宏创控股财务管理存在的问题及对策研究

内容摘要

不管在资本市场成熟的西方国家还是在中国特色市场日渐完善的中国，中小企业一直是维持经济发展和保证社会安定的条件之一，中小企业已经在我国国民经济和社会发展中占据着越来越重要的地位。当今的世界经济形势为我国中小企业的发展提供了许多让人意想不到的机遇，但是与此同时也伴随着各种严峻的考验。当前，制约我国的中小企业发展的因素众多，企业的财务管理得不到应有的重视，大多数中小企业只是单纯的追求企业短期经济发展效益，而未充分发挥财务管理对提高企业经济效益所带来的作用，使得许多企业在对抗外界风险的能力较差，企业竞争力不强。

本文通过对宏创控股财务管理中存在的问题进行剖析，并且从这些问题中找出原因，提出合理的改进对策，使财务管理充分发挥其在企业中的重要作用。

本文旨在启发中小企业的经营管理者，在对待企业财务问题的问题上，应结合企业自身实际，各司其职，共同改善中小企业财务管理状况，并使其得到长远的发展。

关键词：宏创控股；财务管理；问题；对策

一、引言

（一）研究背景

经过我国几代领导人对于中国经济环境的改革和不断完善，我国多元化的XXX市场迎来了一个充满了机遇和挑战的大时代。在这个时代前提下，最明显的特征莫过于许多中小企业在XX的支持下如雨后春笋般崭露头角，就如今的经济体系来看，中小企业在我国的市场经济和国民经济中占据了不小的比重，截止至2018年，经过我国工商注册的中小企业超过7000万家，在全国企业中占据了97%以上的比重，其税收在全国税收比重中更是达到了50%以上，创造了全国75%以上的就业，另外在发明专利和新产品研发上分别达到了全国的65%和80%，为国民经济的急速发展提供了良好的社会经济基础，极好的为我国缓解了日益激烈的就业矛盾，在我国经济飞速发展的前路上起着至关重要的作用。

看似迎来大机遇时代的中小企业，实际上同时面临着随之而来的各种挑战和危机，一方面是由于我国目前宏观经济环境的限制，当前我国对于中小企业的从经济、法律到监管等方面都还未形成成熟的体系，另一方面受限于我国中小企业还处于较为稚嫩的阶段，企业内部的管理各方面并不完善，导致引起企业内部财务管理等方面的管理混乱。未成熟的中小企业管理模式直接引起的是现在大多数社会上的中小企业为了业绩一味的去沉浸于销售量的增加和在市场中占据更多的份额。追求业绩并没有错，但是在可人的财务数据背后，是无法支撑这庞大业务量的薄弱的财务管理体系，企业的资金管理好坏是决定企业能否在这个市场中蓬勃发展的关键，企业财务管理跟不上如今市场经济对于中小企业的要求，大大的制约了企业的经济利益增长，财务管理意识的不足、管理观念的落后，导致并没有发挥财务管理在企业生产经营中的重要作用。

在经济全球化这个大环境下，依托于网络的发展和信息传递交流越来越便捷，中小企业可以发挥自己经营规模和手段上的优势飞速发展，目前中小企业要做的，是要尽快适应当前的经济环境，完善财务管理模式，只有解决了后顾之忧，才能迎来蓬勃发展的时代。

（二）研究意义

中小企业发展壮大的前提要有一个夯实稳定的根基，财务管理在企业经营中一定是基础而又关键的。受制于当前宏观环境和国内外经济体制的不完善，加上我国中小企业的经营规模小，抵御来自于外部风险的能力不足，财务管理模式的不健全和企业内部管理的混乱等方面，我国中小企业的存活率和寿命普遍较低。

因此，研究我国中小企业财务管理模式中的问题并提出完善对策刻不容缓。处理好中小企业财务管理问题不止能提高我国中小企业的质量和多元化、改善中小企业财务管理的现状，还能促进经济体制改革、完善XXX市场经济体制，使我国中小企业管理更科学、更规范。解决了财务管理问题，我国国民经济和市场体系才能更上一层楼。

（三）创新思路

本文以宏创控股为例，以文献分析法和案例分析法来找出该公司财务管理的不足和缺陷并提出解决方案。以中小企业财务管理的知识作为依据，对宏创控股财务管理中存在的问题进行分析，通过其公司背景、公开的财务数据和公司结构找出问题所在并提出解决对策。

二、文献综述

进行本论文写作前，作者收集了大量针对中小企业财务管理问题分析的文献，对当前社会经济形式、XX政策和财务管理模式进行了解和分析之后，发现确实在中小企业板块中，财务管理工作存在许多问题，导致企业经济效率提升受阻。

王婷（2015）讲述了中小企业过多去追求短期效益，忽略了财务管理对其长期收益的重要性，并且从它的重要地位入手，体现财务管理问题改善的迫切。白朝胜（2016）从企业经营规模和资金的角度，提出以科学管理的方法提高企业效率、实现高效发展。刘欣（2017）从中小企业本身在现代国民经济中的比重出发，引出中小企业财务管理问题影响了企业经济效益乃至国民经济效益，从财务管理本身的现状提出解决财务管理水平的对策。马鸥（2018）在新常态经济的背景下，分别从XX、企业和个人出发，提出了中小企业财务管理缺少国家政策支持，企业自身资金不足和财务管理人员专业水平跟不上的问题。王常顺（2019）主要分析了财务制度和财务信息在中小企业财务管理分析中的作用，特别突出财务信息沟通流畅对于财务管理的重要作用。刘俊青（2019）则是着重于企业内部控制对于中小企业财务管理稳定性的作用，认为内部控制是有效提高财务管理准确性、增加企业收益的重要手段。

由此可见，财务管理在中小企业发展中占据着至关重要的地位，而财务管理在现在还存在着多个方面的操作问题急需解决。

三、宏创控股财务管理的现状

（一）公司简介

宏创控股主要经营高精铝板帯箔生产销售,备案范围内的进出口业务展开，经营范围包括环保新型材料的研发、生产与销售、环保及节能的技术研发服务、货物及技术的进口。

宏创控股前身为山东鲁丰铝箔工业有限公司,2000年8月11日成立。2007年8月17日,经股东会决议,公司全体股东作为发起人,变更设立股份有限公司。

2007年9月2日,公司召开创立大会。2007年9月17日,公司在山东省滨州市工商行政管理局完成注册登记变更,并领取企业法人营业执照,2014年1月21日,公司名称由”山东鲁丰铝箔股份有限公司”变更为”鲁丰环保科技股份有限公司”，2017年5月26日,公司名称由“鲁丰环保科技股份有限公司”变为“山东宏创铝业控股股份有限公司”。

宏创控股公司的财务管理体系和一般的组织架构基本一致，设有总账、成本、应收应付款、税务、工资核算和出纳，对公司的财务管理工作进行了细分，明确了各部分的职责，各个部门由会计主管和财务经理统一管理，权责分明，上面还设有财务总监进行监管，也起到了财务管理管理者互相制约监督的作用。

财务管理是指在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中的现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。宏创控股对于财务管理方面的把控在大多数中小企业中是做的不错的，但是相较于大环境还是略有缺陷。

（二）公司财务管理现状

1.筹资现状

在企业筹资方面，宏创控股作为一家成立近20年的中小企业面临着中小企业普遍的融资尴尬局面，银行在大型企业和中小型企业之间更倾向于贷款给大型企业。因为大型企业的偿债能力一般来说比中小规模企业强，银行需要考虑到利息的同时更加注重资金是否能按约回收，所以中小企业难以在银行借贷大额借款。通常来说，在中小企业经营困难才向银行借款的时候，商业银行即使批准拨款也只是杯水车薪，毕竟商业银行的商业借贷行为属于“晴天借伞，雨天收伞”。不过宏创控股也有优于其他中小企业融资筹资的途径，作为一家股份公司，2017年宏创公司进入股市至今在民众中积累了一定的信用额度，宏创除了向银行贷款之外还可以向社会发行股份和商业债券筹资，直到2019年12月为止，总股本达到92,640万股，流通上市股份25,080.37万股，占据了公司筹资融资的大头。

2.投资现状

在财务投资方面，宏创控股的财务管理人员的管理能力比较低，投资意识微薄，盲目地对投资项目的进行选择并对投资结果过分乐观，从现金流量表的数据看来，2018年12月截止宏创控股的投资活动产生的现金流量净额为-21,277万元，直到2019年初依然有909万元的亏损。其实早在2016年深圳的证券交易所就已经对宏创控股公司的董事长、总经理、财务总监对“公司业绩预测结果不准确并且与实际结果差距极大”一事进行公开批评。之后两人依旧在公司高管中任职，由此可见宏创控股公司管理层在财务管理方面水平较低。同时，宏创控股属于中小企业，在没有庞大的现金流支撑下，公司需要现金快速地回流重新利用，因此会倾向于投资短期的项目而忽视公司的长期投资机会。短期投资普遍特征为投资期限短，资金回流快，投资收益小。但是宏创公司财务管理人员处于自身业绩的压力下会对短期高收益的投资项目进行投资。这类型的投资项目通常具有高风险性，投资这种项目需要财务管理层运用自身扎实的财务能力对投资项目进行科学的分析选择，否则企业的资金投入容易血本无归。

3.营运现状

在企业的资金营运方面，宏创控股热衷于对短期资产进行投资，每年的经营资产换了一批又一批，公司的经营成本在一次次的置换中快速增加。公司经营资产的快速更迭也使资产配置运营成为难题。这一点早已在2016年初现端倪，2016年9月，宏创公司在没有取得相关批文的情况下违规开工建设并投产而被环保局公开罚款。公司资产的快速更换导致企业管理层对公司资金的把控模糊化，企业日常生产经营一旦出现问题难以挽救。宏创控股企业发现经营问题的时候必须面临成本考量和风险考量这个两难的问题，而当真正出现问题时候无论宏创控股企业做出何种选择都势必影响到企业资金的利用率。

宏创控股的财务制度和会计政策是比较完善的，在同层次的中小企业中也是值得称道，但是在好看的财务数据之下，仍旧延续了一部分传统财务管理模式的目标、内容、方法和体制，导致在财务管理过程中会人为造成一些可以避免的经济损失。另外，在2020年的3月19日，由于2019年9月19日，财政部颁布了《关于修订印发合并财务报表格式 （2019版）的通知》，对合并财务报表格式进行相应调整，适用于执行企业会计准则的企业 2019年度合并财务报表及以后期间的合并财务报表。宏创控股必须对其现行的会计政策进行变更，这势必会改变公司对财务管理的模式和方法，使得现如今稳定的财务管理又将进行调整。另一方面，由于它的经营规模和投资资金的限制，在公司的日常经营中，重大决策一般都是由经营者决定的，宏创控股的经营结构虽然灵活，但是还是缺乏完整的管理机构。另外，会存在经营者兼任财务的不合理情况，不论是在建立之初的注册资金较少、产品种类上的缺乏还是客户群体的狭窄的情况，都会导致宏创控股的市场竞争力下降。

4.利润分配现状

在企业的利润分配上，宏创控股采用的是现金支付股东的每期股利，中小企业发放现金股利固然可以激励股东对企业未来发展的信心，但对于一个本就自由现金紧缺的企业来说经营本身需要资金投入生产和分担风险，分配股东现金股利直接减少了企业下一期的经营资金，对企业的短期经营带来重大的不良影响。同时，宏创控股由于2014年和15年的亏损经营，之后几年的经营利润基本都被用来填补亏损，也就是说实际上股东在近几年的股权收益并不乐观，微薄的股权收益会减低股东对企业的信心，对企业的发展潜力持否定态度，从而发生股东撤资抽身。这一点从宏创控股公司近年来的股东频繁变动可以明显反映出来。股东撤走自身资金，宏创控股企业的命脉“现金流”就会骤减，这对本就资金不充裕的中小企业来说无疑是雪上加霜。

（三）公司相关财务数据

宏创控股的2014年至2018年财务数据如下表3-1、3-2：

表3-1 宏创控股2014-2018年现金流量表

表3-2宏创控股2014-2018年相关财务数据

宏创控股自身资金链薄弱，年利润虽然从2014年的亏损转为盈利，但是只靠自己依然无法很好的支撑公司的发展，企业的存货过多，不利于公司的经济发展，在这样的情况下生产成本依然还在增加，明显是不合理的。

四、宏创控股财务管理存在的问题

（一）宏创控股财务管理模式的缺点

宏创控股除了母公司外，还分设有子公司，由于宏创控股的子公司较少，且和母公司经营同一行业，相互产生达到生产经营关系比较密切，所以子公司是以宏创控股本公司的发展为核心的，这时候就只有一个财务部门在对两家公司负责。但是由于这种情况财务部门的工作量相对来说更为庞大，财务管理制度的不完善、没有有效的财务管理体系、财务信息脱节、财务监督不到位和监管效率低下成为了制约其发展的因素。其为了保证工作效率，可能会直接影响到其财务管理工作的质量，导致企业的财务状况会有混乱，经济效益也会有所下降。那么宏创控股的财务管理机构也要根据当前经济市场的情况进行合理的调整，改变公司财务管理制度，落实企业权责关系透明，另外对于财务管理机构要做到财会合一，合理安排财务人员工作内容，避免重复的资源浪费。要加强公司内部的沟通协作，建立完善的财务信息管理信息服务平台，使得财务管理工作能更好的适应日常业务，支持日常生产运作，合理分配运作资金，使得财务管理工作贯穿生产经营的全过程，为公司的正常运转和风险防范控制提供清晰的参考依据。

我们从企业财务管理和资本运营责任制的基本原则来看，我认为企业的财务管理必须要做到集权和分权相结合，简单来说，就是宏创控股的管理者应该把企业行政职权和企业财务管理职权分开，这样做不仅可以避免企业内部的人为错误，提高了企业内部管理的透明度和财务管理效率，而且可以激励企业内部人员的积极性，激励员工为企业创造更多的经济效益。

另外，要使财务管理模式趋于完善，宏创控股企业内部必须建立一套适合于自己的财务管理制度，不仅要以此规范企业内部财务管理人员的职业行为，还要规定好诸如预算管理、投资管理、价格管理、信息管理等财务管理工作的相关事项。

（二）宏创控股资金管控能力不足

企业的资金利用率和管控能力是评价一个企业财务状况是否健康的衡量标准，主要是指资金使用的有效性和充分性。宏创控股2014年度亏损3.46亿元，2015年度亏损1.18亿元，这个结果似乎并不乐观，但是从2015年度开始企业开始盈利，从2014年到2018年企业给出的财务指标来看，每年营业利润并不稳定，其表现为数据波动大，且没有一个相对稳定的趋势，期间的净收益甚至有和前年盈利相比亏损大的情况。财务管理对于企业运营的意义，是要对企业的运营资金进行合理筹划和运用分配，实现企业成本管理和资金利用效率的提高。但是由于企业内部资深的财务人员的缺乏，对于财务管理的认知不足，财务管理部门对于企业的运营资金的管理运用能力较差，各部门间的资源分配不合理。这种情况造成了企业成本管理工作跟不上企业的日常运营，运营资金的利用率低下，最终致使企业的市场竞争力不足。流动资金管理环节的相对薄弱，体现在三个方面：企业产品的成品资金积压太多，经营资金缺乏、跟不上进度，资金周转循环失控，企业的财务对于成本费用的管理水平不足。大量的中小企业存在成本费用核算与事实不符，财务控制不严，财务管理控制体系不健全等问题。企业在财务人员对于成本费用管理过程中，往往只是粗浅的追求短期的利润，因人为造成的成本费用不符合事实。企业会计基础工作不健全，财务的成本核算工作缺乏真实有效的数据，企业内部财务管理部门缺乏科学有效的成本费用控制手段。

宏创控股要想发展，在众多同行间一枝独秀，资金管理这方面是一定要完善的，建立全面的财务管理体系，合理分配资金，除了提高产能外，合理控制产品成本也是提高企业资金使用效率的重要一环。

另外，宏创控股的资金利用率和管控能力并不算好，也许对于某些中小企业来说并不是什么大问题，但是作为中小企业中的上市公司，这样的财务管理能力不利于公司未来的发展，资金管控能力略显不足，利用率也不尽人意。

（三）宏创控股财务管理人员业务水平不高

一方面由于市场行情和宏创控股前期本身的需要，资金规模和人员规模较小，企业为了资金的高效利用，很多管理部门的管理人员都是由本公司的股东或者熟人来负责企业日常管理的，很多情况下甚至会有一个人要对多个部门负责管理的。这种管理模式确实能够在企业经营的一定时期内达到高效率的运转管理效果，但是对于财务管理这种极其需要人员专业能力的部门来说，会存在极大的隐性问题。另一方面因为宏创控股从2014年开始处于企业的上升期，对于会计人员的极大的需求量，招收了大量的财务人员用于集团各个公司，但是很多时候招收标准更多的是注重会计人员的基本技能，忽略了考虑个人的职业素质，很多人持有固有的传统财务管理观念，认为只要为企业管好账、清楚每一笔明细的走向就够了，加上中小企业本身的资金不足的制约，导致很多财务管理人员不能明白真正的应该去管理什么、控制什么，无法真正高效的体现财务管理的作用。

财务管理是一个专业性极高的管理工作，要求财务人员对于财务专业知识的高度理解，才能对企业资金进行高效率的全面管理，但是从人员结构和财务数据上来看，宏创控股并没有十分重视这个问题，如朱凯、肖萧、刘兴海等人同时兼任公司股东和高管人员，姜伟一人既是监事也兼任公司财务部经理，除了在公司管理人员结构上的不合理外，同时也存在舞弊等财务问题。从基层财务管理人员来看，宏创往年聘用的基础财务人员并没有很高的职业素养，缺乏专业的技能培训，大多数人员只会基础的账务记录，没有分析企业数据报表的能力，不能为公司高层提供有用的财务指标和数据，缺乏为企业进行财务管理工作的能力，不利于宏创控股的长期发展。

五、宏创控股财务管理问题存在问题的对策

（一）完善企业财务管理模式

1.改变陈旧的财务管理模式

对于当前落后效率低的财务管理模式，要强化财务管理、转变财务管理职能，财务管理是一项综合性管理，完善健全公司财务管理体制，把专业人才用到专业岗位上，做好资源的合理分配，要明确公司各个层面财务决策的责任和权利，避免领导者集权导致的工作失误和腐败。引进先进的业务处理模式，灵活运用各种财务软件，帮助提高财务管理工作效率，建立完善的财务档案管理机构，实现对公司财务档案的有效管理。

2.加强子公司与母公司的联系

在各个子公司设立相对独立的财务管理机构，用以负责子公司日常的财务运作，选择适合子公司和母公司发展运作的财务管理制度，做好集权和分权，以此来加强对子公司的控制力和监督能力。

3.正确的财务管理观念

树立正确科学的财务管理观念，必须树立一个科学的、规范的财务管理理念，撇除陈旧落后的思想观念。除此之外，还要开拓财务管理思维宽度，做到多元化、以人为本。

4.提高财务信息的沟通效率

加强财务信息沟通，提高财务管理工作的质量，信息沟通通畅是财务管理高效的保证，要加强子母公司之间的日常财务工作沟通，减少因子母公司财务信息传达不及时、不准确带来的损失。引入先进的企业工作系统，减少信息传递过程中的信息错漏，保证信息沟通的高效率和低风险，以此为前提来保证财务信息的及时性、准确性。

5.加强财务部门对于公司内部的制约

加强宏创控股的内控监管体系，根据宏创控股的实际情况选择合适的监管制度来规范、制约各个级别的财务管理部门。

完善公司的治理结构，优化会计环境，建立一套成熟的独立董事制度，完善中高管理层的人才筛选制度，通过公平合理的竞争上岗方式，为宏创控股的财务管理工作提供安全高效的工作环境，建立健全有效的激励机制，使得个人利益与企业效益挂钩，宏创控股的会计政策与股东利益相一致从而统一两者的目标，另外，发展机构投资者对于财务管理环境的优化也十分重要。

（二）提高财务管理效率，加强企业成本管控

宏创控股公司在取得营业收入后，要对公司的盈余资金进行规范化、合理化、科学化的资金管理规划，以此来实现更高的资金利用率。由于公司对于闲置资金的投资规划缺乏足够的经验，许多方案制定前，对于市场调查的不充分和对企业本身的财务信息和资金承受能力的预估不到位，导致制定的方案缺乏强有力的可行性，一旦方案出现意外，未能达到预期收益，就会让企业的营运成本上升，对于企业的成本管理是及其不利的。

成本管理并不是由财务管理一方面可以单独完成的，要想有效的控制成本，要企业各部门通力合作，以财务管理为核心，各部门信息沟通配合，运用成本会计的手段，以财务会计等辅助，形成一个以财务管理为核心理念的成本管理体系。

（三）加强财务管理人员素质

假如财务管理是企业在日常经济管理中的必不可少的部分，那么进行财务管理的财务会计人员就是财务管理的核心。在社会主义市场经济体制下，宏创控股中小企业的定位决定了它相较于大企业始终存在市场生存能力薄弱，竞争力不足，而财务管理能够很好的为公司规避风险，在有限的条件下创造最大化的收益，财务管理必定离不开专业的财务人员。能够为宏创控股公司这种中小企业中的佼佼者创造收益的财务人员必然具备及其专业的职业水平和素质，要求要有对财务数据进行深刻分析的能力，做出完整的财务报告，为管理者提供有效的财务信息，帮助其进行决策。

另外，当今社会还要求财务管理人员对于电脑操作得心应手，熟练的操作各种财务软件，能够大大的提高财务管理效率。管理能力和沟通能力也是必不可少的专业技能，它们能让财务工作更加快捷方便，特别是和各部门各渠道之间的信息共享沟通更加灵活多变。

财务会计必须要掌握多方面的会计技能，企业管理会计、预算会计、成本会计等也是维系一个企业健康平稳发展的重要手段，要结合多种财务手段，把财务管理人员打造成高素质多方面的优秀会计人员，培养综合型会计人才。

结论

在这个充满了机遇与挑战的XXX中，中小企业要顶着巨大的市场压力健康发展，就要重视财务管理对于企业的作用，清楚明白的了解到到财务管理在中小企业的经营中的重要性，用积极热情推动中小企业财务管理制度的改革和完善，由企业自身的经营特色和发展优势出发，在企业内建立符合自己经营方式的财务管理模式和正确的财务管理思想，在企业经营战略和社会环境不断改变的同时，充分发挥中小企业在日常经营灵活多变的优势，合理的发挥财务管理的积极作用。

在财务管理的改善过程中，要做到抛弃一些陈旧观念，接受新经济时代下社会带来的新型财务管理思想，学习新的财务管理方法，并以此为根基不断创新，使财务管理理念、财务管理模式趋于完善。

另外，虽然我国国力强盛，但是目前来说仍属于发展中国家，经济市场还未完全成熟，致使未来很长一段时间国家会对市场进行或多或少的宏观调控。而财务管理会受到来自于宏观经济环境的影响，这样必然会对根基浅薄的中小企业产生影响。要解决这样的问题，需要XX以及金融机构对中小企业作出法律、政策方面的支持，创造一个有利于中小企业健康发展的经济环境，在根本上改善财务管理的现状。

参考文献

[1]管馨华.对中小企业加强财务管理工作的分析[J].价值工程,2019,38(32):104-105.

[2]王常顺.浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].中国商论,2019(20):156-157.

[3]马鸥.新常态下中小企业财务管理存在的问题及对策[J].纳税,2019,13(30):167.

[4]陈浩赓.中小企业财务管理存在的问题以及解决对策研究[J].时代经贸,2019(29):28-29.

[5]樊益杏.新时期财务管理现状及对策研究——基于中小企业的发展问题[J].中外企业家,2019(21):29-30.

[6]刘俊青.浅析中小企业财务内部控制机制的完善[J].中国集体经济,2019(17):137-138.

[7]谭建英.中小企业财务管理转型存在的问题与方法探究[J].企业科技与发展,2019(05):275-276.

[8]王婷. 中小企业财务管理问题研究[D].首都经济贸易大学，2015.

[9]刘欣.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[A]2017.

[10]Yan Cao.Construction of Enterprise Financial Management System Based on Comprehensive Budget Management [A]2019.

致 谢

本篇论文是在冯芸老师的耐心指导下完成的。冯老师认真负责，解答问题清晰简洁，对于我的问题耐心细心，为我的论文提供了极大的帮助，为此，我要对他致以最衷心的感谢.

在大学学习的四年时间里，我与各位同学们都建立了极深的友谊，他们在我遇到困难时及时地对我提供各种帮助，我十分感谢他们给予的帮助。最后，对关心、支持我的亲人和老师致以最衷心的感谢。

宏创控股财务管理存在的问题及对策研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年3月8日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新