钢铁行业应收账款风险管理研究

　　摘要：

目前我国钢铁行业存在应收账款周转率偏低的情况，并且应收账款款项较大，会造成公司资金的流动性偏低，从而导致公司有潜在的财务风险产生，导致公司不能长远发展。造成这种情况的主要原因是钢铁行业应收账款的风险管理模式不规范，致使存在问题，管理效率不高。选定江苏沙钢集团有限公司为例子进行具体分析，深入了解沙钢集团的基本概况。以沙钢集团2015年至2018年年报数据中资产负债表以及利润表等需要进行分析的相关数据为主要依据，对沙钢集团应收账款风险管理进行具体分析，再联系沙钢集团实际情况提出合理的建议。

　　关键词：钢铁行业;应收账款;风险管理;坏账准备;沙钢集团

　　引言

在最近几年中，随着我们国家的宏观经济增长速度减慢，我国钢铁行业生产的钢材出现过剩的风险。我国钢铁行业应收账款风险管理制度还需要改进，实际上，应收账款一方面可以给企业贷款融资、扩大销售使库存减少，避免积压存货。另一方面应收账款风险管理方法相对较落后，加上大部分的企业风险评估制度不够完善，导致企业资产的负债率过高。钢铁行业2019年的数据与2018年的数据相互对比，2019年钢铁行业的发展发生了很大的变化。在2018年之后，我国钢铁行业一直努力推进发展，积极的贯彻xxxxxxxx的以供给侧结构性改革作为主导去进行发展，把控好企业应收账款风险管理。钢铁行业应当做好应收账款风险管理的内部控制制度，确保能够及时的追回应收账款，尽量降低应收账款发生坏账使企业的流动资金发生周转困难。

　　1应收账款风险管理相关理论

　　1.1应收账款的概念

应收账款的含义是指在销售商品的过程中企业被买东西的那一方所占用的流动资产。企业理应制定相关的制度及时的收回应收账款，企业才能够去填充在平时的营运中发生的各项费用。企业要制定相关制度，按照合同规定的日期追回应收账款，弥补企业在日常生产经营期间的各项费用。应收账款是销售商品或者是劳务导致的一项债务权利，是企业营运风险很大的流动资产。由于企业存在账龄较长的应收账款，在一定程度上就会导致企业发生坏账，使得企业的运营成本增加，进而导致企业不同程度地陷入了财务危机。本文研究的目的就是在现有的一系列解决钢铁行业应收账款风险管理的基础之上，深入剖析影响我国钢铁行业应收账款风险的根本原因，并对其成因进行着重分析。

　　1.2应收账款风险的形成原因

在我国钢铁行业，大部分的企业在应收账款风险管理方面意识不足，管理制度不够完善，依旧处在踌躇不前的状态，从而导致钢铁行业赊销的情况快速增长。在如今激烈的市场竞争中,大部分的企业为了扩大产品的销售量和迅速抢占市场占有率,赊销经营的销售方式越来越多,现在钢铁行业市场的形式十分严峻，很多的企业希望自己的产品能够更好的销售，在市场上站稳脚步，基本上都会采取赊销的方式去进行销售。从营业收入等方面来分析，赊销在一定程度上来看，确实是可以提高企业的销售量，减少企业积压的存货，也可以促进企业的前进。然而赊销会导致应收账款大量的产生，从而让企业发生坏账的概率增大，很少有企业真正的去把控应收账款风险管理。

1.2.1未进行应收账款风险识别

应收账款风险识别在企业应收账款风险管理中是很重要的，应收账款风险识别是因为需要去识别应收账款可能会存在的风险以及这些潜在的风险在未来会给企业的流动资金造成的影响。风险识别和风险评估应当相互配合进行，这样才能够对产生的风险是外部因素还是内部因素所导致的情况作出更好的决策。

1.2.2企业应收账款风险管理制度不完善

大部分企业的应收账款风险管理机制会有一定的漏洞，企业制定的内部控制制度有缺陷，分为以下两种情况：第一，企业一味地开展营销推广，抢占市场，前期未对付款人的资信进行调查，就与客户签订赊销合同，不考虑客户能否在约定的日期及时回款，导致虚增企业资产。第二，企业管理人员相应的风险管理意识匮乏，许多企业法制观念薄弱，以至于在发生应收账款风险时无法合理的运用法律知识去捍卫合法合理的权益。

　　1.3应收账款风险识别

购买方长时间拖欠应收账款不仅会增大企业的营运风险和财务风险,同时会对企业的健康持续发展产生一定的影响。为此企业应当要在形成应收账款的事前,事中,事后的进行较为有效的科学管控,对应收账款形成时企业的运营情况,应收账款变现能力,应收账款的数量以及企业在日常的监管制度中，去识别并加以管控应收账款会导致的风险,并且对企业应收账款风险控制中所存在的漏洞和潜在风险进行识别，统筹分析每个原因产生的影响,联系企业的运营情况去加强防控手段。对应收账款所存在的风险进行基本的概述,经过识别应收账款形成过程中可能会产生的风险,列举出较为有效的改进措施。

　　2我国钢铁行业应收账款风险管理的现状及其问题分析

　　2.1钢铁行业发展

用2018年钢铁行业的数据相互对比，2019年的发展出现了重大的变化。继2018年，我国钢铁行业一致深度贯彻xxxxxxxx深化供给侧结构性改革的理念，不断的推进企业高水平的发展。在2019年，我国自主生产的粗钢和2018年相比增长了8.3%，生产量达到99634万吨；钢铁材料综合价格和2018年相比下降了5.9%，平均指数为107.98。我国钢铁行业成立的协会主要整理了一些公司累计实现的销售收入与2018年相比增长了10.12%，金额为42662.1亿；发生的成本与2018年相比增长了15.17%，金额为38168.42亿；产生的利润总额与2018年相比减少了30.9%，金额为1889.94亿。2019年我国钢铁行业营运的情况体现为产量稳步增长、钢铁行业产生的效益逐渐下滑的趋势。

　　2.2钢铁行业应收账款风险管理现状分析

应收账款在流动资产中的比例高达百分之五十以上，占比已经高于发达国家大约20%左右的比率。钢铁行业之间存在迟迟不归还货款的情况，并且这种现象较为普遍，导致大部分的企业应收账款长期挂在账上，无法及时的收回应收账款，这就是束缚大部分钢铁行业流动资产周转以及企业运营可持续发展的主要原因。近年来，我国钢铁行业发展的越来越好，在改进和技术进步等方面都有很大的发展，在创新等方面取得前所未有的成绩。宝钢、鞍钢、本钢等企业的汽车板质量同国际先进企业相比差距逐渐减少。大部分的钢铁行业采用高端特殊钢质量和产量逐渐提升，钢铁行业生产高端产品能力逐步提升。

钢铁行业近年来逐渐改善产品结构，我国生产的钢材在市场上的占有率不断提高。随着产品结构的逐步改善以及产品质量的持续提高，我国生产钢材在市场的竞争力逐步提升。近年来，钢材进口量逐渐呈现降低的情况，我国生产的精度较高的钢材产量较少，并且钢铁表面缺陷较少。

　　2.3钢铁行业发展存在问题分析

从我国宏观环境的角度对钢铁行业发展存在的问题进行分析，同2018年进行对比，2019年我国宏观经济主要特点是整体结构出现分化以及增长幅度下降，并且加上总体需求下行压力的不断增加，贸易顺差的衰退型顺差加上结构性的通货膨胀，导致我国钢铁行业的发展存在下跌的趋势。

2.3.1钢铁行业投资需求降低

钢铁行业存在的问题首先是我国经济增长幅度下降的问题，2019年我国国内生产总值和2018年对比增长了6.1%，金额为990865亿。其次是投资需求、国外需求以及消费需求此起彼伏，内部需求减少，就会导致我国进出口贡献率会相对的提高一些。钢铁行业投资需求的变化趋势表现出了投资需求、国外需求以及消费需求之间的变化是相互影响的。

2.3.2钢铁行业内外需求不足

我国钢铁行业投资较少，另外加上政策性投资垫底。大多数的制造业企业当前遇到的问题就是内部需求和外部需求不足，运营的压力不断增大，没有增加产能的计划，进而导致钢铁行业相对会比较难发展。

2.3.3物价指数上涨

由于2019年猪瘟导致猪肉价格增加，从而导致通货膨胀。在2019年物价指数上涨了2.9%，增长点幅度没有达到3%的估计指标，同2018年相比，增加了0.8%。食品的价格增加了9.2%，增长的幅度与2018年对比增加了7.4%，是物价指数增长最重要的原因，占物价指数高达62.4%，物价指数的上涨对钢铁行业资金的营运产生了很大的影响。

　　3案例分析——以江苏沙钢集团有限公司为例

　　3.1公司简介

我国最大的民营钢铁企业是江苏沙钢集团有限公司。沙钢集团从一个不知名的小钢厂到现在能够进入世界五百强，从四十五万元的资产到现在总资产2900亿元，产钢能力年超过四千万吨每年，在全球钢铁行业排名第六位。沙钢集团现在以生产钢铁为主要目标，涵盖现有的金融期货、资源能源、风险投资、钢铁制造的产品之类的产品包括在其中的跨越国家的企业集团。实现的效益在国内钢铁行业名列前茅，营业收入达到2520亿元，净利润加上实现的所有税金之和达到一百七十亿元。

　　3.2沙钢集团应收账款现状分析

3.2.1应收账款占总资产情况分析

表12015年-2018年沙钢集团应收账款占总资产情况表单位：万元

　钢铁行业应收账款风险管理研究

　　通过收集沙钢集团2015年至2018年的财务报表数据进行分析应收账款在总资产中的占比可知，2015年末沙钢公司应收账款占总资产比例为1.85%，和2014年沙钢集团的数据对比增长了0.15%。2016年末沙钢公司应收账款占总资产比例为1.85%，同比2015年末减少了1.33%，是因为子公司加大催收力度，收回了前期的应收账款。2017年末沙钢公司应收账款在总资产中占的比例为1.85%，和2016年相互对比增长了0.11%。2018年末沙钢公司应收账款在总资产中所占的比例为1.85%，对比2017年的数据来看减少了0.31%。在2016年，沙钢集团的子公司追回应收账款的力度不断增加，2017年至2018年应收账款在总资产中所占据的比例相对2016年是比较平稳的。

3.2.2应收账款占流动资产和营业收入情况分析

表22015年-2018年沙钢集团应收账款占流动资产和营业收入情况表单位：万元

钢铁行业应收账款风险管理研究

应收账款在流动资产中的占比是用沙钢集团年报中本期的应收账款除本期的流动资产再乘以百分之百得到的数据，应收账款在营业收入中的占比是用沙钢集团年报中本期的营业收入除本期的流动资产再乘以百分之百得到的数据。从上表可以看出，沙钢集团2015年应收账款在流动资产中的占比已经达到了4.66%，主要由于沙钢集团赊销造成的应收账款没有办法在合同规定的期限内追回，导致占比过高。2016年到2018年，沙钢集团应收账款占流动资产和营业收入的比例逐渐降低，说明沙钢集团对应收账款的风险控制进行了合理的规划和分析，并加以实施，使得应收账款在流动资产和营业收入中占比逐渐降低并趋于平稳的状态。

3.2.3应收账款账龄情况分析

表3沙钢集团2015年至2018年应收账款账龄情况单位：万元

钢铁行业应收账款风险管理研究

表中沙钢集团2015年至2018年应收账款的账龄情况是从巨潮网下载的年报数据中提取的，从上表数据可以看出，沙钢集团在2015年至2018年这四年期间应收账款账龄的情况，沙钢集团应收账款年末余额2015年是14170.67万元，2016年是4347.34万元，2017年是7577.91万元，2018年是6568.22万元。从表中沙钢集团的数据可以看出，在2018年沙钢集团的账龄在三年以上的应收账款金额就比较大，若应收账款的账龄过大，将会导致坏账准备的计提数额过多，从而使企业应收账款风险增大，表现出了沙钢集团应收账款风险管理的措施制度实行还不够完善。

　　3.3沙钢集团应收账款风险管理存在问题

从沙钢集团的财务报表数据可以看出来，沙钢集团应收账款管理存在一定的风险。存在以下问题:

(1)首先可以从财务报表数据中看出的就是应收账款的账龄较长的问题，从2015年-2018年的数据可以看出，在三年以上的应收账款金额较大，进而发生坏账风险。

(2)沙钢集团存在一定的赊销情况，造成应收账款的金额一年比一年多。在供求关系不平衡的市场条件下，不得不采取一定的赊销方式去进行销售，为了加大对市场的占有率以及减少库存过多的情况，忽视了大量采用赊销的方式去进行销售会带来的应收账款风险。企业没有去控制赊销的程度，导致企业赊销的应收账款越来越多。对于赊销的制度都没有明确的跟进，大部分的销售为了能够提升业绩，大量的进行赊销，进而加剧了企业在流动资产方面会周转会存在一定程度上的困难。

(3)应收账款风险管理机制会有一定的缺陷，大部分企业都会有应收账款风险管理的措施，沙钢集团在应收账款风险管理的措施上存在一定的不足之处，沙钢集团没有能够建立完善的应收账款账务清查的制度以及应收账款账目管控的制度，一味地看中生产营运方面的管理，没有深刻的意识到对于应收账款风险管理。应收账款风险管理的制度需要逐渐完善，如果财务部和销售部没有能够及时的做好对接，就会导致财务部和销售部没有互相衔接，则会导致部门之间权责无法明确，就会造成应收账款在账面长期的存在，最后形成坏账。

(4)沙钢集团在前期未对付款人的资信进行调查，对于客户是否能够及时的还款没有进行一定的调查了解，就冲动的于客户进行交易，只会造成应收账款逾期最终形成坏账。大部分的企业为了能保持和客户之间和谐的关系，对于到期的应收账款并没有及时的追回款项，有些信誉不好的客户会有意的去逾期归还货款，致使应收账款越来越难以收回，增加企业的运用风险，增加应收账款风险。

(5)沙钢集团没有完善的应收账款管理制度以及职员对于应收账款的管理能力需要提升，在发生销售业务之后，对产生的应收账款没有进行及时的管理，导致应收账款出现逾期的情况，甚至在合同规定比较严谨的情况下会产生滞纳金的情况。但由于企业的员工对应收账款的催回款没有认真对待，经常会有应收账款逾期的情况，甚至有些员工会认为逾期的时段不长是没有关系的，这就是员工对应收账款管理能力不足的情况，对于应收账款风险管理并没有深刻的认识。实际货款没有能够及时的收回会导致企业的资金周转出现问题，会出现长期拖欠应收账款的情况，企业未能对于客户载账欠款及时进行处理，应收账款到期甚至是逾期之后，也没有制定相关的机制去进行追回款项，员工也缺少对于及时追回款项的主动性和积极性。

　　4我国钢铁行业应收账款施风险管理实施的保障措施

我国钢铁行业应该不断的去加强应收账款风险管理的机制，应收账款风险管理在钢铁行业十分重要。进入经济新常态，在国家为了充分的解决钢铁行业剩余产能的情况下，应当在充分识别应收账款内部风险和外部风险的基础中，对应收账款风险管理会造成的风险进行合理的判断。还应该要分析应收账款风险可能会给企业造成财务层面的风险等，合理的去实行降低风险、将风险转移、适当去规避预计会发生的风险，慢慢的去完善应收账款风险管理体制并且能够把控应收账款存在的风险。

　　4.1事前、事中以及事后控制

钢铁行业应该先制定完整的应收账款风险管理工作体系和组织机制，应该“未雨绸缪，防患于未然”，在应收账款风险之前尽其所能去抑制住有可能会造成风险的源头，使得应收账款发生风险的概率尽量降低。财务部和销售部应该在工作上做好一定程度上的交接，使得应收账款在逾期之前能够及时的追回，降低公司可能会发生的应收账款风险以及客户后期会涉及到缴纳滞纳金的问题，做到能够确定应收账款管理措施有正确的实施到位。钢铁行业应收账款风险管理应该受到重视，企业应该在一定的时间段内检查应收账款账面的情况，将其进行分析并且制定有效的方法去减少应收账款过多而导致的坏账风险。如果发生企业应收账款的账龄过长甚至是实际发生的坏账过多时，要及时的分析造成应收账款风险的准确原因，可以考虑适当的转移应收账款管理的风险，把应收账款变现可能会发生的亏损尽量的减少。

　　4.2制定完善的应收账款内部控制制度

完善的应收账款风险管理制度理应是能够互相合作、分工明确、合理协调、职权分立的，如果钢铁行业能够制定合理并且科学的应收账款风险管理体系，加上协调企业每个部门对应收账款风险管理的积极主动性，这样应收账款就不会出现账龄过长的问题。在企业中建立应收账款账面管理、在规定的时限中与客户进行有效的沟通，对不能够收回的应收账款以及逾期的应收账款在合同约定的时限内追回。应收账款风险管理的政策在刚开始实施的时候一定会存在不足和一些漏洞，在实施的过程中应该不断的更改和完善。制定完善的应收账款内部控制制度还需要注意区分不同等级的客户，需要提出更细致的措施，才能够保证在客户来源稳定的情况下及时的追回应收账款。在扩大企业的销售利润以及预计可能会发生的坏账之间应该做好预算，避免应收账款最终变成坏账。

　　4.3建立应收账款坏账准备制度

当钢铁行业应收账款情况超出控制目标时，应当充分分析原因，及时采取多种金融工具和法律手段转移风险，提高回收比率、降低损失。钢铁行业的销售部门和财务部门理应对应收账款可以收回的概率再联系信用评价体系对其进行预估，这样才能够制定合理的坏账准备制度，应该将应收账款进行区分，根据应收账款的账龄、客户的偿还债务的能力，有效的对未能在合同规定期限之内偿还的，及时的计提坏账准备，对企业流动资金的影响有一个预先的规划。钢铁建设企业可以根据实际的需要去建立应收账款风险管理的会议机制，集中企业一些有关的部门定期的公开应收账款风险管理的情况，及时并且准确的核销掉不能收回的坏账，尽量的降低企业应收账款风险。

　　4.4建立完善的催收制度以及加强对员工的培养

钢铁建设企业应该要求员工对于应收账款存在的风险以及去把控应收账款存在的风险有一定的认知。钢铁行业可以对企业员工进行培训，主要是对于财务人员、信用部门人员定期进行有关应收账款风险管理的培育，让有关部门的员工都能够掌握一定的基础知识，对应收账款催收制度以及重视应收账款后期会形成坏账有一定的认知，让员工对企业目前的发展以及所处的行业地位有一定的认知。这样才能够让员工在日常工作中及时的去把控应收账款可能会存在的潜在风险，从而减少应收账款发生坏账的风险。

若遇到客户应收账款延期的时间跨度比较大，追回款项客户依旧不愿意回款时，钢铁行业可以采取法律的途径去维护企业自身的利益。钢铁行业可以建立专门的法务部门，对于部分客户逾期不及时的偿还货款的进行追回款项。如果法务部门进行追回款项客户依旧不偿还，企业可以通过法律诉讼或者是进行仲裁，尽其所能的去减少公司可能会发生的损失。钢铁行业应该建立完善的催收制度，将应收账款风险管理的职责安排到具体的部门以及岗位，在应收账款管理发生漏洞时，及时的找到解决的办法，降低公司的损失。

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　　致谢

这篇论文是我用了将近一个月的时间完成的。这是我第一次写论文，有许多的不懂和难题，比如一些资料数据该去哪搜索查询、自己对研究理解上有困难以及想要把自己的想法写出来的语言写作困难等等，这些都让自己很烦心。还好有我的指导老师的耐心指导，以及一些学长朋友同学的关怀、提点、建议、帮助，让我能够顺利写完论文，我十分感激。除此之外，还有我所参考一些前人学者的文章，感谢他们所写的文章带给我的启发和帮助，否则我将无法完成这次论文写作。