中小企业货币资金如何有效管理——以蓝翔财务公司为例

摘 要

据中国产业信息研究网发布的《2018年版中国中小企业发展研究及融资策略研究报告》数据显示：我国的中小企业生产周期平均寿命只有3年，远低于日本、欧洲的中小企业。因此，如何提高中小企业的生存能力，中小企业的可持续性发展成为了社会各界的一个重点关注问题。货币资金作为中小企业正常运转不可或缺的资源，在企业的资产总额中也占据了大部分的份额。其流动性强，但获利能力低的特点，就要求中小企业必须不断加强货币资金管理以保障企业的正常运转，提高企业获利能力，实现可持续性发展。为此，本文以蓝翔财务公司为研究案例，通过该公司对货币资金管理存在的问题和存在原因分析而提出解决的方案，加强公司的对货币资金的重视和利用，让公司稳定长远的发展。

关键词：中小企业；货币资金管理；管理制度

一、绪论

（一）研究背景与意义

1.研究背景

中小企业是许许多多有抱负的年轻人创业、创新的一种选择方式，在展示自己，为社会创造利益等方面十分重要。虽然，中小企业在各种大型企业，国企中显得微不足道，但它分布在各个行业，是各类型企业中必不可少的一部分。然而，我国中小企业的发展水平较为低下，质量上与大型企业无法相比。在我国，中小企业想要发展得依靠自身的努力。中小企业如何提高自己的生存能力，让中小企业稳定长远地发展成为了社会各界的一个重点关注问题。

2.研究意义

货币资金是中小企业在正常运转和盈利的过程中发挥重要作用的角色，在企业资产中占据了大部分的份额。它的流动性非常高，但获利能力却很低，这就表明了中小企业能否有效管理货币资金是使企业稳定发展的前提。因此，中小企业对货币资金要进行有效管理，避免管理资金的亏损和过分盈余而产生不好的现象，这样才能让企业在竞争中存活下去。为此，本文以货币资金管理理论为基础，通过分析蓝翔财务公司的财务数据与控制活动，找到公司对货币资金管理存在的问题，并进行成因分析，最后提出相应的解决的方案。本文对于提高中小企业的获利能力，制造舒服的企业氛围，增强企业货币资金管理能力，最终提高企业的竞争力，实现企业各项目标且利润最大化具有重要的意义。

（二）文献综述

本文是在阅读了货币资金管理，货币资金内部控制，中小企业对货币资金的核算等相关文献后，总结出对货币资金有效管理是中小企业的重要任务，是保证企业平稳发展和实现其价值的重中之重。当代社会，中小企业不重视货币资金管理，往往存在着以下问题，对货币资金管理不够重视，企业职责分工不明确，缺乏有效的监督机制等，这些问题的出现指出当代中小企业需要有效管理货币资金。侯志红（2017）以企业中存在票据容易作假和被篡改为例提出对货币资金进行内部控制，保证其完整性，合法性，效益性。王保平（2018）在货币资金核算与管理的探讨中，提出了货币管理存在的问题，例如不及时记账，管理混乱，不按时盘点等，提出了解决的对策，增强中小企业对货币资金管理的能力。孙博（2018）则认为企业货币资金管理不善的原因是其使用额远大于其使用限额，并且使用不规范造成的。他提出要建立完善的企业内部制度和加强货币资金管理力度来解决这些问题。郭姝航（2019）对中小企业货币资金管理中的分工不明确，原始凭证虚假，营运能力低下等问题提出了改善中小企业管理货币资金现状的对策。石方莉（2019）通过分析中小企业对货币资金管理不重视的现状来提出企业如何重视货币资金的管理，在市场经济形式错综复杂的情况下，每个企业都应该有效管理自己的货币资金，以此来提升企业货币资金的使用效率。王永红（2019）在文章中提出中小企业对管理货币资金存在缺乏现金管理制度，资金岗位职责无法分清，相关人员综合素质水平不高等问题，并提出相应的解决方案。张雨（2019）对企业货币资金核算和管理营运资金核算提出核算机制与核算办法，还有对企业人员素质的提升也提出了自己的见解。包静超（2019）在文中分析了中小企业自身规模小，企业竞争力较弱，因此企业管理层应重视货币资金的管理，提升企业市场竞争力，适应时代发展。李春金（2019）提出企业货币资金的内部控制十分重要，内部管理人员必须找到存在的问题并对症下药，从根本上意识到货币资金内部控制的重要性。Deniz Erogul,Fatih Sen（2016）在文中提出了货币资金管理对中小企业的重要性，通过制定有效的货币政策和明确岗位分工，来提高企业对货币资金的重视和利用。

综上所述，在各种企业的竞争环境下，中小企业规模较小，相对于大型企业竞争力不足，因此管理者必须明确意识到，有效的管理货币资金是非常重要的，只有提升货币资金的完整性，效益性，才能更好地适应当代的市场经济环境，并因此存活下来，大放异彩。

（三）研究内容与方法

1.研究内容

本文主要研究中小企业如何有效管理货币资金，分析目前中小企业在货币资金管理方面存在的问题，并提出相应的解决方案，以期提高中小企业货币资金的效益。全文主要分为五个部分，第一部分为绪论，主要介绍了本文的研究背景与研究意义以及对货币资金管理问题的相关文献进行了梳理；第二部分为相关理论概述，这部分主要阐述了中小企业的概念界定以及货币资金管理的相关理论；第三部分为蓝翔财务公司货币资金管理的现状分析，本部分以蓝翔财务公司作为研究案例，对该公司的基本情况以及现阶段的货币资金管理现状进行了系统分析，并对蓝翔财务公司货币资金管理存在问题的形成原因进行了深入分析；第四部分为蓝翔财务公司货币资金有效管理的优化方案，本部分主要是针对蓝翔财务公司货币资金管理存在问题提出了相应的优化方案。第五部分是对前文分析的一个总结。

2.研究方法

本文所采用的研究方法主要有文献分析法，案例分析法以及比较分析法三种方法。首先，本文采用文献分析法对货币资金管理的有关文献进行了收集、查阅以及分析，从而为本文的研究思路奠定了基础；其次，本文运用案例分析法以及比较分析法，以蓝翔财务公司作为研究案例，通过对该公司近两年的财务数据进行趋势分析，研究其货币资金管理的现状；最后，本文通过对蓝翔财务公司货币资金管理存在问题的形成原因进行分析，为该公司有效进行货币资金管理提出了相应的优化方案。

二、相关理论概述

（一）中小企业界定

中小企业是指在人员规模、资产规模及经营规模等方面较大企业而言较小的经济组织，通常可以根据企业的从业人数，营业收入，资产总额的多少来判断一家企业是否为中小企业。不同国家对于中小企业的界定标准不一样，目前，我国工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财务部研究制定的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号文）将中小企业划分的界定如下表所示：

表2-1中小企业界定(部分行业节选)

（二）货币资金管理

1.货币资金的概念

货币资金(Money)是指企业的财务报表上以货币形式存在的资产，包括库存现金，银行存款以及其他货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产，是企业资金运动的起点和终点，也是企业经营的前提条件，因此中小企业必须重视货币资金的管理与运用。

2.货币资金管理的内容

货币资金管理是企业对现金和银行存款进行计划、组织、监督，包括现金管理和银行存款管理。企业对货币资金进行管理时，应尽快收回应收款项，增加货币资金的流入量，同时，在合理情况下，尽可能使用各种信用工具，延迟货币资金流出。企业货币资金收入管理还得考虑以下问题：(1)如何减少客户付款的票据的邮寄时间；(2)如何缩短票据停留在企业的时间；(3)如何加快货币资金存入企业银行账户的过程。

3.货币资金管理办法

企业对于现金和银行存款必须要有相关的管理办法： （1）建立完善的现金管理体制。配备好专业的人员对现金进行清算和管理；（2）对资金的使用进行有效规划，不得携带大量现金。如果企业有大量的现金收入，会计应先报告给财务主管，让财务主管报告给总经理，不得一人审批完成大量现金的结算，否则会产生不利的影响；（3）完善货币资金的内部控制制度，并且对使用现金的额度应该由银行进行审核与裁定，如果有超支的现金，确定完毕后应及时送存银行。（4）提高管理人员和财务人员的素质。对于聘请回来的管理人员和财务人员，应仔细检查他们的专业素质和道德要求，对于不过关的人员，应及时剔除出公司，避免公司遭受损失。

三、蓝翔财务公司货币资金管理的现状分析

（一）蓝翔财务公司的基本概况

广州蓝翔财务咨询有限公司，团队由五大部门组成，注册资金为50万，从业人员为20人，符合中小企业的范畴，广州蓝翔财务公司现已设立各个专业部门如下图所示：

图3-1 广州蓝翔财务公司组织结构图

如图3-1所示：公司经理级层下设有工商部、税务部、会计部以及市场部等部门，其中：工商部与税务部主要负责工商的注册变更，税务的登记等业务，也是蓝翔财务公司最为繁忙的部门；会计部主要负责各类型小企业的会计账簿，用进项与销项票等票据进行做账准备；市场部具体包括销售与售后两个科室，其中：销售科主要分为线上销售与线下销售，通过电话，面谈客户等方式，为公司带来效益，也是公司创造利益中不可或缺的一部分；售后科则是为了各小企业的售后服务，企业老板们有任何问题也可以提问并解决。这四大部门互相合作，互相配合，为公司提供各种商务服务业务。蓝翔财务公司拥有雄厚的客户资源，良好的社会关系，与工商、税务、银行也紧密联系，让其他合作的企业相信自己。整个团队都全力合作，为打造出良好的社会口碑都发挥着自己的优势。

根据广州蓝翔财务公司2017-2018年的财务数据（如表2-1所示），公司的总资产，所有者权益，总负债，总收入都是上升趋势，但净利润和企业货币资金对比上年却下降了，说明企业的货币资金没有好好利用起来，而货币资金又是企业中流通能力最强的资产，因此企业应该重视货币资金的使用与管理，避免出现货币资金造成浪费的现象。从表内数据分析得出，公司的总体发展趋势较好，但存在负债过高的情况，容易导致破产现象的发生，因此，企业在重视获利能力强的资产时，不能忽略流动能力强的货币资金，好好利用货币资金，才能让自己的企业发展得更加强。

表3-1 2017-2018年公司财务数据

资料来源：财务报表

（二）蓝翔财务公司对货币资金管理存在的问题

1.货币资金管理不够重视

蓝翔财务公司由于业务操作比较简便、会计核算简单，一个月的销售收入只有几万元，而且企业老板往往只看重于业务带来的销售收入，没有好好重视和利用货币资金，但对于企业来说，货币资金却是企业发展与业务拓展的前提，所以一方面要确保公司有一定量的现金进行交易，另一方面又不得保留过多的现金，避免资金闲置或没有利用好资金而亏损。而且公司的内部财务人员往往会因为自己的个人情感或操作不当而导致应收账款无法收回或周转困难，造成资金回收的不便和存货控制薄弱，造成资金链断裂，而且有的财务人员只关注现金流，没有好好利用企业的货币资金，从而使企业发展无法向大公司看齐。

2.企业员工岗位职责分工不明确

公司对于员工的岗位职责没有明确划分，财务会计人员会出现工作与职责不匹配的情况。例如公司的财务出纳要审核原始凭证，却还掌管着财务印章，一个人掌握着公司的大部分权力，这样就使得会计与出纳经常弄浑各自的岗位内容，企业内部也缺少沟通与监督，当一个财务人员手头上的权力过大，对于原始凭证的审核与发票的报销有着绝对的话语权，再加上自身的素质不够高，容易引发企业内部的货币资金被挪用或者私吞，甚至私自把凭证的金额进行修改，弄虚作假，营私舞弊，欺骗上司，导致企业的社会口碑下降，失去社会公信力，严重的话还会影响企业的经营。

3.缺乏有效的监督机制

中小企业设立的规模小，内部管理没有完善的体系，蓝翔财务公司的法人代表拥有着绝对的权力。在对票据和账簿进行审批或公司费用进行报销时，法人对不符报销标准的票据不加以审核直接给予批复，但对于一些必要的审批或报销项目，却不给予审批及报销。企业重视个人情感而使一些合理合法的支出不给予报销，但对于不合理、没必要的开支却得到报销，这种情况一旦频繁出现，会导致公司人员失去工作的热情以及公司对外失去公信力。领导的权力过大，其他管理人员的审核却不被重视，这样的行为容易让员工失去工作的兴趣和热情，从而导致企业的经营不善。中小企业的财务人员发生xx的行为，也是因为公司内部的监督制度没有得到完善，一些重要的监督手段也没有实施，从而使使得一些人员无视公司的制度而做一些营私舞弊、欺骗上司、私吞公款等行为，从而导致企业内部的货币资金管理不善，严重时还会有破产的风险。

（三）蓝翔财务公司货币资金管理存在问题的成因分析

1.公司内部人员素质参差不齐

蓝翔财务公司由于规模小，需要控制成本，因此聘请回来的内部人员素质参差不齐。

图3-2广州蓝翔财务公司会计人员职称构成情况

如上图所示：公司聘请回来的7个会计人员中，有初级证的有2个，占公司财务人员的29%；有中级证的有1个，占公司财务人员的14%；有注册会计师证的有1个，占公司财务人员的14%；而没有会计证书的有3个，占公司财务人员的43%。因此可以看到，公司财务人员中没有会计证书的财务人员较多，在处理公司外账上可能会缺乏职业道德观念，责任心不强，严重者还会因为某些利益而出现做假账的行为，导致公司的货币资金没有得到有效的管理，使公司遭受损失；

图3-3广州蓝翔财务整体人员职称构成情况

如图3-3所示：公司整体人员本科及以上学历的有8个，占公司总人员的40%，而本科以下（不含本科）学历的人员有12个，占公司人员的百分之60%。由此可见，公司本科学历以下的员工们占大部分比例，受教育程度不高，容易出现一些工作上的问题而无法处理。还有的老员工们仗着自己年龄大，在司工作时间长，但业务素质低,识别能力差，可能会偷税漏税、xx、私分等行为，这样的行为将大大降低公司的信用标准，从而使得公司得到工商局的重点关照，不利于公司未来的发展。

2.货币资金管理重视程度不够

中小企业货币资金管理不善是大部分中小企业都会存在的问题，以蓝翔财务公司为例，从表2-1可以看出，公司的总收入与总负债都提升的同时，净利润却相比上年而下降，这也就说明了公司管理人员对于货币资金的管理不够重视，没有把货币资金好好的利用起来，也没有出具相应的规章制度来有效地进行管理，但货币资金却是中小企业中必不可缺的一部分，中小企业的管理人员要重视货币资金的管理，好好利用起来，为公司带来效益。

3.货币资金收支审批程序不规范

公司管理人员对货币资金的管理上往往有自己的主观想法，没有考虑客观事实原因。对于不符报销标准的票据不加以审核直接给予批复，但对于一些必要的审批或报销项目，却不给予审批及报销。企业重视个人情感而使一些合理合法的支出不给予报销，则会造成货币资金的浪费，严重还会影响公司信誉。

4.内部控制制度不健全

公司内部控制制度不健全，对货币资金管理的规章制度的制定不够完善，缺乏相应的监督、管理、评价机制，导致公司的财务人员可能出现公款私用等违反公司规定的行为，从而损害了企业的经济利益。因此，公司必须在规章制度明确制定内部控制制度，对于制度的管理人员必须严格筛选，不得徇私枉法。

四、蓝翔财务公司货币资金有效管理的优化方案

（一）提高管理人员与财务人员的素质

对于蓝翔财务公司而言，公司内的管理人员与财务人员素质的高低，直接影响了企业整体的素质和企业未来的发展。而公司领导又是制定货币资金管理制度的重要人员，领导必须要带头执行公司的货币资金管理制度，否则的话会直接影响该制度的执行力。如果连公司的管理人员都不重视货币资金管理制度，或者没有以身作则，对货币资金管理制度没有贯彻落实，那么财务人员也不会遵守公司的规章制度，从而做出违反财经法纪的行为。即使企业各项管理制度都非常完善，如果没有人去执行，效果也等同于零。由此可见，企业管理人员的素质会深深影响着公司内部的财务人员。因此，对公司的管理人员与财务人员要先加强财政法规的教育，对于一些违背企业规章制度的行为必须要明令禁止，不能让公司的人员有浑水摸鱼、私吞公款的想法。公司领导也必须要以身作则，打铁还需自身硬，只有这样，公司才会经营得井然有序。为了提高公司管理人员和财务人员的素质，公司可以：（1）加强公司人员的业务能力，参加专业知识的培训，适当反思自己的工作过程，提高自己的组织与应变能力，提高会计人员的业务水平和业务技能；（2）从社会上聘请一些具有较高素质财务管理人员，来充实企业财务管理人员队伍，提高企业的财务管理水平。

（二）加强货币资金管理力度

要加强货币资金的管理力度，蓝翔财务公司首先必须要重视货币资金，建立货币资金使用制度，公司中的财务人员对公司的货币现金使用进行预算，对于公司货币资金中的现金和银行存款进行计划、组织和监督。其次要严格管理企业货币资金的收入和支出，对于一些没必要的现金支出要严格审批，避免货币资金被人滥用或造成浪费的现象。还要建立现金管理责任制，对于每笔费用的使用权限的责任划分都需要具体到每一位管理人员，不可让一个人就可以支配货币资金的使用。还有每一笔闲置的货币资金都需要利用起来，给企业带来经济效益的同时，也可以减少货币资金过剩带来的资金风险，例如资金成本上升，资金浪费等，让其他合作的企业认为公司资金没有得到合理利用，经营规模缩小，失去合作的欲望。最后，公司管理人员要制定货币资金管理相关的规章制度并严格执行，加强货币资金管理力度，才会让公司走得更高，走得更远。

（三）完善货币资金收支审批程序

蓝翔财务公司要完善货币资金支付审批程序，加强对货币资金的监督和审查，首先要检查资金的流入与支出。在企业资金用于支付公司的活动时，相关人员必须核实清楚该笔款项的用途，并且对于收入要及时入账，不得私设小金库。公司财务人员在制定每月的财务报表和财务报告时，要审查现金的收入与支出是否与原始凭证相符，保证财务报表的真实性与完整性。还有对于财务人员来说，每个人都可能因为懒惰或者人情世故而犯错，任何制度也不一定就是完善的。因此，公司对货币资金要建立起审查监督的机构，明确落实各部门人员的岗位职责，避免出现一员多岗的情况发生，同时也要定期检查公司管理人员对货币资金的监督是否到位。特别是公司的库存现金和银行存款，要避免出现过剩或亏损的情况，有问题要及时汇报给上级主管，加强货币资金的监督审查，避免经济风险的产生。

（四）建立完善的企业内部制度

建立完善的内部控制制度，严格职责分工是中小企业有效管理货币资金的重要手段之一。建立完善的内部控制制度，首先要求各岗位的职责分明，不得存在一员多岗的情形，其次，必须要保证内部环境的企业文化，社会责任，内部审计等要素的合理配置，同时，企业还得要求财务上的钱账分离，避免财务人员徇私舞弊或私吞账款，大大的降低了企业财务人员暗箱操作的概率。蓝翔财务公司中明确要求，财务部门的人员必须要明确岗位职责，会计人员不得干涉出纳的工作，避免产生不当的会计行为，同时每一笔账务款项或者发票报销需要签名的，先报备财务主管，等财务主管签完名后再转交给法人，这样可以相互制衡，削弱老板的权力，有效地减少无效的费用可报销的情况。在部门之间，员工之间也建立起可以相互约束的关系，避免一家独大，一个人可对一项经济业务有绝对的处理权力，这样可以经过多方的审查监督，大大降低了财务人员可以公款私用或其他会计舞弊行为的几率。为此，蓝翔财务有限公司也明确要求：出纳人员做好自己的本职工作，例如货币资金的核算，包括现金的收付、银行结算、保管现金和有价证券等，不得跨岗位办公，也不得一个人处理一整项经济业务；而会计人员则审核经济业务，根据原始凭证登记总账，协助出纳做好本职工作。最后，公司必须建立完善的资金审批制度，明确每个管理人员授权审批的范围，财务主管审批财务报表，法人审批公司的各类重要文档。确保各个管理人员在授权的范围内行使自己的权力和承担相应的责任，保证各项经济业务有序的进行。

五、结论

本文对中小企业和货币资金管理这两个知识点进行简要性的论述，以蓝翔财务公司为例子，总结出在货币资金的管理中存在的问题，这些将会影响企业货币资金的管理，文中也根据这些问题对蓝翔财务公司进行问题成因分析，同时也根据这些问题提出了解决的对策，可以使中小企业在竞争中占据，把政策实施下去，管理人员以身作则带动内部员工管理好企业的货币资金，才会走得更高，走得更远。最后，中小企业对货币资金有效管理对于优化企业经济资源配置，创造良好的企业环境，增强企业管理货币资金能力，提高企业的经济效益，实现企业长期稳定发展，提升社会公信力都有着不可或缺的作用。

参考文献

[1]侯志红.货币资金的管理及其内部控制[J].企业改革与管理,2017(22):117.

[2王保平.企业货币资金核算与管理的探讨[J].财会学习,2018(08):53-54+57.

[3]孙博,朱久霞.企业货币资金管理存在的问题及解决对策[J].全国流通经济,2018(16):79-80.

[4]郭姝航.中小企业货币资金管理问题及对策[J].商场现代化,2019(01):154-155.

[5]石方莉.强化企业货币资金管理的对策探究[J].现代国企研究,2019(02):139+141.

[6]王永红.浅析中小企业货币资金管理存在的问题及对策[J].现代经济信息,2019(04):238.

[7]张雨.企业货币资金核算和管理营运资金核算办法[J].中外企业家,2019(15):6.

[8]包静超.中小企业货币资金管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2019(07):84-85.

[9]李春金.货币资金内部控制的重要性及管理对策探讨[J].现代商业,2019(28):120-121.

[10] Deniz Erogul,Fatih Sen. The effect of preharvest gibberellic acid applications on fruit quality of ʽAngelinoʼ plums during storage[J]. Scientia Horticulturae,2016,202.

致 谢

本文是在张丽亚老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的整个过程中，得到了张老师的热情帮助和精心指导。张老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、敏锐的学术眼光、精益求精的精神给我留下了深刻的印象，并对我的学习和工作产生极大地促进作用。在论文完成之际，我要感谢黄国威老师对我在四年学习和生活中的关心和教诲，特向黄老师表示深深的敬意和感谢！

在此，还要感谢王照荣、邓雪雅、赵盈科、祝镇东等老师在四年的学习中给我的帮助和支持。他们所讲授的《基础会计》、《中级财务会计》等课程给我思想的启迪，在我研究的过程中发挥了巨大的作用，使我能够顺利完成课题的研究和论文的写作。感谢所有任课老师的精心授业和教辅人员的辛勤工作！

本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！

课题在研究过程中开展了一些调查活动，其中部分调查活动是由我的朋友协助完成，在此对我的朋友以及接受了课题调查的所有公司和消费者一并表示感谢！

中小企业货币资金如何有效管理 ——以蓝翔财务公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年3月6日

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