降低纳税筹划过程当中动态因素所带来的风险，要求各部门以及相关的工作人员一定要做好监督工作与管理工作，这样才能避免市场在出现波动时为企业带来纳税风险问题，随时都要做好规避的管理方案，这样才能不断的提高企业的纳税操作水平，企业也要定期的对相关的纳税操作人员进行培训，这样才能提高工作人员的专业性以及实现理论水平。

　　5.3提升会计人员素质，降低企业经营风险

企业的纳税筹划工作管理的工作人员应该作为一个核心，所以企业必须要加强对相关的纳税筹划工作人员进行定期的培训，提高他们的工作水平，这样才能降低纳税筹划的风险性，可以运用一些考核与培训的手段进行培养，这样才能提高相关的工作人员综合素质，要关注到，在同行企业当中其他行业所聘请的专业人员，借鉴他们优秀的培训指导方式，来培训企业的工作人员，这样才能降低企业在纳税筹划工作当中存在的风险性，才能促进经营者在管理过程当中更加的科学化、规范化以及合理化。企业也要结合市场的发展，不断的进行纳税筹划方案的调整与改变，这样才能结合企业自身的发展选择适合企业最佳的纳税筹划方案，无论是微观还是宏观，都要从各个角度进行分析与考量，这样才能降低市场经营活动为企业所带来的风险性。

　　6结论

纳税筹划是中小企业在经营管理过程中，对一些涉税的相关业务进行有效的筹划，在合理合法的基础上，做到了合理避税与节税的行为方式。纳税筹划对中小企业的发展起到了关键的作用，对企业的经营管理等方面有着一定的影响。因此中小企业应该多运用合理的方式进行纳税筹划，多享受纳税优惠的政策。从而达到节约成本。做好相关的纳税筹划工作，必须要提高纳税人的纳税意识，这样才能促进企业在纳税过程当中，不断的提高自身的纳税意识程度，企业在进行纳税时，一定要符合相关的法律法规规定，同时在缴税或者缓缴税过程当中要及时的关注到XX的政策变化，这样才能选择企业的最佳纳税方案，减轻企业的纳税负担，获得企业的最大纳税利益。许多进行纳税筹划工作的企业多是中型企业或者大型企业，他们的纳税意识也比那些刚上市的企业强，因为偷税漏税会承担一定的法律风险性，也会影响企业的发展与名誉，所以做好相应的纳税筹划工作，会使企业获得利润最大化，获得纳税利益。

对纳税环节进行整体策划能够帮助纳税人更好的掌握自己的利益。由于纳税这一行为的特殊性，决定了企业用于纳税这一行动的费用是净流出费用，而不是能够获取相应回报的费用。依法纳税是我国宪法规定的企业或个人的对国家的义务，但不可否认的是，纳税本身会造成当事人的经济损失，在企业或个人的收益、运作成本等情况保持恒定的基础上，税费的提高将会降低企业或个人得到的收益。因此在纳税环节中，当事人会将注意力都放在应缴纳税款额度上。通过对纳税环节进行整体策划与改进，可以降低当事人的纳税成本与避免当事人陷入死循环中。企业应当在了解相关法律的基础上，根据应缴纳的税种以及相关规定来制定自己的经营目标与种类。降低纳税成本，使企业收益扩大。这一行为同时也会提升企业的运作顺畅程度与会计能力的提升。对于企业而言，其运作的根本无非是人员与物料两个方向，而对纳税环节进行策划规范将是企业在后者的运作中提升收益，是一种非常有效的管理模式，为相关活动聘用的高价值员工能够使企业的管理能力更上一层楼。通过提升企业对纳税政策的认知来减轻企业的理解难度。在我国实行市场经济之前，社会将纳税这一行为视为企业对社会做出的贡献，其重点在于从国家角度分析这一行为，过度强化了纳税这一行为的必然性，尤其是将国家这一组织在纳税环节中的重要性加以突出，而对于纳税企业的收益与权利少有见地，企业往往只能在国家相关人员的指导下进行纳税活动，对于纳税环节的筹划甚至等同于了违法犯罪行为。随着市场经济的逐步铺开以及发展，同时国际上更加先进的纳税思想以及管理政策的进入，以及互联网技术的推动下，企业也开始重视自身的权益，尤其是管理层开始深入考虑纳税这一行为造成的收益降低对于企业财务的重要性。随着国家开始修改关于税款的相关法律并对其做出了明确界定后。研究相关内容的心理问题已经被化解了。在这个大前提下，国内的相关研究理论也开始得到了蓬勃的发展，并且在先进理论作为前提下，针对中国企业提出了多个目标。其中包括：追求企业收益扩展，确保投资人收益提升，企业市场价值增加，市场竞争能力强化等多个方面。但要注意的是，不论是基于何种理论或目标，其核心目的都是提高企业的市场占有率，增加企业收益，同时需要综合考虑企业所处的市场环境，纳税政策，财务压力，法律管束等要素。现代企业应当重点考虑并制定执行最佳纳税计划的能力。

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　　致谢：

走的最快的总是时间，来不及感叹，大学生活已近尾声，四年的努力与付出，随着本次论文的完成，将要划下完美的句号。

本论文设计在蔡老师的悉心指导和严格要求下业已完成，从课题选取到具体的写作过程，论文初稿与定稿无不凝聚着蔡老师的心血和汗水，在我的毕业设计期间，蔡老师为我带给了种种专业知识上的指导和一些富于创造性的推荐，蔡老师一丝不苟的作风，严谨求实的态度使我深受感动，没有这样的帮忙和关怀和熏陶，我不会这么顺利的完成毕业设计。在此向蔡老师表示深深的感谢和崇高的敬意!

在临近毕业之际，我还要借此机会向在这四年中给予我诸多教诲和帮忙的各位老师表示由衷的谢意，感谢他们四年来的辛勤栽培。不积跬步何以至千里，各位任课老师认真负责，在他们的悉心帮忙和支持下，我能够很好的掌握和运用专业知识，并在设计中得以体现，顺利完成毕业论文。

同时，在论文写作过程中，我还参考了有关的书籍和论文，在那里一并向有关的作者表示谢意。

我还要感谢我的同学们以及我的各位室友，在毕业设计的这段时间里，你们给了我很多的启发，提出了很多宝贵的意见，对于你们帮忙和支持，在此我表示深深地感谢!