内蒙古一般公共预算支出预决算偏离度及影响因素研究

摘 要

通常，当我们计算某个地区的财政预决算偏差时，主要是以该地区的财政年度预算编制数据作为依据，用其与年度实际决算数据进行对比，并得出相应的偏差。通过预决算偏离度能够反映出一个地区监督管理的水平，同时也能够对XX财政预算编制以及执行水平进行衡量，若预决算偏差较大，预算的刚性将会丧失，反映出XX难以对财政进行相应的调控，无法得到期望的结果，对于社会公众以及企业而言，他们无法根据政策来做出准确的判断，使社会的稳定受到相应的影响。近些年来，中央重视预算制度的完善性，强调要使预算制度更加科学、透明以及强约束，因为一个地区的发展和治理与XX的财政预算管理水平息息相关。对地方XX的预决算偏离度进行研究，主要是为了促进XX在预算制度方面完成深化改革，并提高预算管理以及监督的重要性，全方位地对预算绩效管理体系进行完善，让其在全过程中都实现全覆盖。

本文在研究财政预决算偏离度的影响因素时，是从XX的财政收支情况展开的。为了更好的展开实证研究，本文首先系统性地介绍了一般公共预算支出预决策偏离度的具体概念，然后阐述了相应的理论依据，主要有财政分权、委托—代理以及渐进预算理论等。在第三章中，针对内蒙古一般公共预算支出预决算偏离度，使用了描述性的方法对其现状进行统计分析，具体主要从规模、结构以及预决算偏离度三个层面出发，并指出了内蒙古自治区及各市在一般公共预算情况上出现严重的超支情况。

在实证研究时，被解释变量为内蒙古自治区一般公共预算支出预决算偏离度，而选用了两种不同的解释变量，一种与经济和社会发展有关，属于不可控变量；一种与XX管理层面有关，即人均GDP、税收负担、人口密度以及城镇化率4种影响因素，属于可控变量。在回归分析时使用了Stata15.0软件，最终的结论为人口密度、税收负担以及人均GDP与一般公共预算支出预决算偏离度之间的关系为负相关关系，在宏观变量中，影响该预决算偏离度的最主要因素就是XX行为。

最后一部分包括了结论与建议，首先对研究结论进行了总结，然后给出五个方面针对性的建议，主要内容为：通过调整，使地方XX预算支出规模呈现出合理化；使地方XX预算支出结构得到进一步的优化；使地方税收做出相应的结构性调整；对财政分权体制展开深层次的改革，使地方XX考核机制更加完善；全方位的展开预算绩效管理，使预算监督体制得到进一步的完善。

关键词：一般公共预算支出；预决算偏离度；预算绩效管理；内蒙古自治区

　　绪论

　　（一）选题背景与研究意义

　　1.选题背景

通常而言的财政执行预算制度，主要用以中央统一管理指导财政预算，并以监督手段约束和指导我国各项财政资金与预算经费的统一分配管理使用，各级地方XX原则上都需定期公布该年度我国各地XX按照上年度及全国财政的一般行政预算制度的实际执行收支预算情况，并提出XX收入预算情况的草案，并要求据此情况做出初步书面说明审议，要求公布其当年决算报告的草案数据，应当保证与财政现行总预算报表中保持其相对一致，也就是财政部门的要求和执行预决算数大体一致。预决算偏离度水平指数是用来体现当年国家预算科学化管理中的财政水平层次分布的客观统计度量指标，它既表示据此直接反映出当年的年度财政与预算总体是否合理，也在某层面客观的反映出整个国家财力状况对于财政经济建设或社会发展影响情况的主观调控度量水平。

根据全国人大财政经济委员颁布的《中央和地方预算执行情况与中央和地方预算草案》得知，收支项目的执行结果与预算存在差异，需不断强化预算管理的法制化与规范化。XX预决算的偏差已经朝着愈发严重的方向发展。全国每年预决算之间的偏差率已经稳定在5%以上，有时由于特殊原因，在某些年份可能达到近10%。近年来，大多数省份在大多数年份的收入预算和决算偏差超过5%，而支出预算和决算偏差超过-8%。这就是所谓的”超收”和”少支”。根据不同地区的财政差异可以得知，在国家财政运行过程中，最为主要的内容就是省、区两级的财政收支，从中也可以得知不同地区在收入预算以及实际支出偏差方面的差异，东部沿海优于其他地区。通过对其结构层次的分析，可以看出不同层次之间的差异更加突出。在收入预算和决算的偏离结果中，非税收入所占比例最大，其次是税收。

预算就是计划收支情况，因此预决算的偏差是被允许存在的。然而，通过财政预算，能够得知XX活动的具体目标、范围以及方向。当偏差过大时，会对公共财政管理和服务供给的整体水平、宏观经济秩序和社会稳定产生长期影响。在把握当前和上述社会背景影响下，探讨近年来导致当前内蒙古自治区和各地财政预决算偏离度急剧上升的影响现象和驱动因素，探寻确定自治区财政预决算制度及其偏离的程度标准的合理途径与适宜范围，以此为事实为据，进一步全面加强并规范全自治区对当地经济社会各项基本财政支出的预算收支与管理，让自治区的各级XX拥有更加准确的财政预算，并形成相应的自我约束，使财政政策更好地为整个社会经济长远发展和战略决策服务，也是选题的主要目的。

　2.研究意义

预算监督是一个国家为了正确引导各要素对金融资本进行调控和约束均衡分配的科学工作，要提高各级财政部门的效率，围绕XX预算体系提升财政支出使用效率，促进区域经济发展。在经济形势专家座谈会中，xxxxxxxx指出:“引导好发展预期，用稳定的宏观经济政策稳定社会预期，用重大改革举措落地增强发展信心。”这兼具理论与现实意义，并通过相应的研究和界定，促进地方XX的财政预决算收支偏离度更加规范化。

（1）理论意义

现今的中国经济学术范围内真正系统地将各自治区财政预决算偏离度大小等作为度量其影响因子的定量理论性研究的地区寥寥无几。本文希望从宏观经济学的角度出发，对内蒙古自治区财政预决算偏离度展开相应的研究，研究探讨了内蒙古自治区现阶段对财政预决算偏离测度结果以及其影响因素，也希望能对经济学研究与规范分析当前在我国内蒙古自治区关于财政预决算中的财政偏离度情况提供出些许的参考，为我国内蒙古能够合理及时的解决控制目前国内实际财政预决算偏离度问题提供了提供一定的科学价值或参考的理论依据。

（2）现实意义

作为一种重要测度指标，财政预决算偏离度通常用于衡量XX财政宏观经济管理质量水平，在宏观调控时，主要采用的手段就是财政政策，其在很大程度上影响着财政发展。首先，针对近几年内蒙古自治区地方财政预决算偏离度的变化，本文给出了一个可描述性的分析过程，从而得知其中的变化受到国内诸多预测指标的影响。其次，在研究分析后总结出了影响我国财政预决算偏离度的重要因素，可以初步发现在内蒙古自治区XX执行预算绩效管理活动中还存在较大的潜在问题，并做到对症下药。为我们明确地方XX行为，强化内蒙古自治区预算项目管理和规范化，使各级财政资金管理系统的运行效率得到一定程度的提高，从而促进自治区经济得到进一步的发展。

　（二）国内外研究综述

　　1.国外研究现状

海外专家大多从预测分析的严谨性和实施的实效性出发，探讨我国财政预决算偏离问题。

（1）预决算偏离度与预算预测的科学性息息相关。Kyobe和Danninger（2005）以低收入国家我研究对象，对这些国家的收入预测做出了系统性的分析，并强调为了使预算效率提高，必须使预算流程得到相应的简化。Jonung和Larch等人（2006）根据自身的研究指出，为了不受到《稳定与增长公约》债务法的限制，如欧盟各国在财政债务上没有相应的上下限比例,使他们对自身财政收入有所高估，从而使国家的债务总金额超出能力范围的XX行为。Boylan（2008）教授也指明,当地方议会选举来临的年份，地方官员也往往会通过进一步高估其当地的财政收入规模来大幅的提高其当地的XX负债能力，从而增大他们连任的可能性。

（2）预算执行的有效性影响预决算偏离。

Caiden和Widalvsky等（1990）表示，因为预算编制方法的缺陷, 多数发展中国家,预决算之间必然存在一些偏差。预算偏差往往不能通过一次执行就得到解决，很多国家调整预算通常是在反复执行的过程中达到平衡。JohnP.Forrester（1991）的研究结果表明，立法和执行法律部门在确定预算基础时,往往会被预算与拨款的差距而影响，甚至这种差距会弱化财政运行过程中州长起到的作用。JordanMeagan和Hackbart（2005）对预算执行情况做出了科学化的分析，并表示每个人都需要对预算执行的时效性做出自己的努力，KeeneandThomson（2007）认为预算执行要融合现有的政策，这在公共性支出管理工作中尤为重要，并需要保证精确化的预算执行结果，从而使预算更加合理。BuettnerandLauder（2010）调查分析了各个国家财政局预算的实行状况，得到了预算执行本年度内产生大幅预算调节，最后更改预算执行的结果。Boyd和Dadayan（2014）据了解，在探讨二三线城市预算实行状况的西弗吉尼亚州，在预算实行环节中，将改动小单位预算额度减少了预算的最终支出;更大的部门正好相反。Beetsman和Roel（2013）对欧洲几个国家预算执行结果的分析，得出提高预算水准对策主要集中在政策、制度以及预算清晰度等方面。

　　2.国内研究现状

高培勇（2008）系统性地阐述了“预决算偏离”的相关概念，它是指 “经立法机关审查批准的XX预算收支与实际执行结果的XX决算收支之间出现差异”。同时，“超收”和“超支”在我国已经存在比较长的一段时间。每一年产生的“超量收入”几乎不打一切折扣的转换为“超量支出”。“超收”和“超支”中间有一辆呼吸相通的“直达列车”。

（1）财政预决算偏离成因研究。魏金燕（2008）从改正XX项目预算收入支出的方面，研究了在我国财政支出迅速扩大造成的潜在性驱动力，基于此，引进对财政支出项目的可行性分析进行评价，协助改正了现阶段XX机构预算相较于支出预算的严重偏差问题。崔振东（2009）指出，由于存在不够细致的预算，这就使得XX部门预算在实行中，XX部门逐渐产生预决算收入的偏差，同时实行环节中也会产生很多超量收入。作为预算的最终环节，归纳统计分析数据统计的预算在开展收入决算时，也许会产生预决算收入偏差的问题。徐阳光（2011）对预决算收入偏差开展了法律法规方面的点评，在预决算法制改革创新的情况下，在“超收”和“超支”问题上找到突破点。孙玉栋，吴哲方（2012）觉得，收入产能过剩成因可分成两个部分，客观性错误和主观性偏差，当地XX遭受传统意义上财政赤字要求的限定，预算时要列举均衡收支表。因而，XX部门迫不得已在预算实行中要扩大财政收入，因此就需要想办法应用别的方式来填补财政赤字额，从而造成超收现象。他们指出由于地方XX需要资金自由裁量权并严格要求自身的财政支出，进而出现了“倒逼机制”，特别是在94年税改之后，不配对的情况发生在地区资金与事权中，进而形成了支出空缺的情况，使地方财政越来越依赖于财政局的超收入。他们强调，为了使超量收入超额得到清除，需要避免超量收入与超额支出立即转换的情况。韩丽娜（2012）给出了人大限定预算的方法，这是使预决算偏差降低的重要方式。董项梅（2012）对预决算偏离度作出了深入的研究，并给出了一定的建议，从而促进XX部门预算管理水平的提升。他觉得超量收入或超额支出都是有主观性想法和经济发展客观性的原因，因而超收被指出是最重要的决策要素。他从编制、审批以及监督过程出发，指出了XX在一般预算支出层面的问题，并给出了针对性的建议。张誉元（2012）的研究从现阶段中国民主化体系构造和当代XX部门预算及管理方法预算规章制度的现况考虑，以行政部门服务费支出问题为典型案例，深入分析了目前在我国现行标准预算制执行发生偏差的内部因素，并明确提议有效减少支偏差规章制度。蔡琛、赵灿（2013）结合行为经济学的相关理论，在对财政预算偏移进行分析时，从参考依赖感、损失厌恶性、敏感性减少等方面出发，并给出了相应的制度提议，进而保障总预算的稳定性以及中期预算架构的执行程度。他们指出大众最关心行政管理支出，而相比于其他财政支出，行政管理支出拥有更高的预算执行偏差度。周火生（2015） 深层次地研究了财政存量资金的表现形态以及相应的原因，并指出之所以存在大量的财政存量资金，主要是由于不规范的预算编制与执行、较多规定的专项用途收入、不完善的转移支付制度等原因造成的。高翔（2015）分类分析了财政存量资金，他觉得预算定编不合理、目前财政体系不完善、资产步骤监管不到位是财政库存量资产产生的缘故。因此，明确提出了综合财政资产运用的现行政策，要使财政预算定编更加合理，财政资金分配更加规范，并用更加严格的监管手段来检测资金运用状况。顾海兵，刘栩畅（2015）借助财政预算程序，对我国预算偏差做出了结构化的分析，依据西方国家世界各国税收法律对世界各国预算程序流程偏移要素的实际界定，融合国际性预算程序编程中具有的多种定编环境要素和程序流程审核阶段，对比现阶段德、日、美、欧盟以及我国财政预算偏离和预算程序，给出了预算偏离的影响性因素。李升亮（2015）从全国范围出发，指出XX在财政清算偏差中存在的相应问题，剖析了预算收入可能不精确、预算定编不精确、每日财务核算不精准等因素，明确提出了有目的性的解决方法。周琼（2016）以W市L区预算定编为案例进行分析，探讨了部分地区XX机构重要预决算结果偏差及关键因素的产生。详尽阐述了预算定编、实行和监管环节中预算偏差的详细原因。梁飞（2016） 在地方XX收入预决算偏离成因的基础上，为了进一步处理其收入预决算偏离较大的问题，明确提出了相应的改进战略。他觉得加强收入预决算结算管理，加强相关法制建设是问题的关键。杨洋（2017）结合契约经济学的相关理论，指出XX部门、人大、经营者、财政单位以及各类行政部门在授权委托关系上的复杂性，对于受托人和授权人而言，可能存在相应的信息不对称情况，进一步导致了预决算偏差的出现。古彩红（2017）从在分析具体问题时结合我国XX部门阶级间的事权范畴以及监督范围。预算汇报定编科学研究工作中落后，与别的XX工作的对接度不够，预算计划方案定编执行欠缺宏观经济长期性布局调整，今年初预算编制管理没有实际明确，股票资金财政调节幅度没有取得有效的成果。由于部门预算下发晚、项目有着较慢的实施进展、资产并未能按时结算等原因，导致财政库存在大量的存量资金。吴旭新等（2018） 在对江西省上饶市财政状况进行梳理后，汇总了财政库存量资产产生的因素。主要是先前的结算规章制度和预算管理方案不健全、部门利益短期内不易改变、收入记录不全、经费预算支出方案不完善、支配资金比较艰难。徐志,杨蓉洁（2019） 分析了预决算偏离度的实施可行性，并推出较为稳定的基金政策，从而使我国XX的财政资产收支更加规范，并使预算监督得到进一步的加强。

（2）从实证出发，研究财政预决算偏离成因。王银梅（2012）结合官僚义预算相关理论，明确指出在对实体模型进行调整时要注重效益的最大化，综合分析了造成超收的众多主观性决策要素，并提出了合理稳定中国社会总超收的措施。赵海利，吴明明（2014）在分析财政预算实行状况时，运用的是中国30个省和地区在1994年到2010年的相关数据。指出地方XX财政局预算的不合理，未考虑到XX部门收益，具备客观性和独特性。由于存在相对落后的整治技术以及还有待完善的规章制度，导致了财政收入的偏差，这与本地的超收财政管理方法以及XX官员的晋升体系息息相关。因而，作者提议将公共性收益预算与专项的收入分配预测分离开来，提升融合XX部门资源购置相关收益预测分析的服务。提议对基层XX高官工作能力的具体点评目标，将重点从GDP年增长率转向规范“市场不能做，市场做不好”的相关事宜。叶新路（2014）在结构方程模型的帮助下，剖析了山西省2007年各单位财政收入预算偏差现况和一些对偏差产生的关键部门，表示山西省财政收入预算偏差的原因既包含规章制度因素，也包含管理方法的因素。黄智澜（2015）调查往年财政部预算的实行状况和项目执行的整体状况，搜集并剖析了2007-2013年财政部农业部预决算偏离度的数据，并进行分析。马蔡琛，张铁玲，孙利媛（2015）创建前景理论实体模型，剖析领导者在各种行为模式下的喜好，从参照依赖、损失厌恶、敏感度递减三个方面出发，分析个人行为响应机制在XX部门预算执行偏差中产生的影响。并以“可得性偏差”为依据，使奖惩机制进一步完善，撤销法定支出的相关规定，加强“沉锚效应”，除了促进财政资金收入的提高。程相芝（2016）从平衡基金出发，研究了对税改之后预算平稳情况造成危害的相关因素，并强调了在预决算偏移的过程中，预算平稳调整股票基金产生的相应危害。何金文（2017）明确提出山西省当地XX结算预期偏差的问题，以山西省H市X县的预决算偏差为案例，与珠三角Y预决算偏差的状况开展横向对比、纵向分析调查和综合性的研究，系统化地分析X县山西省预决算偏差的方案，并提出改进方案。韩曙（2017）以上海地区为研究对象，分析了该地区的一般公共预算偏离度，并指出为了使预算偏离度得到调整，地方XX需要从《预算法》对XX预决算的范畴值以及规范性等要求出发，创建能够量化的财政预决算调整。蔡雅欣（2018）从XX部门预算资金运作环节中，以湖南般公共预算收支数据信息为样版，从预算、决算和财政收支三个层面展开区分，剖析了当地XX预算收入支出的概述、偏移构造，发觉预算收益品质低、重点转移支付比较严重等现象。陈刚（2018）整理了在我国预决算偏离度，统计分析了2016年在我国所有的省区的一般公共预算收支，以我国省级XX研究对象，研究其预算管理过程中的不足之处以及相应的原因，其中的问题包括误差较大的一般公共预算开支、余额过大的年底账户以及偏差较大的非税收入，而原因是财政局清晰度低、公众监督监管弱、预算编制不合理、转移支付有缺路等问题。李英（2018）通过比较的方法，针对预算法改动前后的部分时期，梳理了中国各大城市在财政预算以及预算调节等方面的信息，给出了在预算法执行前后，预算调节的具体趋势。吴进进、王丽艳（2019）从财政结杀的角度来看，对一些省级地区在税改后的数据进行梳理，在计量模型的帮助下，得出了地方财政结余规模受到中央转移支付危害的相关结论。并指出，在资金分配原则下，由于中央专项转移支付不断扩大，也进一步扩大了XX财政局的结余规模。

（3）关于财政预决算偏离程度的合理性研究。张铭洪,侯笛,张福进（2013）运用统计分析大范本的因素，综合性调研了在我国地区财政支出的偏差度能不能有效接纳，以及产能过剩的情况。发觉中央积极主动的预算开支偏移可以觉得是有效的。根据查看作者关键采用的2010年在我国各省部级以上财政局地区开支有关财政开支统计口径数据信息，认证中国地方财政支出偏差遍布的适用范围，运用应用因素权重计算成绩等方式表明各个地方XX单位的总体财政支出分派受各地区财政支出工作中具体指导核心理念等危害。因素实体模型结果还表明，各地区的财政支出和预算清算开支差别很有可能非常大，但超过这一水平时的偏差很有可能依然在允许的范畴，全国各地的财政支出均值不容易大大的超出“红线”。作者觉得，根据因素实体模型得分結果的聚类方式应能牢牢把握各种各样地方XX个人行为的真实高效率，为将来全国各地人民XX的社会经济发展状况给予可靠的参照。

　3.研究评述

根据对近些年世界各国财政学有关文献汇编梳理的研究，海外有关专家学者探讨了预算财务数据分析研究的宏观经济合理性层面及其危害加强预算操纵实行管理方法总体作用的别的危害税务要素。在中国知名专家学者高培勇（2008年）研究组中，最先指出了偏移“预决算偏差”的新理念，随后中国专家对地方财政预算新项目偏差研究的关键研究方式绝大多数被分类为找项目偏差状况缘故的综合性研究。从概念方面或简易抽象化信息的叙述视角剖析的有关研究，也有可能涉及对具体的例子的论证认证研究，觉得预算管理方案不够标准、转移支付规章制度不健全、官僚资本主义预算利润最大化个人行为等是预算清算偏移的首要因素。研究行业的内容愈来愈细腻和健全，为后面从业相应技术专业研究行业的人员给予了比较关键和坚固的基本理论前提条件和基础理论实践活动运用，但在一些层面仍有存在的不足。

最先，从研究目标上看，世界各国很多研究对国内各地XX部门预算开支开展整体评定，较少研究某些地方XX和下任XX部门间的开支，整体得出以下结论并不一定达到某些地方XX的独特性。再者，预算决算偏差指标值的搭建还不完善。许多研究在挑选指标值时忽视了研究目标的独特性。此外，从指标值类型界定上看，还不健全。有侧重特殊类型指标值的状况，指标值挑选欠缺合理性。

（三）研究内容及研究方法

　　1.研究内容

本文的主要叙述方式为描述相应的现状并给出针对性的对策，因此各个章节采用了层层递进的架构，主要包含以下几个部分：

第一章：绪论。在本章中，首先对本文的研究背景以及意义进行了阐述，之后又针对本文的研究领域，梳理并总结了国内外的相关文献，最后，对本文的研究内容及方法进行了归纳，同时也指出了相较于前文的研究本文的创新之处。

第二章：一般公共预算支出预决算偏离度理论基础。首先，本章对一般公共预算支出预决算偏离度的相关概念进行了相应的介绍，并将平衡预算、委托—代理以及财政分权等理论作为相应的理论依据。

第三章：内蒙古一般公共预算支出预决算偏离度现状分析。本章的内容主要是为实证研究做铺垫，并且从规模、结构以及预决算偏离度出发，对研究期间内蒙古一般公共预算支出预决算偏离度的现状进行了具体的阐述与分析。

第四章：内蒙古自治区一般公共预算支出预决算偏离度影响因素的实证研究。以第三章的准备为基础，展开了相应的实证研究，具体的研究内容是对内蒙古自治区各市一般公共预算支出预决算偏离度产生影响的相关因素，并梳理出2009~2019年的相关数据，针对性地展开相应的回归分析，在得出结果之后给出相应的解释与说明。

第五章：内蒙古一般公共预算支出预决算偏离的原因。首先要强调问题的明确存在，并对造成问题的原因进行深层次的分析，最终给出了三个最主要的原因：即预算管理本身、外部监督与约束以及税收制度。

第六章，结论及政策措施。首先对本文的研究结论进行相应的总结，并从政策角度出发给出针对性的建议，主要内容为：通过调整，使地方XX预算支出规模呈现出合理化；使地方XX预算支出结构得到进一步的优化；使地方税收做出相应的结构性调整；对财政分权体制展开深层次的改革；使地方XX考核机制更加完善；全方位的展开预算绩效管理；使预算监督体制得到进一步的完善。

　2.研究方法

考虑到本文的具体研究内容，选用的研究方法为以下几点：

（1）定量分析法

通过定量分析法，建立起相应的计量模型，并使用回归分析法剖析2009-2019年内蒙古自治区一般公共预算支出预决算偏离度数据。

（2）对比分析法

为了更好的完成比较分析，本文采用了对比分析法，例如在第三章中，通过纵向对比时间态势，对内蒙古自治区一般公共预算支出的现状展开了相应的分析；在第四章中，在研究一般公共预算支出预决算偏离度影响因素时，对可控与不可控变量进行了相应的模型比较，并分析了其中的显著程度以及回归拟合优度。

（四）创新点与不足之处

以下两个部分是本文可能存在的创新点：

第一，研究视角较为新奇，本文将研究对象选为内蒙古自治区，这研究的是省级层面的相关内容。在文献综述环节，笔者发现在对财政支出预决算偏离度进行研究时，大部分的学者的研究对象都是全国范围，仅有较少的研究是以省级层面来展开的。在这样的情况下，笔者决定在研究公共预算支出预偏算偏离度时，从内蒙古自治区及下属各市来展开研究。

第二，选用了较为新颖的指标体系，优化了相应的指标体系。在前人研究的基础上，本文从内蒙古自治区的具体情况出发，选择评价指标时选用了基础建设、科教文化、公共卫生、生活质量和劳动就业5个层面，在一定程度上使一般公共预算预决算偏离度影响因素的指标体系得到了进一步的丰富与完善。

　一、相关概念及理论基础

　　（一）一般公共预算支出概念界定

公共预算指XX通过税收操作有利于实现国家的正常运转，并将税收所获得的资金用以支持民生、保卫国家安全运作、保证国家经济的正常发展。《2020年XX收支分类科目》对公共预算支出的三个层面进行了细节性的划分与阐述，依照其支付功能、XX预算支出经济性质、部门预算支出经济性质展开详细的解释。为了使得财政得到细化的管理，同时优化管理手段，全国各地在此方面的预算编制、执行和决算过程中对于某一项相同项目的支出定义为此上三种情况。若发生“高校购买办公用品”的过程，预算管理中可将其划分为“205-教育支出”，经济政治层面、部门经济层面分别将其划分“505-对事业单位经常性补助”、“302-商品和服务支出”。

部门所开展的各类活动的主要指明方向为支出功能的具体表现，通常分为类、款和项。第1类内容用三位数字进行展现，且第1位数字为“2”，一般公共预算支出的分类情况有以下内容：“221-住房保障支出”、“227-预备费”等，成功包括29类内容。如，“教育局职员的基本工资”，一般公共预约支出中可将其划分为“教育支出-教育管理事务-行政运行”，科目代码为“2050101”等。

XX支出中所涉及到的项目所表现出的经济性质，表述为支出XX经济分类，共包括类和款两大分类。第一大分类由三位数字进行展现，写第1位数字为“5”。在此方面所涉及到的具体分类种类包括14项内容，例如“504-机关资本性支出（二）”、“514-预备费及预留”等。其中“503-机关资本性支出（一）”并非为发改部门所立项形成的资本性支出，“504-机关资本性支出（二）”则与之相反。

对支出性质表述为支出部门经济分类，统共分为类和款两大部分。前者由三个数字构成，且第一位数字为“3”，一般公共预算支出部门经济分类种类偏少，如“303-对个人和家庭的补助”、“312-对企业补助”等，统共包括9方面的内容。当前社会发展过程中由经济发展的需要，“债务还本支出”无法被容纳在部门经济分类中，而此情况的表现则由于债务融资收紧。

我国相关法律法规也针对各个XX的预备费进行了详实的阐述与说明，其在一般情况下是按照公共预算支出总金额的数额进行设置，通常占其总数额的的1%~3%，并且在使用的过程中由相关法律法规规定：禁止跨年利用此部分资金。2020年爆发的新冠肺炎，可充分利用预备费实现地区各种防御应对物资的补充，内蒙古自治区完成了对此类预备费的使用。

　（二）预算支出绩效评估的理论依据

　　1.平衡预算理论

18世纪下半叶，西方国家开始对平衡预算等相关内容展开探讨，认为其遵循的基础就为实现财政方面的平衡，财政平衡对于平衡预算有着至关重要的作用，而古典经济学家在研究问题时认为国家不可干预财政情况，应实现市场经济的自由化发展。20世纪时，由于世界经济环境出现的巨大变化，经济萎靡尤为严重，凯恩斯在提出了经济思想并成为了当时的主流思想，其主要的观点和论点为利用财政赤字实现经济的继续发展。20世纪下半叶，公共选择学派对平衡预算的相关内容提出了新的见解，并对XX预算方面提出了新的期望和要求，认为XX预算应当实现相关的规范，并且在金融危机的情况下XX利用的过度举债和赤字等调控手段，严重作用于经济的稳定平和发展，相关领域的专家和学者也开始针对平衡预算与长期经济增长之间所存在的联系进行深切探讨，认为在经济平衡增长的大前提条件下，须推进落实平衡预算模式。

在数量层面看待财政收入和财政支出，若想实现预算平衡，二者之间所呈现出的数值则为等号关系。若在此过程中支出小于收入则出现了一定的盈余，若与之相反则出现了赤字。在预算管理的过程中若出现了数额相对较大的预算结余，通常意味着整年的活动过程中未按照已规定好的相关内容开展或执行各类活动，同时也存在着执行力不足等表现，也可解释为在上一年的计划以及计算预算过程中未能够统筹兼顾整个资金的调用情况以及具体的使用特点，导致年末产生的资金结余。

　2.财政分权理论

新古典经济学在发展与补充的过程中逐步走向完善，并且其呈现出的理论依据也作用于整个市场经济，对市场经济所反馈出的问题有着较深层次的理解和表达。但在具体的使用过程中仍然存在些许问题，例如XX为何不能依照公民的喜好来提供相关的物品，以优化公民的被服务感受、改善福利体验。后续的发展过程中，财政分权理论也带来了一定的冲击，经历了多位专家和学者的理论探讨，阐述了XX存在的合理及必要性。

财政分权理论基于国家内部的情况展开说明与探讨，认为其表现为清晰的层级关系，并且在发展过程中要想实现各地域内经济协同发展的良好景象，需中央与地方之间互相协作并达成关系。中央XX在此过程中承担了较大的责任，实行财XXX的放权，例如债券发行、税收管理等，利于地方XX合理使用权力，实现地方的经济迅猛发展。某些地方XX会对预算支出的结构及规模进行相应的规定，也可依照公民的实际需求进行政策类型的选择来增强公民对于XX职能的认知。

上世纪90年代，分税制改革预示着我国的财政分权体制的运作。中央以及地方各自明确自身的权利状况以及职责能力范围所在，在获取信息方面更加透明，也有利于社会资源的优化配置过程。地方XX在发展过程中更加主动且不同的地方XX之间也存在着竞争关系，竞争可带来经济层面的发展，而分税制及财政分权体制在逐步完善的过程中也有利于国家经济稳定性，有利于财政预算支出体系的搭建与完善。就当前我国的财政体系而言，中央的预算审查和执行工作内容全部交由XXXX及xxx，并对地方XX的各项权力进行规定以及下放，使各地方XX按照本地的发展状况实现预算支出规模的确定。因而财政分权具有一定的优越性，具体表现为：

首先地方XX在资金调配方面拥有着权利，可根据具体的发展状况以及规划和要求实现各类预算方案的初试以及优化资金调配，完善财政结构、合理利用资金等。其次，中央XX直接管理地方XX的财政，若存在阻碍则无法实现管理的有效性，以及信息差所带来的问题。这种方式也加速了各类财政政策的落实。最后，地方XX间会存在竞争关系，在财政层面实现的竞争，会使得地方税收得到提高，此外各部门间也存在着竞争压力，有利于工作人员专心工作。

在当前社会发展过程中，市场经济发展格外迅速，而我国在财政分权体制方面也呈现出待优化状态，例如预算资金监管层面存在着不足，我国在监管手段方面缺乏支撑，使得更多的资金被消耗，无法实现预算与使用的真正平衡，更造成了大量资金浪费，并且在转移支付资金审批的过程中往往呈现出流程化，无法实现公平公正的审批。一些资金被挪用的情况也时常发生，影响经济的发展、制约财政分权体制的落地。因此要加大监督和审计层面的力量，实现预算外资金的合理管理与监控，对预算绩效管理内容进行实际探究、优化整个预算管理体制以实现经济的稳定发展。

　3.委托-代理理论

上个世纪30年代，伯利·米恩斯就“企业所有权与控制权两权分离”情况提出相关的理论，在此后的研究补充与探讨过程中也为委托代理理论的优化发展带来了积极的作用。而委托代理理论探讨的关键词为企业管理，以及企业管理过程下所涉及到的各个领域的内容，XX预算可从其他角度表现出一种委托代理关系，其表现的形式较为特殊。而财政收入实现的过程中，由税收得以实现向纳税人提供各类服务与物品，因此XX和纳税人之间存在委托代理的关系情况，委托XX分配征收的税款，但此种关系的过程中存在信息方面的偏差，又可称为信息不对称性，引发的资金使用不明的情况。而委托人和代理人之间的此种表现形式也会使得代理人在一定程度上用虚假的谎言来掩饰真实的情况，在投资的过程中不注重于挑选而导致了各类低效投资的产生，也会利用自身所拥有的权力为自身谋私利，这种情况也会使得公民对XX表现出不理解、不信任，委托人对XX产了负面情况。而XX预算环节所形成的关系较为复杂，其拥有多层代理关系，也存在代理与代理之间的关系，而预算使用单位与监督单位若本身无法实现公平正义的过程，沆瀣一气处理问题，会严重威胁委托人的利益，而委托代理理论，在研究的过程中主要以委托代理关系当作关键点，并在此基础上深入探讨分析委托人对代理人带来积极作用，以及各类优化方法以实现委托人利益的满足。

其所包含的主要内容为：首先，信息存在不对称性，这主要表现在XX与公众之间，此种原因导致XX在实施资源配置时无法与公众相互配合且不能满足公众的需要，从而影响XX部门的绩效。其次，多层代理关系的存在，导致所形成的代理关系链较为复杂，在运行的过程中往往会投入更多的时间成本和资金成本，而在委托的过程中也致使监督检查的过程被弱化，因此具体的资金使用情况、资金的使用率也是研究问题过程中重要点。再其次，公共产品所表现出的垄断性，在所有的公共产品链中，XX供应产品不存在其他供货商，因此XX部门往往不会对整个产品的具体质量情况进行把控。而在实现预算支出和绩效战略目标的推进过程中缺乏有序性。最后，官僚主义的存在也会使官僚制预算实现最大化，效率层面被弱化。总的来说就现在的代理关系下，仍然存在着众多的问题，例如信息不对称、激励措施、道德层面的问题，这些将直接会引发整个预算效率低下、成本投入较大等情况。在信息透明以及选择合适的基地政策后，才可有利于公共利益，同时也可实现预算效率的提高，规整各类道德失范问题。

委托-代理理论在发展过程中主要是基于XX公共管理及公共产品的管控方面带来的参考，以及传递它的理论价值，而XX在此过程中充当了受托人，依照公民所委托的事情实现各类公共产品的供用，但在此过程中要明确XX的地位，XX虽拥有权力，但公民可对其实现监督过程，在评判XX服务以及产品价值方面拥有权利，所形成的关系为委托代理关系。

首先，公共支出环节所涉及到的部门、群体多，容易产生信息不对称的现象，例如公众XX以及不同等级及地区的XX之间。一方面，信息不对称造成了较大的影响，公众在此过程中无法获得信息，也无法感知XX等职能部门是否在支出项目的过程中实现了公民需求。另一方面，XX各个部门存在信息不对称的情况，而公众更关注于制度体系所表现出来的内容，因而下层部门掌握了整个发展过程中最多、最有效的信息，但由于其在上报过程中会考虑到各种原因，例如利益原因等对问题进行相关的简略、选择性上报，不利于资源的合理配置也无法完成公众的需要，由此搭建约束制度规章，可有效优化此过程。

其次，在XX参与的委托代理关系中，其多层次的特点表现得尤为明显，因此在整个活动链运行时XX会投入更多的成本来实现整个运行量的稳定发展。按照委托代理理论，在此种情况下，委托人无法实现对代理人控制力的增加，并且代理人也会由于为个人牟利或其他层面的原因引发道德问题，寻租等情况出现的频率也较多，因此需要对代理人进行合理的监管。

最后，XX在发展过程中所提供的产品和服务具有一定的特点，例如垄断性非市场供给的特点。并且在实现的过程中无法根据有效的方式和手段进行相应的评价，而XX与公众之间形成的委托代理关系也是一种在政治层面所形成的。因此在整个产权人与委托人参与的过程中需要搭建管理体系，并依照该体系实现各项激励和奖励的优化。

　二、内蒙古一般公共预算支出预决算偏离度现状分析

　　（一）内蒙古自治区一般公共预算支出规模分析

预算是XX管理的基本方式，某一XX的预算规模能够相对准确的反映出其能财政职能的优劣。仅考虑预算的金额，最能与预算支出规模相联系起来的是支出总额。从2009年开始，以十年为周期，其一般公共预算支出如图2.1所示。

图2.1内蒙古自治区2009-2019年一般公共预算支出额

Figure2.1 general public budget expenditure of Inner Mongolia Autonomous Region from 2009 to 2019

由上表可知，该期间内蒙古自治区一般公共预算支出呈现逐年增加的趋势，从2009年的1951.5亿美元到2019年分别增加了5097.9亿元和3172.8亿元，年均上升317.28亿元。从总体上看，2009-2019年，内蒙古自治区一般公共预算支出呈增长趋势，但增长趋势逐渐平稳。

从相对规模到一般公共支出占GDP的比例作为衡量标准，近年来内蒙古自治区一般公共支出的相对规模变化趋势如图2.2所示。

图2.2内蒙古自治区2009-2019年一般公共预算支出占GDP比重

Figure 2.2 proportion of general public budget expenditure in GDP of Inner Mongolia Autonomous Region from 2009 to 2019

从上图可以看出，十年间其一般公共预算支出占国内生产总值的比重由19.54%增加到29.62%，早在2009年时，内蒙古一般公共预算支出占GDP的指数就高达27.10%，在2010年大幅下降到19.54%后于2011年大幅增加至31.60%，后在2012年下降至21.57%后渐趋平稳，在之后总体呈现平缓上升趋势，究其原因，内蒙古的税收主要依靠自身主导产业——采矿业，受金属价格影响较大，因而导致该比值出现较大幅度的增加或减少，直到2012年十一届人大五次会议才重新调整相关战略，落实积极的财政政策，着力保增长、调结构，该地的经济逐渐转向了平稳较快发展。由此，由于参与社会公共管理是内蒙古自治区最重要的资金来源，内蒙古自治区一般公共预算支出规模也逐渐而扩大，XX对其重要性也得到了加强。

（二）内蒙古自治区一般公共预算支出结构分析

一般公共预算支出结构的概念是构成总预算的各单项所占的比例，它能够直观的看出XX在各个方面投入的比重。因次，若想了解某地XX重视对哪个方向的投资、或者投入的资金比较多，那么可以大致通过一般公共预算支出结构来了解，其种类繁多，按照其发挥的作用进行分类，在中国有20多种。2019年的《内蒙古自治区统计年鉴》将全省其分为18种，各支出的具体金额如图2.3所示。

图2.3 2019年内蒙古自治区一般公共预算支出分类

Figure 2.3classification of general public budget expenditure in Inner Mongolia Autonomous Region in 2019

图2.4 2019年内蒙古自治区一般公共预算支出占比情况

Figure 2.4proportion of general public budget expenditure in Inner Mongolia Autonomous Region in 2019

从图2.3可以看出，在一般公共预算中农林水事务所占比例最大，其次是社会保障和就业支出、教育支出、城乡社区事务支出和其他支出紧随其后。其中社会保障和就业支出达到726.52亿元。教育支出继科学教育兴国战略后达到609.97亿元。为兼顾农村的发展，推动新型城市化的进程，内蒙古自治区切实实行“三农”政策。其中，一般公共服务和交通运输支出的金额分别高达365.44亿元和403.38亿元。

图2.4是2019年一般公共预算支出结构，本文为了方便整理与分析，将一些投入资金较小或不太重要的支出统一合并为其他支出，包括国债还款利息支出、商业服务业等支出、粮食油料储备支出、金融支出、将国防与援助其他地区的支出等。由表中可知，农林水事务的比例达到17%，它所占的比例比较大，社会保障和就业、教育和城乡社区事务支出的比例均超过10%，四个支出的总和比例达到53%，占到总支出的一半以上，是全年支出的重要组成部分。交通运输和一般公共服务支出所占的份额也比较多，它们分别为8%和7%。此外，公共安全、交通运输等支出占的比例很小，其余支出占比为5.8%。

综合以上各部分支出的占比情况可以得出，近年来内蒙古自治区财政政策趋于“保民生，促发展”。XX在教育、医疗等比较重视，支出的占比大，助力民生，此外还要统筹城乡。在这个过程中，要投入大量资金人力物力，加快推进城乡基础设施一体化的进程。但需要注意的是，近年来能够促进经济可持续发展的节能、环保、科技等方面的支出过少。在目前阶段经济大背景下，该地一般公共预算支出结构仍存在不足，需要进一步改善其结构。

（三）内蒙古自治区一般公共支出预决算偏离度分析

XX在编撰预算的过程中是要以其规划相一致。在规划财政收支时，要充分考虑到预算对于其的重要意义，预算对其起到限制和指导的作用，这样预决算就会在合理的范围内浮动，不至于偏离预算太多。然而现阶段，我国的预算管理存在一定的问题，实际的收支情况与预算相差较大的地区不在少数，也就是预算偏差的情况在不少地区都存在。这就是预算偏差，它是指XX的预算、决算由立法机关依法审查批准XX的收支在预算执行中的实际差异。就预算本身而言，这是一个支付计划。也就是说，它是一种不可避免的情况，只要偏差的范围在一定程度内，都是允许其存在的。但不能放任偏差过大，因此，精确XX财政支出预决算的偏离程度，对进一步分析研究地方XX预算支出问题具有一定的指导意义。

本文选取2009-2019年内蒙古自治区一般公共预算支出的预决算数据，分别计算偏差程度。2009-2019年内蒙古自治区一般公共支出预决算偏差见表2.1和图2.5。

表2.1 2009-2019年内蒙古自治区一般公共支出预决算偏离情况

Table 2.1deviation of budget and final accounts of general public expenditure in Inner Mongolia Autonomous Region from 2009 to 2019

注：数据来源于内蒙古自治区2009-2019年省级总预算执行情况和省级总预算草案的报告，表中偏离度=（支出决算数-支出预算数）/支出预算数。

图2.5 2009-2019年内蒙古自治区一般公共支出预决算偏离度

Figure 2.5deviation degree of budget and final accounts of general public expenditure in Inner Mongolia Autonomous Region from 2009 to 2019

数据来源：内蒙古自治区2009-2019年省级总预算执行情况和省级总预算草案的报告。

以表2.1为依据来完成图2.5的绘制，为了使偏离度的变化趋势更加清晰，在绘制折线图时，采用的是数据的绝对值。从图2.5中得知，在2011年，财政收入预决算偏离额达到了2009~2019这10年的最大值，具体数值为881.8亿元，2018年的数据最小，最大偏离为41.83%，最小偏离为-0.38%，几乎等于0。

从图中也可以得知，折线呈现出波浪形，表示波动具备周期性，同时，近些年来偏离度的趋势变化已逐渐稳定

　三‘研究假设与设计

　　一研究假设

预决算偏离的相关概念由高培勇（2008）最先提出，他将预算与决算之间的差异称之为预决算偏离，预算是指XX的预算收入与支出，这需要经过相应的人民代表大会来审批，而决算是指该年度XX最终执行的决算收入与支出，这二者的偏差就是所谓的预决算偏离，预决算偏离有收入上的偏离以及支出上的偏离两种，而之所以会出现预决算偏离的现象，是因为在预算的各个环节中所依据的制度不够完善。在国内外学者研究预算支出决策偏离度时，主要针对的是预决算偏差的空值，只有较少一部分学者考虑到环境变量的影响。本文在研究预决算偏离时，依据的是内蒙古地方XX的具体情况，并以委托-代理、财政分权以及平衡预算理论为依据，在经济因素变量中选择了人口密度、人均GDP以及城镇化率，在政治因素变量中选择了税收负担，从经济、政治两个方面出发，研究内蒙古一般公共预算支出预决算偏离度受二者的影响度。

　1.人均GDP与一般公共预算支出预决算偏离度

为了使本地区GDP得到更好的增长，地方XX往往会想办法吸引更多的企业来地区投资，而为了能与其他地区竞争资本，地方XX一般会使税收征管更加放松，或采用先征后返这样的税收优惠。而Eckhard Janeba et al. （2013）强调，对于经济发展水平较高的地区而言，不仅要面临临近地区的竞争，还要面临同样发展水平较高但相距较远的地区，这给了该地区较大的竞争压力，从而会降低自身的实际均衡税率。在我国，有较高经济发展水平的地区会面临非常激烈的竞争，对于当地的公众而言，其需要更多、更优质的公共品或公共服务，在公众的压力下，XX会对公共品及服务的供给政策进行相应的调整，因此这些地区的一般公共预算支出的预算草案制定呈现出易量化的特征，这在一定程度上能够降低预决算偏离度。因此，笔者做出了第一个理论假设：

理论假设1：当地区拥有更高的人均GDP时，该地区的XX会有更低的一般公共预算支出预决算偏离度。

　2.人口密度与一般公共预算支出预决算偏离度

通过人口密度，能够得知该地区的人口相对规模，而规模效应和正外部性也能够在地方XX公共品的供给上体现，人口密度越大，会产生更强的规模效应和正外部性，使公共品供给的成本得到降低，促进公共服务水平实现进一步的提高，从而降低相应的公共预决算偏离度。鉴于此，笔者做出了第2个理论假设：

理论假设2：当地区的人口密度更高时，其XX拥有更低的一般公共预算支出预决算偏离度。

　3.城镇化率与一般公共预算支出预决算偏离度

地区的城市化进程能够通过城镇化率反映出来，计算方式为该地区年末城镇人口与年末常住人口的比值。对城镇化率水平较高的地区而言，其各方面的能力更强，因此能够更好地配置预算资金，使一般公共预算支出呈现出结构化特点，从而使预算支出偏离度得到相应的降低。但是，当城镇化率进一步提高时，会需要更多的基础设施以及房地产，由于土地的不断开发，XX获得了大量的收入，可能会导致预算支出偏低度提升。因此，笔者做出了第3个理论假设：

理论假设3：地区的城镇化率越高，其XX可能拥有更高的一般公共预算支出预决算偏离度，也可能拥有更低的偏离度。

　4.税收负担与一般公共预算支出预决算偏离度

税收负担是该地区居民的税收承载状况的体现，一般而言，XX的税收较高，其预算资金更多，而公众也会更加用心地监督预算内的财政收入，这种监督会促进地方XX来采取措施使自身的预算支出偏离度得到降低。但值得注意的是，如果地区有着较重的税收负担，那么居民企业的生产与发展都会受到相应的影响，使地方XX税源的稳定性下降，并且，作为代理人，地方XX拥有信息优势，为了增加转移支付资金，XX可能会通过相应的措施使支出需求得到扩张，从而来扩大财政收支缺口。在这种情况下，中央在对转移支付资金进行分配时会出现超额现象，同时转移支付资金的审批有较多的手续，到账也有着较长的间隔时间，最终会使决算支出不足，使财政支出预算偏离增大。根据以上结论，笔者做出了第4个理论假设：

理论假设4：地区拥有更重的税收负担，其XX可能拥有更高的一般公共预算支出预决算偏离度，也可能拥有更低的偏离度。

（二）研究设计

1.模型构建

根据上述分析，针对内蒙古自治区一般公共预算支出偏离度影响因素，构建了以下的回归模型：

上式中，被解释变量Y为内蒙古自治区历年一般公共预算支出的偏离度；为截距项；X表示内蒙古自治区历年的不可控变量；Z表示内蒙古自治区历年的可控变量；表示与自治区相关但与时间和解释变量无关的随机变量；t表示年份，t=2009，2010，…，2019。

2.指标选取

根据文献梳理的结果，以付敏杰和管智超（2023）、王华春和刘清杰（2015）和徐志勇（2020）等人的研究为依据，在因变量上选择XX预决算支出偏低度，在经济因素变量中选择了人口密度、人均GDP以及城镇化率，在政治因素变量中选择了税收负担，将这四个指标视为自变量，从而更好地构建时间序列数据模型。

具体来说，XX预决算支出偏离度=（XX决算支出数－XX预算支出数）/XX预算支出数×100%，计算得到的结果就是预算偏离度的具体数值；城镇化率是一个地区的城市化进程的体现，具体计算方式为年末城镇人口与年末常住人口的比值结果；税收负担情况通过人均一般公共预算收入来体现。

3.数据来源

由于数据具备相应的可得性，本文在展开回归分析时，选用的时间序列数据针对的是2009-2019年内蒙古自治区相应变量。其中，2009-2019年内蒙古自治区一般公共预决算支出的偏离度是本文第3章给出的相应数据，人均GDP、人口密度、城镇化率及税收负担来自该年度的《内蒙古自治区统计年鉴》，并根据各年国民经济与社会发展统计公报的数据，然后再进行相应的计算。

　四、内蒙古一般公共预算预决算偏离度影响因素的实证研究

　　（一）描述性统计分析

表 4.1中含有各数据的平均值、标准差。如表 4.1 所示，一般公共支出预决算偏离度（%）的最小值是-5.57，而其最大值为41.83，且其方差要比均值大，表示数据过度分散。

表4.12009-2019年内蒙古自治区一般公共预决算支出偏离度影响因素的描述性统计

Table 4.1 descriptive statistics of influencing factors of deviation degree of general public budget and final accountsexpenditure in Inner Mongolia Autonomous Region from 2009 to 2019

（二）相关性分析

为了进一步明确一般公共支出预决算偏离度与解释变量之间是否具有相关性，接下来对一般公共支出预决算偏离度和人均GDP、人口密度、城镇化率、税收负担进行Spearman相关性检验，检验结果如表 4.2所示。从表中可以初步看到，一般公共支出预决算偏离度与解释变量之间存在显著负向关系。

表 4.2相关性分析

**在0.01级别（双尾），相关性显著。

　（三）平稳性检验

当单位根过程存在于时间序列中，会出现相应的不平稳性，进而让回归分析失效，这便是伪回归，为了对面板数据序列的稳定性进行相应的验证，本文在数据的单位根检验时，采用的方法是ADF，运用的软件为Eviews10，并得出了表 4.3所示的结果。

表 4.3 内蒙古自治区一般公共支出预决算偏离度影响因素的单位根检验

Table 4.3unit root test of influencing factors of deviation of budget and final accounts of General public Expenditure in Inner Mongolia Autonomous Region

注：“***”表示在 1%显著性水平上显著，“**”表示在 5%显著性水平上显著。

由表 4.3可知，对于被解释变量一般公共支出预决算偏离度而言，其P<0.05，在5%水平上显著，解释变量中，人均GDP和城镇化率的P<0.01，在1%性水平上显著，人口密度、和税收负担的P>0.01但<0.05，在5%水平上显著。综上而言，针对单位根存在的假设条件，所有变量都拒绝，这表示时间序列的数据具有相应的平稳性，回归分析具有可行性。

（四）回归分析

　　根据前文的内容，将解释变量分为可控与不可控两种。本文将根据以下三个模型来展开相应的回归分析，在第1个模型中，其回归结果是人均GDP、人口密度以及城镇化率这三个不可控变量与被解释变量产生的。在第2个模型中，针对的仅仅是回收负担这个可控制变量。在第3个模型中，其回归结果是所有解释变量的综合。同时，针对时间序列数据，借助Stata15.0对完成相应的回归分析和拟合，并得出下表所示的结果。

表 4.4 内蒙古自治区一般公共支出预决算偏离度影响因素分析

Table 4.4analysis on Influencing Factors of deviation degree of budget and final accounts of general public expenditure in cities of Inner Mongolia Autonomous Region

由表 4.4的结果可以看出，针对不可控变量，在模型1和模型3中，人均GDP与一般公共支出预决算偏离度关系为负相关关系，这能够证实理论假说1。根据之前的分析，对于拥有更高发展水平的地区而言，在公众的高品质生活需求的压力下，XX会对公共品及服务的供给政策进行相应的调整，因此这些地区的一般公共预算支出的预算草案制定呈现出易量化的特征，这在一定程度上能够降低预决算偏离度。

在模型1和模型3中，人口密度的系数为负，与预决算支出偏离度具有负相关关系，证实了理论假说2。根据上文的分析，在人口红利的促进下，内蒙古地区的公共品会有更大的正外部性，当拥有更高的人口密集度时，XX能够对公共品及服务进行统一供给，使预决算支出便利度降低。

在模型2和模型3中，税收负担的回归系数分别为-0.009385和-0.00137，在1%上显著，说明税收负担与公共预决算支出偏离度之间的关系为负相关关系。在假设四中，更高的税收负担说明了XX有更高的收入水平，但同时也说明居民有着更大的税收压力，XX得到外部激励后，会使自身的预算支出偏离度降低，但在过高的税收负担的情况下，企业拥有更大的压力，XX的税源出现不稳定性，影响XX的财政收入。根据结论，XX财政收入的影响因素中，企业生存压力的影响力更大，因此在拥有高税收负担的情况下，会降低XX的一般公共预决算支出偏低。

基于上述分析可知，影响内蒙古自治区一般公共预算支出偏离度的因素包括人均GDP、人口密度和税收负担，经济因素及政治因素等各方面因素均会对一般公共支出预决算偏离度造成影响。而反应政治因素的税收负担变量在模型二和模型三中均存在较强显著性，故认为税收负担者为影响内蒙古自治区一般公共预决算支出偏离度的各因素中最具解释力的变量，政治因素反映了XX管理水平，会影响一般公共支出预决算偏离度，而最终实证结果表示政治因素是造成内蒙古自治区一般公共支出预决算偏离度的最主要因素。

五、内蒙古一般公共预算支出预决算偏离的原因

内蒙古一般公共预算支出预决算偏离的原因在以下三点进行分析：自身原因、预算实现的限制、其他一些不确定因素的影响。

　（一）预算管理因素：预算管理难以适应当地经济发展水平

　1.预算编制基础工作薄弱

关于对实证部分的分析结果表明，人均收入水平与公共支出预算偏离度的关系是属于一种负相关，二者的变化方向是属于相反的。所以，当地社会经济发展的基本情况与它的关系同样是属于负相关，如果地方的经济发展水平越高，对于一般公共支出预算偏离度而言就会显得越低，所以，内蒙古一些地区的经济发展相对比较滞后，他们在预结算偏离方面的偏差值会更大，要想在较短的期限内提高当地的经济水平，可以在公共预算支出这一领域加强建设，需要对预算进行更加合理规划化的管理。根据内蒙古根本情况而言，从七月份开始，要将部门的预算进行归纳分类，同时这个时期也是对来年工作进行规划，以及一些相关职位变动情况，由于受到一些不可控因素的影响，很难能把控来年的实质性需求情况。并且，在“一上”环节财政部门给予大量的时间供其操作，但是受到其他因素的影响，预算部门能支配的时间也就一个星期，而这项工作本身就较为复杂，涉及到多个方面的细节内容，比如XX日常支出、人员开销等问题，这就造成了这项工作不能达到一个完整性和可靠性的效果。

除此之外，预算部门在预算编制过程中存在一定的不合理性，所使用的方法比较单一，通常都是参考去年的一些数据对下一年的支出进行预测，这种方法直接导致了预测的不可靠性，因为这当中存在很多不可控的因素，很难会准确的预测下一年的真实数据。加上时间不足与方法简单造成了预算编制工作的效率不高，所以在预算的实行期间跟年初的预算产生一定的差异性，直接造成预算的偏离度变高起来，同时也跟当地的经济水平不符合。

　2.预算部门在预算管理活动中的错位问题

根据具体研究之后预算部门还存在一个关键性的问题，它主要体现在预算活动中出现错位的现象。一、编制主体的错位，一般情况而言，该项工作的主要是由预算部门的财务相关人员进行处理的，不管是人员经费支出还是转款专项的费用，这些工作人员都不能对情况进行全面的了解，原因在于这些经费的使用方是每个具体的部门科室，他们对自己所花费的款项信息了解的更透彻，所以更清楚下一年需要多少经费在这方面的支出。在日常工作中各部门的科室人员很少与财务人员进行沟通，在没有特殊的情况二者基本上没有进行交流，同时也会出现一些不配合的情况，这些因素自己导致了编制人员对信息的掌握度不足，所预算的经费就跟实际需要有出入，在下一年的工作很难开展下去，这就形成了预算偏离度的现象。因此，经费的预算不能完全单靠财务部门的工作人员进行处理，也要引导其他科室部门的人员主动进行参与这项重大工作。因为它决定了下一年的工作进度，一切都是为了日后做准备，只有在共同的努力下才能顺利完成这项工作。

二、执行主体的错位，该项工作的实行不能只依赖财政部分的相关人员，关于专项经费支出的这些部门科室人员才是最关键的责任人，因为他们掌握了资金的最终去向信息，在正常情况下，财务部门的相关人员对预算的关注度比较高，而那些掌握具体信息的部门人员并不关心，他们只关心专款能不能及时下拨，至于预算方面的工作，从不要不去操心，根本不在乎资金的合理使用，形成一种资金不充足的现象只能从其他项目进行暂借，这一现象对预算的实行形成了很大的阻碍作用，同时在责任的分配上也存在不足，从而造成了预算偏离。

三、执行时间的错位，预算的时间都会与人代会产生错开的现象每年都是如此，最短的时候是间隔了一个月，最长的甚至达到了4个月的时间，在这段期间财政部门的工作人员会因为以此为由对一些专款的审核时间进行延后，只保证目前正常运行的资金，大部分都等人代会举行完毕才会审批那些未下发的一些资金，这个过程需要一个时间，比如上级领导还要批复签字审核等等环节，不是说签完字马上就能拨款，受到一些不可控制因素的影响，这也是导致形成预算偏离的一个原因。

（二）税收制度因素：财政管理体制不健全导致税收负担过重

通过以上内容可以得知，税收负担对预决算支出偏离度产生负向影响。所以税收制度是造成预决算支出偏离度提升的主要因素。

国内的每一级的XX只对自身进行预算，不同XX之间的行政和XX之间的管理权主要由自身的行政和财政的关系所决定。同时也决定了预算的范围，所产生的影响也巨大，它是形成预算偏离度的主要原因。

财政管理体制直接呈现了中央和地方XX二者之间的联系，按照早期关于财XXX利分配制度，当地XX对所管辖内的信息掌握度比较高，可以让他们进行自由发挥，可以使用一些方法来发挥自身的优势，根据当地的经济发展状况，对财政资金进行合理的分配。并且在预算的执行过程中，当地XX也是掌握较多的信息，在资金的使用上显得更合理。对于一些权力比较集中的地方，当地XX为了能多征求一些可利用的资金，都会采取上报更多的支出数值，在预算实行期间大部分都会出现盈余的现象。所以，XX在财XXX利分配上除了受到体制的影响，同时也是上下级之间的较量，谁能水平较高就能争取到更多的财政资金，这种现象直接对预结算产生影响。

1994年中国关于分税制财政体制改革的重要内容是对财政收入的相关责任制进行合理分类，改革之后出现了财权不断的向上移动，事权则是向下，二者之间的差异性只能采用转移支付方法来进行处理。同时，中央手里掌握了大量的财XXX利，而事权主要由当地XX把控着，转移支付这项制度并不能完美解决之间存在不相符的关系，所以地方XX承担的财政压力会越来越大。在上级领导允许的情况下，地方XX使用了特殊手段来解决这一问题，把土地进行售卖来增加当地的财政收入，这将大大降低了财政带来的压力，同时也能达到上级领导的要求。由于地方XX承受较多的事权和财政支出的责任，致使中央给予他们一些自主决定权，所以当地XX利用这一便捷给自身创造了更多有利条件，这也加大了预结算偏离度的形成。

　（三）外部监督和约束的因素：预算监督机制不完善

　　1.人大监督有限

一般来说，正常情况下，地方的人才对预算的过程具有绝对的监督权力，主要分成五个阶段进行合理督导，但是现阶段在这块领域的监督存在一定局限性，一、在预算的实行期间人大不能进行实质性的干预，大部分的情况都是由财政部门向其提供一些关于预结算的相关文件材料，他们无法更准确的把信息传递给预算部门，因为自己没有亲自参与到其中，随后财务部门直接跟预算部门进行沟通，这就形成了人大在这一环节中起不到任何的作用性。二、人大缺少这方面的专业性人才，相关部门也未进行分配，对预算信息的掌握度严重不足，因此降低了信息接收量，最后造成地方人才的监督不能充分发挥它的作用。

2.预算管理透明度有待提高

预算管理活动的开放性制度，可以约束预算部门工作人员的日常工作行为，可以大大提高预算的合理性和效率性，也就降低了预算偏离度。在2012年相关部门发布了《财政透明度全球倡议》，其中内容表明，当地XX有义务要将预算和财政收入信息进行公示，让更多的民众了解到其中的重要信息，以此来督促财政实行的整体情况，虽然内蒙古预算部门按照国家的相关政策对财政信息进行公开，但是在公示的途径和一些信息的完整度上存在较多的不确定因素，要以何种形式进行公示，其中的信息是否具有一定的可靠性，并且却少关于这方面的法律法规的约束，如果相关部门专门就此出台法规对其进行监督，这将大大提高公司内容的真实性，并且一些不确定因素的影响造成民众的参与度在下降，因此在公开性管理方面还需要进行加强建设，主要为了预防预这项工作没有到位导致预算部门将信息进行了独断，最终加剧了预算偏离度的现象。

　六、结论及政策措施

　　（一）结论

根据对内蒙古预算支出整体情况的研究，分析的结果如下：

一，除了内蒙古还有其他地区，他们在公共预算支出的这块领域产生的现象不断的在加剧，并且该数字跟GDP相比之后每年都是处于上涨的趋势在发展。根据相关的资料显示，从2009年至2019年这十年里鄂尔多斯市和赤峰市预算支出在全省属于靠前位置，预算支出一旦过高会造成投入达不到预期效果，会导致财政资源的无端流失，同时也提高了地方财政的压力。

二，需要对预算支出构架进行改良。研究过程中，内蒙古的一般公共预算支出多数都集中在教育、社会保障、就业、农林业方面，在环境和科技方面的投入相对较少。根据一些资料显示，在2019年内蒙古在节能环保的支出占比非常低，科技领域的支出也是同样的情况，对于公共预算支出的本质来看，它主要的目的就是为了促进经济发展和民生工程方面的投入支出，应该加大在这一领域的投入，但是受到一些不控制因素的影响，一些项目如果经常性投入必定会减少XX的收益，所以，对预算资金的分配要进行改进，这对降低预结算偏离度有重大意义，同时也提高预算支出的利用率。

三，公共预算支出偏离常年处于超额状况。站在省级的角度，在2009年至2019年期间内蒙古的预算支出超过了将近5个点，有五年的时间一直处于这种趋势，内蒙古各地区在这方面的支出也表现为超支的现象，而且情况较为严重。当预算偏离度一直处于较高时，会产生资源无故的流失。

将产生预结算偏离度的原因进行研究，分析结果如下：

存在一些不可控的因素，人均GDP在研究模型中对预结算的偏离度产生负影响，在模型总当人口密度和城镇化率的系数为负时，就会产生负影响的现象，这一结论跟前文所做假设的结果一样。对于可以控制的变量层面，通过税收负担在模型中的实验可以得出相对应的结果，税收负担对预结算偏离度产生正影响的关系。

（二）政策措施

1.合理调整地方XX预算支出规模

通过实证分析的结果表明，内蒙古一些地区政策性的投资收入一直处于减少的状态，一旦一直持续这个现状并且一直加大XX的预算投入，最终的结果只会导致预算支出不断增长，资源也会无故的流失。所以，对地方的预算支出要进行合理的分配，减少一些不必要的投入，不要把一些福利资源给全部浪费掉，专款转项制度要落实明确，地位XX不可为了搞政绩而忽视民生工程的投入。不过这个办法并不会一直持续下去，只是当这种现象出现好转时就会立即停止实行，一定要做到把钱花在应当投入的领域，减少一些资源的浪费，把预结算偏离度进行降低，要实现早日扭转这一不利的局面。

地方XX预算支出的整体情况要进行规划化处理需要做好以下几点：一、对事权的责任要制定一个合理的分配，现阶段我国一些有利政策的实行使得地方XX在财政支配上有自主支配权，所以要把支出的领域进行明确的划分，让财政资源能得到充分的利用，才能控制不必要的支出，杜绝资源浪费的现象。二、把XX和市场之间的关系做出合理的规定，在当下的市场经济环境下，XX从具有绝对的控制权转变成被动式操控，相关部门要适应当前的趋势才能产生新的契机，只有努力理清二者之间的关系，才能控制支出的规模，保障市场能持续发展。

　2.优化地方XX预算支出结构

合理调整预算支出架构对于财政资源的合理分配是属于核心内容，从第三章的相关内容可以得知，内蒙古各市的预算支出结构有一定的进展区间，主要是由于他们在科技和环保领域的投资较少，预算支出的不合理也是属于一个重要因素，要加大在该领域的投资力度，来降低因技术原因造成的效率不高的问题，同时城市化的快速发展对XX的发展起到一个促进的作用，因为它具有很强的兼容性和持久性，所以对预算支出的结构进行优化，提高在服务领域的投入，同时要多引进一些资金投入在城市建设上，城镇化建设水平的提高可以降低公共预算支出偏离度，最终就会增强预算支出的利用率。

　3.推动地方税收的结构性调整

根据上文对预算支出偏离度产生影响的因素研究结果表明,税收负担所产生的影响较为明显并且属于负影响，所以，加快地方XX的税收构架的建设对于增强预算支出的利用率而言意义性很强。

在当前的社会经济发展环境中，在减税这个问题国家也出台了多项政策，也经过多次的变革，在十三大的会议报告中就明确指出，要在税务方面进行大幅度的减税和降费，使用不同的方法来实行这项政策，并且同时进行在最短的时间内实现这一政策性的改变，要解决新型企业在税务上的压力问题。这些企业的经营水平较高基本上处于盈利的状态，但是所缴纳的税也在增加，基于这一点企业的创新积极性在降低，造成XX加大了在这方面的投资，减少了其他领域的投入，也就造成了预结算偏离度增高，XX的支出利用率得不到提升。

所以，当地的XX要将减税政策落实到位，加快这项工作的进度，根据这项政策对不同收入的人群进行减税，让社会低收入者也能能享受到政策带来的好处，提高他们工作的积极性，随着收入的增加消费水平也跟着提升，消费的需求也在增长，对当地的社会经济发展有一定的促进作用，也能带动不同产业的升级，也能提高自主创业的激情，最终减少了XX在无回报领域的投入，以上这些措施对提高XX预算支出的利用率具有重大意义。

　4.深化财政分权体制改革，完善地方XX考核机制

从上文的研究结果可知，合理对财政进行分权对预算支出偏离度产生积极的影响，我国在1994年就开始实行分税制政策，这将为现阶段的财政分权实行工作提供了有力依据，将税务和XX职能进行相结合，当地的XX对税收具有一定的掌控权，也能决定预算的整体情况。对地区的所有信息掌握度较高，并且能清楚的知道当地的民众的具体需求，特别是对当地的基础设施建设上，并且在分权的制度下民主性得到了充分的展现，他们可以根据自己内心的需要来要求XX做出相应的建设，所以要加快对财税分权制度的改进，将全力进行下放，保障财权和事权能处于一种平衡的状态。

并且表明，健全地方XX的考核制度之后才能把权力进行合理的下方，权力要受到制度的约束才可以，需要构建一个完整性较强的考评机制，这样可以防止一些相关工作人员利用职位便利做一些不利于人民的事情，杜绝这种不良行为的产生。健全地方XX的考评机制首要问题就是先改变以往的制度，不能再以地方经济发展的情况来衡量一个官员的能力，现阶段的市场经济坏境下，考评的标准要把全新的发展思想纳入到其中，同时也要完善责任归属和奖惩机制，使官员的绩效考评能执行到位，这样才能杜绝预算支出权随意乱用现象的产生。

5.全面推进预算绩效管理，完善预算监督体制

预算绩效管理制度可以提升预算支出的利用率以及降低预结算的偏离度，要建立一个良好的管理思想，XX相关部门要积极将此项工作落实到位，加大对它的宣传力度，同时也要加强相关工作人员的在这方面的思想意识，这样才能更好的去实施这项管理制度。要完善预算绩效管理的考核和责任归属机制，每一级的预算单位要清楚自身的职责所在，一定要坚持专款专用，把资金投放在有效的领域，如何无效的领域产生巨大的投入，则需要担负一定的责任。

要做好这项工作需求有一套完整的预算监督体系，由于国家的分税制度直接使得地方XX拥有自主决定权，受不同因素的影响，预算单位在申报一些项目时会出现资金与项目不相符的现象，采用将预算值进行减少来获得审核权，通过审核之后再进行申请增加预算的这样一个行为，最后直接造成预算增多，所以，要健全地方的对财政预算的监督制度，让绩效管理工作能顺利的进行开展。

现阶段人大和审计部门没有将监督作用进行充分的展现，所以要健全预算监督制度，一、要提升人大监督的权利范围，特别是在预算和结算这两点进行重要监督，并且加强审计部门的自主性。二、提高民众对XX预算的监督力度，加大宣传度和透明度，保证信息完全公开的情况下，才能杜绝一切不良行为的产生，最终才能确保预结算的偏离度处于一个标准值范围之内。

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　致 谢

五年时光里，我获得了宝贵的知识，也结识了良师益友，得到了许多的教导、关怀和鼓励，收获颇丰。

首先要衷心的感谢xxx大学公共管理学院的各位老师，感谢对我们的辛勤付出。更要感谢我的导师老师，我由于各种原因的延期，让我和您多相处了两年，您在这五年里对我的学习和研究悉心指导和谆谆教诲令我终身受益。在您的指导下，我在各方面的能力都得到了相应的提高。您的睿智、对知识孜孜不倦的追求、严谨的治学态度让我学到了如何做事，您在生活中的幽默、宽容、豁达教会了我如何做人。千言万语在此刻化为了一句“谢谢您！”。

其次，感谢在学习期间相识的同学们，我们曾在同一个教室里共同奋斗过，焦虑过，也欣喜过，更重要的的是我们在这里都收获了一份纯真的友谊。

最后，感谢参与我论文评审和答辩的各位老师，感谢老师们给予的悉心指导和宝贵意见，

让我明确了今后进一步做研究的方向。

内蒙古一般公共预算支出预决算偏离度及影响因素研究

价格 ¥9.90 发布时间 2022年11月2日

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