房地产企业所得税税务筹划分析

　　摘要

近年来，随着国民经济的迅猛发展，企业之间的竞争也越来越激烈，要使企业在激烈竞争中更好的发展，需要考虑更多因素。对此，房地产作为国民经济收入重要的产业，在经营过程中涉及项目较多，经营周期较长，财务核算繁杂等特点，有必要对其税收进行筹划。在进行所得税筹划时，首先要结合国家出台的有关税法的政策，在根据房地产企业的特殊性，制定相关的税务筹划措施，让税务筹划贯穿于企业生产经营的各个业务环节，然后从收入、预算、利息、准予扣除项、成本费用、其他行为等方面多角度地进行分析筹划，从而达到减少税收，缓解企业资金压力，使企业的可支配收入的增加，费用支出的减少，从而增加盈利空间。本文通过对房地产企业所得税进行的税务筹划分析，揭示了所得税税务筹划中存在的问题，并运用目前我国税务筹划普遍使用的方法，针对存在的问题提出相应的优化方案，为房地产企业的管理层及企业发展提供借鉴作用。

　　关键词：房地产；税务筹划；企业所得税

　　1引言

　　1.1研究背景

房地产企业与人们的生活息息相关，房地产企业的发展受到全社会关注。在中国人民银行发布《中国金融稳定报告（2019）》的报告中指出，将继续严格遵循“房子是用来住的，不是用来炒的”定位，抑制投机性购房。

近期，新冠肺炎疫情的大规模爆发，房地产企业也受到一定的影响，因为疫情的影响复工难，给企业无形的增加成本，房地产销售额大量下滑，在房产滞销的同时企业还面临严峻的资金回收压力，房地产企业将会有大量库存的增加。虽然国家出台相关政策，实施宏观调控，但是还是不足解决燃眉之急，各房地产企业也在不断地探索，另辟蹊径通过运用科学的税务筹划达到降低企业成本费用的目的，提高企业的盈利水平。同时还可以在缓解企业短期内的资金压力，有利于房地产企业的长期发展。

　　1.2研究意义

近几年，国家相继出台了一些对房地产行业调控的政策，受相关的政策的影响，房地产企业利润空间越来越小，房地产企业不得不对当下的经营方式进行调整。本文通过对房地产企业所得税的税务筹划进行分析，找出所得税税务筹划中存在问题，并提出相应的税务筹划优化方案，从收入、成本、费用、准予扣除项等等方面减少纳税支出，增加房地产企业利润的空间，对房地产企业的可持续发展具有积极作用。

　　1.3国内外文献综述

1.3.1国外文献综述

国外对税务筹划研究较早，汤姆林爵士为英国上议院议员，在1935年针对“税务筹划”就提出了自己的独到的见解，并对此作出了一定解释，从这以后税务筹划逐渐出现在人们的生活中，也被更多的人所关注。

税务筹划的发展与国家的税收制度密切相关，Ahmed（2004）收集了30多个国家的相关数据，通过对相关数据进行实证分析，指出了企业税收筹划工作与国家的税收制度改革和税收政策的变化存在着积极的相互影响关系。

1.3.2国内文献综述

我国对税务筹划的认知度较低，主要的原因是由于我国经济状况与较发达国家来说发展较为缓慢，所以造成了企业财务管理与经营模式相对滞后。

针对房地产企业在进行所得税税务筹划中存在的问题，部分学者进行了研究。王志宇（2019）指出房地产企业在税收制度方面管理更为严格，尤其是在税收管理上很少有给予低税率的政策。李康（2018）指出很多房地产企业还是对纳税筹划的主要内容以及它对企业的生产活动的重要意义没有重视起来。马鸥（2018）指出对税收的筹划认识不到位，统筹规划的人员专业性不高，纳税筹划方法不恰当。

部分学者对房地产企业税务筹划具体实施进行了相关研究。曾从艳（2019）从企业筹资、经营和收益等方面探讨了房地产企业所得税税务筹划的财务运用情况。李光忠（2019）指出可以从收入核算、成本核算和人员专业性等方面对房地产企业所得税进行筹划。同时杨宇舟（2019）指出税收的筹划不仅要考虑利益，更要结合企业的战略定位及社会责任感。

综合上所述，在房地产企业在进行税务筹划时，应根据企业的具体经营情况，分析存在的不足之处，有针对性地实施所得税的税务筹划。

　　2房地产企业所得税税务筹划的理论基础

　　2.1税务筹划基本理论

税务筹划的含义是企业的纳税情况进行筹划，对企业的税务进行规划设计，使自己缴纳可能最低的税收而使用的方法。税务筹划的前提是，熟悉我国税法并对相关的优惠政策进行一定的分析了解，所以可以对企业的经营活动进行事先的安排。税务筹划具有以下三个特点，一、合法性。纳税是每个人都要履行的职责和义务，企业应在遵守国家的相关法律法规的前提下，开展经营管理活动，所以我们应当在法律许可的范围内开展税务筹划工作。税务筹划与偷税、漏税行为有着本质的区别，税务筹划是在合法的前提下对收入、成本、费用、准予扣除项等等方面减少纳税支出，偷税漏税是违法行为。二、滞后性。由于房地产行业较为特殊，经营周期较长且涉及的项目较多，并且纳税具有滞后性，所以可以在一些项目开展之前对其进行策划、筹划，在纳税尚未发生之前进行筹划，从而减少税收，还能缓解企业的资金压力。三、目的性。房地产企业在经营活动中涉及的金额较大，为了缓解中后期企业的资金压力，企业前期就对各项目进行筹划以保证企业的最大利润。税务筹划的目的就是为应缴纳的税收成本降低从而实现企业经济效益最大化。所以，企业妥善的安排经营活动，并根据不同的经营模式对各项目事先进行规划，从而达到延期缴税甚至达到少缴税的目的，合法的保证企业经济利益最大化。

企业的长远发展离不开税务筹划工作，通过税务筹划可以提高企业的经营管理能力，合理地减少企业的税收支出，从根本上提升了企业的盈利水平。税务筹划就是财务管理人员在税法的范围内通过一些政策合理安排企业的经营活动，企业必须加强对纳税筹划的了解，并在遵循国家相关法规的前提下,对企业自身的经营状况做出准确的评估,在此基础上制定出科学合理的筹划方案。

　　2.2房地产企业所得税税务筹划方法

2.2.1收入税收筹划

收入的筹划方法指通过对收入时间的确认方式不同而进行的筹划。主要分为两种形式。第一、对收入确认时间的筹划。企业在进行纳税义务时，是在收入确定的前提下进行的，所以可以合理地通过推延收入的确认时间，来实现延迟纳税的目的。对收入进行纳税筹划又不触犯法律就可以利用时间差来降低企业所得税。房地产的主要收入来源于商品房的销售，在项目开发期，一般处于亏损状态，此时，企业不需要进行纳税。房地产企业在进行税务筹划时，可以从分阶段开发房地产以及推迟纳税时间进行完善。房地产企业在楼盘开盘时期会有较多资金流入，此时企业就必须缴纳一定的所得税，如果企业前期缴纳太多的所得税，那么不利于企业后期工作的开展，会对企业在中后期项目开发的资金方面造成一定的压力。因此拖延工期可以缓解房地产企业的资金周转压力，为资金回收赢取时间。争取额外的时间来为缓解企业的资金压力，增加企业资金运营的健康性。在适当的时机确认完工，交付所得税，这是利用时间差来纳税筹划的方案。房地产企业还可以通过分批交工的行式缓解企业资金压力，实现企业所得税分期交付，避免一次性付清企业所得税的损失。第二、投资筹划。当企业在进行投资时，财务管理人员应该先对各个项目的最大利润进行评估，投资不计入应纳税所得额的项目从而达到减少税收。同时可以通过选择相应的免税收入项目进行投资，达到节税的效果，如权益性投资收益和国债利息收入等，从而实现企业经济效益最大化。

2.2.2固定资产税务筹划

房地产企业的税务筹划可以根据对固定资产的净残值合理预计，计算折旧年限，达到折旧抵税的效果。因此，税务筹划之前必须要参考最新的税法及会计制度，结合企业的固定资产进行分析，科学合理地预计净残值，缩短折旧年限，从而实现延迟缴纳，缓解企业资金上的压力，大大减少企业后期成本压力。

2.2.3税收优惠筹划

房地产企业涉及到的项目较多，并且各个项目都有不同的特点。不同项目有相应的优惠政策，企业应该对每个项目进行分析比较，然后根据不同的项目制定相应的核算方式，在根据税收优惠政策制定不同的筹划方案，通过分析比较不同方案下纳税额和税后利润来采取最优方案进行筹划，以达到利益最大化。我国关于企业所得税的优惠政策还有很多地方可以用来作为纳税筹划的范畴，但是做纳税筹划之前一定详细了解相关法规的具体规定，认真解读优惠政策范围，才能实现企业的纳税筹划的目的。企业应熟悉各种所得税优惠项，对国家税收优惠项目设备的购买，可以抵免投资额的10%，抵免额的期限为5年，并不需要在购买当年就必须进行抵免完，可以进行下年结转抵扣。但如果在五年内该企业对某专用设备进行出售或出租，就不能在享受该专用设备税收优惠政策。如果房地产企业正在享受国家的某项税收优惠政策，应该选择企业所纳税税额较大的时候给予扣除，这样才能达税务筹划的效果，如果选择房地产企业经营活动的初期，资金投入较大，而这时处于亏损状态，所纳税额不用缴纳，此时房地产企业没有机会享受优惠政策带来的好处。房地产企业把收入的确认推延到下一年，尽量在税收优惠期，享受到应有的优惠。同时房地企业应随时关注最新的税收政策的发布，及时进行分析研究，确保企业税务筹划的有效性、合理性，降低企业税务负担。

2.2.4准予扣除项目筹划

房地产企业的经营特点决定了企业的运转需要庞大的资金，而这些资金大多他人融资和靠银行贷款所得，但所产生的利息不可小觑，目前我国税法中规定，只允许税前扣除费用化的利息支出，所以企业应当对利息支出制定一个科学有效的税务筹划方案。而房地产企业很多项目在会计处理上可以费用化计入财务费用，企业可以根据自身的经营状况对利息费用做出处理，直接在税前扣除。当企业在盈利的会计年度，就可以使用会计处理的方式将利息支出费用化计入财务费用，增加本会计年度的税前扣除额，反之，企业可以将利息费用资本化，这样不仅可以减少税收还可以增加企业固定资产的成本。这样不仅降低企业税收成本，还是企业使利益最大化。

目前我国在大力发展民生，随着我国经济转型劳动力成本上升，企业面临着员工薪酬开支增大的情况，要让员工劳有所得，又为企业减少负担，国家也出台了相关政策保证民生的同时又让企业健康发展，在所得税中明确规定除员工工资，五险一金等可以准予扣除，还增加部分职工福利待遇，不仅能让员工有更多的幸福感、满足感、获得感外还能使房地产企业所得税减少，合理抵税。

企业还需要熟悉费用支出各项抵扣，比如公益性捐赠、业务宣传费、业务招待费等等，各项费用的抵扣率，最高抵扣额，如何利用部分抵扣项可以递延到下一个会计年度税前抵扣，公益性捐赠中企业名义或大股东名义捐赠的区别，该如何筹划。房地产企业就可以增大准予扣除项目的数额，减少企业应纳税所得额，怎样合理抵扣才能到达企业利益最大化，从而实现纳税筹划的目的。

　　3房地产企业所得税税务筹划现状及存在的问题分析

　　3.1房地产企业所得税税务筹划现状分析

房地产的不断发展带动了所得税税额不断上升，为企业的进一步发展带来了困扰。从2010年至2019年近十年的在所有行业中企业所得税缴纳占比的数据分析比较，房地产企业每年缴纳的企业所得税税额均高于所有行业所得税税额的十分之一，并且在2015年出现了逐年上升的现象，说明房地产企业在不断发展，所纳税额也在不断增加，成为我国较大的税收之一，同时也证明了房地产企业所得税在我国税收中的重要性。因此，越来越多的房地产企业开始关注到企业的税务问题，并且开始对企业的所得税进行税务筹划寻找一个可行的方案。所得税的税务筹划已经开始得到了越来越多的房地产企业领导人的重视，税务筹划也得到了一定程度的发展。但纳税筹划在我国房地产企业中没有很好的得到实施,这与我国纳税筹划的没有深入了解、研究纳税政策有一定关系，筹划工作的重心几乎都是在分析纳税上。房地产企业在纳税筹划方面的工作方向较为局限，对所得税筹划的认识还不够深入，对该项工作的认识还不够深刻，只是简单的虚减收入、增加成本来实现所得税的少缴漏缴。所以，房地产企业所得税的税务筹划工作质量还有待提高。

　　3.2房地产企业所得税税务筹划存在的问题分析

随着对税务筹划的不断认识，部分房地产企业也逐渐意识到税务筹划对企业发展的和提高其竞争的重要性及积极作用,针对不同存在的问题展开税务筹划工作。但是在由于对税务筹划认识的不足及筹划方案不够完善导致很多方面都不规范，造成了企业所得税在税收筹划过程时存在一定的问题。没有真正为房地产企业减少税收，实现最大利益化，主要存在以下几个问题。

3.2.1税务筹划人员专业性不强

目前，我国大多数房地产企业在税务筹划方面，还缺乏足够的意识以及其对企业经营活动的重要性，没有真正认识到纳税筹划的真正含义以及其作用，没有对纳税政策进行深入了解研究，没有意识到纳税筹划对企业的重要性。一方面，税务筹划人员对我国一些优惠政策不够了解，对税法及会计制度分析的不够透彻，不能将优惠政策与企业的实际情况相结合；另一方面，很多房地产企业收入核算不完整，出现了谎报、瞒报、漏报收入的情况，进而导致偷税、漏税等违规行为。

税务筹划工作是一项专业性强、涉及面广且相当复杂的工作，而房地产企业涉及到较多项目，所以会涉及到较多的税种，所以对相关工作人员的专业水平和工作素养要求较高，工作人员不仅需要对税收政策了如指掌，透析各项优惠内容，还需熟悉企业的内部经营状况。往往需要企业聘请受过专业训练的财务人员，需要不断学习，对新政策的了解并且学以致用。但在实际的工作中，多数房地产企业仍缺乏相应的专业人员，通常纳税筹划工作都是企业财务人员进行，由于缺乏税务筹划的专业知识及对相关税法政策不够了解，所以纳税筹划没能真正发挥作用。房地产企业需要设立专业且独立的财务核算部门，对不同的税种进行不同的筹划。这也是为企业长远发展做出考虑，如果房地产企业都是直接将已有的财务人员调配来进行税务筹划工作，而这些财务人员，由于专业素质的不足，没有对专业的税务筹划知识进行学习，对纳税筹划重点难点不够了解，税法和会计制度不能合理的应用，难以达到所得税纳税筹划的效果。这样不但不利于企业提高收益，更不利于企业长远发展。更有甚至为了减少税收成本，而做出一些违规行为，反而不利于税务筹划工作的展开。因此，房地产企业更组建专业的税务筹划人员团队，专门负责企业的税务筹划工作，提升税务筹划的能力。

3.2.2收入核算不完整，存在隐瞒销售的情况

由于房地产企业行业特殊的原因，所以施工项目施工工期长，所以导致前期成本较大，而且整体的投入非常高。商品房销售是房地产企业的主要营业收入，由于商品房销售形式的多样性，房地产企业可以根据不同的交易方式来确定销售收入。但确认收入必须按照税法和会计制度收入确认条件实施。部分企业由于并没有完全根据会计制度和税法规定来确认收入条件确认收入，这样就会出现一些不合理情况发生。在未取得房屋前，购房者仍对商品房预售资金拥有所有权。而房地产企业如果将房屋的预售款以个人借款的名义存在企业某一负责的人的账户中，这相当于企业从购房者得到一部分免息贷款，并且不用缴纳任何税费，用来企业日常开销，这样隐瞒收入的形式不符合税法及会计制度的原则。还有的企业可以通过成立附属房地产销售公司的方式利用附属公司进行利润转移，达到延迟缴纳的目的。一些漏报、谎报收入的现象也屡见不鲜，大部分的企业将销售车库、露天车位、地下停车位等收入纳入“其他应付款”、“短期借款”等，减少收入的确认，从而导致所得税税款流失严重。

3.2.3成本费用核算不合理

部分房地产企业前期建设预算估计开发成本时，企业可以通过已付的工程款计算出开发成本，但是部分企业为了增加抵扣，虚报开发成本，并合理取得票据。大多数企业往往会虚增开发费用成本，并且利用已付工程款计算出开发成本，虚报支出，还存在部分企业在工程开发的中期向购房者开具正式发票，合理利用确认销售和配比成本等方法来计算当期应当申报的所得税额，将所得税额降到最小，从而导致当期应纳的所得税严重削弱前期房地产开发的成本费用等等，目的就是为了能够获得合法的票据。由于房地产企业施工工期较长，所以所占用的资金成本、人工成本都是非常大，房地产企业为了能够保证企业资产的流动性，大多数企业会选择分期滚动开发的方式对企业进行运营，从而导致了企业的资产舞弊现象非常明显。对土地出让金或者拆迁赔偿费、基础建设费等费用没有根据开发成本进行确认，而是在整个工程项目尚未开工之前就付清，这样就会是项目工程的前期的开发成本增加，对应的税前扣除费用也会增加，这样就能减少企业应缴纳的税费，减少成本增加收益。

在费用扣除计算的过程中也存在一定的不符合税法规定的行为，然而还有一部分企业提高银行贷款利率的标准计算利息，这样也会大大增加企业开发成本，相应的税前扣除费用也会增加。这些税前扣除的行为都是不符合税法规定的。在房屋拆迁和土地征收的过程中，部分房地产企业会实行自行拆迁和私下征收，对土地征用款和拆迁补偿款没有如实上报。由于拆迁户和土地拥有着属于自然人，不能提供拆迁补偿发票和土地征用发票，导致拆迁费用和土地征收的费用不能精准核对，这时就会有房地产企业谎报、虚报前期成本费用，从而降低企业成本。

　　4房地产企业所得税税务筹划优化方案设计

　　4.1健全财务管理，提升财务管理水平

财务管理工作影响着企业内部经营管理效率和企业的利润收入，财务管理人员要能明确的认识到企业税务筹划的重要性和积极意义，通过学习财务管理相应的知识，提高企业财务管理人员的思想意识对企业的长远发展有着深远意义。对税务筹划的必要性和安全性有充分的认识，可以更高效、科学进行财务管理工作，对于提升管理运营水平与税收管理水平都有重要作用，是完善税收筹划的重要手段之一。税务筹划工作的开展需要有专业水平的支撑，而且要加强对于税法政策进行一定的了解并合理的运用，熟悉税法及会计制度，加强学习，对一些优秀的企业进行分析学习，学以致用。对税务筹划中存在的一切风险进行评估分析，该如何降低风险，制定可靠的方案。通过不断摸索探究建立健全企业内税务筹划管理机制。这样就可以让税务筹划真正发挥作用，实现企业利益最大化。税收与财务相互影响，紧密联系，要想实现减少部分的企业所得税税收，必须要有科学合理的税务筹划作为支撑。

因此，房地产企业要根据自身发展运营情况，在确保合法合理的前提下，制定出科学的财务规划，充分发挥出财务管理在企业各环节中桥梁的作用，为企业其他各发展策略提供强大的发展活力。税收避税措施应以内部财务与经营两种管理为基础，要保证企业内部财务核算的规范性，保证财务运转的健康发展。在对税收筹划的过程中，最重要的就是对相关的税法以及财务管理等方面相关的法律法规进行深层的了解分析，对于一些特殊的政策及税法进行全面的研究，这样才能为企业进行税收筹划获得利益的同时而不造成偷税漏税而违反相关的法律规定。所以在这一过程中最重要的就是对相关的法律法规及政策的熟悉了解及合理的运用，避免在税收筹划中出现的各种各样的意外政策问题。

　　4.2合法避税，减少税收增加利益

我国房地产企业的所得税税率一般为25%，是房地产企业税负较重的一项税。所以，房地产企业很有必要对所得税开展税务筹划，提高企业竞争也至关重要。作为税收筹划的重要手段，合理避税是不可缺少的重要途径，在进行税务筹划过程中，税务筹划人员应该全面考虑问题，要掌握国家税收的相关法律法规，熟悉其中的法律条文，根据相关法律法规提供的限制条件来实行税收筹划，结合企业实际的发展状况和经营战略，制定相应的税收筹划策略，为企业实现利益最大化。

　　4.3完善房地产企业所得税税务筹划体系

4.3.1收入方面

收入筹划就是把纳税期时间递延的方法。纳税期递延是通过推迟完工时间从而达到推迟收入确认时间实现收入筹划，或对商品房实行分批预售，合理规划，进而达到分期收入实现收入筹划。根据国税发[2009]31号文有关规定，以及地方税务局对房地产企业预计计税毛利率和实际计税毛利率的有关规定，视情况适当的推迟纳税的期限，实现前期少交所得税后期多交所得税的目标，这种税务筹划处理所缴纳所得税的金额没有变，但是缓解了企业前期的资金压力，争取额外的时间为企业争取到资金价值。

4.3.2成本方面

每个企业都无法避免的一个问题就是成本问题，处理好成本这项财务内容，不仅有利于减轻企业经济负担，增加经济利益，同时也有利于提高企业的市场竞争力。成本费用包括营业成本、营业税附加、销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失各项目。房地产企业可以通过预估确认成本让前期的所得税费降低，后期所得税费增加，但是最终所得税费不变，这样采用预估成本的税务筹划方法能起到延迟缴纳所得税作用。

4.3.3其他费用方面

还有其他的费用也会影响企业的所得税纳税额，比如业务招待费、公益性捐赠、业务宣传费等，也是房地产企业不可避免的支出。每笔支出都算作成本费用，可以一定额度的扣除，但是不能全额扣除。并且不同的费用支出对应的扣除额度不同。所以我们应该针对不同的费用，制定不同的筹划方案。例如ZL公司本年的营业收入2000万元，利润总额500万元，当年的业务招待费20万元，业务宣传费35万元。公益性捐赠100万元。企业发生的业务招待费只允许列支60%，那么扣除额为20*0.6=12万元，但是业务招待费的扣除方式是两头卡的模式，最高扣除额又不能超过本年营业额的5‰，最高扣除额为2000*0.005=10万元，则ZL公司本年业务招待费的扣除额为10万元。对此，ZL公司应当压减业务招待费，所以对业务招待费进行筹划，防止超出扣除额，增加企业所得税负担。公益性捐赠的准予扣除额不超过年利润的总额12％，那么ZL公司该会计年度公益性捐赠最高扣除额为60万元，超过年度利润12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时准予扣除，所以剩余40万可以在以后三年内扣除。所以企业的财务管理人员对公益性捐赠进行筹划，企业在承担社会责任的同时，也得到相应的税收减免。而业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。ZL公司该年度业务宣传费最高扣除额为300万，该年度可以完全扣除，但如果该年度不足以扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。所以业务宣传费的扣除金额很大，我们企业可以利用好业务宣传费的税前扣除额，这样便能为我们企业降低税收成本。

4.3.4其他行为

房地产企业税务筹划其他行为主要是通过成立子公司，根据不同企业所缴纳的税费不同，通过税率差额实现税务筹划，比如ZL房地产公司出售毛坯房100万，精装房120万，但如果房地产公司出售精装房，开具100所得税发票，剩下20万通过成立小微型企业开具，因为小微型企业所得税税率比房地产企业要低5%，这样就比ZL房地产公司直接开具120万所得税发票要减少纳税额。或ZL公司的子公司存在亏损的现象，那么可以把房地产公司的利润转移到该子公司，这样不仅解决了子公司亏损的问题，还能让ZL公司起到节税筹划作用。

税务筹划一定要在税法及会计制度所允许的条件下建立，所设立的方案一定要合理合法，同时还要兼顾企业各方面发展，一切从企业利益角度出发。

　　4.4建立税务风险预警监测系统

房地产行业每年纳税额占比是非常巨大，已经成为我国重大税收来源之一。税务局专门设立了企业所得税税务风险预警值，目的就是为了防止企业出现偷税漏税的违规行为。但是对于不同行业的预警值指标都是统一，但由于房地产行业的特殊性，有适合适用统一的指标。房地产企业在进行税务风险评估时，应当根据经营状况、业务特点、发展前景等等，建立一个相对科学且合理的税务预警体系。可以按如下方法开展，第一，制定一个内部控制的准则，明确规定在进行税务筹划过程可能出现的问题以及应对措施；第二，根据企业以往的经营状况，按照国家规定的预警值指标，量身定制企业的税务指标预警值，并根据企业经营状况中出现的问题及时进行调整。

　　5结论

作为国民经济的支柱性的行业，不断提高市场竞争，实现其长远发展，税务筹划工作是不可或缺的重要组成部分，本文通过对目前房地产企业所得税税务筹划现状以及存在的问题进行了研究，对房地产企业现有税务筹划方法、所涉及的政策法规以及优惠政策进行理论分析，构建了所得税税务筹划体系，为提高房地产企业竞争力，为企业创造最大利益，对房地产企业提出相应对策。针对房地产企业税务筹划管理基础薄弱，税务筹划管理人员专业性不高，对相应的政策不够了解，税务筹划管理不合理导致出现的现状，依据税务筹划管理基础理论和方法，提出相应可靠解决措施；对大多数房地产企业中普遍存在较明显的问题，从房地产企业前期开发、中期经营、后期结算不同环节精准分析评估，设计科学的税务筹划方案，研究房地产开发经营各环节的税务筹划标准，提高企业财务管理人员的能力，能够缓解资金上的压力，同时还能带来更多的收益。房地产企业在进行税务筹划时，涉及到多方面的知识，所以对我们的税务筹划人员专业能力要求较高，所以财务人员应加强对财务知识的学习更新。在合理避税的时，一定要依法缴税，杜绝出现偷税漏税的行为发生。

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　　致谢：

时光如白驹过隙，四年的大学生活已经接近尾声，如今，已经到了说再见的时候，内心极度不舍。在这里，我要感谢我的老师们，谢谢你们纯洁无私的奉献与付出，恩师永铭记。

本文是在张玉洁老师的悉心指导下，终于顺利得以完成。从论文的选题到论文的完成，张老师对我投入了大量的时间与精力。在论文撰写期间，在张老师的耐心指导下，我的理论水平和实践能力有了很大的提升。张老师严谨的学风，刻苦的钻研态度和忘我的工作精神深深的感染和鼓励着我，是我今后学习和工作的榜样，我会谨记张老师的教诲，不断严格要求自己，积极进取。

感谢和蔼的老师和可爱的同学们。四年来，老师和同学给我带来了难忘的学生时光，老师们丰富有趣的讲课形式，富有激情的授课方式，使我收获颇丰。在学习中，同学们的帮助给我的学习生活染上了快乐的色彩，感谢你们四年的陪伴与支持，愿各位前程似锦。感谢我的家人和同事。在校学习期间家人给了我很大的帮助以及精神鼓励，能让我静心完成学习。谢谢你们给我无微不至的关怀与爱，让我在前行之路上不畏风雨。

最后，请允许我对在百忙之中对本文进行审阅、评议的各位老师表示衷心的感谢！