第1章 绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
当代经济发展环境变化巨大，企业拥有宽阔的经营发展空间，企业的经营模式逐渐走向以客户为主体，使行业竞争越来越紧张。在这种盈利空间上升的同时，市场斗争也变的更加激烈，也让企业之间的联系更加紧密。在这种环境下，更多的企业开始认同和采纳财务外包管理模式。经过承包商的专业服务，财务外包可以有效地节约公司的资源，专注自身的关键性业务，大大地提高了公司的管理效率。因此让越来越多的企业认识到财务外包的魅力，广泛应用在各个行业和领域。但是在财务外包的过程中，如果管理不当会使企业面临风险，阻碍企业的进步，影响企业的经济运营，因此需要对财务外包风险进行控制和分析。
1.1.2研究意义
国内的财务外包方式主要是通过代理记账公司和委托会计事务所。大部分集团公司经济业务庞大，事务繁重，一人一岗，工作不利于细致分配，主要体现在三个方面:（1）集团公司不愿意花费太大的财务管理成本。（2）追求高质量的财务水平，增强财务透明度。（3）集团公司经济业务庞大，主要着重管理自己的核心业务。想以上问题解决，便可选择财务外包，不但有利于公司的迅速发展，同时也替公司把次要的业务分担出去。本文以集团公司财务外包风险为研究内容，分析研究该课题，为经营管理者的行为决策提供参考，帮助企业了解在财务外包方面需要注意的事项以及认识财务外包的重要作用。
1.2文献综述
1.2.1国内研究
吕丽卫指出在财务外包中具有各种各样的风险，需要企业和承包商谨慎对待。
具体表现在员工管理、企业与承包商的公司文化差别、选择承包商、企业信息保密和信息差异等方面的风险。
一些学者以了解研究IT行业外包的风险问题，得出关于IT行业外包风险的原因含有下列几点：财务内部优秀员工流失、超出企业成本预算、对承包商的监控、企业信息制度破裂、企业财务信息安全难以保障、承包商的业务质量不过关、双方工作者沟通不足、企业与承包商的文化不同的障碍、过分依附承包商。
朱冬琴认为在财务外包当中关于信息的风险包括内部管理不当或者被外部人员以不正当手段所泄露。为不影响财务外包全过程的进展，出现信息安全问题，因此提议设立合理的规章制度，保障财务外包前期、中期、后期顺利进行，防患于未然。
戴福祥等学者表示关于财务外包的问题，具有信息保密性不足风险、选择风险以及财务外包失控风险。从实际出发，概括了如何选择外包者、企业与对方应如何沟通、双方合作相关条约的制定和外包计划规划等问题。
解媚霞通过层级分析法，站在企业的立场上，深入分析企业需要整体外包还是局部外包、是否外包的问题，为此提出建设层级模型。在模型上可以直观地看到财务外包活动的策略，更直接地分析财务过程中的每一个疑点难题，使企业有条序地解决财务外包问题
彭一浩以委托代理的理论为依据，为财务外包设立道德风险模型，据模型了解财务外包过程中的道德模型，经过解析认识到在出现信息差距的情况下，务必进行监督管理把控道德问题。
根据国内的研究，财务外包存在的风险问题有许多的共同点，主要体现在财务外包管理、法律体系的完善程度、财务信息保密度和外包承包商的服务这些方面上，本文将针对这些问题作出具体分析，为此提出有效的建议和措施。
1.2.2国外研究
Wullenweber,K.,Weitzel,T.研究发现，把德国的126间银行通过模型分析比对，得出财务外包风险与外包质量呈现反比趋势的结论，如果外包质量越高则财务外包风险也越高；外包风险低，企业享受的服务质量也会受到影响，这一风险模型说明质量与风险是相对的。财务外包风险与质量的反比趋势不是绝对的，企业可以通过合理的规定约束承包商，以降低财务外包的风险同时保证质量。
默姆和赫奥尔比以重工业部门事例了解财务外包。将外包分为考核确定承包商、认识了解承包商、约定外包合同的相关事项、实践财务外包活动、成功完成外包活动管理。财务外包的每一步都环环相扣，从选择外包商到整个外包活动结束，都需要细心对待，默姆和赫奥尔对财务外包过程的划分内容值得我学习和借鉴。
1.2.3对国内外的研究述评
根据上述文献资料的综述，可以看出研究者在外包风险因素分析、财务外包风险的识别及应对等方面研究充分，给财务外包风险管理提供了一定的决策支柱。但也有很多领域是研究较少或者没有涉及的，值得后来的研究者展开进一步的研究和探讨。
缺乏全面的研究。国内外的研究比较注重财务外包的风险要素以及财务外包风险的应对方面，对财务外包风险缺乏全面的研究评价，在财务外包整体风险评判方面比较前欠缺。对财务外包风险监控研究不足。当前的研究范围具体表现在财务外包风险的估量和解决措施，而在财务外包风险监控方面的探究还很欠缺，没有形成完整的财务外包风险监控系统，需要深层分析如何建设完善的财务外包监控体系。本文将对以上不足，将全面对财务外包风险进行分析，系统完善财务外包风险监控，以成熟完善的财务外包风险管理结构，帮助企业领导者提供一定的理论支持。
1.3研究的方法和内容
1.3.1研究方法
（1）归纳总结法：归纳专家的思想和观点，将自身所学知识和获得的材料数据相结合，从实际出发进一步剖析研究，根据自己的理解最后总结出问题的关键。
（2）文献分析法：根据论文的研究目的以及课题需要，本人通过图书馆、中国期刊论文网、网络、报刊等集中地搜集相关文献，通过对大量文献资料的开发利用，将有关信息进行收集、加工和整理，并提出自己的观点。
（3）分析综合法：根据材料系统分析企业财务外包存在风险的各种因素，并结合国内企业当前财务管理的现状，相应地提出解决的对策。
1.3.2研究内容
本文主要分为五个部分，详细内容概括为以下几点：
第1章：绪论。简述研究课题的背景及意义，概括了集团公司财务外包风险的研究方法与内容，了解国内外的研究情况。
第2章：财务外包及集团公司相关理论的概述。
第3章：针对财务外包风险进行分析。
第4章：财务外包风险的应对与措施。
第5章：总结本文研究获得的结论。
第2章 相关理论概述
2.1集团公司的定义
集团是由母子公司组织起来的团体，通过密切相关的一些公司在生产经营的各项环节联系起来，为达到目标而产生行为活动的集体。大部分公司在许多领域进行多元化的发展策略，创设了多个密切关联的子公司。
2.2财务外包的定义
财务外包是企业为专注发展经营业务，实现减少企业的成本费用的方法。使用专业代理机构，达到优化资源的效果，为企业高效处理一系列外包问题，帮助其专心主营业务的发展。
企业以书面协定的方式将局部业务交由专业外包机构处理，让承包商在期限内完成财务外包过程。由专业机构来管理企业部分财务模块，并且确保服务质量到达国际统一标准，采取措施以免商业秘密泄露出去，企业根据服务商的绩效考核和服务水平支付一定费用的财务运营形式。
2.3集团公司实施财务外包动因
2.3.1提高企业财务管理质量
集团公司可以把琐屑零碎的财务核算工作外包出去，把具有连续性的一些财务工作承包给专业的财务外包商，以减轻成本。将次要的部分业务同时又必须处理的工作，交接给具有高质量服务的外包公司打理。把节约剩下的时间和精力专心发展核心业务，企业工作人员有足够的时间，分析改进企业内部工作流程和管理体系。财务外包可以根据各个层次工作人员的需求，从而满足公司在不同业务的运营模式和竞争环境下的管理要求。可以使基层财务人员更快地完成基本财务会计工作，更容易以标准化的方式操作。为中层管理人员关心的财税问题提供专业的解决方案，并协助其实现最佳的投入产出比，获得的战略信息价值更高，定位更准确效益更佳，为拥有更高的公司财务管理标准，可以策划长远的战略目标，帮助满足各级领导者的需要。
2.3.2减少企业成本
为减少不必要的支出，公司可以通过将低技能的、复杂的和低价值的部分（例如应收款管理，税收优化，和工资发放等）外包出去。通过这种方式企业将不再花费大量的人力和物力来进行追收账款，也不再需要寻找专业人才或为不断变化的税制提供培训，更不用说担心员工薪酬问题了。外包服务提供商也可以给企业降低费用，取得减少发展成本的效果。在国外有许多成功的外包事例，知名集团公司将部分的财务模块交给了埃森哲，使公司的运营成本削减了约45%。根据案例得知企业在与承包商合作的过程中，降低自身成本的结果非常明显。
企业以发展经济为首要目标，对公司的全局管理是有限的，需要有针对性的管理。在各大公司激烈角逐的市场上，企业把获得高利润理想地放在第一位，这是当今经济市场的竞争趋势。企业不得不把主力军发挥在公司发展的重点区域，为获取更多市场份额和地位，经营擅长的业务。企业采取外包举措不仅可以替企业分担非主要的业务,同时可以利用服务商的专业能力和丰富经验来实现外包业务的潜在价值。
2.3.3专注企业的重点发展
企业在财务外包前要抓住重点，清楚区分公司的主次业务，财务外包是一项新式的经营运作方案，并不是在削减企业的组成部分。分析公司财务中哪些业务会为企业创造价值，哪些会削弱企业的价值。通过战略转型和整体业务流程改造,公司保持企业独特的竞争优势,可以增加企业的价值,把非核心业务外包给专业的团队,使公司集中精神处理核心发展主营业务，从而可以更好的利用资源，创造新的商机，使企业稳定发展关键性项目，在市场上持续占据稳定地位，促进公司迅速发展。
2.3.4公正公开财务信息
外国资本市场严重怀疑我国在X上市的企业财务信息的真实度，我国企业在外国上市面临着困难，同时影响企业在国际市场上的发展。公众对我国企业的财务信息的真实性和可靠度重点关注。为有效地解决这一重大问题，使企业发布的财务信息更加可信，财务外包是一种不错的选择。作为一家相对独立的专业机构的财务外包服务承包商，为了树立自己的品牌展示自己的专业水平，并获得市场的认可，增强客户财务信息可信度，通过他们丰富的经验和专业能力从而达到更高标准的财务信息。
2.4集团公司财务外包的现状
财务外包是在国外兴起的，其管理策略已经非常成熟，发展水平在很大程度上高我国。由于我国财务外包还处在初步发展，因此外包水平处于低端。国外的公司能高效地整合和应用自身的资源，从而使外包机构拥有专业的服务水平及富有的履历。
（1）国外拥有先丰富的经验，著名的外包财务公司埃森哲与家乐福集团公司的合作，成功地见证了采取正确的财务外包策略给公司带来的效益。并不是每个案例都可以如此成功，这需要双方的相互配合，共同制定良好的计划，为整个过程部署。我们可以借鉴这些成功的典型案例，学习和掌握国外优秀的经验。双方应按照高准则约束财务外包协议的各个条款，频繁地沟通交流，防止出现合约条款不严谨的现象，减小经济风险，以免造成财务信息泄露的风险。而且公司不能对服务商有绝对依赖性，在外包的过程中也是向外包商学习的一个机会，从中获得更多经验，这也是案例成功的主要原因之一。
（2）当代企业管理的重要部分包括全面管理的财务外包合同，财务管理是一门大学问，企业要正确认识到承包商提供财务管理服务是要求满意的报酬，这需要双方之间互相协调，事先订立双方满意的、合理且合法的合同。防止事后出现争议，因为服务报酬的问题发生争端，使服务商偷工减料，影响服务商对企业的服务质量，最后得不偿失。以上的问题表明了在实施财务外包之前应该在合同上把需要服务商完成的内容、服务的质量以及服务商的报酬等方面的事项编写清楚，防止双方出现不愉快的矛盾，影响双方的利益。
（3）领导者可以将公司量大非主要的财务业务承包给专业的公司，减少公司的工作量和经营成本，而在外包进行前的方案定制也是体现领导决策力的时候，即使承包商会为企业定制合理的运行策略，但企业同样不能放松要及时跟进，领导者应认真督促和管理承包商，并结合公司自身的实际，有针对性地制定和改善方案，管理者的领导与决策往往影响着财务外包的成功与否。一般公司领导者会根据流程，对财务外包供应商及其给出的方案会进行细致的评价与估量，评估未来或许会产生的风险，为保证公司的顺利进行，把公司的利益和供应商的风险与效益紧密相连，双方共同承担利益和风险。并且避免引起争执，双方会共同拟定合同保障两方的权益，依法执行各自的责任。
第3章 财务外包风险及分析
3.1财务外包风险
3.1.1缺乏法律法规的保障
现今我国的财务外包作为一种新型模式，缺乏井然有序的市场环境使财务外包还处于起步阶段，正因为受到外包市场环境以及XX政策法律环境的影响。在外包市场上，缺少可以依靠的法律保障，没有合理的财务行业规范，使企业与承包商在合作中出现争议时，没有受到足够的保护，缺少法律维护企业的权益，并且难以把控承包商也外包活动上的行为，使财务会计外包业务缺乏安全性，风险更加显著。
3.1.2财务外包行业不成熟
我国外包行业发展较晚，落后于外国的业务水平。各家承包商的业务水平不一，许多外包商的业务水平质量让公司难以信任，许多承包商乃至不具备参加外包业务的资质和实力，给企业对承包商带来更大的困难，需要企业在众多的承包商中对其专业水平及业务能力深入分析与考察，从多方面开展筛选工作，不能片面地了解供应商的优点，忽略细节。往往企业管理者只在乎成本，没有长远考虑到公司的发展，不在意选择的服务是否最佳。这样便容易造成外包服务质量低下，甚至形成另一种风险。
3.1.3存在信息保密风险
存在重要信息资源泄露的潜在风险，保护和改进内部控制机制需要加强相应的信息安全保障措施。另外在财务外包的过程中，如果承包人职业素质低下，为获取不正当利益，有意泄露重要信息披露给对手，如果被公开财务内部信息，这将会影响公司的经济发展，缺乏保护信息安全的行为，公司将会呈现另一种危机。
3.2集团公司财务会计外包风险的原因分析
3.2.1不完善的相关法律和规范
如今我国外包法律系统建设不完善，有关条文零散支碎，只有少数的有关外包服务行业业务的政策性规定。相对于财务外包业务领域的的专业性指导文件仍存在差距。财会外包业务在市场上只有少数企业的财务外包参考范例，缺少本来应该有的行业标准，影响其业务的进展，致使财务外包活动和财务外包服务的流失和下降。
3.2.2对财务外包商的监管不到位
让承包商接手公司非主要的财务工作，并且在合理的范围内监察承包商对公司的业务进展，及时获得财务情况。很多时候公司没能准确及时顾及信息，也会存在公司与承包商之间信息不对称的可能，容易引起监管失策，增加约束承包商行为的困难。由于监管不足，对外包取得的效益和收获容易造成影响。
3.2.3领导者的决策失误引起的管理风险
通过分析一些财务外包的失败案例的原因中，在财务外包的过程中显示超过一半的外包业务失败与公司领导者的决定策略有直接联系。财务外包业务的进行需要领导者的指引、决策，他们在整个过程中起着举足轻重的作用，从方案的策划到结束，领导者都须严谨地把握承包方在财务外包过程中的工作进展以及执行，确保计划的顺利完成。
3.2.4财务信息泄露风险
如何评价外包业务的工作性能和服务质量，确保外包服务是具有高度自律性的，即使在没有监督的情况下也能以高标准提供服务，并且不会把重要的财务信息泄漏给他人，这些都是保护信息的关键工作。公司要仔细衡量财务信息的重要部分，将业务量大且次要的财务业务移交给承包商，这样并不代表公司不重视这部分业务，而是将其交给更专业的人士去做，分担公司的压力，既能体现承包商的价值也能使公司获得更大的价值。
把业务外包出去的同时我们需要对承包商进行深入考察，为防止信息的泄露应该对对方实行监督管理，为展示对承包商的基本信任，公司须在监督和信任之间互相权衡。最有效的方法便是在合作开始前双方协商清楚各自应承担的责任以及可以获得的回报。为顺利完成信息的保密工作打下基石。
第4章 财务外包风险的应对与措施
4.1完善财务外包的法规建设
实施一项任务必然伴随着各种各样的风险，因此要加强承包商的服务水平，加强管理防止风险的发生，落实法律约束，明确执行规范条例。提供政策性文件，为正确选择承包商，建设规范有效的服务准则，指导公司在财务外包业务时如何回避风险。公司要向国外优秀的财务外包案例学习，从我国的实际出发，掌握他们的丰富经验，同时我们要有针对性地查找自身问题，把所学的知识运用起来解决困难之处。
4.2提升财务外包服务行业
加强督促管理财务外包公司，我国须出台客观公正的有关规定，系统完善财务外包行业的管理体系，防止在财务外包过程中出现承包商损害公司利益的行为。实施资格审批法则，严格对待双方的外包行为，提高服务提供者和财务会计服务人员的专业技术水平。建立严格的资格认可方案，以专业资格的考试形式并按期对专业人员进行继续教育，通过专业人士和机构认可的方式对财务人员进行约束，同时也提高了双方人员的专业能力。
4.3积极与承包商沟通交流
公司和承包方之间需要互相信任，共同建设和谐友好关系，加强公司与外包服务商在工作方面的交流，努力打造畅通无阻的交流渠道和体系，双方要积极沟通，为员工更好的展开外包工作建设基石，打造一个良好且高效的互作互赢的团队。同时，公司也要和内部员工及时沟通交流，为员工理清工作思路，分工明确，各司其职，共同制定明确的目标和对工作最终的期望，促进员工积极参与财务外包项目，使工作人员正确认识到沟通的重要性，共同达到互作共赢的局面。
4.4改善财务外包合同
公司要提前做好保护策略，事先调查财务外包服务商的信用，仔细评估对方的服务水平，评价估量服务商的诚心与职业道德素质，加强保护公司内部秘密要务，不能盲目选择服务商。加强保护公司的财务信息安全，未雨绸缪，提高防御风险的意识。采取一系列防范风险的办法，提高防备风险的意识，高效回避不必要的财务外包风险。但无论如何，公司不能把公司业务过分寄托在第三方身上，放弃自身发展，实行单一的财务管理方法，公司要有拥有正确的财务外包管理观念，为公司的长远发展让服务商的优秀人才和管理技术得以应用，获得公司的最大效益。
第5章 结论
本文通过从各种文献获得的资料作为研究基础，结合当前集团公司财务外包的发展状况，针对集团公司财务外包存在的法律风险、承包商选择风险、信息泄露风险、监控不足风险等方面。提出完善相关法律体系的建议，规范财务外包行业发展，保障了承包商对集团公司的服务品质。在实施财务外包之前，定制合理合规的外包合同，明确双方的法律义务和权利，保证了集团公司的财务信息安全，使集团公司在财务外包方面的管理更加规范，对今后集团公司财务外包的发展起到了积极作用。
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