汽车行业财务报表分析 ——以比亚迪股份有限公司为例

摘要

财务分析是特定主体为实现一定目的，以企业或公司的财务报表及其他有关资料为依据，运用科学合理的方法，对企业的财务状况与弹性、经营成果与绩效、营运水平与效率及财务总体情况进行的系统化分析和专业性评价的实践活动。通过分析它的资产负债表、利润表、现金流量表，对其公司的盈利能力、营运能力、偿债能力、发展能力进行分析。随着我国经济快速发展,环保问题已经成为一个炙手可热的话题。汽车工业衍生的新兴产业新能源汽车,它的产生与发展有效改善了传统燃油汽车因为汽车尾气所含有害物质污染空气的问题,这也引发了许多企业参与到新能源汽车的竞争市场之中。比亚迪作为新能源汽车行业中的佼佼者，他的发展有着其重大的意义。本文通过财务分析及结合公司存在的问题提出相关建议。

关键词：财务报表分析；汽车行业；比亚迪

1 引言

　　1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

随着现在的科技越来越发达，自疫情以来,全球经济形势依然复杂,不确定性因素增加。二零一六年十一月底,xxx发布关于印发「十三五」国家战略性新兴产业发展规划的通知,强调要把战略性新兴产业摆在经济社会发展更加突出的位置,推动新能源汽车、新能源和节能环保等绿色低碳产业成为支柱产业。人民也越来越关注新能源等方面的发展。2020年是我国“十三五”规划的收官之年，也是全面建成小康社会的决胜之年。过去五年里，我国汽车产业经历了快速发展阶段，2017年产销达到历史高点，此后，中国汽车产业经历了快速发展阶段，2017年产销达到历史最高点，此后，中国汽车行业经历了市场下行的内在压力、国际政治经济形势变化和新冠疫情冲击的外在影响，总体保持了健康平稳发展，表现出强大的韧性。比亚迪有限公司是中国领先的汽车行业企业，有着优异的品质。通过分析比亚迪的财务报表发现整个公司的优点及缺点，进而提出该企业在生产经营管理中对存在问题的解决途径和改进建议。

1.1.2 研究意义

当今世界正经历从化石能源向氢能等非化石能源过渡的重大转换期，能源领域的革命以及关键技术的突破势在必行。理论方面的意义在于，根据企业的会计报表、统计资料和相关经济信息，应用专门的分析技术与方法，对企业的盈利能力、现金流量、企业价值和偿债能力进行分析与评价，以便对企业的财务状况和经营业绩有深入的了解。实践意义在于，比亚迪不光是中国新能源汽车企业的佼佼者，也在世界新能源汽车占有一席之地，与多个国家达成合作。本篇文章以比亚迪股份有限公司的为基础，对其公司的盈利能力、营运能力、偿债能力、发展能力进行分析。

　1.2文献综述与研究现状

1.2.1国外研究现状

一般来讲，财务分析最早起源于19世纪末20世纪初的银行信贷管理。当时，自由竞争资本主义正在向垄断资本主义过渡，为了扩大经营规模，大量实业资本家向银行机构借款。银行家在决定是否提供贷款时，最关心的是贷款申请者能否按期偿还本金和利息。最初银行主要以企业经营者个人信用作为判断的基础。但是随着商业环境越来越复杂，经营者的个人信用逐渐失去意义。1900年，X人托马斯ㆍ乌都洛发表了《铁路财务诸表分析》，提出了财务报表的分析的基本概念。此后，在X银行从事贷款业务的亚历山大ㆍ乌尔发表了《比率分析体系》，提出了极具代表性的流动比率。在此基础上，他又提出了速动比率、负债比率等，逐渐使财务分析技术充实完善。

1.2.2国内研究现状

我国的财务分析思想出现较早，但真正开始开展财务分析工作还是在20世纪初。新中国成立以前，由于经济不发达技术又落后,西方财务会计虽有所引进，但缺乏建立和发展我国财务分析的条件。那个时候我国的一些外国洋行和中国金融资本家开始分析企业的经营效益和偿债能力，但都没有进行较为全面的分析。新中国成立后，为适应当时的经济发展需要，广大经营管理人员积极学习经济管理知识和经验。随着中国的经济越来越好，在财务分析的产生和发展过程中，人们的实践 活动不断拓展，积累了较多有益的经验，有关的理论研究也日趋深入，并取得了一些积极的成果。

1.2.3文献综述

综上所述，财务分析最早起源于X，而我国的财务分析起源较晚，近几年才有相对完整的体系。在国内外已经有很多财务方面的学者，在财务报表分析方面做了很多研究，从中取得了很多成果，为进一步对企业财务报表分析进行深入研究打下基础。因此，本文对比亚迪的财务报表进行分析，在保证数据真实性和准确性的基础上，采用结构分析法、比率分析法、趋势分析分析法，对其财务报表进行综合分析，对促进比亚迪长远发展提供一定指导①。

2 相关概念和理论基础

随着资本全球化、信息化的不断发展，商业环境越来越复杂。财务报表分析成为企业管理的重要手段。本章对财务报表含义、方法进行介绍。

　2.1财务报表分析的含义

财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。它是由企业提供的、由多种报表组成，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附表和附注构成的一系列报表。

财务报表是企业财务活动的综合反映，财务分析一般是以阅读财务报表为起点的。采用一系列专门的分析技术和方法，具体揭示企业的财务结构及其成因，进一步更好的分析企业财务效率。对财务主体过去和现在的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力等进行分析与评价，为投资者、债权人、经营管理者及其他利害关系人进行正确决策提供准确的信息或依据的专门技术。

　2.2财务报表分析的方法

财务报表分析方法主要为比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

2.2.1比较分析法

我们可以使用比较分析的方法，通过对比各项项目和指标方面的变化来确定其中所存在的各项项目和数值方面的变化，能够确定差异以及分析和判断整体企业经营的状况。

2.2.2比率分析法

在进行各项比率的分析时，一定要根据各项指标之间存在的相互关系，能够进行评价企业的经济活动利益，能够利用比率分析的技术来验证财务分析当中所使用的各项分析方法。

（1）相关比率分析

相关比率分析就是指的是各项经济活动客观存在的相互依存和相互联系的关系，能够将两个性质不同，但是又互相关联的指标来进行集中的对比，能够认识到企业在进行生产经营的过程当中所存在的比率。

（2）结构比率分析

我们这里所提到的结构比例分析也叫做是构成比例分析，我们可以通过来计算某项财务指标当中的各个组成部分中的占比来对于内部的结构进行分析，如果把握在产生经济活动时的各项特点和变化过程中的趋势，能够根据结构比率来进行细化和分析。

2.2.3趋势分析法

其中的趋势分析就是，根据一个企业在连续数期当中的财务报表，运用相关的数学方法来进行分析的一种方式，并且应该计算各期各个项目当中，同一项目的趋势和百分比能过来对企业经营状况进行揭示①。

3比亚迪股份有限公司概况及财务报表分析

本个章节在进行论述的过程当中，就将比亚迪股份有限公司的概况进行了整体的介绍，并且对其中所存在的财务报表进行了具体分析，而本文在概括的过程当中，主要分析了比亚迪股份有限公司当中的三张报表。

　3.1比亚迪股份有限公司概况

比亚迪股份有限公司在发展的过程当中是以家致力于用技术创新来满足人们对美好生活向往的高新技术企业，并且一开始是成立于1995年二月份的，在坚果高达20多年的高速发展的过程当中，已经在全球设立了30多个工业园，能够实现全球六大洲的整体战略分布状态。比亚迪在香港和深圳当中都具有盛世公司的分配，在整体的营业额和总市值上，已经超过了千亿元比亚迪公司在发展的过程当中，主要利用技术创新优势来促进整体人类社会的可持续发展模式，且能够凭借自己的研发实力进行不断的发展，实现全面合作的状态。

　3.2比亚迪股份有限公司资产负债表分析

资产负债表汇总了公司在某一特定时点的财务状况，资产代表企业的经济资源，是企业经营的基础，资产总量的高低一定程度上可以说明企业的经营规模和盈利基础大小。比亚迪公司2019年-2023前三季度资产、负债、所有者权益变动表如下。

表3-1 比亚迪2019年-2023前三季度资产、负债、所有者权益变动表 (单位亿元)

由表3-1可知，总资产规模每年逐渐增长，其中2023年的增长率最大为20.19%，负债和所有者权益也在逐年增长，2023年的增长率分别为20.19%和15.01%。比亚迪总资产的规模越来越大，主要是由于比亚迪近几年一直在融资扩张。

　3.3 比亚迪股份有限公司利润表分析

表3-2比亚迪2019-2023利润表主要项目 (单位亿元)

由表3-2可知，比亚迪营业收入呈上升的趋势，2023年前三季报为1,451.92 亿元，与2019年的1,277.39亿元相比较，增加额为174.53 亿元，增幅为13.66%；市场化新品是新能源汽车销量增长的重要推动力，双积分政策落地加速车企电 动化转型，人们也越来越偏爱与新能源汽车，特别是比亚迪刀片计划电池全线应用，汉+唐+DMI 车型同时于高、中、低端市场发力，这是营业收入上涨的主要原因。而比亚迪营业成本也呈上升的趋势，2020年为1,263.54 亿元，与2019年的1,069.24亿元相比较，增加额为194.3亿元，增幅为18.17%；比亚迪大力研发技术，从全球汽车专利数据库服务平台查询可知，截至2023年12月比亚迪的专利申请量是2.48万件，有效发明专利量0.64万件；可以看出无论是专利申请量还是拥有的有效发明专利量，比亚迪均领先其他企业。这源于比亚迪在新能源汽车领域的长期布局和半导体领域的巨大投入，现在的比亚迪已经成为汽车行业上市企业中科技创新能力最强的公司。比亚迪净利润呈上升的趋势，2020年为32.97亿元，与2019年的21.19亿元相比较，增加额为11.78 亿元，增幅为55.59%。可见，2023年比亚迪的经营业绩有较大幅度的提高。

3.4 比亚迪股份有限公司现金流量表分析

表3-3比亚迪2019-2023现金流量表主要项目 (单位亿元)

由表3-3可知，2019年到2023年合并现金流财务报表来分析，在比较了其各种经营活动、融资活动产生的现金流量后，得知整个公司的现金流量是呈上涨态势的，投资活动的净现金流量值表现为下降趋势。比亚迪公司2023年净现金流量比2019年增加了184.6亿元，增幅程度为3297.66%。经营活动净现金流量相较于上一年，整体规模增涨了171.33亿元，增长幅度为116.23%；投资活动2023年净现金流量相较于2019年，整体规模下降了14.09亿元，下降幅度为6.75%；主要是因为在汽车这个行业的研发收入都比较高，基本都是负数。筹资活动净现金流量2023年为93.46亿元，本年度较2019年66.10亿元相比增加了27.36亿元，其下上升幅度达到了41.39%。

　3.5 比亚迪股份有限公司财务指标分析

了解了比亚迪的背景以后，我们需要进一步的财务分析，包括企业盈利能力分析，偿债能力分析以及营运能力分析和成长。能力分析等。这些分析过程基本上就是比较各种财务的比率。通过各个方面财务比率与同行业或者历史同期的比较，可以了解比亚迪财务的基本状况以及发展趋势①。

3.5.1偿债能力分析

表3-4比亚迪偿债能力分析

流动比率是分析企业偿债能力的基础比率，从表3-4可以看出比亚迪2017-2023年的流动比率分别是0.98、0.99、0.99、1.05及1.03，其中2017年是最低的，并且距离标准值2的差距最大，整体趋势波动不是很大，这说明比亚迪对于流动负债的短期偿还能力较弱；速动比率数值均小于1，说明比亚迪没有足够的能力偿还短期负债；产权比率数值处在1.95-2.40之间，波动幅度较大，说明比亚迪存在一定程度上的偿债风险；资产负债率是对企业全部资产净值与负债总额之比率，2017-2023年均保持在63.80%－68%之间，整体波动不是很大，但数值过高，长期偿债风险很大，资本结构不合理。一旦有了融资的困难，比亚迪很容易陷入危机。

3.5.2营运能力分析

表3-5 比亚迪营运能力分析 单位：次

由表3-5可知，2023年比亚迪公司应收账款周转率为3.70次，与2017年2.26次相比增加1.44次，有比较大的幅度上升。鉴于该公司新业务领域的开发，需要全力推广产品以扩大影响。而赊销产品是最有利的推销手段，此阶段企业的应收账款余额会大以往阶段。通过资产负债表可以看出，应收账款相比于2017年上升9.60%，销售收入增长13.66%，应收账款上升幅度低于销售收入增长幅度。因而该公司应在开拓市场的同时，还需要密切关注应收账款的收回，避免有坏账损失的产生；2023年比亚迪公司存货周转率为3.51次，较2017年4.61次相比大幅度下降。通过分析其原因可知，比亚迪公司新领域的开展，使得其存货大幅增加。同时，其与汽车制造行业平均水平相比相差甚远，而无法进行比较，使其失去代表性。比亚迪公司在应用存货周转率时，应将其销售收入、存货金额进行分开，在与对应的行业进行比较分析。

3.5.3盈利能力分析

盈利能力是指公司获取利润的能力，衡量指标有净利润率、毛利率和总资产报酬率等。

表3-6 比亚迪盈利能力分析 单位：%

净资产收益率又称股东权益报酬率，该指标反映的是股东权益的收益水平，由表3-6可知，净资产收益率在2017-2023年整体呈较大幅度的下降趋势，2023年为2.96%,较2017年的7.39%下降了4.43个百分点；总资产净利率在2017-2023年整体呈较大幅度的下降趋势，2023年为1.94%,较2017年的3.04%下降了1.10个百分点；比亚迪的销售毛利率在2020年有所上升，在2017年—2020年均呈现下降状态，2023年是企业近几年获利水平最强的点，该企业在获取利润的能力在逐渐下降（5年）；销售净利率从2017年到2019年的纯销售额下降，且波动较大，其收益性较低。销售额的纯利润从2017年的4.64%下降到2023年的2.27%。总体来说比亚迪的盈利能力较弱。但由于比亚迪每年的研发经费特别多，所以长远来看这也不是一件坏事。比亚迪手机部件及组装业务方面，也受行业需求疲弱及市场竞争加剧影响；光伏业务受政策变动及减值计提等因素影响，亏损于年内有所扩大；此外，融资成本的上升带来的财务费用增加也影响了集团的整体盈利

3.5.4发展能力分析

表3-7 比亚迪发展能力分析 单位：%

由表3-7可知，比亚迪公司2023年营业收入增长率为38.25%，较2017年的2.36%相比较增加了35.89个百分点。从所列数据可知2017-20121年比亚迪公司的销售收入增长率在逐年上升；但除了2020年净利润增长率是正的其余都是负的，主要是由于国家补贴的力度越来越小，然后整个行业的竞争越来越激烈。比亚迪新投入研发的领域还没有产生利润，比如它的光伏业务还在产生亏损。而在2020年比亚迪公司推出全新旗舰轿车‘汉’和改款旗舰SUV‘唐’，得了市场和广大消费者的喜欢。在纯电动大巴领域海外业务实现了快速增长，特别是欧洲市场，集团纯电动巴士市场份额超过20%。在城市轨道交通领域，先后在国内和国外的项目都有了新的进展。而在2020年新冠肺炎疫情爆发时，比亚迪依托公司强大的研发能力和制造实力，将生产的抗疫物资运送到了全球超过70个国家和地区。2023年净资产增长率为34.37%，较2017年的8.21%相比较增加了26.16个百分点。可见，净资产增长经增幅较大。

表3-82023年比亚迪在汽车行业中的比较 单位：亿元

在选取了同行业的几家汽车公司对比后发现，上汽的总收入、总负债是最高的，其次就是比亚迪，投资活动产生的现金流量净额除上汽集团外都是负数，负债方面也是比亚迪排第二，总体来说，比亚迪的各项指标在汽车排名中表现优异，是汽车行业中的皎皎者。

4比亚迪股份有限公司经营存在的问题

通过以上对比亚迪股份有限公司资产负债表、利润表、现金流量表及财务指标的分析，找出了该公司经营中所存在的问题如下。

4.1盈利能力较低

根据上面的分析可知，毛利润远远的大于净利润，这说明毛利润并没有过多的转化成净利润，主要是研发支出过大，比亚迪对其所有的领域的研发资金支出越来越大，导致买利润没有很好地转化成净利润。这是由于市场销售的不景气，销售规模的下降，营业收入增长的速度不明显，并且营业成本上升的幅度又较大。该公司的整个创收能力是受到国家政策与宏观经济周期波动的影响的，整个公司的营收效益是呈现下滑趋势的，同样的，整个成本投入利用率也是如此，整个公司在销售层面的能力不足导致整个成本控制与公司管理的缺陷。

从以上分析可以看出，比亚迪公司的营业成本居高不下，并有显着增加，而2020年管理费用也显着增加，表明公司对成本的重视程度不高，对整个生产销售体系中的支出成本控制力度还不够，存在着明显的预算漏洞，归根结底是由于公司内部成本预算系统的不完善，这些不必要的支出会直接影响企业创收与管理，将会造成企业竞争水平的下降。

　4.2偿债能力较弱

自2017年以来，比亚迪公司的流动比率都较低，到2023年仅为1.03。2017年为0.98；比亚迪公司的速动比率也一直低于1，到2023年降至0.74。2023年较2017年下降了0.05。从这二个指标来看，比亚迪公司的短期债务归还水平还不够，短期债务还存在一定的风险。这些情况表明，比亚迪公司的短期债务偿还风险较高，财务状况不稳定；比亚迪公司的总负债比例不合理，并且在过去几年中总负债一直很高，这表明投资资产仅占公司资金来源的一小部分，其中大部分来自公司外部的借款。资产数量不能支持大量的流动负债，企业的资本链容易断裂，增加了企业的财务风险。在当前市场低迷和整体产能过剩的情况下，比亚迪公司应及时调整债务结构，否则将加剧公司的经营风险。

　4.3现金流量不足

由以上分析可知，该公司现金流入对当期债务的保障度较弱，企业的流动性较差。将资金的过多的投入到在建工程中，为以后经营规模的扩大打下基础，也会造成短期内的现金流短缺。目前，比亚迪公司由于固定资产的建设投入，已经导致公司的日常现金超额支出，长此以往必然让公司的资金紧张，不利用公司经营稳定，特别是投资活动产生的现金流量净额，近三年都是负数。

5对比亚迪公司的一些建议

根据比亚迪股份有限公司经营中所存在的问题，提出如下建议与措施。

　5.1加强成本控制

成本控制是影响企业营业利润的重要因素，对于生产成本的控制能够对企业未来发展产生重要影响。结合比亚迪公司公司利润表中的数据，该公司营业收入增幅较小、营业成本不断增加的经营现状，如果该公司放任这种发展态势的划，对于该公司的经营是非常不利的，因此，对于比亚迪公司公司来说，加强成本控制是十分必要的。要想保持良好的盈利质量和提高公司盈利质量，就应该注重对生产成本的控制，才能不断提高市场竞争力。具体的成本控制措施可以采取以下两点：首先，要在产品计划阶段要注意成本控制。设计师要做好策划设计前的准备工作，与市场部就产品的质量和价格进行随时商议，把客户的需求放在第一位，制定周密的产品预算方案，对成本实施有效控制。其次，在产品投入市场阶段，要提前做好成本计划，加强资金监管，减少不必要的资金流出和成本损耗。

比亚迪公司要重视主营业务的发展，使其盈利能力与盈利结构更加合理。加大公司主营业务的拓展力度，牢固地占领市场。加大营销的力度，在客户与消费者中树立良好的口碑。赢得更多的消费者的青睐。同时，随着互联网的迅速发展，要建立起良好的品牌营销，利用哔哩哔哩、抖音等网络平台做好市场营销。与进俱进，不断提高公司的运营能力，制定切合实际的营销方案，以达到主营业务增加的目的。

　5.2优化资本结构以减轻偿债压力

通过增加融资渠道，融资方式等手段，充分降低企业的融资风险。比亚迪公司公司筹集资金的方式主要是通过银行借款，这种渠道过于单一，一旦银行借款利率或者信贷政策发生变化，企业轻则付出更高的利息及手续费等，重则导致资金的断供，有可能造成企业破产。因此，根据比亚迪公司公司的现状，一方面要保持现有的筹资方式不变，通过与当地银行的沟通与交流，建立一定的合作关系，增进两方互信基础，从而实现银行对公司的贷款授信额度，另一方面公司还可以将自身的融资范围扩大，采用多种融资方法，积极采取有效措施，通过多渠道融资实现比亚迪公司公司筹资多元化。

比亚迪公司公司面临较多负债，其资产负债率近几年来较行来相比较高，这对于企业来说是非常危险的。所以比亚迪公司公司目前需要结合自身所处的实际情况计算借款的金额，合理对负债进行管理。首先，由于其资产负债率过高，管理层要针对负债问题进行合理分析和作出行动，派出专业人员对市场情况进行调查，确定下个阶段所需的原材料等的数量，避免盲目采购，合理分配资金。管理层面对这样的问题应该作出合理的筹资规划，有计划地根据市场需求进行进货生产，这样既可以减少借款的规模也可以防止仓库爆仓。这些做法不仅可以使负债规模趋向合理，也可以平衡风险与报酬。过高地资产负债率意味着要承担更多的风险和压力，因此，比亚迪公司公司必须要调整自己的资本结构，必要时缩减负债金额，以免出现不可预料的风险。

　5.3提高资金营运能力

如上文所述，在现金流管理方面的制度还存在不足，其中现金流考核制度是非常缺失。因此未来需要根据公司的情况，制定出完善的现金流管理制度，明确各个部门及岗位的职责，以及在现金流管理中的作用。同时还要加强对现金流的管理与考核，以强化全员对于现金流管理的重视，实现公司从上至下地都对优化现金流管理做出努力。未来的石油价格上涨，人们肯定会把目光转向新能源汽车这一版块，比亚迪应趁着历史机遇，迅速占领市场，发展的更好。

结论

本文通过对比亚迪公司的三大报表进行分析，进一步体现了偿债水平与公司运营管理水准，同样的也在财务指标上做足了功课，对其进行了细致而又深入的分析研究，找出了引起这些指标下降的经营管理问题，主要包括发展能力不足，短期债务偿还压力高，成本过高及现金流量不足等。针对所存在的问题提出了相应的建议与措施，如降低在成本费用；合理筹划债务结构，加强对现金量的管理等建议。通过本文的分析，对于提高比亚迪公司的财务运营能力具有一定的帮助作用。

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致谢

时光匆匆,岁月静好,过往种种,犹如昨天。至此，论文即将告一段落，意味着在大学四年的学习阶段即将结束，这是人生中最难忘的经历。

在论文即将完成之际，首先我要感谢我的论文指导老师，是她在选题、篡写的时候给了我很多指导和建议，其次我要感谢我的大学四年里遇到的教我的每一位老师，是他们引领了我对会计这个学科的兴趣。特别最后一个学期，《财务分析》和《审计学》这两门课程对我论文的选题有了一定的启发。

其次就是感谢的我父母，特别是我的父亲，他在我写论文期间给予了我一定的指导，并对我的论文提出了建议，使我能够最后顺利完成论文写作工作。

感谢我的班主任辅导员和各位大学里认识的同学，是他们在我最迷茫的时候为我指点迷津，在我遇到困难的时候陪着我。一起学习一起进步。

这些经历丰富了我的人生，希望你们都能活成为自己想要的模样。大学生活的结束也是另一段生活的开始。谢谢你们！

汽车行业财务报表分析 ——以比亚迪股份有限公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2022年12月17日

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