霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务风险分析

　　摘要

本文结合财务风险的内涵、财务风险理念以及财务风险种类等相关理论基础，以五菱汽车为例，对霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务风险问题进行了研究，具体包括企业的流动性风险、外汇利率财务风险、信用风险等；在此基础上，进一步分析了影响霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务风险的原因。最后，进一步提出了改善集团财务风险的对策建议，通过建立财务风险预警机制：改善财务组织设置、将财务风险管理纳入公司管理、建立财务预警标准系统；加大资金管理；加大授信管理：加大相关财务人员资信管理能力、建立顾客资信管理规则、提升应收账款管理层次、合理使用信用保险以及建立货币资金财务风险防范系统等多种措施，有效控制和防范企业财务风险，促进企业的进一步发展。

　　关键词：财务风险；集团企业；财务预警

　　1前 言

随着国内经济的持续发展，企业在日常管理当中，财务风险评估变得越来越重要，一套良好的财务风险评估体系是可以帮助企业有效的应对潜在的财务风险。从当前的发展情况来讲，国内的大部分企业并不重视财务风险评估体系的建设，就算有的企业对财务风险评估体系有所建设，但整个评估体系仍处于初级的阶段，并不能发挥出财务风险评估应有的效用。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司隶属于五菱汽车，是一家集销售、售后为一体的汽车经销服务企业。经过多年的发展，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的经营发展规模不断扩大，但是由于多方面因素的影响，促使霞浦县五菱汽车销售服务有限公司筹资、投资、营运等方面出现了不同程度的风险，如何进行有效的财务风险评估，成为了当前霞浦县五菱汽车销售服务有限公司迫切需要解决的问题。基于此，文章准备对霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的财务风险现状进行分析，探寻霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务风险的成因，并根据分析所得结果提出一些建议措施，在丰富当前学术研究内容的同时，为其他企业防范财务风险提供参考和借鉴。

　　2财务风险概述

　　2.1 财务风险内涵

企业在开展日常经营活动的过程中，很多因素都会对企业的正常经营产生影响，进而对企业的利润收益造成抑制，严重时还会引起企业资产、资金的损失，这种阻碍企业发展的情况，即是财务风险。

　2.2 风险的内涵

《中央公司全面财务风险管理指引》中提出，由于多种不确定因素的影响，致使企业出现经营困境，其中的不确定性即是风险。

2.3 财务风险的划分

财务风险存在与企业发展的每一个阶段，财务风险的出现将会进一步限制企业的正常经营。企业在开展经营活动的过程中，需要经历融资、生产、投资、资金使用、利润分配等多个阶段，不同阶段内出现的财务风险特点也有着较大的差异，例如流动性风险、筹资风险、投资风险、营运风险。

2.3.1流动性风险

企业资产无法实现有效的转移，或企业债务到期之后难以偿还欠款所引发的财务风险，即是流动性风险。企业流动性风险的研究重点在于两个方面，一方面是企业的变现能力；另一方面是企业的偿付能力。如果是由于偿付能力不足而出现的财务风险，则被称之为现金问题或现金无法清偿债务风险；如果是由于企业资产转移而出现的财务风险，则属于企业的变现能力风险。上述两个方面的风险共同组成了企业的流动性风险。

2.3.2筹资风险

筹资风险是指企业在开展经营活动的过程中，由于融资出现问题而引发的财务风险。财务杠杆的运用是增强企业筹资水平的主要手段，然而在资金供求市场不断改变的过程中，很多方面的因素都会对企业的融资活动产生影响，这些因素都会致使企业出现筹资风险。筹资风险所包含的内容可可以分为三个方面，利率风险、汇率风险、财务杠杆效应风险。

2.3.3投资风险

企业在开展投资的过程中，由于没有对市场环境变化进行有效判断，盲目采用经验进行投资，致使企业出现的财务风险，即是投资风险。投资风险所涵盖的内容可以分为多个方面，例如利率风险、通货发展风险、再投资风险、金融衍生风险、道德风险、违约风险等等。如果根据投资形式划分，企业的投资风险则可以分为两个方面，一方面是直接投资风险，另一方面是间接投资风险。直接投资风险是指企业使用自有资金直接进行项目投资后，所出现的财务风险；间接风险则是指企业使用相关手段进行投资而引发的财务风险，例如股票、债券等等。

2.3.4营运风险

营运风险指公司在其生产营运环节中，每个阶段都会存在一定的不明确性原因，这些原因可能会引发公司资金运动发生不足，对公司导致影响。

营运风险按内容分为：采购财务风险、商品变现财务风险、生产财务风险、应收账款财务风险等等。营运按构成成因能够分为内部构成营运风险和外界构成营运风险。内部营运风险重要来自于公司内部，例如关键优秀人力资源流失财务风险、生产营销财务风险、数据财务风险等。外界营运风险则由公司所处的环境相关。

3霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务风险现状分析

　　3.1霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的概况

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司是五菱汽车下设的经营机构，负责五菱各型号汽车的经销工作，以及五菱汽车的售后服务。霞浦县五菱汽车销售服务有限公司总经理，担负企业平常各项业务。企业下属十三个业务部门，有的主营出口，有的主营进口，企业另有自身的工厂，配套出口产品的生产。

　　3.2霞浦县五菱汽车销售服务有限公司经营现状

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司机构结构属于扁平化结构，股东会担负企业重大事项，总经理担负平常营运，包含营销部门、工厂、企业的职能部门。十三个营销部门互相独立，三个工厂各自有自身的生产线，工厂主要生产制造产品等。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的机构架构如下图所示：

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的财务部门机构架构如下图所示：

本文选取了霞浦县五菱汽车销售服务有限公司从2016-2018三年的财务状况表、收益表展开计算研究，数据指标如下：

表 1 主要财务数据指标计算表 单位：万元

数据来源：霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务部门

从财务报告及数据指标表中能够看出，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司资产总计项在2017年有显著提升，年度负债也较其他年份高，资产浮动金额约等于负债浮动金额，负债占总资产比例相对较高；营业收入略有提升，产品销售成本有轻微浮动；营业利润不断提升，且变化幅度显著；净利率提升显著，然而依旧较低，远小于正常层次；税前利润和税后利润呈上升趋势，但因为税后利润较低，税后盈利率也较低。

　　3.3霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务风险分析

3.3.1 流动性风险

流动性风险评价标准包含税后利润现金含量标准、主营收入现金含量标准、现金流量比率标准。重点落在对企业的现金流量展开研究。

表 2流动性风险评价数据指标表

数据来源：霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务部门

根据霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的现金流量表能够看出，2017年和2018年的营运活动产生的净现金是负值，造成税后利润现金总量为负值，即霞浦县五菱汽车销售服务有限公司营运活动现金净流入少于营运活动现金净流出，说明霞浦县五菱汽车销售服务有限公司缺少充足的现金保障。连续三年的基本业务收入现金含量也呈减少趋势，基本业务收入各年值相差不大，重要变动原因是营运活动产生的净现金数值的变动，营运活动产生的净现金不断降低，重要的成因总的来说有以下几个重要成因：预付款项增加、存货提升、本期大量支付应付款项、本期应收账款大幅提升、本期预收款项降低，结合霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的财务报告，可研究出霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的营运现金流量为负的成因是存货增加、应收账款上升。

3.3.2 筹资风险

筹资风险主要通过营运资金比率、速动比率，负债经营比率、利息保障率、股东权益比率这五个标准来计算研究。

表 3筹资风险评价数据指标表

数据来源：霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务部门

根据上表的计算结果来具体研究：公司的流动资产能够变现为现金用于偿付到期负债的能力。霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的营运资金比率三年都保持在1左右，远小于平均值，说明霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的短期偿债能力比较低，短期债务偿付财务风险较大。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司近三年的速动比率都是1.01，约等于平均值1，与营运资金比率相比，稍微低一点，说明霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的存货较少。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的负债经营比率达到了89%，远大于通常平均值，说明霞浦县五菱汽车销售服务有限公司来源于债务的资金多，来源于所有者的资金仅有11%。所以能够看出该企业长期偿债能力相对较弱，财务风险相对较高，可能会造成进一步融资成本加剧。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的股东权益比率前两年都是11%，15年是13%，都远小于平均值，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司极大借助了财务杠杠效应，然而公司的财务结构不稳定，企业防范外界冲击的能力小，可能超出债权人的心理承受能力，公司需要面对相对较大的财务风险。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司近三年的利息确保系数分别为1.62、1.32、1.34，都大于1，说明霞浦县五菱汽车销售服务有限公司偿付长期债务利息的能力超过平均值，然而有减少趋势。

通过对筹资风险五个财务指标的研究，能够看出霞浦县五菱汽车销售服务有限公司负债比重较大，资本结构存在一定的不合理性，长期债务和短期债务的偿付能力都相对较弱，财务风险较大。

3.3.3 投资风险

投资风险重点落在从获利能力和成长能力两方面来研究，获利能力通过成本费用利益率、总资产税后盈利率、净资产收益率、基本业务税后盈利率这四个财务指标来研究，公司的成长能力重要通过基本业务收入增加率、基本业务利益增加率、资本积累率、税后利润增加率和三年平均利益平均增加率五个标准来研究。

表 4投资风险评价数据指标表

数据来源：霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务部门

从上表中分析可以得出，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的成本费用利益率仅有0.33%，远远小于平均值，成因有两个，利益相对较少，经营业务成本相对较多。

从上表中分析可以得出，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司三年的总资产税后盈利率分别为：0.64%、0.66%、0.76%，特别之低，通常的平均值在10%-15%，说明霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的获利能力相对较弱。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司近三年的净资产收益率为6.35%、5.99%、6.47%，通常平均值是8%左右，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司该标准稍小于平均值，然而通过霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的财务状况表及前文研究能够看出，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的负债比重特别高，财务杠杆作用相对较大，股东权益资金相对较少，因此净资产收益率才能达到这个层次。

基本业务税后盈利率越高越好，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的该标准为0.18%、0.18%、0.20%，通常平均值在10%左右，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司因为税后利润过低而造成该标准偏差相对较大。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的基本业务收入增加率为0.66%、1.37%，增加率属于相对较低的层次，警示霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的基本业务发生危机，必须导致重视及调整。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的基本业务利益增加率标准为46.59%、1.2%，2017年的基本业务利益增加率相对较高，而2018年该标准值大幅减少至1.2%，揭示了霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的基本业务利益增加发生了严重的问题。根据报告信息能够研究，是由于2016年的基本业务税金相对较高，2017的基本业务收入提升，而成本相比上年减少了，基本业务税金也有所减少，因此2017年的基本业务利益增加率相对较高，2018的基本业务收入提升小于成本的上升，所以基本业务利益增加率大幅减少。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的资本积累率为6.18%、6.68%，表明企业资本有增加然而速度不快，小于通常平均值，重要成因依然在于利益相比资产总计项太少。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的税后利润增加率为0.39%、14.88%，2017年的税后利润增加率比相对较低，2018的税后利润增加率显著上升，从报告中能够看出，15年税后利润提升的重要成因是薪酬提升，成本略有降低，所得税也有降低。

三年利益平均增加率能够衡量公司的利益增加态势。该标准越高，表明公司资本积累越多，近期可不断建设能力越强，建设潜力也就越大。霞浦县五菱汽车销售服务有限公司三年利益平均增加率为15.33%，增加率尚可，表明霞浦县五菱汽车销售服务有限公司税后利润在不断提升。

3.3.4 营运风险

营运风险重要通过存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率三个标准来研究。

表 5营运风险评价数据指标表

数据来源：霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务部门

上表中，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的近三年的存货周转率为52.65、60.06、54.05，这个标准数值相对较高，表明霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的存货周转率相对较高，一方面是由于霞浦县五菱汽车销售服务有限公司存货变现能力较好，另一方面也是由于霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的平均存货不多，存货不多能够节约存储的保存成本，然而也容易引发产品缺货或者生产材料断档。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的近三年的应收账款周转率为29.61、23.45、10.66，呈现显著的大幅减少趋势，从报告中也能够看出，平均应收账款余额不断上升，这会影响企业的正常的资金周转。

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的总资产周转率为3.59、3.72、3.76，这个数值比起通常平均值0.8是比较高的，说明霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的总资产周转速度相对较快。

通过以上多个标准的计算研究，能够看出霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的资金流动性相对较差，没有充足的现金保障；资本结构不合理，负债经营比率过高，财务风险相对较大；税后利润比相对较低而成本一直维持相对较高层次，获利能力差；近年来基本业务利益增加率缓慢，成长能力相对较弱；应收账款周转率变慢，必须导致重视。

　　4霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务风险成因分析

　　4.1负债规模过大，财务风险较高

从五菱汽车的财务状况表中能够看出，五菱汽车的负债经营比率特别之高，近三年该标准为89%、89%、87%，企业的资金有将近90%来自于借款，负债规模过大，财务风险相对较高。

通过研究分析发现，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的债务全部属于短期借款，此类债务不仅偿还周期较短，同时公司在偿还债务时，还需向债权人支付一定数额的利息，这种情况也进一步加重了企业的资金使用负担。从霞浦县五菱汽车销售服务有限公司现金流量表中得知，公司的营运资金流量为负值，债务到期以后很容易促使公司出现收支性财务风险。如果债务偿还的时间集中在了一起，那么公司还有可能会出现破产的风险。据了解，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的利息保障率为1.64、1.32、1.34，每年的税后利润基本就是覆盖必须支付的利息，还有显著的减少趋势，且负债过多又会限制公司以后提升负债融资筹资的能力，使公司融资筹资成本提升。

　　4.2 融资结构不合理，缺少长期稳定的资金来源

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的负债经营比率相对较高，负债全部为短期负债，主要是短期借款，由于跨国企业的资质相对较差，抵押、担保能力问题，因此商业银行很少愿意为其提供长期借款，该公司就不得不采取短期借款、多次周转成长期的方法，这样又提升了财务费用，提升融资的成本，提升公司压力。其融资结构不合理，不可取得最必须的中长期资金，又没有其他能够融资的渠道，缺少长期稳定的资金来源，营运现金流也不可保障。

　　4.3未设资信管理部门，坏账率高

作为民营企业，考虑到公司的管理成本，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司不可像国营企业那样单独设立资信管理部门，只能依靠相关财务人员来估计顾客的财务现况及履行约定的可能性，而霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的考核标准不包含应收账款收回率，就会造成相关财务人员只追求签署合同，面对剧烈的竞争，五菱汽车采用了灵活的经营方法，采用赊销、远期付款等方法，在签约之前不对顾客展开充足的资信调查与评估，这样在根本上就留下了隐患。

　　4.4内部控制不善

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司属于民营企业，企业管理层对内部控制的关注度，远低于对经营销售的重视，经营管理决策的制定都比较愿意相信主观判断，缺少对财务风险控制的正确认识。

在传统经营观念的影响下，大部分私营企业都存在着非常明显的财务风险，内控制度不完善是致使私营企业出现财务风险的因素之一。虽然部分企业在开展经营活动的过程中，也构建了财务风险预警机制及财务风险识别制度，但是整体运行效果并不理想。通过对资料的整理发现，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司根据市场需求在内部构建了内部控制制度，但是由于经营者的权利范围较大，在开展实际工作的过程中，企业的内部控制制度经常出现朝令夕改的现象，内部控制制度缺乏良好有效的权威性，就不会对防范企业财务风险发挥出应用的作用，即便有所发现也只能是仓促应对。总之，很多方面等因素都有可能引发企业财务风险，想要有效防范企业的财务风险，首先应健全和完善企业的内部控制制度。

　　5控制霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务风险的措施

　　5.1建立财务风险预警机制

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的财务组织设置不改善，财务员工的能力重要限制于做账核算，人力资源是施行各项对策的前提，民营企业的财务组织经营效率是公司综合能力的关键构成之一，面对当前的建设情况，加大改善公司的财务组织设置、提升财务员工的专业素养和技术能力是特别关键的。所以霞浦县五菱汽车销售服务有限公司首先必须改善民营企业财务组织设置，并提升公司财务员工的综合素养。财务员工不仅必须熟练掌握制造的会计业务，也必须对制造交易环节有一定程度的把握，从前期的顾客财务风险识别鉴定、经营合同交易方法恰当与否、应收账款催收及最后的货款结算支付都必须财务员工的参加和了解。

当前霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的财务部门机构结构设置如下图，从图中能够看出，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务组织设置简单，必须改善，必须增设财务职能部门，基于霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的规模和成本考虑，新增部门可操作性相对较弱，最合适的方式是在原有部门中加入功能模块。如下图所示：

　　5.2按时偿付借款，转嫁收款及汇率风险

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司因为抵押、担保能力问题，借款都是短期借款，偿付本息压力相对较大，由于其自有资本少、信用等级不够，相对较难取得长期借款。这就需要霞浦县五菱汽车销售服务有限公司规范财务体制，建立科学合理的内部财务管理方法。霞浦县五菱汽车销售服务有限公司的现金流量表中显示其营运现金净流量为负值，这样的成果相对较难树立好的信用形象，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司应该以公司现金流为重点，对公司生产营运中的所有阶段展开预算管理，按照约定时限偿付借款，树立在金融组织及投资者中的优良信用形象，以此尽量取得长期借款。通过办理信用保险经营融资业务，投保信用保险，也能够通过能够寻求财务风险投资基金获得融资。

另外，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司内部基本没有理财意识，而优良的公司内部理财环境有利于公司财务管理的规范及科学。所以，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司必须建立完善公司的财务管理体制，在企业内构成全员参加资金管理的意识，使资金管理体制化、规范化、科学化，防止资金的随意支配及不合理使用。

　　5.3建立信用风险管理体制，加强授信管理

霞浦县五菱汽车销售服务有限公司应建立信用风险管理体制，构成企业的资信管理数据规则。资信管理数据规则重要责任包含:对顾客资信展开调查、研究、评估，建立和管理顾客信用档案；制订公司的信用政策；审查业务部门与顾客签订的合同各项条款内容；监督业务部门对整个经营流程的操作。具体系包含顾客资信调查研究体制、顾客信用档案管理体制、财务风险交易决策体制、合同管理体制、信用付款方法管理、审核体制、成本管理控制体制、应收账款管理体制等。

　　5.4建立货币资金财务风险防范系统

构建货币资金财务风险防范系统的主要目的，是为了能够对企业当前存在的货币风险进行有效评估与控制，根据评估后的风险发生可能性制定科学、合理的应对措施。货币资金财务风险防范系统所涵盖的内容比较广泛，例如货币风险识别、货币风险定额、不同类型货币风险预测、财务风险事后管理等等。开展货币资金财务风险方案的重点在于对货币汇率的不确定性进行有效分析，选择有助于企业开展经营活动的合同计价。

与此同时，霞浦县五菱汽车销售服务有限公司还应增加金融工具的使用种类，根据不同情况制定货币市场保值、期权保值等方面的计划，并以此为依据调整金融工具的使用形式。

　　6结 论

本文通过对霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务风险问题进行了研究认为，需要通过建立财务风险预警机制、改善财务组织设置、将财务风险管理纳入公司管理、建立财务预警标准系统、加大资金管理、加大授信管理、加大相关财务人员资信管理能力、建立顾客资信管理规则、提升应收账款管理层次、合理使用信用保险以及建立货币资金财务风险防范系统等多种措施，逐步改善企业的财务情况，促进企业发展。

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霞浦县五菱汽车销售服务有限公司财务风险分析

价格 ¥9.90 发布时间 2022年12月1日

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