A公司财务管理中存在的问题及对策研究

摘 要：近年来，由于市场经济的持续发展，中小私营企业已逐渐成为我国社会经济的一个重要组成部分。然而，财务管理问题仍然是我国中小企业发展过程中的核心问题，这在很大程度上限制其健康和可持续发展。对企业来说，财务管理极为重要。究其原因，财务管理机制的合理性会对企业发展构成显著影响。笔者选取a公司为研究对象，详细分析了财务管理与企业发展之间的关系，找到其存在的问题及原因，从而提出解决方案。以这种方式，希望可以找到中小企业财务管理中存在的共性问题。

关键词：市场经济；财务管理；解决方案

前言

财务管理在企业持续发展中占有不可或缺的一部分，与企业的生存与发展息息相关。现阶段，我国中小企业的财务管理意识和管理体制仍存在较为落后的问题，这在一定程度上限制了财务管理质量的改善。解决中小型私营企业存在的财务管理问题、制定科学合理的财务管理制度、促进中小型私营企业财务管理的优化和发展是当前迫切需要解决的问题。

一、相关理论概述

（一）财务管理的定义

在经营过程中，管理层必须结合企业现状，制定详细的资金管理计划，并以此为基础，提高资金利用率，逐步拓宽利润空间。需要注意的是，管理资金的过程被称为财务管理。对中小企业来说，各项财务收支活动以及经营成果均属于财务管理，具体包括资产、负债、预算、成本、资金、绩效评估和风险管理等进行规划、决策和控制。财务管理是中小企业经营活动的重要组成部分。

（二）财务管理的内容

（1）融资管理 企业通过对生产经营、资本结构和对外投资的调整，并根据资本市场和融资渠道来获取资金的行为就是融资管理。融资管理对于中小企业财务管理至关重要。加强融资管理，对整个公司的生产和运营都非常重要。在研究过程中，笔者发现生产经营与筹资管理密切相关。换而言之，管理层会以资本结构为基础，对生产模式进行调整。通过这种方式，既可以增强内部控制力，又能提升企业的盈利能力，使其更好的应对市场竞争。

（2）投资管理 对企业来说，市场价值极为重要。企业利润最大化，制定资产投资管理政策，明确管理的权力与责任，改善资本结构等是中小企业财务管理的根本目的。在决策过程中，管理层要以投资管理体系为基础，制定详细的投资计划。需要注意的是，事后监督、事中控制以及事前管理均属于投资管理的核心要素。而财务管理活动贯穿了整个投资过程。从实际情况来看，监事会是投资管理体系的重要组成部分。具体而言，监事会要结合项目特点，不断完善监管机制，提高监管效力，更好的推动企业发展。

（3）营运资金管理 在实践过程中，企业的财务管理体系与营运资金管理密切相关。对企业来说，流通资产与流动资产是营运资金的重要组成部分。以此来对企业的偿债能力和财务风险进行有效评估。企业的营运资金若在管理上出现问题，将会对企业的正常生产经营造成不利影响。企业营运资金管理的水平，可以通过企业的短期偿债能力较好的体现出来，换而言之，企业的经营状况与发展前景都会受到营运资金管理的影响，产生较为明显的变化。

（4）利润分配管理在经营过程中，管理层要结合实际情况，将获取的利润分配给股东。而分配利润的过程，被称为利润分配。广义的利润分配是指是指对企业利润总额的分配；狭义的利润分配是指对企业净收入的分配。利润分配体现了国家、所有者、经营者和职工之间的利益关系。它是改善资本结构的必要措施，也是企业再生产的条件。

二、A公司财务管理现状分析

（一）A公司概况

1.A公司简介

A公司位于“豫北明珠”新乡。新乡是一个经济、文化、教育、交通发展迅速的城市。该公司是一家从事核心膜材料，过滤及分离技术研发、设计、制造的高新技术企业。公司通过了ISO9001体系认证，是中国膜产业协会会员单位。公司已获得多项实用新型专利，并与中南大学粉末冶金研究所、北京科技大学等高校和研究机构建立了紧密的水平技术合作关系。公司文化和环境都很舒适，是一个重视员工需求和想法的企业，也是一个可持续发展的企业。

2.A公司组织结构

从实际情况来看，A公司规模较小，组织结构并不复杂。简单来说，总经理负责制是企业的现有制度。与此同时，综合部、技术部、财务部、生产部以及营销部均属于企业的重要组成部分。公司的组织机构如图1所示：

　　图1A公司组织结构图

　　（二）A公司财务管理现状

1.A公司财务部门岗位设置情况

该公司目前企业规模不大，属于中小型企业，根据该公司员工的入职表来看，尽管设置了独立的财务部门，但仅有2个岗位，说明企业对于会计人员的要求并不高。

表1A公司财务会计人员入职表

来源：企业内部资料

A公司成立以来，业务水平相对较低，业务规模和数量也相对较少，所以A公司的领导者就只在财务部设立了1个出纳岗位，主要负责公司的资金收付。1个会计岗位，主要来负责公司的账务处理工作。由此我们可以清楚的发现，A公司财务部门的岗位配备比较简单，财务人员自身素质不高。在某种程度下，会计一人便身兼记账、各个税种的申报、工资核算及发放等多种工作，这对于基本的会计核算和资金分配需求而言，还尚能满足。但是，由于财务预算、成本管理、资本管理、审计监督、决策等方面的职位不足而需要做出重大财务决定时，公司领导作为财务经理直接做出决定。

2.投资管理情况

表2 2016-2020年A公司投资活动产生的现金流（单位：万元）

来源：2016-2020年A公司财报

如表2所示，在2016~2020年之间，管理层结合企业现状，引入了大量外部资金。除2017年外， 企业的现金流入总额呈上升趋势，其中收到与其他活动有关的现金占比最高，说明近年来该公司开展了一部分的对外投资，但对投资力度和投资规模来说，还有较高的发展空间。从实际情况来看，设备采购、生产线搭建以及厂房扩建均属于资金流出的主要影响因素。可以看出，除2016年外，该公司在2017-2020年的投资净收益都为负数，这说明A公司在扩大生产规模和扩大投资方面，积极性较高，但相较于庞大的市场需求来说，可供A公司发展的空间还很大。

根据表2，该公司虽然开展了一定的对外投资，并取得了相应的汇报，但整体而言，还需进一步加大投资力度。此外，还缺乏对生产技术、专业人才等无形资产的投入，这对企业的长期发展来说，也是至关重要的。导致A公司投资不科学的主要原因是投资管理质量低，管理水平不足，管理能力弱，应对这些方面多加注意。

3.营运资金周转情况

营运资金的主要来源是企业在生产经营活动中用于流动资产的资金，如应收账款，应收票据，存货等。对企业来说，营运资金极为重要。究其原因，营运资金会对企业的偿债能力、盈利能力以及资金使用率构成显著影响。

表3 A公司营运资金周转情况

通过表3 可以看出，A公司的营运资金管理出现了问题，简单来说，企业的存货周转率与应收账款周转率低于平均水平。由此可见，企业的盈利能力较弱，资金回拢周期极长。与同行业相比来说，周转天数偏高。可见，应收账款和存货在公司的营运资金中占比较高，导致经营成本直线上升。与此同时，企业的偿债能力、盈利能力以及抗风险能力大幅度下降，严重阻碍了自身发展。

4.融资情况

对企业来说，盈利能力与融资能力密切相关。究其原因，盈利能力较强的企业更容易获得投资。与此同时，A公司的营运资金周转期较长且经营收入骤降，导致A公司常常处于资金紧张的环境中，所以融资对于A公司来说就尤为重要，需要大量资金来满足公司正常经营。A公司在过去三年里每年的筹集资金都将近一千万元，因为它是高科技企业，试点期长，投入的资金较高，因此，管理层要以资金现状为基础，获取更多长期投资。在这种情况下，企业能够获得的融资金额与现有融资渠道极为重要。

表4 A公司2018-2020年融资情况表（万元）

如表4所示，内部融资是企业的主要融资方式。与此同时，企业的外源融资能力有限。内部融资比率连续三年都超过50%，说明该公司内部融资占比较高，融资渠道较为单一，外部融资中银行贷款的比例也相对较高。相比于大中型企业来说，中小企业的银行利率相对较高，支付的利息费用和筹资费用就造成了A企业的融资成本过高。除此之外，中小企业向银行贷款时，通常采用抵押贷款或担保，不仅手续复杂，在申请抵押贷款或担保的过程中还常常需要支付相关费用。

三、A公司财务管理存在的问题

（一）财务管理制度不健全

财务管理制度的完善需在企业的实际操作层面上具有可操作性、实时性、自我修复性的特点。同时，财务人员的岗位职责必须明确，通过上述分析可以看出，A公司在实操方面具有权责性不明、财务管理控制不严格等财务管理制度方面的问题。

1.权责不明

目前，A公司财务人员的权利与义务，尤其是企业管理者与财务人员的权利与义务还没有得到明确的区分和界定。因此，A公司内部财务人员的工作积极性不高、遇到问题时往往相互推卸责任，出现一项工作多人负责或者一项工作没人负责的情况。导致企业财务管理工作不能正常进行。

2.内控制度不健全，会计监督弱化

企业要想正常的运作与发展，必须要完善内控制度，设置健全的组织机构，配备高水平的专业人员。通过分析可以看出，A公司在上述几个方面还存在不足之处，如内部控制制度的不完善，组织机构设置的不健全，财务人员缺乏约束与监督。在经济往来和账务处理等环节上出现职责分工不明确等问题。与此同时，资金的使用权通常掌握在企业的管理者手中，资金的随意使用会对企业的正常发展造成不利影响。因此，需要企业管理者在资金使用前进行预算与审核，合理规划和控制资金，及时做出相应的归纳和评价。

（二）缺乏科学的投资管理

1.投资观念落后

对中小企业来说，贷款利率较高，因此就增加了企业的投资风险。基于对自身利益的考虑，企业常选择时间较短，和风险较小的投资。A公司在2016-2020年虽开展了一定小规模的对外投资，但由于缺乏管理与监督，导致投资效果并不理想。该公司在对各项活动投资时面临较大风险的主要原因就是投资观念的落后。投资风险是客观的，并不取决于人的意愿。与此同时，管理层并未意识到投资管理机制的重要性，再加上投资理念较为落后，严重影响了企业的风险控制能力。

2.缺乏对产品、技术的内部投资

中小企业的特点使其缺乏内部投资，因为资金的来源有限，主要依靠银行贷款取得资金，这就增加了企业的风险系数。因此，为了较快取得投资收益，企业往往在筹集到资金后，就将其用到生产经营中，忽视了内部产品和技术的投资。但要在众多的企业中取得核心竞争力，就必须有较强的产品技术来支撑，这也是高新技术企业在生存与发展中的精髓所在。通过表2可以发现，近年来，企业没有对产品技术进行投资，使其在产品的交易过程中处于被动状态，未赢得主动权，只顾追求当前利益，未对企业的长期发展制定必要的规划，不利于企业长久发展。

（三）营运资金周转期长

近年来，由于A公司的营运资金周转期较长且流动性差，对公司的正常经营活动造成了不利影响，主要因素是公司应收账款和存货周转期长较长，造成这些问题的原因如下：

1.应收账款风险管理意识不强

A公司的应收账款数额较大，连续三年的平均金额为1600万，应收账款周转率从2018年的1.68下降到2020年的1.39，周转天数由2018年的214天增加到2020年的259天，表明应收账款没有及时收回，且数额占比越来越大。说明A公司在进行应收账款的管理过程中，风险意识较为薄弱，对企业应收账款管理存在的潜在风险预测不足，重视程度不够，容易使企业产生财务危机，影响企业的正常运营和健康发展。

2.存货积压问题严重

存货的周转天数逐渐变长，变化值分别为10天和35天，库存的周转率低，由1.87降至0.99，说明A公司的存货管理出现了问题，这种现象易造成保管费用激增、收益恶化、库存品耗费增加、资金调度难等问题。行业的竞争力越来越大，这就使企业必须有效控制库存，对市场作出快速反应并及时应对库存风险。如果A公司的管理长期处于这种状态，且没有积极去找解决对策，将会对企业的生产和运营造成负面影响。

由此可见，管理层并未意识到财务风险的重要性，决策过程存在许多不足之处。再加上企业各个部门的岗位职责不够明确、监督与管理制度不健全，导致应收账款和存货的管理不到位。当前A公司资金周转面临挑战，营运资金管理能力还有较大的发展空间。

（四）筹资渠道单一及融资成本高

现阶段，我国关于中小企业融资的法律法规还在完善中，且资本市场尚未成熟。因为财务管理能力有限且外部融资渠道在我国发展还不平衡，即使外部筹资的渠道（如天使投资、风险投资、资本众筹等）有很多种，A公司在融资方面仍存在困难，所以仅有融资租赁、银行借款和向其他企业借款等内源性融资渠道可供A公司选择，由此可见，企业的融资渠道较少，无法满足自身发展需求。

从实际情况来看，融资成本过高与筹资渠道较少是管理层必须解决的首要问题。究其原因，中小企业数量较多，资产质量并不理想。在这种情况下，银行的放款意愿极低。而且由于中小企业的财务状况缺乏透明度，向银行贷款的流程过于漫长，当企业有资金需求时，往往会寻求民间借贷、小额贷款公司的帮助。不仅仅是A公司一家存在“贷款贵、贷款难”的问题，绝大多数同类型的中小企业在融资过程中都遇到过此类问题，融资成本过高让本就融资渠道不多的中小企业雪上加霜。

四、A公司财务管理问题的对策

（一）完善财务管理制度

1.明确岗位职责

A公司内控制度难以实施的主要原因是组织机构设置不完善，公司人员之间岗位职责不够清晰。建议完善A公司的组织机构，增加内部审计部门或人员。同时为尽量减少员工推脱责任现象的发生，财务部门需增加财务主管、税务会计、稽核会计岗位，明确各级人员之间的权力与责任。对企业来说，内部监管机制的完善性会对自身发展构成显著影响。因此，管理层要以组织结构为基础，制定详细的财务管理计划，增强相关领域的管理能力。

2.加强内部控制

企业在强化会计监督时，要注重自身的发展和建设，依照自身发展的实际情况，遵守国家相关的法律法规，制定与企业发展和建设相契合的会计监督制度，并对执行过程中产生的问题，比如效率不明显，执行不到位的情况做好动态跟踪，以便及时发现问题并及时解决。做到事前预防，事中监督，事后及时总结原因，确保财务管理工作的透明与高效。

（二）提升投资管理的科学性

1.提高理性投资意识

在投资过程中，管理层要结合投资环境，制定详细的投资计划。与此同时，管理层还要定期进行市场调研，并以调研结果为基础，对投资效益展开深入探究。需要注意的是，管理层必须意识到投资风险是投资行为的重要组成部分。在进行投资时，不能只看中眼前利益而忽视投资风险盲目投资。

2.增加技术创新型投资

企业在对新产品技术投资前，要提前进行研究和开发，投资后做好资金回收工作，因为这两个过程耗费资金较高，需要的时间也较长，导致企业面临的风险也较大，因此，做好投资管理就尤为重要。

首先，如果要做好资金的风险管理，就要制定一个比较完善的资金管理制度，投资期间所发生的资金流动要做及时并全面的反馈，产品技术研发过程中的问题也要特别注意，当研发过程中所产生的费用超过预期金额时，要快速找到问题原因并及时解决，同时要向领导部门汇报，充分做好资金的风险控制工作。

其次，要在不影响企业正常经营的情况下，把项目投资的资金预算做到位，也要做好各方面的资金投入计划，合理的预算每个阶段发生的费用，预留出不确定费用的周转资金，对于突发事件要提前预防，以防研发过程出现中断，产生不必要的麻烦。

最后，应多留意资金的分配情况。如果在研究阶段就投入了大量的资金，那么企业资金收回的时间就会因此受到影响，企业无法在短期内获得经济效益。再者，在开发阶段企业倘若增加资金投入，即使在短期内可以获得效益，但最终会对企业的可持续发展造成不利影响。由此看来，在保证企业短期利益的前提下，合理分配资金才能促进企业长期发展。

（三）提高营运资金周转速度

应收账款和存货占用A公司营运资金的时间过长，会拉低资源利用率，削弱企业的盈利能力。与此同时，企业的资金周转率越来越低，利润空间也会受到负面影响。在此基础上，管理层要重点关注应收账款及存货的管理和控制，避免这两个环节占用营运资金过多现象的发生。

1.提高应收账款风险管理意识

由于风险管理的意识不足，A公司在较长一段时间内，忽视了对应收账款的管理，A公司应认识到应收账款管理对企业发展至关重要，上到公司领导者，下到财务人员都应具有应收账款的风险管理意识。尤其是管理层，更应增强应收账款回收管理的重视程度。需要注意的是，事后监管、事中控制以及事前管理均属于风险管理的核心要素。以事前管理为例，企业要收集相关数据，并集中内部资源，构建客户信用平台；以事中控制为例，管理层要以客户的信用状况、财务状况以及付款方式为基础，对合同执行情况进行监督；以事后监管为例，管理层要抽调部门精英，成立催收小组，定期上门催收。

2.提高存货周转速度

因为存货管理是一个系统的工作过程，所以在存货管理过程中，要充分协调好各部门之间的合作关系，来提高A公司的存货周转速度和缩减存货成本。现阶段之所以A公司的工作效率不高，存货周转速度较慢，是因为公司各部门没有严格遵守工作流程，管控力度不够。由此可见，存货周转率会对企业发展构成显著影响。在这种情况下，管理层要充分意识到存货周转率的重要性，并以此为基础，不断优化内部管理模式，降低信息传递成本，提升信息传递效率。

（四）拓宽融资渠道及降低融资成本

在融资过程中，融资风险与融资成本都会受到融资渠道的影响，产生较为明显的变化。究其原因，融资风险与融资成本都跟融资渠道呈负相关。与此同时，管理层也可以通过增强内控来有效降低税负和成本费用，改善企业内部融资能力。还可以发放中短期内部融资债券来缓解企业的资金紧张。在筹资额度和筹资成本的前提下，不仅能增强团队的参与度和凝聚力，同时也可以提升员工的积极性，提高工作效率。除了融资租赁和向银行抵押借款这两种外部融资方式外，应收账款保理与应收账款质押也属于较为常见的融资途径。

数据统计显示，企业的应收账款比例较高，占各期流动资产的比率高达50%，平均每年高于1600万，金额较大。并且占用了大量的营运资金，加大了公司的融资压力和融资成本，导致公司资金循环和周转收到影响。在实践过程中，管理层可以采用“抵押”的方式，将应收账款转交银行。除此之外，管理层还可以将应收账款转给保理商。在这种情况下，企业的融资渠道会越来越多，融资难度、融资成本以及融资风险也会随之下降。

结语

财务管理对企业的发展至关重要，在企业管理中具有战略性意义。对企业来说，财务管理体系的完善性极为重要。究其原因，财务管理与企业发展密切相关。在研究过程中，笔者发现管理层未能意识到财务管理体系的完善性会对企业发展构成积极影响，再加上企业的财务管理水平不高，严重影响了自身发展。在此基础上，管理层必须积极学习同类企业的成功经验，并结合企业现状，不断优化内部管理模式，提高资金利用率，逐步拓宽利润空间。

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致谢

转眼间大学生活步入了尾声，在老师和同学的帮助下完成了学习生涯中重要的任务。在写作初期，由于本人的写作水平不高，收集的材料较少，再加上未能理清写作思路，严重影响了写作进度。许老师掌握情况之后，不仅没有责备我，反而提供了许多写作素材。从选题方向、论文框架以及细节处理，许老师一次次的线上指导，给了我非常大的帮助和鼓励。在一开始写的时候，由于知识和经验的不足导致无从下笔，脑袋里如浆糊般一团乱，但是这些在许老师的帮助下都逐渐克服。他用渊博的知识和严谨的治学态度帮助我理清思路，耐心的帮助我解决遇到的各种难题，才使得我的论文能够在学校规定的时间里保质保量的完成。在此也要感谢一下我的同学和朋友，是她们在我困难、迷茫、烦躁的时候陪着我、鼓励我，使我的大学生活多姿多彩。也感谢这篇论文涉及到的各位学者，虽从未谋面，但这篇论文的完成少不了你们的帮助。最后，也向传授我许多知识、栽培我的周口师范学院的老师们送上最崇高的尊敬和最衷心的感谢，还有感谢参与论文审阅与答辩的各位老师们，在此致以我最真诚的感谢。

A公司财务管理中存在的问题及对策研究

价格 ¥5.50 发布时间 2022年11月21日

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