浦东金桥内部审计存在的问题及解决对策

　摘 要

内部审计是根据企业的内部需要建立的,它是企业认真对待财务纪律、提高管理水平、提高经济效益的重要手段。内部审计有助于发现问题并在公司治理中予以改正，有助于防范企业财务和运营风险。本文首先介绍了研究背景及意义，其次对内部审计的相关理论及浦东金桥内部审计现状进行阐述，提出了内部审计内部审计技术手段落后 、内部审计范围受限、强调审计监督，忽略审计服务、内部审计人员配置不合理等问题。从四方面分析了内部审计问题的成因：内部审计人员专业素质偏弱、缺乏内部审计制度规范、管理层对内部审计角色理解不准确。最终提出强化内审队伍建设，提升内部审计人员素质、明确内部审计职责，发挥审计监督服务职能、创新内部审计方法等建议。

　关键词：内部审计；独立性；问题；对策

　　一 绪论

（一）研究的背景及意义

1.研究的背景

2002年世通公司虚构销售收入90多亿美元；2003年南方保健公司虚构了24.69亿美元的利润；2002年银广夏虚假利润77156.70万元；2013年万福生科累计虚增收入7.4亿元，该公司净利润虚增1.6亿元…….这接二连三的丑闻被报道出来,让企业深刻认识到内部审计对公司运营的重要性[1]。

随着经济的快速发展，企业面临着更加复杂多样的社会环境。市场环境的不断变化也对企业的发展产生一定的影响，使企业的生存和发展迅速变化。企业处于高风险环境中，只有防范企业的经营风险和财务风险，企业才能在不断淘汰的社会环境中生存。

2.研究的目的

现在我们需要提高内部审计人员的工作水平、专业素质还有审计制度，因为内部审计能够促进企业健康的发展，但其实内部审计还有很多的问题，希望通过对浦东金桥内部审计的分析，能够浦东金桥内部审计制度、人员等都有所完善，同时也对其他企业内部审计的改进提供借鉴[2]。

3.研究的意义

当前随着市场竞争的不断加剧，企业为了提升其核心竞争力也都加强了内部管理，不断增加的内部审计部门就是一个很好的说明，从这里也能够看出审计工作地位的提升和重要。本文主要针对浦东金桥的内部审计情况进行探索和分析，找到其中的不足和其背后深层次的原因，并且结合这些原因提出相对应的改进措施。之所以选择浦东金桥作为研究对象，是因为该企业不论在规模上还是在经营方式上在同类行业和企业中都具有较强的代表性，更是具有典型的上市公司的特点，所以通过对其内部审计进行分析，对于同类企业具有较强的参考价值和意义[3]。

（二）国内外研究现状

      1.国外研究现状

国际内部审计师协会最新的审计定义说内部审计的目的是提高企业在经营管理中的运作效率，根据规范且系统的方法对公司治理和内部控制进行评价，帮助企业实现自我价值[4]。

Mathew G Lamoreaux (2011)在研究中阐述了十种能增强内部审计的有效方法，这十种方法充分改善内部审计技术落后、内部审计人员素质低、独立性差等问题。

Sharon Allen(2008 )指出内部审计人员所从事的这份工作给公司指明了方向，使公司知道自己所处的位置和环境是什么样的，内部审计人员能够发现公司所存在的问题并提出有效的建议，让公司能够健康的发展。因为内部审计工作的重要性，内部审计人员需要不断提高自身的专业素质，以提供给公司正确、全面的信息。

Beasley(2013)表示，内部实际应根据企业的情况来确定审计的职能，因为每个企业的情况不同、审计不同。并且审计的职能不能仅局限在监督，而应发挥服务职能，对企业提供管理，提高经济效益。

2.国内研究现状

中国内部审计协会对内部审计的出发点进行了明确：通过对企业的经营活动和具体运营状况进行审查，从而发现其中的问题，针对这些具体的情况不断调整企业的管理策略，最终推动企业的发展。

张力芳（2014）的研究侧重点在于内部审计的组织体系，通过研究他认为，企业的内部审计只有直接听从于董事会的命令才能得到客观公正的审计结果。

毕秀玲（2016）认为内部审计人员的后续教育很重要，从内部审计职业化的特点和后续教育对内部审计的重要性中表现出后续教育对审计人员的有效性，并且根据内部审计人员后续教育的现状提出了相应的优化措施。

黄明磊（2018）在论文中对内部审计的职能进行了阐述和分析，根据监督职能发挥不充分、审计职能定位模糊等问题，提出强化监督职能、明确内部审计职能定位等措施。

王炜（2018）针对内部审计存在的问题提出几项建议，能够帮助企业发现内部控制制度的缺陷，完善管理模式，促使企业快速发展。

　二 内部审计相关理论概述

（一）内部审计的概念及特点

1.内部审计的概念

2011年IIA在《国际内部审计专业实务框架》对内部审计的定义有四个方面：一是从审计的目的上来说是为了提高企业的运转效率，实际上也就是提高企业的管理水平和核心竞争力；二是采用的手段是专业的；三是规范的对象是企业的内部管理和内部控制；四是最终要实现的目标就是企业的成立和存在意义。2013 年中国内部审计师协会在《内部审计准则》对内部审计定义为：通过对企业的经营活动和具体运营状况进行审查，从而发现其中的问题，针对这些具体的情况不断调整企业的管理策略，最终推动企业的发展。这种定义目前相对来说是比较科学的，也是比较符合我国企业的具体实际的，所以本文就采用这种说法。

这一定义在我国企业中完全适用，本文将采纳上述定义，作为基本定义。

2.内部审计的特点

（1）从审计对象上来说，对象是固定的，也是单一的，那就是企业的经济活动。这种情况决定了企业内部审计的目标明确，减少了其他无关因素的干扰，容易发现其中的不足和问题。

（2）从审计范围上来说，是比较广泛的。不可以从具体的管理方面入手，也可以从财务活动方面入手。

（3）从审计地位上来说，是独立的，不依赖其他外界的力量，不论是机构还是人员，都具有独立性，不能兼职兼任。

（4）从审计的时效性上来说，是比较及时的，没有延展性，对企业的经济活动具有随时监控的特点。

（二）内部审计的构成要素

1.内部审计的环境

影响审计行为的内外因素之和构成了审计环境。在整个审计的过程中，审计是由于环境的变化而发展起来的，审计理论和实践都是以审计环境为基础的，但审计理论和实践也会对环境产生负面影响。成熟的审计理论和实践可以改善审计环境，促进社会经济的稳定和发展。一般而言，审计环境主要包括政治环境、经济环境、社会环境、法律环境、科技环境、企业内部控制环境[5]。

2.内部审计的方法

（1）询问法，通常是一对一地进行谈话。

（2）观察法，观察的不仅有企业的具体经营状况和资产运行情况，还有审计人员的工作状况。

（3）审核法，主要是对企业的相关资料进行重新审核和查看。

（4）监盘法，主要是对存货进行监盘[6]。

（5）因果分析法，也就是通过看到的结果找到其背后的原因。

（6）抽查法，不是覆盖式的检查，对一部分对象进行检查。

3.内部审计的内容

主要包括以下几个方面：

（1）财务收支审计，主要是对其财务的收入和支出情况的真实性和合法性进行重新审查。

（2）经济效益审计，主要是对企业的经济运行情况和管理状况进行审计。

（3）内部控制审计，主要是对企业内部管理和控制风险的能力进行监控。

（4）市场营销审计，主要是对企业营销方面的不足和问题进行审计，从而提高工作效果和效率。

（三）企业内部审计质量的影响因素

影响内部审计质量的原因可以分布内部原因和外部原因两种。

图2-1审计质量因素

1.审计机构的设置

审计机构独立是审计结果公平公正的一个重要前提和基础。审计部门是否独立对于其审计结果和质量具有至关重要的影响，也是能否顺利开展工作的前提和基础。具体来说，审计机构的独立可以从以下两个方面看出：一是审计人员的独立性。这一点也可以从两个方面来看，一方面是审计人员应该是专职的，不能是兼职的。一些企业的审计人员都是由财务人员等兼任，这就成了审计人员既是运动员也是裁判员的状况，势必会大大影响审计的结果。另一方面，审计人员应该具备一定的职业道德和公平公正的工作态度，不能被个人私利影响工作。二是审计机构独立。审计是对企业的内部整体工作进行审计，所以它不能依附于某一个部门，应该直接由企业的领导人直接领导，防止其他因素的干扰[7]。

2.审计的技术方法

在社会信息化的背景下，企业应将科学合理的技术手段贯穿于内部审计的全过程，而不仅仅是运用于一个或某几个环节。随着互联网技术的进步，传统的财务软件应用已经不能适应社会发展的需要，因此，企业应加强对计算机的应用，加大对计算机人才的培训力度，并且企业要转变传统的内部审计观念，在借鉴传统审计方法优势的基础上进行创新。传统内部审计和现代内部审计的对比如表2-1所示。

表2-1 传统内部审计与现代内部审计对比

在社会信息化的背景下，企业必须要转变传统的内部审计观念，在借鉴传统审计方法优势的基础上进行创新，消除技术落后对企业内部审计质量的影响。先进的技术可以提高企业内部审计质量和效率，反之，技术落后则会对企业内部审计产生负面影响。

3.审计人员素质

当前企业中很多的审计人员并不是专门的审计人员出身，而是从财务部门直接调入，这种情况造成的直接后果就是这些人员不具备相应的审计知识，加上后期没有完善的培训体系，所以这些人员的不论是专业素养还是道德素养都跟不上企业发展的需要。审计工作能否顺利开展、审计质量能否提高取决于企业内部审计人员是否具备专业的审计知识和高尚的道德素质。Stephen(1993)认为审计人员的能力决定了内部审计的质量[8]。

4.社会和行业环境

（1）社会环境。社会环境就是与企业利益有关的人以及公司的管理人和员工对内部审计的认同、重视。如果内部审计工作得到人们的认同，那审计人员的地位将得到改善，工作积极性将会提高，审计工作的质量就能得到保障。

（2）行业环境。审计同样是一个很重要的行业，应该由审计协会来负责，这是一个自愿组成的非营利性的组织，企事业和社会组织的内部审计部门都是其成员。内部审计协会的组织结构如图2-2所示。

图2-2内部审计协会组织结构

　三 浦东金桥内部审计现状

（一）浦东金桥简介

1.浦东金桥介绍

浦东金桥的全称是上海金桥出口加工区开发股份有限公司，其前身是上海金桥加工开发公司股份公司，在1992年11月该公司经过改造并且完成了更名，是上海市XX批准的浦东新区三个重点开发区中的一个。改组后经过三年的发展企业成功上市，2003年4月，该企业被上海市房地产业协会评为“首届上海市房地产开发企业五十强”。

2.浦东金桥组织框架

浦东金桥的组织框架包括股东大会、监事会、董事会和各级管理层。内部审计的目标是监督经济活动以确定会计资料的真实合理，并识别、防范公司潜在的财务分风险。因为公司面临的风险多种多样，比如：环境、竞争、法律、技术、运营等要求内部审计人员的发展多样化。经济活动中存在的风险不可能由审计部门单独监管，应该由各部门的相互配合，同时内部审计与人力资源部和采购中心是一个等级，其他为管理层下设部门，最终都向总裁汇报，股东大会作为最高行政级别，监督着各个部门的工作。组织结构图如下：

图3-1组织结构图

（二）浦东金桥公司内部审计现状

1.内部审计机构的设置

浦东金桥的审计部门设置是比较合理的，由企业的负责人直接领导，并且按照相应的规定和程序进行工作。除了总公司，其子公司没有相应的内部审计部门，只是依靠总公司的审计部门进行总体的审计。当前，该审计部门是一个拥有六人的独立部门，其中有一半的人员是专门招聘的专业人员。

2.内部审计的范围

第一，财务收支审计。审计人员通过一定的方法对企业的会计资料、资产、负债、所有者权益、损益进行审计，检查企业财务报表的真实性、合法性和合理性[9]。财务收支审计的内容有货币资金审计、存货审计、固定资产审计、应收账款审计等等。

第二，工程项目审计。浦东金桥的主营业务是房地产开发，由于房地产开发的周期长、项目多等原因，在进行工程项目审计时有很多的困难。为了顺利进行工程项目审计，在审计时要分为事前、事中、事后审计，对每个阶段都须进行审计。并且由于内部审计人员有一般都是从财务部调过来的，具备财务审计知识，对工程项目审计知识缺乏。

第三，内部控制审计。制度管理审计就是对公司管理层的管理能力以及所做的决策进行审计。由于公司有各种各样的制度，这就要求审计人员选用合理的方法来发挥制度管理审计的作用了。

3.内部审计的方法

审计的方式主要是有以下两种：一是询问法；二是观察法。其中第一种方式使用的时间比较长，一直贯穿审计的始终。对象主要是工作人员，但是这种方式也有一定的弊端，那就是询问法是否有效收到被询问者职位影响。观察法贯穿于浦东金桥审计过程的始终，其对象主要是企业的运行状况。这种方式也有一定的弊端，容易受到工作人员经验的影响，另外被观察的状况也会影响结果。

　四 浦东金桥内部审计存在的问题及原因分析

（一）浦东金桥内部审计存在的问题

1.内部审计人员配置不合理

该企业是一家大型的上市企业，每年的年收入达到将近28亿元，而且拥有四家子公司。但是审计的力量比较薄弱，仅仅是依靠审计部门的六名成员，相对来说工作量是比较繁重的，而且很难保证工作效率。

2.内部审计范围受限

浦东金桥审计的范围不仅包括财务状况，而且还有工程项目等，同时还要对企业内部控制状况进行审计。但是由于一半的审计人员都是财务人员出身，对财务的运行状况比较了解，但是对工程项目和企业的内部控制却缺乏相应的知识和了解。内部审计局限在财务收支审计上，很难触及到房地产企业工程造价、施工管理等方面，对工程项目审计、内部控制审计不是很擅长。

另外，尤其是在对子公司内部控制的审计上，仅仅是采用检查的方式，对企业的一些相关资料进行检查，这就大大缩小了审计的范围。毕竟对于内部控制的审计应该是多方面的，侧重点主要是企业应对风险的能力，确定子公司的内部控制审计是否有效。浦东金桥实施的内部控制审计所得合计的范围过于狭窄，从子公司内部控制审计的实施情况来看，内部控制的效果不是很好[10]。

　3.强调审计监督，忽略审计服务

审计具有双重的功能，对于企业来说，进行审计不仅仅是对企业的运行状况进行监督，找到其中的问题。同时还要发挥其服务的功能。也就是说，内部审计实际上也是为了企业更好地运转服务的，这实际上也就是内部审计的初衷和立足点。从理论上来说，审计监督和审计服务这两项功能是相互渗透，相互促进的。只有通过发挥审计监督的作用，找到其中的问题，才能更好地发挥审计服务的功能。但是反过来说，只有充分发挥审计服务的功能，实际上才是将审计监督的结果进行了落实，从而真正实现了审计的目标。浦东金桥内部审计主要检查被审计单位是否有效地履行经济责任 ，是否存在违法行为，很少涉及到企业决策和公司风险管理。浦东金桥公司实施的审计项目主要有财务收支审计、工程项目审计、内部控制审计，其中财务收支审计非常常见[11]。这反映了内部审计的监督职能，浦东金桥对内部审计的理解仍处于监督层面。

4.内部审计技术手段落后

在具体的工作方面，专业是通过对相应凭证的检查发现其中的问题，尤其是这些材料是否真实，是否合法。在计算机的使用上，还是用技术含量低的Excel和Word，需要一定的制作时间，人工输入时间长，会延长内部审计的时间。审计方法陈旧，主要以检查凭证、资金、财务资料等为主，关注点还是停留在财务数字是否准确、凭证是否完整、人员操作是否合法合规等。审计方法的随意性大，有时候采用抽查方式，有时候采用详细核对审计，有时候又是听从管理层的意见，审计方法不科学。这样的审计方式，体现的是事后审计，缺乏预见风险的能力。

浦东金桥在对员工进行审计的时候，喜欢采用询问法的方式，内部审计人员通过一些简单地提问，通过被询问员工的回答来发现问题、查找问,但是由于问题不做改变，老就那几个问题，并且对问题的保密性做的不好，被询问员工早早就准备好说辞，导致审计失败[12]。浦东金桥在审计时还常采用观察法，就是观察员工的行为、公司的经营情况等，这种方法的随意性比较大，与审计人员的工作经验有关。浦东金桥的子公司没有设置审计部门，都是由浦东金桥进行审计的，而询问法和观察法都是到现场审计的，浪费的时间长。管理人员则是认为内部审计制约了他们的行动。

（二）浦东金桥内部审计问题的原因分析

1.内部审计人员匮乏

前面已经论述，对于浦东金桥这样大规模的上市企业，内部审计的任务是比较繁重的，但是其力量却相对薄弱，仅仅是依靠六人的小组很难完成相应的目标和任务。对于这么大的业务量，审计部的 6个人明显是数量不足，这就使很多复杂的项目无法进行审计。据统计得知，内部审计人数占企业职工人数的 0.5%比较合适，因此，浦东金桥配备的内部审计人员数量严重不足。

2.缺乏内部审计制度规范

我国内部审计制度建立的时间比较迟，虽然之后内部审计制度的步伐明显加快了，但还是能够发现我国的内部审计制度存在着缺陷，比如：审计范围缺陷，没有广泛运用到内部审计，内部审计的作用都无法显现。浦东金桥目前的审计范围主要是财务收支审计，其他的方面涉及的少，或者是根本没有涉及。

3.管理层对内部审计角色理解不准确

就浦东金桥目前的情况来看，管理层对于内部审计的认识还停留在财务方面，并没有意识到内部审计应该参与到经营管理中去，而且管理层认为内部审计是监督而不是服务，一味的强调监督。现代内部审计对于审计职能不在是局限在传统的监督职能，而是延伸到服务职能，参与到企业的经营管理、决策中。因此，企业内部审计对自身的工作职责需有所转变,不再是一味的监督，还应该对提供相应的服务。而浦东金桥对于内部审计的服务认可度较低，所以内部审计部门的内部职责不包含为企业提供相关服务，因此，总的来看，企业管理层对于内部审计的角色的理解不准确，制约企业的发展[13]。

4.内部审计人员专业素质偏弱

审计人员素质是影响内部审计质量的重要因素,因此，人员素质低是导致内部审计问题的另一因素[14]。据浦东金桥内审人员情况可知，内部审计部门有6位审计人员，审计人员的专业素质较低，由于专业素质低导致每年的审计计划和审计方案都相差不大，即使是情况有所不同，也不会随之调整。随着社会的进步，很多上市公司要求内审人员既要精通基本的财务知识，又要掌握更多辅助知识，例如，浦东金桥需要以会计知识为基础，房地产业知识不断更新的内部审计人才，这样才能在出现问题的时候及时发现问题并提出改进建议。但是，通过对浦东金桥内部审计人员的了解，无论是从专业能力还是质量上，都远远不能满足内部审计人员的要求。例如在工程项目审计中，由于审计人员对工程造价缺乏了解，导致工作进展相对缓慢，审计的结果不能向管理层汇报。

　五 完善浦东金桥内部审计的建议

（一）强化内审队伍建设，提升内部审计人员素质

1.保证内部审计人员的数量

如果我们要充分发挥内部审计的职能，就必须有一支人员数量、质量都合理的内部审计队伍。目前，国内外专家学者对内部审计人员的数量没有给出公认的答案，内部审计人员的数量因公司业务的不同而有所不同。因此，浦东金桥可以根据以下四个因素来充分配置内部审计人员数量。

现有的审计人员数量能够足以完成整个审计过程；在多数情况下，现有审计人员的数量可以保证审计任务在不加班的情况下完成；现有的审计人员数量能够保证审计工作的高质量完成；现有的审计人员数量不会造成机构臃肿和人员冗杂[15]。

      2.提高内部审计队伍的素质

提高内审队伍的素质，有助于提升其工作效率，提高内部审计质量。浦东金桥应招聘和选拔内部审计专业人员，以补充内部审计团队，提升审计质量，选人时，不仅要注意内审人员对审计专业知识的掌握，还要选拔了解本企业的情况、本企业所涉及行业的基础知识[16]。为了提高内审人员的专业水平，跟上内部审计的步伐，内部审计部门可以进行人员培训，而部门培训与企业培训内容略有不同，部门培训主要侧重于培训专业能力。浦东金桥应该为内审人员提供专业培训，还要做一些行业知识培训，如房地产行业基本知识，工程造价基本知识等。但更重要的是，企业应该树立内部审计人员自我价值提升的理念，鼓励内部审计人员在业余时间加强自我培训，参加更多的资格考试，比如注册会计师、注册内部审计师等。

浦东金桥应开展各种形式的培训，使内部审计人员在遇到复杂问题时能够及时解决。培训方式可以是各种各样的，比如：企业组织的审计学习活动，专题课程培训、专家讲话或是组织员工到相关单位学习、考察，深入市场了解市场信息等等。

（二）明确内部审计职责，发挥审计监督服务职能

1.明确内部审计职责

浦东金桥要想改变现有的审计状况可以从以下几方面来开展审计工作：

继续做好财务收支审计。对公司的财务收入、财务支出，公司的资产、所有者权益、负债等及经济活动进行审计，确定会计信息的完整、合法，公司资产的安全。积极开展经济效益审计。首先，审计人员需要根据经济效益审计的的工作内容开展工作。其次，审计人员需要对审计计划进行全面的分析，结合可能出现的状况以及工作实际情况进行调整。因为浦东金桥公司内部审计大部分都是在财务收支审计上，所以公司有很好的财务收支审计基础，来确保工作中信息的合理、科学[17]。加强内部控制审计。内部审计人员对浦东金桥生产经营的各个环节进行内部监督和控制，指导和控制员工的工作，如重要岗位是否分离，重要控制点是否有授权和批准，以及公司的经验管理是否合理，从而提高员工工作效率[18]。加强风险审计。在资金上，重点审计资金投入运营，对风险进行预测、防范和化解，确保资金安全。在管理上，重点审计关键环节和薄弱环节。在经营活动中，重点对公司的主营业务的经营情况进行审计，预测、防范和化解经营风险[19]。

      2.发挥审计监督服务职能

在审计过程中，审结人员要从每一笔资金、每一项业务、每一个项目中发现管理中存在的问题，通过对信息的分析，得出具有防范性的措施，为领导提供完善的改进建议，促进企业建立健全的内部控制制度。内部审计要围绕企业的中心目标来明确自己的目标，运用审计的具体方法，论证审计工作有效性，引起领导的关注。同时，内部审计也要重视和提高内部审计人员的质量，提高服务质量，有时审计人员不想提供服务型的审计服务，是因为了解的知识不多、知识老化，无法提供服务型审计，这就要求企业要招纳高水平的审计人员，并开始培训现有的审计人员，以提高他们的业务能力[20]。

（三）创新内部审计方法

当前其是使用的方式相对还是比较传统和落后的，尤其是在财务收支审计方面，仅仅是通过查看账簿等方式不仅落后，不能跟上时代的发展，工作效率较低，而且也不全面，不能发现其中存在的全部问题和不足。首先，应该改变当前的审计方式，重新全面规划审计内容和重点，明确审计方式；其次，审计一定要客观公正，不能有个人主观性掺杂其中，尤其是每一项具体的审查都要有理有据。尤其是在抽查的过程中，一定要有科学的方式，不能随意抽查。三是采用科学的审计方式，尤其是引入先进的审计系统，借助先进的科学技术手段。尤其是在当前人手不足的情况下，尽量借助计算机等技术设备和手段，减少人工的投入，这样不仅提高工作效率，同时也能减少审计结果的误差。同时，努力建立适合公司内审的信息库，并将企业纳入系统，为内审工作提供强有力的数据支持[21]。并且内部审计系统还可以帮助浦东金桥实现对子公司监控。

（四 ）完善内部审计制度，转变管理层对内部审计的定位

1.完善内部审计制度

想要企业健康、稳定的发展就需要有一套健全的内部审计制度。所以，浦东金桥要慢慢建立内部审计制度，严格按照内部审计制度进行管理，让内部审计工作有序进行。例如，浦东金桥可以制定《内部审计责任条例》规范审计人员的工作职责；可以制定《内部审计工作手册》为内部审计人员制作一套工作流程，使审计人员按照规定办事等等。

2.转变管理层对内部审计的定位

管理层应该意识到内部审计的服务职能需要得到重视，与之前内部审计发展缓慢，系统不全面，而且很多都没有覆盖到不同，如今内部审计的发展很快，大多数企业已经意识到内部审计对企业经营过程十分重要，不仅仅是另一个财务部，而是对企业的经营活动提供服务，参与到企业的经营管理中，为企业发生的问题能够提供有效的建议。

　六 结语

本文将内部审计理论基础与浦东金桥的实际案例结合起来，探讨了内部审计存在的问题及对策进行探究。本文对浦东金桥内部审计的具体情况进行了全面的分析，找到其存在的不足和导致这种不足的原因，然后结合这些问题和原因提出相应的改进措施。其主要问题有以下几个方面：一是内部审计技术落后，不能跟上当前企业发展的状况和市场状况；二是内部审计范围受限，由于人员配备及素质等原因造成了人为地缩小了审计的范围，不全面地审计实际上也就是会有可能直接造成结果的不科学；三是没有充分发挥审计服务的功能，仅仅是将审计等同于审计监督，这实际上就是削弱了或者忽略了服务功能，对审计最终目标的实现有很大的影响；四是内部审计人员配置不合理问题，一方面是人员数量偏少，另一方面是人员的知识结构不合理，一半的人员是财务出身，对工程、内部控制等知识积累不够。造成这些问题的原因有以下几个方面：一是审计人员素质需要提升；二是缺乏相应的内部审计制度；三是管理层对内部审计角色理解不准确；三是内部审计人员匮乏等。经过对上述问题的成因分析，本文认为浦东金桥要改善内部审计问题，第一要强化内部审计队伍建设，提升内部人员素质，以确保内部审计的审计质量；第二要明确内部审计职责，发挥审计监督服务职能，实现审计增值效用；第三要创新内部审计方法，提升审计工作效率；第四要完善内部审计制度，转变管理层对内部审计的定位，使审计职能发挥有效作用。浦东金桥作为一家上市公司在审计中发生的问题可能许多企业也同样出现过。为此，希望通过对浦东金桥的分析能都对其他企业提供借鉴。

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致 谢

在论文完成之际，我首先要感谢我的导师，在论文的选题、谋篇布局以及论文的撰写与修改过程中，老师给了我有益的启示和悉心的指导。倒是渊博的知识、诲人不倦的作风和高尚的人格令我终生难忘，并激励我在未来的工作中不断前进。在此谨向导师致以崇高的敬意和衷心的感谢。

其次，我还要感谢学校的各位老师，正是因为有了他们严格的、无私的、高质量的教导，我才能在学习过程中汲取专业知识和迅速提升能力。

我还要感谢我的父母，他们给了我最大的理解和支持，激励我不断战胜自我，他们的爱就是我无穷的力量。

最后，还要感谢各位同窗好友以及关心、支持和帮助过我的朋友，在你们的关心和帮助下，我会一直怀着一颗感恩的心不断的完善自己，激励自己奋勇前行。

浦东金桥内部审计存在的问题及解决对策

价格 ¥9.90 发布时间 2023年1月1日

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