企业应收账款管理存在的问题分析 ——以苏宁电器公司为例

摘要

目前，我国的日常竞争越来越激烈，买方慢慢的变成了市场中的主导者，很多企业都想在日常中占据更多的份额，所以便开始使用信用销售模式。这样一来，不仅出现了大量的应收账款，还给企业带来了很大的风险。不过，从赊销中产生的应收账款虽然能够给企业带来一些利润，但却无法扩大生产规模。应收账款在不断增加的同时，也会出现更多的坏账，企业经营所面临的风险也会更大。所以，想要更好的降低企业的风险，就一定要重视在应收账款上的防范措施。

关键词：应收账款；风险管理；赊销管理

　　引言

应收账款对于企业来说是流动性的资产。在市场经济不断发展的同时，信用在我们的生活中是不可缺少的因素。同时信用也是经济贸易中经常用到的一种交易方式。在企业之间竞争力不断增强的同时，企业也在不断的扩大市场，很多企业在资金不足的情况下都会使用分期和赊销这两种方式来帮助企业提升销售业绩。这样一来，企业的应收账款会急速增长，从目前来看，我国跟娜企业的应收账款的管理政策都不够完善。所以，企业在发展的同时一定要充分的重视应收账款的完善性。要及时发现应收账款中出现的问题，并提出合理的解决措施，如果不加以重视的话，企业的应收账款就会慢慢的变成坏账，这对企业的发展来说是极为不利的。

应收账款相关理论概述企业应收账款相关概念

应收账款就是卖家在将货品交给买方以后没有在规定的时间内拿回的资金。从狭义的角度来说，应收账款包括的是应收销售账款，主要指企业在对外销售产品和提供服务的时候使用赊销这种方式而产生的债务。从广义的角度来看，应收账款指应收销售账款、预付账款、应收票据以及其他的应收账款。它不仅决定着企业未来的生存和发展，也是企业资产中不可缺少的一部分。企业的应收账款过于大的话，企业在资金周转和运营上也会受到很大的影响。

（二）应收账款管理的主要内容

第一，要提升产品在市场中的竞争力。首先要从源头开始把控，将自身的优势充分的发挥出来，开发出更多的新产品，尽量避免和其他的企业开发出类似的产品。这样一来，不仅能够在市场中站稳脚跟，还能够将产品快速的推销出去，能够减少更多的信贷行为，企业也减少了因为应收账款而带来的一系列担忧。

二是建立应收账款监控制度、预警机制。应收账款监控系统主要有赊销、催收、逾期风险预警等等。财务部门在分析和管理应收账款的同时，还会将坏账可能会造成的损失一并的计算到当期费用中。与此同时，信用部门和销售部门也要做好监督工作，将企业的应收账款回收率提升上去，才能够更好的促进企业的销售额的提升。

不仅要将内部审计的监督作用更好的发挥出来，还要将监督制度和内部控制制度进行完善。定期的检查内部制度执行的状况，是否有异常现象，是否出现了因为出现差错而造成的应收账款没有及时收回等现象。

　二、苏宁电器公司应收账款管理现状分析

一苏宁电器公司简介

苏宁电器连锁集团股份有限公司原名为江苏苏宁交家电有限公司，从1990年开始售卖空调，起步资金只有10万元，在1993年南京爆发的空调发展中，销售额一度达到了3亿元，成为了家喻户晓的电器品牌。苏宁电器连锁集团股份有限公司在1996年5月15日正式成立，注册资本为120万元。经营范围有家用电器、电子产品、办公设备、通讯产品和配件的连锁销售服务等等。苏宁在2000年12月31日将净资产变更为苏宁电器连锁集团股份有限公司。随后又开始发行股票，成为了我国第一支IPO 的家电零售股。

苏宁电器公司应收账款管理的现状分析

针对苏宁电器公司目前遇到的一系列问题进行深入的了解。

公司应收账款及其他科目分析

苏宁电器在2020年12月31日的每个科目的余额可以参考表2-1。应收账款的余额为936，130，19.88元，计提坏账准备余额为302，259，70.74元。账龄在3年以上的账面余额高达260，002，38.72元，占应收账款科目总金额的比例高达27.78%，苏宁电器公司已全额计提坏账准备。

表2-1 2023年度应收账款情况表（单位：元）

苏宁电器公司一年以内应收账款余额为658，491，01.90元，占比70.37%，苏宁电器公司在一年以内的应实收账款余额最多，另外，应收账款余额在3年以上的也有260，002，38.72元，占比27.78%，所以需要进一步加强应收账款的管理。

应收账款赊销业务分析

表2-2 苏宁电器公司2019年前三名赊销客户产生的应收账款表（单位：元）

表2-3 苏宁电器公司2020年前三名赊销客户产生的应收账款表（单位：元）

苏宁电器应收账款最多是来源于排名前三的赊销客户。这三家购买苏宁电器的产品是最多的，销售额占据了公司总销售额的50%左右，除了给公司带来大额的收入以外，也带来了大额的应收账款。

苏宁电器公司应收账款分析

表2-4 苏宁电器公司2018-2020年相关财务数据（单位：万元）

（1）增长趋势分析

通过上表中2-4计算出应收账款和销售收入增长率，列表如2-5所示：

表2-5 苏宁电器公司2019-2020年销售收入和应收账款增长率

苏宁电器公司从2018年到2020年应收账款和销售收入每年上升，2019年，苏宁电器公司销售额增长18.47%，应收账款增长22.54% ；2020年公司销售额增长22.12%，应收账款增长26.17%。应收账款的增长率高于销售收入的增长率。

销售收入以高于行业平均增长率（8 %-10 %）的水平快速增长，应收账款的增长速度却比销售收入更高，表明苏宁电器公司的应收账款在管理方面存在很大问题。

（2）财务指标分析

分析表2-6中的数据可知，2018年至2020年应收账款的相关财务指标如下：

表2-6 苏宁电器公司2018-2020年应收账款财务指标

截至2020年12月31日，苏宁电器公司的应收账款总额高达18502万元，占流动资产的14.37%，占总资产的7.96%，是公司的重要资产之一。2018年至2020年应收账款平均周转率分别为6.53，7.14，7.00次，周转天数分别为55.13，50.40，51.40天。与2019年平均周转率7.8次和2020年平均周转率7.4次相对比来说，苏宁电器公司应收账款的周转效率略低于平均水平。

（3）账龄分析

截至2020年12月31日，苏宁电器公司应收账款余额账龄如下表2-7所示：

表2-7 苏宁电器公司2020年应收账款账龄分析表

从图7我们能够看出，苏宁电器公司2020年的应收账款基本上都是在6个月以内的。在应收账款的比例中占据95.32，6个月以上的占据4.68%。并没有太大的风险存在。6个月以上的应收账款金额已经达到了866万元。而且已经产生逾期，出现了很多的坏账，如果不及时的追回的话，将会给公司带来非常大的损失。

　三、苏宁电器公司应收账款管理存在风险的原因分析

应收账款监管不到位苏宁电器企业的财务部门会计人员一般只主管对企业的应收账款记录计量,把主要精力都放到了核算公司的营业收益上,当营销部门人员将商业赊销账单交到公司财务后,企业财务人员就按照商业赊销账款额核实了应收账款,而没有专业的人员负者对应收账款进行监督与控制,而单纯的只是对实际发生的应收账款做出记载。

苏宁电器集团并没有对应收账款进行分类,也忽视了定期的和客户进行对帐,也没有认真去调研企业和客户之间的财务、能力、信用情况等,对客户的有关情况都不熟悉,也无法对客户进行信用等级评估,也无法确定对应收账款的处理可能性,也缺乏对销售部门进行合理的收款建议,对客户关于应收账款的信息也不能详细的汇报给有关部门,使得有关部门因为缺乏对有关信息的掌握而无法进行合理的评估,从而忽略了对应收账款的管理与监测。

　(二)信用风险防范意识薄弱

从增长率趋势分析,在苏宁电器企业总收入增加的同时,应收账款也随之增加。很大部分由于赊销而导致了收入和应收账款的增长。首先,由于苏宁电器企业营销人员的盲目签订合同,以及为了业绩在实际营销中对顾客的有关信息不够熟悉,以及事前并未对顾客信誉做出客观评价,因此在整个产品销售流程中,企业营销人员都只有通过口头和营销负责人汇报了销售,负责人也并未做出仔细的检查,也并未严格按规范的销售审核程序执行。当营销部门为了销售给顾客而创造了一些优势时,关于优势的客观要求是由营销部门利用个人主观意志和平日经验而作出客观的判断,也并未及时和有关主管部门做好沟通协商。营销人员对应收账款的关注程度不够高,缺乏对应收账款的信用风险防范意识。

苏宁电器企业缺乏一套健全、科学的诚信制度,管理人员没有风险预防能力。目前企业的诚信政策主要由销售部和有关人员基于以往的营销实践和行为判断提出的。受到顾客的驱使,或和顾客有某种联系的情况,诚信要求不一致。在赊销出现以前,没有独立的机构对顾客的诚信情况作出判断。为实现账面效益,我们很注重地在营销部门努力提升产品销量,集中精力的是怎样提升营销绩效,怎样良好地保持企业和顾客之间的关系,却还没意识到信用风险问题,企业没有具体的信用组织,缺乏完整的信贷政策,对信用管理缺乏统一的规范,经理也有信贷风险的管理责任,导致员工缺乏意识、而信用风险也很容易为企业今后的应收账款管理工作造成巨大风险。

　(三)内部管理制度不完善

苏宁电器有限公司应收账款管理上出现了一定问题,管理人员疏忽,责任界定不清。企业对应收账款的管理工作没有具体的责任,由营销部门直接主管销售工作,在财务部出具的催款通知书之后向顾客收款。但企业在考核体系中一般只强调销量,销售过程和业务直接相关,而收到款项则和营销人员的利益完全没关系。你出售商品时可以得到佣金。营销人员如此注重于增加营销业绩却忽视了收款。为了利息联动,为保持和客户良好的合作关系,销售人员通常只打电话给欠钱的顾客,或发送书面催收信等形式去追款,或只作宣传表面工作,没有热情。

苏宁电器有限公司对于应收款项目的应收账款缺乏相对应的处罚机制和法律规定的规范,催款的销售员也没有工作积极性,因此应收账款的无法按时归还成为了坏账事件原因。而公司财务只主管应收账款的日常会计核算工作,向销售部门下达了催款文件。不能投入到实际的营销工作中,也没有很熟悉实际的营销工作情况,所以财务只负责对应收账款的日常会计核算工作,并向销售部人员发放了催款单。由于不能投入实际的营销工作中,对实际营销工作也没有很了解,所以对于顾客的资信情况也无法进行正确评估,所以对应收账款的产生、归还以及坏账损失,只有根据有关的会计准则和财务制度加以会计核算工作。而财务也只有在应收账款临近收到的日期时才能提醒营销工作人员,造成仓促催收的不良影响。

　四、苏宁电器公司管理企业应收账款管理风险的建议分析

　　(一)建立赊销审批制度

随着商品市场的经济发展,企业为了增加商品销量,并取得一定市场份额,企业不可避免的开展了赊销方式业务。必须设立商品赊销审核机制,并严格地按照企业所制定的营销管理制度和商业信用规定,以确保企业能够继续营业下去。在企业开展商品赊销方式业务时,营销管理人员还必须把业务内容交由审批人审查,而审批人要严格地依照企业的规章制度进行审查,并注意检查合同的内容是否确实齐全,同时审查客户能否符合商品赊销要求,一旦在业务中超过了商品赊销范围的要求,就必须进行集体审查,通过后就能够完成商业签约。

　(二)完善公司信用管理政策

应收账款形成的因素在很大程度上决定了顾客的信誉情况。而顾客信息内容也在日益多变的市场中不断发生着变化。一旦公司所拥有的顾客信息内容和顾客本身不对称,那么形成应收账款便是必要的。在商品进入交易市场以前,公司就必须作一些细致的研究,并对顾客的业务情况和信誉状态加以分析和分类。针对信誉情况不好的顾客,公司应当减少信用交易,并在日常交易过程中强化对信誉情况较差顾客的监督,以避免坏账产生。对应收账款一旦形成,公司应当适时利用不同方式催收欠款,如推理、同情、疲劳、鼓励等。如企业长期不愿交纳明显责任或拖欠的数额很多,在必要时也可采取法律手段处理。苏宁电器有限公司也可采取直派工作人员直接与大额的贸易用户联系、间接调研,或向商业银行询问相关信贷资料等的手段,进行企业在成交前的用户体检操作。在进行资信调研之后,再对这些资料加以分析,并通过五C评定法对用户的诚信情况作出评价。五C评定法,是采用重点分析影响信誉状态韵五个方面的各种因素评价顾客信誉状态的办法。这五个方面各种因素的英文的最后榜首每一个字母都是以C为首的,故称之为五C评定法。5C评定法主要指以下五大方面:道德、实力、资金、抵押品和情况。

经过这五方面的分析,基本能够确定顾客的诚信情况,为最后选择如何给顾客提高商家信誉作好准备。即针对其采取单一顾客管理的方式,通过经常性地保持联系、密切注意其业务动态、定期分析其信用能力的变化情况等,从而知己知彼,并适时收回应收账款,以减少不必要的损失。而针对于部门或私人零星的顾客,对其应收账款的具体金额加以管理就可,但通常金额都较小。

　(三)加强公司内控制度管理

1.落实应收账款责任制

苏宁电器有限公司将严格监督应收账款的管理工作,并严格执行应收账款责任管理制度,进一步明晰了各监管部门的管理职能。相关监管部门之间要相互配合、共同监管。第一,公司财务管理机构中必须要有一名或一名以上的管理者,专职负责公司应收账款的管理工作。定期相应收账款开展检查、对账、帐龄数据分析、坏账准备等,并对数据分析后的公司应收账款情况做出审计报告,并及时向有关机关汇报,反映了公司的应收账款实际状况;第二,严格把控业务部门,坚持严谨的管理推销员方法,和顾客签订商业契约的认真的工作态度,绝对没有任何的私人感情,注意商业合同条款中如果有一个缺陷,避免了信用欺诈的出现,继续保持着本公司的最大利益,而不仅仅是为个人利益。然后,进一步健全了公司内部稽核机制,运用对内审核检验公司内部管理执行的合法性,及时检验应收账款中是否有非正常现象,并对应收账款管理工作实施全面监察。最后,公司通过委托注册会计师实施监督,及时发现在会计处理过程中出现的问题,利用自身的知识与经验,适时针对问题提供方案,提高公司的效益。所有环节若发生重大问题,XX都要对关键人员和有关工作人员展开全面调查,并追究责任。

2.完善应收账款管理内控制度

应收账款管理工作的内部制度以及信用制度的贯彻与执行,对确保应收账款的健康有序经营,都有着至关重要的作用。针对企业自身特点,就企业应收账款管理的内部监控体系作出以下设计:

(1)在业务往来方面,严格执行贸易批准程序,以避免业务人员独立控制业务。贸易批准程序的实施主体主要为部门管理人员。公司应当定期对贸易批准程序的实施状况进行监督检查。对由于严格执行贸易批准程序而导致应收账款违约或损失的,对部门相关管理人员予以一定的行政处分或者移交司法机关调查处理。贸易批准程序应当采取书面形式。针对金额更大的贸易项目,各公司可设计为一种固定的贸易申请,批准报告格式的贸易报表中应当包含:关于业务部门预算的主要内容的贸易损益状况,以及关于付款条件,同意付款条件,资格确认贸易的客户资信管理部门、金融部门,和确认客户的信贷额度的控制。贸易批准报表由经办人及各部门主任签发和监督。在贸易批准报表完成之前,办事员不得进行商品交易或订立协议。

（2）在付款流程中,员工可先填写付款申请单,并在部门内采用总经理和财务双签制度,以确保公司每笔付款都是正常并有记录的。

(3)结算方式要兼顾二个方面:从企业的角度考虑,可以安全、有效地归还全部款项,确保企业的流动资金周转率和应收账款周转率;从顾客的视角出发,选择结算方式应该是竞争性的,目标是在二者之间达到均衡。

(4)针对非产品销售的”应收账款”,要强化公司内部专业监管,如财务、内部审核等,以完善公司自身约束和机制。

（四）结论

该文重点从苏宁家用电器有限公司的历年应收账款情况出发,剖析了该企业应收账款所面临的主要风险,并给出了与风险预防相应的措施。对于该公司应收账款的管理,我们应该有如下了解:

首先是国家信用管理制度的确立和健全是公司应收账款风险管理制度成功执行的有效保障。国家诚信管理制度的确立与健全能为公司创造完善的客户征信数据环境并建立一种具备严格惩戒制度的诚信贸易法制环境,进而保证公司应收账款的监督管理办法得到有效执行。

其次,公司要认识应收账款管理工作,并提出以资本流为基础的公司应收账款风险管理宗旨,是苏宁电器公司处理应收账款风险问题时的重要。

最后,XX将在该公司内设置单独的管理机构,形成完善的应收账款经营风险管理机制,从根本上改善企业信用政策严格失控的困局,在公司内部建立科学的约束机制。这些约束制度使公司的交易决定权力和拖欠损失职能更为明晰,以有效地管理应收账款。

　参 考 文 献

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　致 谢

本片论文的顺利完成是离不开老师对我的指导和支持的。在写作中，老师总是特别耐心而又细心的给予学生指导。在与老师交流的过程中，老师以其渊博的知识启发着学生，使学生在写论文过程中能够发散思维。再次向在该论文完成过程中撒下汗水的老师致谢！

最后，向在百忙之中抽出时间对本文进行评审并提出宝贵意见的各位老师表示衷心的感谢！

企业应收账款管理存在的问题分析 ——以苏宁电器公司为例

价格 ¥5.50 发布时间 2022年11月1日

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