企业内部会计制度建设——以万福生科为例

摘 要

在现代企业经营与发展的过程，会计工作的地位与作用不可轻视，开展企业内部管理工作对企业长远发展有较大的影响，同时对会计工作开展质量的影响十分重要。现如今很多的企业意识到为了可以更加顺利开展会计工作，建立企业内部会计制度建设是相当必要的。然而内部开始会计工作情况和企业生存发展环境的形式完全不一样的，由于会计制度建设理论十分广泛，其在实际应用上容易受到多方面因素影响，同时也会会受到企业自身实际情况还有内部控制的影响。在此将运用文献分析法、资料分析法、个案分析法对企业内部会计企业制度建设相关问题以万福生科企业为例进行研究，分析万福生科内部会计制度建立的必要性并就企业如何更好进行会计制度建设提出合理化建议。

关键词：万福生科；内部会计制度建设；内部控制

一、绪 论

（一）选题背景及意义

在市场环境变得越来越复杂的今天，为了企业的持续发展，企业需要提高他们的竞争力和加强内部管理工作。其中，良好的内部会计制度是企业长远发展的重要途径之一，它能够在企业获得经济效益和社会效益的方面上得到充分利用。因此，企业会计制度建设是形成其管理制度的重要条件。如今，我国大部分企业的内部会计制度建设还有很多不完善的地方，为了能深入了解企业内部会计制度对企业发展带来的意义，在此以万福生科公司财务xx案例为例，分析其内部会计制度建设对财务xx的影响以及指出存在的问题，提出相关解决对策，并提出完善企业内部会计制度的意见。

（二）研究现状

目前，我国企业类型繁多，行业分工很细致。但是大多数企业的内部会计制度存在漏洞，以至于划分的企业组织结构不清晰，经营者与投资者权力的划分、企业各部门间的分工都不明确。因而再度深入研究企业内部会计制度建设对企业的长久稳定发展有着不可估量的必要性。

（三）研究内容

主要研究企业内部会计制度建设的现状以及存在问题和可借鉴的经验，首先先从总体上论述会计制度的内容、作用和目的；其次，以万福生科企业为例阐述当今企业内部会计制度存在的问题并加以分析；第三，就当今企业内部会计制度建设现有的问题提出相应的对策。

（四）研究方法

主要采用资料分析法、文献分析法和个案分析法结合个案阐述当今企业内部会计制度的现状和现存的问题并加以研究分析。通过分析和阐述找出企业内部会计制度现存问题的根源，并通过案例分析提出关于加强企业内部会计制度建设对策的建议。

（五）文献综述

在阅读了企业内部会计制度建设、内部控制研究等相关文献后，了解到会计制度建设对企业发展的重要性。企业会计内部制度存在的问题以及如何建设也是如今国内外企业生存发展的关键。祝望群（2018）在《企业内部会计制度建设》一文中提出加强内部控制问题是会计的重要功能。或者我们过去认为会计是确认、计量、记录、报告，同时这也是会计的功能，但什么是会计的本质? 祝望群认为就在于控制。中国古代会计的起源于控制官员的诚信和廉政。因此会计的本质在于内部控制。罗吉平（2019）《企业内部会计制度建设》一文中指出企业建设内部会计制度要满足经营管理的客观要求。在企业的发展过程中，企业决策人员应该熟知会计信息的相关内容，这样才可以确保作出的决策是科学且合理的。在建立且执行内部会计制度时，要有效评估会计信息质量，以防企业钻内部会计制度的漏洞来伪造虚假信息，保证会计信息的真实性，让企业的发展更稳定更长远。卢国霞（2017）《企业内部会计制度建设问题探究》一文中谈到完善的企业内部会计制度，就要提高企业会计信息的质量，只有高质量的会计信息才能真正有利于企业的决策，而企业内部会计制度是企业获取高质量会计信息的重要保证。吴洁演,赵丽晖（2017）在《企业内部会计制度建设对策探索》一文中提出建立一套符合企业核算要求的内部会计制度。综合这些学者所发表的理论可以得出，企业内部会计制度与内部控制之间有着不可分割的关系。会计信息质量如若出现信息虚假情况会给企业带来消极影响，同时会计制度的设计也应以国家标准来统一。会计制度建设顺应了时代发展要求，也让企业发展凸显的问题得到较好的解决。

二、理论基础

（一）内部控制的概念

内部控制与管理相关：内部控制是在组织或系统内计划、组织设计和实现的方法和过程，旨在提高效率并以完整有效的方式获取资源以实现特定的管理目标。内部控制制度是一种管理制度，其在各级管理与工作人员的相互联系中起制约作用。处理经济业务时使用的实施控制方法、程序和措施统称内部控制。联系在此指在发生经济活动时，相关经手人员之间沟通协调的办法，从而使经济活动顺利发生；这里的制约是指相关经办者间如何相互督促限制，以防止舞弊行为和错误的技术问题，确保经济活动过程的合法和合理。

（二）企业内部会计制度的概念

内部会计制度是内部控制的重要组成部分。企业内部会计制度用于指引和规范会计工作、措施和过程，它是企业管理制度的重点构成部分。同时，与企业会计制度不同，它是由xxx基于《中华人民共和国会计法》及其他法律法规制定的 。为了整合规范企业的会计行为 、会计核算方法和会计流程和提高企业关于债权人、经理、投资者和XX管理部门的运作效率，包括经营管理制度、经营状况评估制度、防范经营风险制度、投资决策制度、宏观调控以及提供会计信息真实和完整的制度。企业应该以会计法律法规为基础，不能与会计制度相抵触，且根据企业实际情况来制定会计核算方法。为了企业在处理经济业务时有所依据，企业会计制度应严格对固定资产、流动资产、流动负债、费用和收入等项目的核算列明清晰的规定。同样地，企业会计制度也应该根据新企业会计准则来制定，在具体活动的操作上提供详细的说明。内部会计制度是企业在内部实施的一套相互制约的制度，为了增强业务的影响力，提高经营管理效率，实现企业利益最大化，企业更应注重自身的内部条件，有针对性地设计的制度。可以把内部会计制度理解为一种管理制度。总之，企业会计制度是在大范围规范各企业的行为，而内部会计制度是在小范围上，并且是根据公司自身的不同条件为公司提供服务的制度。在制定内部会计制度时，要以企业会计制度为依据，不可以与之矛盾。通过对2008年出台的《企业内部控制基本规范》的分析得出，执行内部会计制度应该结合自身情况并与内部管理控制做整合，而不是站在外部监督的角度。

另外根据《会计基础工作规范》中关于内部会计管理制度的规定表明：各单位应该根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的内容，并结合企业的实际状况，建立一套符合实际且与不与国家法律法规相违背的内部会计制度。同时企业要建立一个内部会计管理体系、内部制衡制度、会计人员岗位责任制和稽核制度。

（三）企业内部会计制度建设概念

会计已经在我国被修改更正很多次，改革后的会计准则对会计工作也有新的要求和限制，设置企业内部会计制度是为了企业在未来可以持续发展壮大以及让会计工作顺利进行，除此之外也是为了对会计工作给出正确的指引方向和帮助。在企业制定合理的会计制度后，企业内财务管理与会计工作开展也会顺利进行。因此，公司要重视会计制度的建设，而且公司要合理计划和努力为该制度建设服务。

三、企业内部会计制度建设案例——万福生科为例

（一）万福生科的成立与发展

2003年万福生科在湖南成立，但原本是湘鲁万福有限责任公司，后来在2009年，更名为万福生科湖南农业开发股份有限公司，注册资本增至6000万元。2011年其在深圳证券交易所的创业板上市。万福生科主要研发、生产和销售稻米精深加工系列产品。后来，万福生科整体产品研发技术和管理水平发展迅速且成熟，成为我国南方最大的循环经济型企业，并获得“AA信用等级企业”、“绿色先锋”等荣誉，对农业的发展有积极的影响。

（二）万福生科的财务xx事件回顾

在2012年8月万福生科被证监局发现其做了两套财务记账。后来，万福生科财务丑闻曝光，虽然调查发现万福生科财务xx范围广泛，但主要在股票发行问题和信息违法披露两个方面体现出来。2013年，证监会才发现万福生科财务xx，并对其违法犯罪行为作出处罚决定书。根据万福生科的2008年-2011年的财务报表分析得出，这4年万福生科累计虚增营业利润1.8亿元左右，净利润大约虚增1.6亿元，虚增收入7.4亿元左右，其中2011年虚增的营业收入就有2.8亿元，虚增营业利润6.541,36万元。令人震惊的是2011年万福生科虚增净利润居然是虚增收入的51.8倍。以下是2011年部分项目的虚增情况：

表3-12011年财务报告中万福生科部分项目虚增情况表【】

通过上表可看出，万福生科在2011年与上年相比虚增营业收入增幅达到了102%，合计虚增收入280,003,051,67元，同样的对比虚增营业利润的增幅竟然达到了1137%，总共虚增利润71718740.99元，这种行为的荒唐真的令人无法相信。

后来根据万福生科自查发现在2012年半年报中虚增的营业收入、营业成本和利润分别为187,590,816.61元、145,558,495.31元、40,231,595.41元。2012年万福生科部分会计科目更正情况如下所示：

表3-2关于万福生科2012年半年报资产负债表中部分指标更正情况【】

表3-3万福生科2012年半年报利润表中部分指标更正情况【】

根据上面的表格分析得出万福生科的xx财务数据令人咂舌，审计机构中磊会计师事务所、保荐机构平安证券和法律服务机构湖南搏鳖律师事务所居然没查出万福生科财务xx，这些机构是要负很大的责任的。因为万福生科已经做了财务xx这种违法行为，这些机构还允许万福生科上市，且之后连续几年时间都没有发现万福生科做了这些违法的行为，所幸的是其他机构最后发现了万福生科财务xx。这件事透露出那些机构包庇万福生科xx和出具虚假报告，说明它们缺乏应有的独立和严谨。其中万福生科的xx方法有以下几个方面：

1.虚增利润，预估收入过高

为了能更直观看出万福生科利润的虚增，选择了一家与其经营业务和模式类似的农业行业重点龙头企业湖南金健米业股份有限公司在2008年直到2012年的财务指标进行分析，与万福生科的财务指标作对比。通过整理分析两家公司的财务指标如表3-4

表3-4万福生科和金健米业盈利指标对照表【】

两家公司的年度报表通过对比发现，湖南金健米亚股份有限公司在2009年至2012年这4年的的主营业务收入增长率分别为2.27%、1.99%、13.86%和3.23%，而万福生科公司的主营业务收入增长率却高到惊人，其在2009至2012年的增长率分别为43.55%、32.33%、27.60%和-46.47%。同样属于农业行业的龙头企业，两家企业的业务有差距也不至于相差这么大。不过，根据表格对照数据可看出，两家公司的财务指标差距很大，因此万福生科的经营表现就会让人产生怀疑。

由于受到国家出台的宏观政策的影响金健米业2011年的行业营业毛利率大幅下跌。然而万福生科同期的销售毛利率比金健米亚的盈利水平高两倍。之后，中国证监会检查发现万福生科在2008到2012年的半年报中虚增销售收入和营业利润金额巨大。

其中万福生科利用虚构客户和虚构合同来虚增利润。

首先，通过调查发现，万福生科用怀化小丫丫食品有限公司、湖南省傻牛食品厂、津市市中意糖果有限公司、东莞市常平湘粮油经营部、湖南祁东佳美食品有限公司五家公司作为虚构客户。其中湖南省傻牛食品厂和怀化小丫丫食品有新公司竟然不存在2012年半年报更正后的年报的客户名单里，但万福生科的第二大客户却变成了佛山市南海忆德粮油贸易，此前这家公司并没有出现在财务报告中。这种xx行为严重与会计信息可靠性、真实性和相关性相违背

通过表3-5我们可以看出万福生科在虚增客户和虚增销售额方面的情况；

表3-5万福生科虚增客户销售额对比表【】

在虚构合同方面，万福生科主要手段就是伪造出根本不存在的业务或从已有业务中虚增大量营业收入，例如虚假构造销售合同、开具虚假的销售发票、编制银行对账单和假的出库单等会计凭证，目的是为了在公司财务报表的销售额上做文章。从表3-5可以发现，湖南祁东佳美食品有限公司的虚增销售数额占整个虚报销售金额的84.26%，津市市中意糖果有限公司的销售额虚增了12232270.8元，占整个虚报销售金额的91.15%。这只是万福生科xx行为其中的一小部分，由此可见万福生科为了xx，多么荒唐的数据都敢做出来。

2.为了平衡报表虚增增资产

（1）虚增预付账款和应收账款。根据万福生科的半年报更正前后变化得出：预付账款为了下降到10101万元，减少了4469万元，应收账款从1288万元减到412万元。通过这一手段发现，万福生科应收账款的这五位客户在更改后莫名其妙除名了，根据此可以推出这五名客户很可能是万福生科伪造的，目的是虚增销售业务、伪造销售合同等。

同时，万福生科虚构三位自然人在已经修正的年度报告中，并将设备供应商和工程承包商虚构称名单上的第二名，这样做的目的是想使公司财报上的预付账款金额看似合理地下降。

万福生科财务报告更改前后在建工程的金额分别为17998万元、8675万元，两个数据对比，在建工程几乎虚增了100%。而应收账款和预付账款的增长数目与建工程的相比，根本就是小巫见大巫。根据公司2011年和2012年的年报分析得出，万福生科投资了一大笔资金在厂区绿化和淀粉糖概括工程上，然而工程进展速度却下降了，而且这种情况的发生时没有外界因素影响的，所以这项资金的用途令人迷惑。（3）瞒报关于停产的重大事项

为了吸引更多投资方，万福生科甚至向外界瞒报了停产半年2012上半年的循环经济型稻米精神加工深加工生产线项目的事实。万福生科本来可以在这段时间获得更大的收益，但停产半年肯定使这部分收益流失，即给企业带来了严重的经济损失。所以为了不让外界得知这一重大事项，避免给企业整体带来更大的损失，选择不在当年的半年报中披露此事项，为了“圆谎”甚至伪造业务的发生和虚增销售收入，只是在后来更改的年度报告中万福生科才披露了这一事项。

（三）万福生科内部会计制度存在问题

万福生科采用的虚增收入这个财务伪造手段，事实上违背了我国于2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范（实行）》中明确指出的“单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失”和“单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全”。万福生科想要虚增收入与虚增客户、虚增合同，就要在原始凭证、银行对账单上做假，更严重的是万福生科的重要财务人员要在审核公司账目的过程中“睁一只眼，闭一只眼”。除此之外接下来还有几点存在的问题：

1.内部会计控制管理制度不健全

我国在2001年发布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》中明确规定了销售与收款、货币资金、采购与付款、工程项目决策、成本费用等相关业务，要求企业在制定内部会计控制管理制度时通过：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法来提高会计信息质量，确保资产的安全、完整和会计数据的真实有效的目的。

但是我国在企业内部会计控制制度上的法律法规被万福生科公司忽视，之所以出现该公司出现虚增收入、虚增资产、低估期间费用，肆意篡改财务数据，粉饰财务报表这样的财务丑闻，是因为万福生科没有根据企业实际发展状况制定合理的内部会计控制制度。

2.会计核算方面存在的问题

万福生科根本没有按照自身实际的经营情况来制定更加合理和科学的成本费用管理目标，同时也没有分离指标从而使成本费用责任主体落到实处，是因为它没有根据内部控制制度的要求去设置月度资金预估；同时没有控制好已经超出支出限制的成本费用项目（这里指已列入的预算以及未列入的预算）。

3.会计信息沟通问题

万福生科的内部信息交流传达不顺，大部分员工都不了解内部控制制度的内容，其他员工或部门缺少应有的配合和默契，不了解自身所应承担的权利和义务。例如：被爆万福生科公司财务丑闻的导火线是作为主管会计负责人覃学军上交的“9个账套”；公司筹集资金转账会计人员岗位变动频繁，变动前后的会计人员不但没有做好交接工作，会计主管也没有向上级汇报这种情况，使其没有得到有效的解决办法，这都是各部门和人员之间缺少有效的信息沟通的表现。这说明万福生科公司依然没有建立企业重大事项的信息传递系统，未健全优良的信息共享体系，然而信息不顺畅正是员工不能及时获取有效信息这一现象发生的源头，制约万福生科公司的发展，其中的原因就是无法有效地与外部沟通。

4.公司内部环境与决策存在的问题

内部环境会影响和限制企业内部控制的建立和实施，它是执行内部控制的基本要素。内部环境主要包括组织机构设置与权责分配 、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。万福生科建立了董事会、股东大会、监事会和经理层，同时还设置了战略委员会、提名委员会 、审计委员会、薪酬与考核委员会四个专业委员会等制约制度和风险防范制度。但万福生科那时处于“权利治理”，换句话说，公司的决策主要以企业的第一大股东龚永福与妻子杨荣华为主。毕竟“谁拥有最多的股票份额谁就说了算”，因为夫妇两人持有股份超过企业的50％，内控制度根本无法起到它的作用。所以独立董事基本形同虚设，这严重影响到公司的决策，也无人制约。内部审计机构也出现很多问题，内审人员配备人数不够。更严重的是，万福生科的七位高管决定离职，最终高层管理人员只剩下财务总监刘圣清和董事长龚永福。在某种程度上说明万福生科的员工缺少“有福同享有难同当”工作精神，同时也反映出，万福生科难以长远发展还有一部分的原因是缺少素质高且愿意为企业长远发展做打算的员工。

5.缺乏内部会计制度的执行力

万福生科虽然属于股权分离型上市公司，但事实上仅有两个人控制，董事会就是摆设。万福生科的内部会计控制的范围很小，缺乏独立性，在管理层的控制下审计忽略了对内部会计控制监督的完善和执行，重点却放在了财务活动上。万福生科的内部监督机构是由审计委员会、独立董事、监事会和内部审计部门构成的。这些部门主要负责监督企业的日常运作，但这些监督行为只是走个过场，并不会认真执行，除了缺乏内部会计控制的日常监督工作，审计会员会并没有认真监督企业高管。这种内部审计部门根本没有执行监管职能，没有针对企业内部会计控制进行评估和提供修改意见，所以使持续监督控制没有多大用处，进而导致舞弊犯罪的事情的发生。

6.会计人员岗位分工不明确

从企业的控制活动来看，控制万福生科职责分工没有起到作用。企业的日常工作根据CPA一般分为：销售和收款、采购和付款、生产和存货循环三大类。在每个循环周期中，合理的职责划分是非常必要的。如：负责记账的员工不能兼顾现金保管工作，负责盘点存货的员工不能负责仓库的工作，谈判合同人员不能充当签订合同的角色等。但万福生科并没有明确会计人员岗位分工。

审计人员素质有待提高除了万福生科财务部门和内部审计部门人数极少之外，内部审计人员没有掌握相应的专业知识，同时也没有经过严格的培训，使他们内部控制观念淡薄，职业道德水平低下，在审计过程中没有按照相应的审计规程去审核，导致不能及时发现经营活动中存在的各种问题。

四、完善万福生科内部会计制度的建议

（一）建立不相容职务的牵制制度

企业应该去建立相互制约的不相容职务制度，用来明确每个岗位的职责，避免徇私舞弊、玩忽职守、偏袒等行为发生，同时可以设立审计、报酬、价格委员这些机构去监督不相容职务的实施过程。不同岗位的工作人员要存在独立的关系，这样不仅可以形成监督的作用，造就形成良好的企业风气，以便各个部门相互制衡，确保会计工作合法合理进行。比如负责出纳的职工不得兼顾登记费用收入和债权债务账本工作；会计不能同时负责现金收支、保管有价证券等工作。

（二）完善企业内部会计制度体系

我国制定的会计法律法规及会计准则制度对所有企业是具有普遍适用的，但每个企业都有自己的特点，不同类型的企业，经营管理的模式是不相同的，不可能全部内部会计制度都是一模一样来指导企业全面工作，所以企业更应该严格按照国家会计法法规的要求，根据企业的实际具体情况为基础来设立符合本企业生产管理模式的内部会计制度。这样才能最大程度地让内部会计制度起到最大的作用。

（三）完善企业内部会计制度监督力度

1.制定和完善内部监督制度和加强内部监督

万福生科应专门设立一个内部审计机构，即使没有专门的组织机构，也应由专业的人员对内部会计制度进行监督检查。独立的内部审计机构必须根据国家法律法规的要求来行使职权，严格遵守万福生科制定的规章制度，并及时汇报监督过程中检查出的问题，这样企业就能及时提供解决措施，由此对企业内部会计制度的执行起到监督的作用。另外，对于玩忽职守、滥用职权的内部审计员工，责令纠正或给予处分对违反情节较轻者，违反情节严重者应免除其职务或解雇。

2.完善外部监督制度

XX对其管辖区域内的企业的经营情况做好充分的了解，监督这些企业设立内部会计制度，并且对企业内部会计制度的实施情况做好定期检查工作。另外，第三方中介机构的会计师事务所和注册会计师应建议审计署加强其执业监督。应该严惩违反法律要求，对审计报告进行xx行为的注册会计师，并对严重违反职业道德的会计师事务所吊销其执业资格，进而降低企业走向违规道路的可能性。

（四）持续更新企业内部会计制度

在瞬息万变的市场经济中，企业也在不断发展。企业应定期或不定期检测内部会计制度，应该根据企业的发展而对该企业的内部会计制度做好完善和补充工作，分析其在当下情况下的实用性。如果在检查过程中发现这种制度的不足，应该及时上报并提出有效的解决办法，保证内部会计制度在会计活动中起监督和约束的作用。

（五）要提高沟通效率，信息要公开透明

建议企业设置一个信息共享平台，提高各部门、各层级之间的信息共享效率；为了使信息管理系统能够全面建立起来，应精心收集日常业务中的每项数据，并认真整合和分析这些数据，在有关控制点设置信息收集系统，并在负责控制和监督经营活动、工作的同时还要积极主动收集外部信息，为管理人员提供可靠的信息。另外，要与外界进行良好的信息沟通，当企业在生产过程中出现问题或者其他重要环节出现复杂的情况，应该及时告知，信息要做到公开透明。万福生科就停产这一重大事项也应该对外披露，不应在内容上避重就轻，要与内部控制实际情况一致。

（六）强化万福生科内部会计制度意识

要求企业员工学习企业会计制度的内容，并且改变原本以利益为重的观念。同时，企业负责人应该要意识到内部会计制度的重要性，通过学习去持续提高企业负责人对内部会计制度的掌握程度，比如可以选择通过印发内部会计制度手册去宣传这种制度对企业的必要程度，让企业员工可以随时了解和学习内部会计制度的相关内容，为企业内部管理创造一个优良的环境。这种做法可以让企业员工明白内部会计制度实施的意义，也能在一定程度上避免企业发生财务舞弊行为。

（七）加强会计人员队伍建设

应该严格按照规范的形式对即将任用的企业会计人员进行考核和选拔，以保证高素质人才的选拔和任用，在招聘过程中淘汰与公司价值观和道德观相矛盾的应聘人员。另外，企业可以开设会计培训班，鼓励会计从业人员积极深入学习会计财务专业知识，设置奖惩制度去促进会计人员对专业知识的学习，并且对财会从业者定期进行考试检验他们的专业和职业道德水平水平。会计人员只有对业务知识更加熟悉精通，提高其专业水平，熟记国家的税收政策和法律制度，才能更好地为为企业的长期发展添一份力。

五、结论

为了企业的改革以及长远发展，企业内部会计制度的建立是极其有必要的。企业内部会计制度的设立对现代化企业发展和企业的盈利、会计信息质量的保证和强化内部控制管理是颇有成效的，同时这种制度可以有效制止企业xx等违法犯罪的行为发生。规范企业内部会计制度会促进企业发展速度突飞猛进，更对我国企业内部控制制度的完善有利。因此，通过分析万福生科的内部会计制度来进一步了解我国企业内部会计制度建设的必要性是十分有意义的。

本论文主要是以万福生科财务xx事件为突破点，找出万福生科的内部会计制度中存在的问题，并从建立万福生科不相容职务的牵制制度、发现且完善企业内部会计制度在监督方面的缺陷、弥补企业内部会计制度体系存在的漏洞、提高沟通效率、强化员工对内部会计制度的掌握程度、加强会计人员的团队建设、持续更新企业内部会计制度等7个角度提出针对性完善建议。万福生科财务xx案是我国企业内部会计制度建设问题的典型案例，希望通过这样的企业内部会计制度上的分析，帮助我国其他的上市企业、中小企业找到其各自在完善企业内部会计制度方面的经验。鼓励企业从日常的管理中加强总结和反思，一步步的将存在的问题分析出来并解决好。

本文收集的有关材料可能不够全面，再加上分析可能不够充分，虽然理论上本文提出的对内部会计制度的建议适用于每个行业，但是不同的企业和不同市场环境，对内部会计制度建设的侧重点不同，这种制度的实用性和具体操作中可执行性还需要根据企业实际情况来更深入的研究，本论文只详细研究了其中一个典型案例，其说服力和适用程度还需加强，这也是下一步研究中需要注意的方面。

参考文献

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致谢

本文是在王秀贵老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的整个过程中，得到了王秀贵老师的热情帮助和精心指导。王秀贵老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、敏锐的学术眼光、精益求精的精神给我留下了深刻的印象，并对我的学习和工作产生极大地促进作用。在论文完成之际，我要感谢王秀贵老师对我在四年学习和生活中的关心和教诲，特向王秀贵老师表示深深的敬意和感谢！

本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！

课题在研究过程中开展了一些调查活动，其中部分调查活动是由我的朋友协助完成，在此对我的朋友以及接受了课题调查的所有公司和消费者一并表示感谢！

企业内部会计制度建设——以万福生科为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年3月8日

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