鼎达建筑材料公司货币资金管理存在的问题及对策研究

　　随着经济全球化不断地发展，出现了各种跨地区跨行业的企业集团。而货币资金是企业资产的一个重要组成部分，它的流动性最强并且控制风险最高。企业需要密切关注货币资金的合法性、安全性、稳定性和效益性，这些通常是企业管理的薄弱环节。再加上影响货币资金活动的因素很多，覆盖面广，有很多不确定的因素，货币资金的管理控制就更加复杂和繁琐，需要企业对其极大重视。因此，在当前国民经济持续增长，企业之间的竞争越来越激烈，企业面临情况越来越复杂的情况下，各企业需着重关注货币资金的管理，加强内部控制制度。

　　本文主要以鼎达建筑材料有限公司为研究主体，该公司以建筑材料为主营正处于快速发展阶段，但是成员众多，管理链过长导致货币资金管理出现问题。本文将从该公司的内部控制，预算制度等方面进行了解和分析，找出问题并给出合理建议。

　　资金是企业的血液，资金链断裂是许多企业巨人轰然倒地的直接原因。因其是一种可以立即投入流通领域的交换媒介，所以具有超高的流动性，同时也是安全性最低的资产，最容易发生舞弊行为的部分。因此，如何加强企业的货币资金管理水平，进而有效地降低出现舞弊的可能性，为企业货币资金获得最大效益提供保障具有重要的意义。货币资金管理的好坏，直接影响企业整个流动资金的正常周转，可以保持民间非营利组织财务上的流动性；加强货币资金的管理，是保证国家财政收入的重要措施；加强货币资金的管理，可以更有效地运用资金；加强货币资金的管理，是严肃结算纪律，防止违法行为的保证。建立健全的货币资金内部控制有利于减少或杜绝xxxx腐败的发生，有利于企业合理利用资源，有利于企业经营目标的实现。

　　对于鼎达建筑材料公司这种大型企业来说，货币资金的良好管理对整个企业来说是非常重要的。例如该公司的货币资金流动性强，存在挪用和xxxx嫌疑，因此应该加强和完善内部控制体系；该公司业务量大货币资金占用量较高，存在盈利性低的现象，因此需要制定更加合理的方案减少资金占用量。

　　1.3.1国外研究现状

　　国外在内部控制的研究上主要经历了四个阶段。20世纪40年代前为“内部牵制阶段”。40年代末到70年代为“内部制度阶段”。80年代到90年代“内部结构阶段”。90年代为“内部整体框架阶段”。2011年，X内部控制委员会颁布报告：《企业风险管理——总体框架》认为企业风险管理是一个过程，它应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会产生影响的潜在事项，管理风险以使其在该主体的容量风险之内，并为主题目标的实现提供合理保证。Dundan Ashfor（2000）研究指出地方国库闲置资金储蓄在当地银行的学者隐含的假定了地区封闭经济的存在，但是如果银行信贷是完全流动的，那么该观点就无法成立。

　　1.3.2国内研究现状

　　我国企业在逐渐发展长大的情况下，仍有许多中小型企业内部管理薄弱，内部会计控制制度不健全，货币资金运转存在问题。

　　（1）货币资金管理必须要严格控制，仔细管理。康杰（2012）研究指出中小型企业货币资金管理具有一定的随意性，即用即支事后核算，货币资金得不到有效控制，加大了企业开支。应在货币资金管理中从预算管理和周期管理两个方面进行控制，确保企业货币资金有效运行。钟秋芳（2013）研究指出企业针对货币资金管理问题，务必展开全面的预算管理，健全及改进结算中心体制。

　　（2）货币资金的管理必须建立健全管理体系。张丹（2014）研究指出中小企业内部货币资金管理体制建立已是势在必行，中小企业必须从保证资产安全的角度出发，采取妥善的措施来控制自身货币资金管理过程中出现的问题，进而满足自身生产与运营的需要。

　　（3）货币资金的管理需要提高人员素质，加强稽核。何有红（2012）研究指出提高管理人员政治思想素质，提高财会人员业务素质，增强监督力度等可使有限的资金在经营管理中发挥最大的效用。王莹（2011）研究指出企业集团货币资金体系的建立对资金稽查程度的要求也很高，只有规范资金的使用流程，资金的内部制度合理规范，才能保证资金使用的安全高效。

　　货币资金管理需要更新管理概念，以符合发展趋势的方式来更新管理方式。健全货币资金内控制度，职务职权分明，加强人员职业道德和素质，加强内部控制等。

　　1.3.3拟用的研究方法

　　（1）文献资料法：查找相关文献，仔细阅读参考发现的问题，进行分析得出相应结论。

　　（2）综合分析法：将查找出来的问题进行汇总，综合分析得出结论。

　　（3）调查分析法：对选取的公司进行分析研究，得出结论。

　　货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金；银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金；其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。

　　在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行，否则，企业将会陷入困境，甚至破产。因此，它受到了企业内外各方信息使用者的密切关注。同时，我们也应当了解，闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源，为此，企业要最大限度地提高经营成果，就必须充分、有效地安排使用货币资金，使之保持合理的数量，避免货币资金的闲置。另外，由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。为此，可以说，货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。

　　货币资金是企业资产的重要组成部分,包括现金、银行存款及其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数xxxx、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。

　　各企业必须根据货币资金内部控制制度的目标,结合本单位的具体情况,建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。一般而言,一个良好的货币资金内部控制至少必须包括如下内容:

　　1.职务分工控制。

　　职务分工控制是货币资金内部控制的基础。它包括:

　　(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制；(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记；(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对；(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等；(5)会计主管应负责审核收支、保管和使用单位及单位负责人印章、定期与银行对账并编制银行存款余额调节表；(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出，其中，重大支出应集体审批；(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改,不得负责程序操作,甚至不得出入财会部门。

　　2.货币资金收入控制。它包括:

　　(1)每笔收款都要开票；(2)要尽可能使用转账结算,现金结算的款项应及时送存银行；(3)要尽可能采用集中收款方式，分散收款应及时送交单位出纳员；(4)不得坐支销货款；(5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

　　3.货币资金支出控制。它包括:

　　(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章；(3)各项支出都有预算或定额并严格执行；(4)要按国家规定的用途使用现金,尽可能使用转账支付；(5)支票签发和印章保管应当分工负责。

　　4.货币资金保管控制。它包括:

　　(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责,其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权,不得接触货币资金；(2)要严格执行库存现金限额；(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作,包括每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符,经常与会计核对账目等；(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行账制度,及时发现和处理问题；(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并顺序使用，一次复写，作废的应加盖“作废”章后妥善保管，已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

　　安徽省鼎达实力建材有限公司是本省专业销售新型管材的老牌企业，为新材料新技术的推广应用做出了一定贡献。

　　本公司经营多种新型材料：PE给水管、PE非开挖牵引管、钢丝网骨架衬塑管、内衬塑镀锌钢管、PPR给水管、PVC-U双壁波纹管、HDPE双壁波纹管、HDPE缠绕管、PVC-U排水管、PVC-U消音管、PVC-U穿线管、CPVC电力管、MPP电力护套管塑料、塑料检查井、井盖、配电箱、桥架及其相关系列产品。

　　企业本着以质量求生存，以信誉求发展的宗旨。怀揣着新的追求、新的目标、新的理念，不断进取，竭诚为广大新老客户提供质量卓越、价格合理、服务周到的产品。

　　由表三可知，2013年丁达建筑材料公司营业外收支净额为负，比上一年减少了293388.13，总体看来2013年2012年的营业外收支净额有所下降。

　　3.2.1鼎达建筑公司货币资金管理问题

　　鼎达建筑公司现金管理存在的问题现金管理混乱的具体表现:

　　原始凭证虚假。由于现金结算没有第三者监督，所以在现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，明是行贿、送礼，却开成招待费；明是滥发款物，却开成劳保用品、办公用品或加班工资等；用假发票报销等,使得真假难辨，会计监督困难。坐支现象普遍,私设账外小金库。不少企业不及时向银行交存营业收入，想方设法截留收入，直接坐支，逃避银行监督，有的还将应入账的收入(如其它经营收入,营业外收入等)不入账，建立小金库，用于非法开支。抵库现象严重。一是白条抵库,各种借款长期抵顶现金不入账；二是用不符合财务制度的凭证长期抵顶现金入账，造成账实不符。库存现金超限额。一些企业为了使用方便，库存现金长期超限额，无限度增大现金库存，这也为现金的安全和完整带来隐患，因为超限额库存现金被盗屡见不鲜。现金亏库时有发生。思想观念的原因。一是个别领导法制观念淡薄，风险意识极差，主观臆断，以权代法,在审批财务收支时很少考虑行为的规范性和后果的严重性；二是有时为了个人或团体利益有意违章行事。

　　在鼎达建筑材料公司中，往往是领导一个人说了算，“一支笔”审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的形同虚设，民主理财没能在实际工作中得到体现。出纳员开具支票时，没有有关负责人的审查批准，随时可以独自办理现金的支取业务。鼎达建筑材料公司的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。

　　据调查鼎达建筑材料公司由于企业会计人员少，只有一个出纳、一个会计，没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计，然后会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。这样，出纳、会计做账时间往往是在不同的月份，致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致，会计的核对工作常滞后于出纳。

　　3.2.2原因分析

　　结算渠道的原因。企业通过银行结算时,有时因对方银行地方保护主义行为造成上当受骗,使货款难以收回,形成损失或债权膨胀;还有的因银行内部结算环节多、工作效率低或工作人员态度差或相互压汇差、压票、压单等原因,造成货款不能及时收账,促使企业在采购中冒风险使用大额现金结算,在销售中对现金结算者实行价格优惠。

　　企业自身的原因。一是企业为躲避还贷或其他债务将业务收入存到其他银行或个人名义存到储蓄所;二是为了逃避税收等监督而使用现金周转。

　　会计人员素质的原因。一是会计人员缺乏职业道德观念,责任心不强;二是会计人员业务素质低,识别能力差,造成账实不符,有的挪用公款,长期占用。

　　外部监督软弱的原因。一是开户行对企业监督检查不严格,使现金管理中的问题长期得不到解决;二是人民银行作为银行的管理部门,对银行监督不力,造成银行的行为不规范,对企业现金管理产生了消极影响;三是国家审计机关对银行的审计,注册会计师对企业的审计活动中,都未把货币资金管理审计作为重点内容,导致货币资金管理工作的监督失控。

　　3.2.3内部控制薄弱问题分析

　　鼎达建筑材料公司的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。

　　会计原始凭证是指经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况的原始记录和书面证明。然而，在现实经济生活中，这原本用来反映经济业务情况发生的书面依据，正在被一些为了掩盖不合理支出、违法经营、偷税漏税、xxxx国家集体资财的不法行为肆意扭曲，有的变成了藏污纳垢、遮羞挡耻的“红盖头”。据调查鼎达建筑材料公司有限公司的会计凭证，公司在购进商品、支付劳务费用时没有取得正式发票，直接由经办人员写一张说明，有的甚至经办人都不签字而由会计人员作一说明，“一支笔”签报，就作为原始凭证。使得真假难辨，会计监督困难。

　　1.风险意识弱，投资决策失误多

　　资金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节，企业最高管理层风险意识的强弱直接影响到企业财务风险管理机构的设置情况。鼎达建筑材料有限公司的管理风险意识弱，甚至不进行财务风险管理，更谈不上设置风险管理机构。投资能力较弱，缺乏科学性，投资决策失误多，投资结构欠优，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。

　　2.预算制度管理问题分析

　　鼎达建筑材料有限公司是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划的，虽然建立了预算管理制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循、随意更改、资金的收支缺乏统一的筹划和控制、随意性大、使用混乱、占用不尽合理、挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营。

　　3.资金使用率问题分析

　　鼎达公司管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时可能会导致项目资金链条断裂，给企业带来破产的可能性；有时也可能由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。

　　4.企业的管理者对货币资金认识不足，管理水平不高

　　中小企业的相关管理人员大多整体素质不高，对财务管理不具备专业只是或是了解很少，没有认识到货币资金管理的重要性。尤其是小企业里的一些管理者无视国家的财经法纪、法规，总觉得企业是他们自己的，资金是自己获得的，所以想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，账面不符。企业缺乏健全的，行之有效的货币资金的管理制度，以及货币资金的管理的内部控制制度；而且货币资金的管理制度也没有能够很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。

　　大多数中小企业的相关管理人员缺少时间价值观念和现金流量观念，不了解货币资金管理需要将其流动性与存量之间的关系结合起来，共同加入管理决策中；在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法；有时可能导致项目资金链条断裂，各企业带来严重的影响，如破产的危险；有时则是由于过度的筹集资金是企业负债经营的恶性循环中，使企业与企业之间，企业与银行之间形成多种债务链条，严重影响企业在行业的稳定与发展。

　　4.1.1内部牵制制度,即钱账分管制度

　　凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约的作用。会计与出纳要分工明确,各负其责,相互监督,相互制约,相互核对,以提高会计工作质量。

　　4.1.2盘点制度和定期对账制度

　　鼎达建筑材料公司需经常地、不定期地进行现金清查盘点,尽量把问题的发现做到事前控制；建议银行制定一个统一格式的银行对账单，载明文字摘要、地点、日期、收款单位、用途等内容,出纳应在每月末与银行对账,在核对无误的基础上,由会计稽核,将未达账项调整后编制银行存款余额调节表。

　　4.1.3稽核制度

　　鼎达建筑材料公司有限公司应当建立稽核制度,会计稽核是会计机构对会计核算工作的一种自我检查或审核工作,企业会计机构内部必须设置稽核会计,对会计业务发生之前、经济业务发生和入账前的过程中、经济业务入账之后,进行稽核、核实,以保证会计信息真实可靠。

　　企业管理的中心是财务管理，财务管理的中心是货币资金管理。鼎达建筑材料公司有限公司要全面树立以资金管理为主导的财务管理理念，强化现金流管理意识，高度重视企业现金流管理。强化资金计划管理，增加现金流人，控制现金流出，保障资金安全。努力缩短资金循环周期，防范资金风险，保障资金运转安全。

　　鼎达建筑材料公司应通过资金预算管理，统筹管理现金流量，有效进行资金综合平衡和适时调整，挖掘资金潜力，降低资金风险。主要在于：一是完善资金预算管理，及时反映企业未来现金流量和资金盈缺状况，提高资金调度、融通和运作的准确性和及时性，为企业生产经营和资金融通提供及时有效的信息，使资金管理更加全面、有效；二是现金流量预算编制可采用以收定支，与成本、费用匹配的原则，遵循收付实现制并采用直接编制，同时采用间接编制法验证的方法；三是牢固树立资金预算管理意识，根据各部门年度现金流量预算，将预算细化到每季、每月、每周、每日，使预算在不断变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和操作性；四是以预算为基准健全指标考核体系，由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩，按月、季、半年及年度进行分析，提出相关建议并进行通报。

　　在市场经济条件下，收益与风险是同时存在且成正比关系的，高收益的同时伴随着高风险。因此，企业应遵守风险收益均衡的原则，树立风险意识，不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。企业应立足于市场，确立风险防范和规避机制，建立一套完善的财务信息系统，及时对财务风险进行预测和防范。同时促使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业在财务活动中必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。如在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各筹资方式的风险分析，选择正确的筹资方式，确定合理的资金结构，在此基础上作出正确的筹资决策。再如，企业资金流动是周而复始地进行的，按照以上方法作出的决策，产生失误的可能性大大降低，从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。

　　货币资金管理是一个企业生存发展的关键，它反映到企业日常经营中的各项工作。只有加强公司货币资金管理才能提高公司综合管理水平、最终才能达到提高公司经济效益的目的。公司只有采取措施不断完善货币资金管理体制，才能提高公司经济效益，最终实现公司经营管理目标——公司价值最大化。所以，在加强货币资金管理时应人人参与，共同努力，建立科学、合理的资金管理制度。

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　　致谢

　　时间飞逝，大学四年的时间马上就要结束了。回想起大学四年的日子，心中充满无限的感激和说不出的留恋。感谢我的母校给予我如此好的学习环境，让我陶冶情操，获取知识。

　　我要感谢我的导师，他在学业上给与了我无私的交授，并且以其独特的人格给我以精神上的陶冶。这篇文章的完成更是通过于他的悉心指导，从论文题目的选择到结构的构思，从观点的推敲到字句斟酌，都有着老师的汗水。老师的恩德让我永生难忘，人家说老师就像蜡烛点燃自己，照亮世界感谢大学四年所有给予我教导的老师们。同时这篇文章使我增长了自己的知识、开阔了自己的视野，锻炼了自己的心态，在此，我向我的指导老师表示最真诚的感谢！同时还要感谢福建师大的学生对于我问卷调查的填写。