企业应收账款存在问题及对策研究

摘要

在激烈竞争地市场环境下，为了提高销售收入，企业选择赊销的方式来促进销售，然而由于赊销制度以及应收账款管理上的缺失，导致企业应收账款在流动资产中存在比例过重的现象，加上企业的催收制度不够成熟，致使应收账款不易收回，以致大量的呆账和坏账的出现，极大地影响了企业的正常经营，激化了企业风险与收益的矛盾。本文根据应收账款存在的主要问题，即应收账款的周转天数长，导致资金难以回笼。应收账款在企业的流动资产占比过重，影响企业资金周转、信用政策太宽松、企业催收工作不理想。以及应收账款的日常中没有妥善管理等问题。并针对这些问题提出了缩短应收账款回收周期，完善催收制度、加强应收账款总额控制，并缩减应收账款的份额、强化企业对内部信用制度的管理，降低信用风险、制定合理的绩效考核制度，强化应收账款的日常管理等措施。

关键词：应收账款；对策；信用风险；存货周转率

一、引言

（一）选题背景及意义

1.选题背景

随着市场经济不断地完善和竞争的日益激烈，企业为了能在市场快速占据一方，销售商品、产品、提供劳务等业务时，采用了赊销的方式来扩大企业的经营规模，从而导致企业在经营中出现了应收账款在资产的占比份额大的情况。面临这种局面的主要原因是国内应收账款的管控机制不够完善，很多企业为了提高业绩，从而扩大企业的收入，对客户没有经过严谨的市场调查，了解客户的信誉问题以及分析客户的财务状况，在赊销中降低了信用的门槛，导致企业应收账款周转天数长，企业催收工作进度也达不到标准，进而影响到了企业资金的运转，企业的收入状况也必定会受到影响。加上企业的资金不能快速收回，导致企业出现了财务资金风险、经营风险的隐患，有的应收账款收不回来，就形成了大量的坏账，造成了企业的经济损失。在这样的情况下，企业想持续发展，实现企业经济效益最大化，解决企业应收账款的问题是关键因素之一。

2.选题意义

若企业应收账款得到了有效地管理和控制，制定有效并适合企业自身发展的应收账款管理条约，让企业应收账款马上收回，降低了企业的坏账损失，那企业通过赊销的手段来扩大企业的经营规模，提高企业在市场的竞争力是可行的。因此需要进一步解决企业应收账款存在问题，进而减少企业的坏账，提高企业对资金的掌控能力，缓解企业财务困境，使企业更好地生存与发展，尽可能地取得最大的经济效益，由此可见，解决企业应收账款存在的问题是有意义的，本文是通过分析企业应收账款存在问题及对企业经营的影响，并针对其问题提出解决的对策，使企业应收账款得到有效地管控，从而减少应收账款带来的困扰，为企业的发展保驾护航。

（二）文献综述与研究现状

本文是通过了阅读大量的应收账款存在问题及对策研究的文献对比分析，指出在高速发展的时代，企业竞争日趋激烈，为了选择正确、有效的策略来解决企业应收账款存在的问题，从而解决企业发展和生存的问题，实现企业经济效益最大化。通过研读大量国内外相关的文献指出了国内外诸多学者针对解决企业应收账款存在的问题，提出了众多的对策研究。

尹丽娟（2019）认为在市场经济的快速发展中，企业赊销的方式会普遍存在，不良的应收账款需要科学管控，企业在内部上加强制度建设，加强日常管理以及对应收账款的管控[1]。杨石兰（2019）认为企业缺乏健全的管控制度，缺乏日常规范化管理，并提出了应收账款在事前事后的管控措施[2]。曾岚（2019）认为企业在应收账款管理中信用管理制度不健全、应收账款周转率低，运营资本被大量占用，难以维系企业正常运营，针对其问题，提出企业需要进一步完善信用体系以及应收账款的管控措施[3]。邓贞玲（2019）以恒达物流为例研究，提出了在物流行业应收账款的问题现状，加强应收账款管理的策略，对企业从粗放型管理转化为科学化、精细化管理等方面的见解[5]。蔡琼（2019）认为在市场经历中如何建立一套科学的信用管理制度是重要的问题，并以深圳A装饰集团有限公司为例，从信用经济和管理控制角度分析发现该公司的应收账款管理体系不完善，造成了大量的呆账和坏账，为解决这些问题，坚持信用经济原则上，提出了制定积极的应收账款管理策略,加强该公司应收账款的日常管理和控制等策略[6]。赵香娟（2018）阐述了在汽车租赁行业在现代化高速发展中，市场竞争日趋激烈，企业为了扩大市场份额，盲目的扩张赊销业务，导致企业应收账款比例上升，减少流动资金，汽车租赁行业的企业面临着财务风险以及经营风险[8]。针对这些问题，提出了一系列改善汽车租赁行业企业对应收账款的管控措施。

综上所述，为了企业能够在激烈的竞争环境中生存下来，减少企业的应收账款，降低企业的呆账坏账，解决企业应收账款所面临的问题及风险，是需要采用科学的方法管控企业应收账款，及时收回应收账款，增加企业的收入，实现企业的利润最大化，可持续发展。

（三）研究内容和方法

1.研究内容

企业在面对日趋激励的竞争环境，会采取各种措施来应对，这当中就包括由于赊销等方式而引发的大量应收账款，如不对此加以重视，很容易形成坏账等问题。本文首先对应收账款管理进行概述，提出应收账款对企业的重要性，分析企业应收账款存在问题及对企业经营的影响，针对以上问题提出应采取的对策与措施。

2.研究方法

（1）文献研究法

本文研究过程中，针对企业应收账款的相关理论、现状来查阅相关资料和文献，浏览了相关的专业网站，在参考借鉴相关领域专家学者的研究成果之上，希望能更深入地剖析企业应收账款存在的问题，并给予一些实际性的对策和建议。

（2）对比分析法

本文通过广泛查阅相关资料和文献，在参考借鉴相关领域专家学者的研究成果之上，深入分析、思考，吸取外国企业应收账款管控的经验对我国的启示，从而提供更好的建议。

二、应收账款的概述

（一）应收账款的定义

应收账款是指企业在出售商品、产品和为客户提供劳务的业务活动中，应当向客户收取的款项及代客户垫付的包装费、运杂费等。应收账款是企业在销售时形成的一项债权，是给客户赊销货款时产生的。是企业流动资产的重要组成部分。若款项占比过重，又难以收回，企业将会面临资金链断裂地风险。

（二）企业控制应收账款发生的必要性

应收账款是企业的一项重要的流动资产，它的变现能力一般会直接影响企业资产的流动性。因此，企业一定要重视应收账款的发生，不能让应收账款脱离了企业的控制。为了应收账款的发生能得到有效地控制，企业需要对应收账款采取全过程的控制，控制应收账款的发生不能过于粗放，只关注应收账款的总额，而忽略了应收账款每一笔的详细发生分析，企业需要及时跟踪和分析欠款客户的还款能力以及信誉能力，若只是盲目的给客户赊销，任意放低客户赊销的门槛，导致企业不能及时收回应收账款，进而导致企业资金出现断裂，周转不灵，企业的财务问题也将会愈发严峻，甚至会出现停产的状况。如果企业应收账款的发生没有得到妥善的控制，企业的应收账款将会出现大量的呆账、坏账，容易影响到企业正常的生产经营活动。有些企业由于应收账款的大量发生，致使资金难以流转，为了维持正常的生产经营活动，企业通过了融资的方式，进而增加了企业的资金成本，加重了企业偿债压力，加上应收账款的周转率低，导致企业运营能力受到影响，使企业深陷财务危机，甚至面临破产的局面。由此可见，应收账款在流动资产中的比例是急需企业的调整，以及建立有效地管控制度来限制应收账款的发生。当应收账款的发生得到企业有效地控制和监督，建立合理的催收制度，并有力的实施，加强对客户信誉还债能力的调查和监督。让企业有效地控制应收账款的发生，拥有充盈的资金去经营企业的正常生产活动，以及保障了企业的投资运营活动。

在激烈的市场竞争环境中，企业为了留住老客户，增加新客户，让客户对企业产生信赖，促进企业的销售量，企业在保证产品的质量和为客户售后服务质量的同时，采取赊欠的营销策略来销售是具有最直接的效果。赊销的营销策略对于企业来说是把双刃剑，它既可以让企业增加销量、增加企业销售收入、提高企业在市场中的竞争力，但同时也可能出现企业为了快速占据市场份额，未考虑客户的赊销条件是否达标就盲目赊销，使企业应收账款大量发生，进而给企业带来资金周转困难，增加企业坏账准备等弊端。由此看来，控制应收账款的发生是必要的，当企业应收账款内部得到了有效地控制，对赊销业务的管理加大力度，比如在赊销给客户前，企业需要派相关负责人去调查客户的偿债能力以及评价它的信誉能力，调查客户是否满足赊销的条件，方可将产品赊销给客户。给客户办理赊销，需要相关领导的严格审核并同意，才能为客户办理赊销。为了激励负责人对欠款客户的调查、追踪，要制定奖惩制度，并将应收账款的管理纳入员工的考核业绩中，从而激励工作人员收回应收账款的积极性，进而降低应收账款在流动资产的比重。当应收账款的赊销的营销策略的弊端，得到企业有效地管控，能够使应收账款及时回笼，在一定程度上是增加了企业的销量，提高企业的经营效率。

三、企业应收账款对企业的影响

（一）扩大企业的销售，抢占市场份额

在日趋激烈的市场竞争中，企业通过赊销的营销策略来吸引更多的顾客，使企业的销售量得到快速地增长，进而快速抢占市场份额，促进企业的销售收入的增长，使企业的利润也得到了增长。这是企业对应收账款内部有效控制的前提下，并对赊销制度全方位地把控，保障应收账款能够及时收回，尽量降低坏账损失，让企业在扩大销量的同时，还能在市场上拥有一席之位。

（二）有利于企业增强市场竞争力

企业为了能够在激烈的市场竞争中存活下来，采用了赊销方式来促进销售，在企业资金足够运营的情况下，适度的应收账款增长，能够让企业在市场中短时间内站稳脚步，扎根下来。再发挥企业的自身能力，比如产品质量优势，销售服务优势。在此竞争强大的市场中，能够有利于企业增强竞争力，为以后企业的成长奠定了扎实的基础。虽然应收账款的存在能够间接地增强市场竞争力，但需要企业限制应收账款的增长速度，控制好应收账款的比例，做好应收账款的日常管理工作，企业适度的存在应收账款，是促使企业增强企业竞争力的重要前提条件。

（三）减少库存，提高企业存货周转率

在保证产品质量与服务质量的同时，企业实施赊销的手段来吸引客户，使企业销售量增长，随之也减少了库存，如今的市场处于经济现代化时代，互联网化，商品价格也透明化，导致企业库存商品难以消化，企业库存商品很难销售出去，在赊销的制度下，能够快速地将企业库存消化掉，进而产生了应收账款，应收账款的存在一定程度地减少企业的存货，加快了企业存货的周转速度。企业的存货周转率也随之提高，存货周转率是企业在生产、销售等环节用来衡量企业存货运营效率和评价企业的经营绩效的指标。存货周转率越高，意味着企业资产的表现能力够强，存货占用资金的水平越低，企业就拥有更多的资金去周转。应收账款的增长，能够间接的提高了企业的存货周转率。进而降低了企业的仓储费用，节约了资金成本。

（四）增加企业财务风险的可能

应收账款的增加为企业带来了收入的同时，也携带了利润虚增地风险。在现代化的市场经济局势中，企业的经营成果决定了企业的生存与发展，在这种情况下，企业为了保证收入，采取多种方式来促进销售，而赊销方式就是企业重要的手段之一。采用此方式，销售量得到迅速增长，企业的销售收入也随之增加，在权责发生制下，销售实现了就会确认收入，而财务报表上的销售收入也会增加，但因为企业赊销所产生的大量应收账款并没有真实流入企业，如果企业不能及时收回大量的货款，现金就难以流入，只会导致企业的账面利润虚增，也虚增了企业的经营成果，扭曲了企业的真实财务状况，影响了企业财务报表的真实性和可靠性。

不良的影响除了利润虚增之外，还有许多企业由于在应收账款上管理不当，导致企业的应收账款的数额越来越大，占用了企业大量的流动资金，加上应收账款很难回笼，意味着企业的资金积淀在非生产的环节，必然会影响企业的资金循环，进而导致企业资金出现断裂，周转不灵，企业的财务问题也愈发严峻，甚至会出现停产的状况。企业为了解决如此的局面，只能向银行贷款来填补企业的流动资产，增加了企业财务费用，加重了企业偿债压力，也增加了企业的财务风险，降低企业经营效率，加大企业的运营风险。

四、企业应收账款存在的问题

（一）应收账款周转天数长，回收能力低

企业应收账款周转天数过长，说明了企业收回账款的周期被延长了，若企业能够控制在合理的期限中收回款项，有助于企业扩大销售，并降低企业周转天数，使企业的资金能够周转起来，降低企业的财务风险，也能保证了客户的信誉，对企业与客户都是有利的。然而，在现实中普遍出现客户不履行合同，无限拖延还款的现象，造成了企业应收账款数额之庞大，使企业应收账款的账龄越来越大，也就意味着企业收回应收账款的可能性降低了，企业也随之会陷入了应收账款回款能力低下的状况。然而处在高速发展的市场经济中，企业之间的竞争激烈，且发展不均衡，尤其那些处于劣势位置的企业，为了能够在具有话语权的企业中存活下来，与他们合作会给予对方一定的优惠，例如延长应收账款的还款期限。但这些客户因为处于优势地位，会尽量拖延还款期限，直至应收账款无限被拖欠，企业为了能够早日收回货款，降低坏账准备，会适当降低客户还款额度。说明了应收账款回款能力低下的现象明显，若企业能够及时收回应收账款，就能大幅度提高企业资金的使用效率，使应收账款周转率得到降低，从而有效的衡量企业的运营能力，反之，企业应收账款周转天数越长，周转率偏低，企业的运营能力也受到了影响。

（二）应收账款占比过重，影响企业资金周转

许多企业由于缺乏了日常对应收账款的管理，导致让企业应收账款总额剧增，在流动资产中的占比过重，极大地影响了企业的资金周转。企业为了能够快速抢占市场份额，过度的赊销货款，导致应收账款的份额过大，是企业忽视了控制赊销的比例，使企业的应收账款不能在稳定的市场中发挥它的作用，企业若能够调整好应收账款的比率，能过更好地让企业在激烈的竞争市场中稳定经营。而适度存在的应收账款能够让企业的发展更加的灵活，为企业吸引更多的新客户，也能让旧客户看到企业的合作的态度，进而留住旧客户。

（三）企业为了提高业绩，放宽信用政策

许多企业内部管理出现了问题，为了提高业绩，盲目的放宽信用政策，没有做到实事求是，去调查、分析客户的偿债能力，以及客户的信誉能力，最后导致企业应收账款额度高，增加了企业的坏账。这是企业缺乏对应收账款内部管理的主要原因。一是企业忽视了对利润与成本支出之间进行衡量，仅仅看到企业的眼前利益，为了尽快扩大销量，忽视了应收账款回收的实际情况，容易导致企业出现财务风险、经营风险。二是许多企业内部没有完善应收账款的管理制度，导致销售人员盲目的赊销货款。三是企业内部对应收账款的审核制度不够严谨，导致企业应收账款的货款随意赊销。若企业在严谨审批后赊销货款给客户，经过负责人严格审批客户是否有偿债能力，从客户的以往的财务状况以及信誉问题来分析并审核客户是否能够快速收回应收账款，是否能够给予一定的信任，将货款赊销给对方，经过了层层审核，严格按照客户的实际情况来实施信用政策，避免企业出现大量坏账。

（四）企业催收工作不理想，缺乏对日常应收账款管控制度

许多企业为了收回应收账款，付出了极大的成本代价，然而应收账款还是不能及时收回，企业的催收任务之所以还是不理想，是因为企业缺乏了对企业日常应收账款管控制度，对企业内部控制的缺失。在应收账款的管理中的权责没有明确的安排，企业内部缺乏了法律部门，信用管理部门以及相关的岗位，导致客户一直延长支付应收账款的期限，还没有让相关部门采取法律的手段来收回应收账款，而是工作人员相互推卸责任，没有人去与客户沟通，处理回收货款的问题。也没有制定相关的奖惩制度来激励员工对收回应收账款的决心，能落实销售人员以及应收账款管理人员的任务。以及约束员工放宽信用政策，随意赊销货款给客户。因此，这些问题的存在，导致应收账款管理容易出现风险，加上企业不能及时跟踪应收账款的情况，反应客户产品的后续问题，做到全方位的落实企业收集客户相关的资料，了解其还款的能力。以及监管资金回笼的工作不到位，导致应收账款催收任务难以完成，要进行实地考察，分析其催收任务难以完成的原因。针对这些问题采取科学的措施来解决，并强化应收账款的日常管理机制，若企业的应收账款一直不能及时收回，就会不利于企业的可持续发展。

五、解决企业应收账款存在问题的对策

（一）缩短应收账款回收周期，完善催收制度

企业应收账款一发生的时候，企业内部就有货款难以收回所导致地风险，因此企业内部对应收账款管理需要重视，为了缩短应收账款回收周期，企业要完善催收制度。首先，企业内部要针对应收账款建立职权管理的部门，应收账款一旦产生，避免各部门相互推卸责任，无人去管理应收账款的后续问题，加强财务部门与销售部门之间的联系与沟通，也促进各部门在应收账款催收时相互配合与监督，做好应收账款的催收工作。其次，企业内部也要将催收应收账款的工作与相关工作人员的业绩考核挂钩，建立催收小组，制定奖惩制度来激励相关工作人员重视应收账款的催收，相互配合缩短企业应收账款的回收期，进而减少企业的坏账，有利于避免企业的经营风险。最后，企业的催收小组，可根据应收账款的账龄，以及应收账款的金额，针对客户的具体问题来采取不同的催收方式，如给客户发对账单、上门催收、为客户制定合理的还款计划、通过中介机构代为收款等。当遇到一些特别的客户一直恶意拖延还款期限，逾期不还款，且应收账款的额度较大，可采用法律手段给客户寄律师函以及诉讼等，来保证应收账款的收回的效率。

（二）加强应收账款总额控制，降低应收账款的比重

企业为了扩大销售量，采用赊销货款的方式来发展客户，能给快速让企业占领市场，促进企业的发展，然而企业给客户授信额度没有得到有效地管控，盲目地让客户赊销货款，没有做好应收账款额度上限的预警。导致客户的赊销货款额度大，拖延付款时间，导致企业应收账款的总额大，影响了企业资金的流转，若企业长期不能收回应收账款，容易出现大量的坏账，让企业面临财务、生产经营地风险。因此，不管客户对产品的需求量多大，都得把控对其赊款额度，根据客户的还款能力，为不同的客户设置其赊款额度的上限，企业自身也要设置可以赊销货款的上限的预警线，若客户的赊销额度超过了此上限，企业需要立即停止赊销，并将工作的重心转移到收回赊销货款，直到应收账款的额度下降到了企业的预警线，企业可以适度给客户恢复赊销。企业大力控制给客户的赊销额度，不仅能掌控好应收账款的总额，降低应收账款的比重，还能把控因为应收账款总额过大造成的一系列风险，是企业应收账款管理不可缺少的部分。

（三）完善企业内部信用控制制度，降低信用风险

企业为了增加销售收入给客户放宽了信用政策，滥用赊销制度，使企业面临信用风险的局面。这是企业内部的信用政策不够完善的表现，没有对客户的信用指标做好管理，评估其财务状况、偿债能力，以及其信誉是否能够让企业给予客户优惠政策，适度放宽信用政策，给客户赊销货款。这是企业在事前需要通过分析财务状况、实地调查等途径来搜集大量的信息进而评估客户的信用指标。企业在此基础上，完善客户的信用档案，根据其信用风险划分多个层次，并将其装订成册。在与客户签订合同前判断是否能够合作，并让企业管理人员，根据这些指标严格审核客户是否能够满足企业的赊销条件，才能给客户赊销货款。此方式能够极大地避免企业产生大量的坏账，能够完善企业内部的信用制度，进而降低企业信用风险。

（四）制定合理的绩效考核制度，强化应收账款的日常管理

由于企业的应收账款在流动资产的占比过重，其重要的原因之一就是企业内部对应收账款的日常管理的力度不够，企业的工作人员没有对客户赊销后的货款进行追踪，跟进企业收回应收账款的进度情况。这是相关负责人对于应收账款的管理过于散漫，这也是企业缺乏约束相关负责人的行为准则，为了激励工作人员全力以赴地做好应收账款的日常管理。是需要企业根据实际情况制定合理、科学的绩效考核制度，将企业相关负责人追收应收账款的进度纳入企业年终业绩考核是必要的，这样做能够改变相关人员主动积极地管理应收账款。而不是以散漫的态度对待应收账款的管理，进而落实企业岗位职责，使工作人员在规定的期限收回应收账款，并根据客户不能按时支付应收账款的原因，针对其情况，做好收回应收账款的方案。并积极地将回收应收账款的方案一一落实，并将相关工作人员的表现纳入企业的绩效考核，表现优秀的工作人员，给出适当的奖励，例如颁发年终奖之类的，而那些在收回应收账款中因为消极的态度，不能完成其相应的任务者，在哪个环节出现了问题，需要承担其相应的责任。在奖惩分明的绩效考核制度下，能够带动企业的相关人员重视应收账款的日常管理，强化应收账款的日常管理措施，进而加快应收账款的回笼，降低企业地风险。

六、结论

企业应收账存在的问题主要还是应收账款的数额大、周转能力低，让企业难以回收，甚至产生了大量的坏账，极大地影响了企业的日常生产活动，给企业带来了各种经营风险。应收账款存在的问题主要还是因为企业没有对应收账款的管理建立个科学、有效地管理机制。建立的管理机制可以从企业建立的职权管理的部门，将财务部、销售部的职责明确分好，让各岗位的相关人员对于应收账款做到相互配合与沟通，强化企业应收账款的日常管理，为了提高企业应收账款的催收能力，可以制定合理、科学的绩效考核制度，将管理应收账款的相关人员的催收进度纳入了业绩考核，有利于催收制度的进行。防止赊销制度的滥用，企业可以完善企业内部信用控制制度，降低信用等。而应收账款的存在对企业来说是具有两面性的，需要企业把控好应收账款存在的数额及占比，这就得企业控制好赊销制度的使用，进而控制应收账款的份额，在应收账款的发生前就预算出能让企业效益最大化的应收账款额度。且在应收账款发生后，企业要积极落实追踪客户的还款状况，并针对客户各种情况，做好相关对策，企业进而建立应收账款的管理机制。

参考文献

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