应收账款管理研究

摘要

在这竞争日益激烈的社会中，现销和赊销为企业销售产品较为经常采用的方法，企业为了能够拥有一定的市场占有率，增大经营领域，提高收益以及减少存货，赊销成为一种普遍的做法。由于赊销买卖的行为越来越常见，必然导致企业持有应收账款的份额比较大。

方今，国内众多企业信用程度存在问题，应收账款管理回收较为困难，致使企业遭遇流动资金成一个闭合状态，此时需要对应收账款科学合理的管理，降低损失保持稳定的发展，不仅对其收账等过程，应收账款管理的时间包括对客户资信调查和事前分析、事中对客户档案的及时更新以及事后信用期满的收回状况。因此，对于应收账款企业应当进行有效的管理和控制。

理论分析加案例分析为本文的研究重点，第一方面为对应收账款管理的背景和意义进行介绍，还针对国内外研究现状分析，并创新点和研究基本框架进行讲述。第二方面内容为应收账款相关的理论概念、特点和发生原因等进行描述，第三方面内容为应收账款的前中后事件进行管理和控制。第四为企业应收账款过往存有的误区。第五方面内容为个案分析部分，以TCL集团作为本个案研究分析，得出结论提出相关建议。最后对本论文做出了全面的总结。

关键词：应收账款管理；风险控制；信用管理；控制措施；

一、绪论

（一）研究背景和研究意义

1.研究背景

如今经济迅速发展完善，企业应收账款的管理成为关键内容之一，竞争如此激励的环境下大多数的企业依然对应收账款的管理认知缺乏，导致在应收账款管理中存在很多误区。当前市场经济发展激烈，企业管理发展领域及业务增多，提升应收账款的管理变得尤为重要。很多企业因为应收账款管理问题出现流动资金不通，影响企业生存发展。唯有有效合理的管理，才能降低企业的经营风险和坏账损失。企业利用赊销增加产品销售，扩大市场份额，减少库存积压，增加库存周转率,以保证企业正常经营。如果不能对应收账款进行有效控制，则坏账风险增加。应收账款是企业的债权。如果企业不能及时收回和回应，将对企业资金的流动性产生很大影响。

2.研究意义

应收账款的存在是一把双刃剑。在增加销售收入的同时，企业往往面临一个两难的境地：采取宽松的信贷政策扩大销售，可能会产生巨额的应收账款，公司资金长期使用无效益，严重影响公司的偿债能力；实施严格的信贷政策，扩大现金销售与所有销售收入的比重，会引起销售降低，企业业绩方面也降低，存货占用程度过高，市占率降低，将无力偿还贷款，将面对崩溃风险。概括而言，企业想要有效合理的管理应收账款，从才能使得企业流动资金成一个良好的循环状态，增加资金的利用程度，能够很好的规避经营带来的风险，推动增加经济的收益。

（二）研究内容与方法

1.研究内容

本文研究个案以TCL作为研究的对象，针对应收账款的管理情况，及在此个案中其存在的问题和发生的原因，对相关行业的其他公司提出一个应收账款管理的相关建议。

2.研究方法

（1）文献分析法

经过查阅资料整理，在知网、东方财富网等数据库搜集相关资料，对他人写的论文进行总结分析，最后形成自己的论文结构。

（2）案例分析法

以TCL集团为案例，对其目前应收账款的管理现状进行分析，发现其存在的问题，在给出相应的解决办法，使得应收账款管理更加合理和有效。通过案例，来总结当前我国应收账款管理所存在的问题。

（3）比较分析法

以TCL集团近四年的财务数据做一个比较分析，注意应收账款周转率的升降变化，对企业资金运营所带来的影响。

（三）论文的创新点及理论

本文主要研究应收账款管理的必要性。应收账款作为企业的债权，对企业的经营规划有着重要作用。应收账款管理的好坏直接关系到企业的信用基础和信用体系。创新思想：本文选取了TCL集团来对应收账款管理进行实际层面的探讨，并对其应收账款管理存在的问题进行分析，给出了有利于该公司长久发展的有效性的建议。在当前市场状态下，提高市占率和减少存货占用率为应收账款的两个较为重要的效用，即增强销售提高市占率是一种重要的方法，而将存货转换为应收账款可以增强资金流动，降低成本消耗和亏损。在应收账款管理措施实施有效的情况下，进一步健全公司应收账款管理制度，促进完善公司的经营管理，提升公司自身的竞争力。因此，对应收账款管理的研究，可以为其他中小企业更好的规避坏账风险，加快企业资金周转，以及建设良好的信用体系，促进企业的长足发展。

二、文献综述

国内学者对应收账款管理研究发展较晚，对相关方面研究不完整，将应收账款的追账责任归咎于销售部门。现阶段我国对应收账款的研究也有了较大的进步，在应收账款管理研究方面也有较大的发展。王红（2019）在“关于企业应收账款管理问题的探讨”一文中研究得出，企业在应收账款管理中常出现类似的问题，应对这些问题严格管控，提升产品的销量和扩大市占率的情况下要防范坏账风险使得企业能拥有长久的稳定发展。席燕玲（2019）在“企应收账款的管理研究”表明有效的管理应收账款及其主要，并对相关管理提出了管理策略，以提高经济收益，并对信用问题做出管理要求，从而可以最大限度地降低坏账风险。刘召静（2018）在“A公司应收账款管理研究”一文中提出应收账款通常受到企业内外各种因素的影响，在其研究中表明企业信用问题产生的原因做出分析，在明确企业情况下，在企业内部控制理论的基础上，提出应当以企业信用制度体系建设为重点。林新梅（2018）认为目前中小企业坏账风险管理意识薄弱并且对应收账款的管理重在事后追债，应当强化应收账款风险管理意识，建立专门的信用管理部门，确认销售回款与奖金挂钩的考核制度，对客户进行客观分析并重视对应收账款的账龄分析。

三、应收账款的相关理论概述

（一）应收账款的概念、特点及产生原因

1. 应收账款的概念

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接收劳务单位收取的款项，主要包括应向购货单位收取的价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。在企业应收款项范围，是企业流动资产的一个重要部分，其有广义和狭义两种，广义为企业全部的债券资产，狭义为主营业务产品有关的货款。

2. 应收账款的特点

（1）具有风险性。应收账款的回收情况反映到客户的商业信用和财务状况。客户的商业信用等级是否较高，财务状况是否良好、以及所面临的风险较小，则企业不易形成坏账亏损，原因为企业应收账款回收顺畅。反之，则财务情况差，风险升高，公司将会出现应收账款回收困难的情况，容易形成坏账损失，从而增加经营风险。

（2）具有期限性。因在交易发生时，交易双方签订合同规定还款时间及金额，但是，客户由于当前财务状况不好或是故意拖欠应收账款，则可能导致企业在规定期限内不能收回款项或形成坏账。

（3）具有等值性。需要客户无论是以现金来偿还应收账款或者无形资产、实物资产来偿还应收账款，在账面上都要是相等的。

3. 应收账款的产生原因

在现代市场经济的环境下，商业信用兴盛，很多企业以此为基础不断发展交易，在实际交易下，销售和收款的时间不同和商业的竞争原因，没有立即结帐，也没有签发票据。通过这种方式厘清了双方的债务和债务关系，产生了应收账款。

（二）信用管理对应收账款的意义

应收账款中信用管理是重要部分，信用管理程度直接对资金流产生影响，其可以增加企业赢得客户销售，增大市占率。所以，强化信用管理对于应收账款尤为重要。信用管理为赢得他人信用而采取的管理活动，对企业信用交易的全过程管理，主要目的是为了提高交易活动成功概率，提高交易量。

加强信用管理对应收账款的意义如下：

四、应收账款的管理和控制

（一）应收账款事前管理和控制

如今，我国大多数的企业都是由财务部人员和销售部人员来催收应收账款的，没有成立专门的应收账款风险管理和控制的部门，导致企业应收账款金额收回的可能性较小，增加坏账风险，因此，企业为减少应收账款风险发生的可能性应当设置一个区别于普通财务部和销售部的特殊管理部门。该管理部门的主要工作内容为应收账款风险的管理和控制，用于收集、整理和分析客户的信用管理状况和现金状况、营业能力、获利能力以及偿债能力，密切关注客户目前的资信状况，分析在未来的交易过程中可能会影响双方合作利益的主要因素。对于一些小规模的企业可以不设置专门应收账款风险管理和控制的部门，但必须要安排专人管理应收账款。

根据对客户的信用状况的调查，可以建立客户档案，并按信用等级进行划分管理。客户档案的内容可以包括基本信息、财务状况、偿付能力和信用状况，以及以前的交易记录等详细信息。对于不同层次的客户公司，销售应采取相应的销售策略和收款策略。对于一个新客户，应调查对方信用是否良好，并在合作前进行合理的信用评估，预防应收账款无法收回或是难以收回的尴尬局面。制定一套比较完整的应收账款管理程序，完善好应收账款的内部控制制度，严格把控应收账款的确认、计量、核销，对逾期的应收账款派专人上门催收，明确应收账款的管理，及时收回资金，减少收账成本，提高企业资金周转率。

（二）应收账款事中管理和控制

应收账款管理最大的难点在于事中控制，大多数企业存在不守信用的不良记录，比如客户恶意拖延货款款项，不主动还清账款，缺乏主动偿还所拖欠资金的不良行为，这种行为情容易造成坏账的产生，情节严重的话可能导致整个企业无法进行日常经营活动。其次，企业管理层人员变动严重，新任管理人员容易对前任管理人员工作过程中所形成的应收账款忽视，以致形成坏账、呆账。应当增加应收账款的风险防范意识，以免出现故意拖欠账款、客户资金供应不足等导致应收账款难以收回或是无法收回的现象。

对于应收账款事前所建立的客户档案，相关的销售人员也应当及时更新，随时根据客户企业的资金流动状态、营运能力和偿债能力等进行汇总整理，定期更新客户档案。客户档案属于企业的机密资料，所有经管人员都必须妥善保管，不得向外泄露客户信息。如果销售人员有因工作岗位变动调整或是离职的，应当跟企业做好客户档案交接手续。如果没有将客户档案与接手人员交接清楚的，不准予办理离职或是调整岗位等相关手续。

因此，销售部门要自购销合同签订之日起，要对自身的客户进行追踪、监督、检查、识别等程序，确保客户能够按时支付货款，及时发现将要逾期的应收账款，并与客户企业进行沟通，尽最大可能降低应收账款无法按时收回的情况，最大限度的降低发生坏账的可能性和资金周转率。

（三）应收账款事后管理和控制

应收账款事后管理是指对即将要到还款期限或是已经超过还款期限的应收账款进行善后处理，了解客户的付款记录情况、核实客户是否存在违反合同规定的行为以及分析企业应收账款周转率。对于不能按期收回的应收账款应做好以下几点工作：

首先，制定合理的收账方案。对于逾期时间不长的应收账款可选择的方法有电话催收、催款单收款和上门催收。通过双方协议清偿债务是比较明智的选择，企业自行催收，追账成本较低，也有利于维护双方的合作关系。如果企业上门催账，客户企业也一再拖欠，那么企业可以委托专业机构追讨应收账款，加大催讨力度。同时也可以通过法律诉讼来收回应收账款，但是程序比较复杂相比较其他方法效率较低，也会导致客户关系彻底破裂，并且诉讼费用还很高，追账成本偏高。企业可以根据自身的实际情况，比如客户欠款金额的大小、逾期时间、客户企业经营状况等因素综合考虑，选择最有效的回收方式。

其次是执行严格的应收账款责任追究制度。企业为鼓励提前催收可通过采用对提前催收的员工给予奖励的方式。具体可将应收账款的催收这一项工作细化归类为个人的责任，可根据将员工收到的应收账款的金额大小给予一定的业绩提成，同时对尚未催收逾期的应收账款相关负责人给予了一定的口头警告。

最后，做好应收账款的跟踪管理。企业应该实时跟踪已出账的应收账款，及时更新进度，经常与客户保持联系，及时提醒客户到期日，经常关注客户公司的经营状况，对售出的产品的质量问题以及后续服务及时帮助客户解决问题，维护好与客户之间的关系，有利于提高应收账款的收回率，正确判断应收账款的潜在风险，尽最大可能降低企业的损失。

（四）应收账款的风险和防范管理

应收账款风险是指应收账款因收回困难增大的坏账亏损、资本成本、费用和管理成本。如果企业利用信贷来扩大销售，就必须承担较高的应收账款风险。因此，企业为减少坏账损失发生的可能性，提升企业的经济效益，保证企业各项经营活动的正常运行应当提高应收账款风险意识，与此同时设定合理的防范措施。

首先，合理控制应收账款的额度和收回的时间。企业为了提高市场占有率和扩大销售，通常会采用赊销的方法来交易，通过客户的商业信用来决定应收账款的限额和收回时间。为了避免应收账款无法及时收回而导致企业营运资金短缺等现象，企业需要合理控制应收账款的额度和收回期限。

然后是全面预算应收账款的内在成本和潜在风险。利用信贷政策扩大销售，应收账款数额越大，便会造成企业资金长期占用。企业信用规模过大会导致应收账款的期限过长则必然导致企业的资金占用时间过长，将无法确定应收账款是否能够收回，变现的不确定性风险越大，坏账损失的可能性越大，也阻碍了企业的经营。

最后，收回快要到期或者逾期的应收账款，避免外部人员长期占用公司资金。

五、企业传统应收账款管理存在的误区

如今，传统的企业在应收账款管理中普遍存在这三个问题：一是应收账款管理落后、二是销售部门负责收款和追账、三是财务部门负责应收账款管理。

（一）应收账款管理落后

应收账款管理的落后主要原因是企业在销售产品时缺乏对应收账款风险意识的认知，这是应收账款管理落后的关键原因。次要原因是销售人员缺乏专业的信用管理意识，再加上没有信用管理机构的指导，由于销售人员的奖金高低取决于业绩的多少，销售人员一味追求业绩而不顾风险；业务部门为了提高周转率，不考虑应收账款能否收回，从而造成应收账款存在重大漏洞。

（二）销售部门负责收款和催账

部分企业为了避免承担应收账款风险所造成的后果和损失，将应收账款的收款和催款工作，强加于企业的销售部门。在企业签订销售合同或销售垄断时，这一现象更加明显。在没有合理规划薪酬考核制度之前，就已经将销售部门的工资与销售业绩相关联，销售部人员为了扩大销售，不考虑客户的信用状况，那么应收账款的风险就会增大。销售部门的主要职责是拓展市场，但应收账款的管理需要高度专业化，销售部门不能很好的完成应收账款的归集任务。

（三）财务部门负责应收账款管理

大部分企业的财务部对应收账款的管理有一定的责任，但是并不是只由财务部来管理应收账款，一定程度上体现了应收账款管理上的职责分工。财务部的职责是安排和规划公司主要的日常财务核算和参与公司经营管理。假设让公司财务部负责应收账款管理的相关工作，一种情况是会出现销售人员为了扩大销售， 而不顾及应收账款是否能够收回，反之，财务部由于重视风险防范管理而合理控制应收账款金额，导致了财务部门和销售部门之间存在矛盾，不利于企业的发展。另一种情况是财务部没有办法全面的了解和掌握客户的信用状况，由于产生的应收账款是由销售部人员去沟通产生的，财务部也无法对应收账款的每一笔业务的风险作出合理的分析评估，再加上财务部每天的工作时间都比较紧促，没有太多的时间和精力去完成应收账款回款的工作进度。

六、案例分析

（一）TCL集团概况

TCL集团股份有限公司（以下简称TCL集团）成立于1981年，其经营范围较广，主要有四方面，分别为多媒体、通讯、华星光电和家电。在过去多年的发展下，现如今，逐渐成为该行业的佼佼者。TCL集团放眼未来，不断发展提升企业经营能力，建立自身技术优势，目标为成为优秀的创新型领先企业。

（二）TCL集团应收账款管理现状

依据资料查阅整理TCL集团2015年至2018年的财务报表，相关财务数据如表3-1：

表3-1 TCL集团2015年-2018年的财务数据

单位：亿元

由上表可以得出：四年间应收账款的金额分别为133.10、138.60、147.90和136.50亿元，在2018年，流动资产占比为17.00%，占总资产的7.08%，TCL集团的应收账款成为资产总额主要部分之一。详细数据如下表所示：

增长趋势分析表3-2 应收账款与销售收入增长率

由上表可以看出，TCL集团四年应收账款增长率分别为0、4.13%、6.71%和-7.17%，而销售收入增长率分别为3.56%、1.82%、4.79%和1.61%。从此数据可以看出，2015年企业应收账款没有发生变化，但销入有所增加，有利于资金的流动。四年销售收入增长不明显，差距不大。说明公司经营良好。在2018年间，企业今年在应收账款减少的同时也使得销售收入在增加，现金流量增加，坏账损失的风险也在降低。

营运能力指标分析表3-3营运能力指标分析

从表3-3可知，企业应收账款周转天数在2015年到2017年略微增加，但在2018年明显减少，存货周转天数在不断增加，说明营运资金的使用效率越高。

（三）TCL集团应收账款存在的主要问题

1.公司信用风险管理能力不足

TCL集团缺乏信用风险意识，一味追求公司业务发展和利润增长，没有设立专门的信用部门为客户进行信用管理工作，造成主体责任缺失，在扩大销售额的同时，企业忽略了对客户信用风险的管理。

2.缺乏有效的应收账款考核机制

企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，奖金和工资根据各销售单位的销售情况确定，这种做法会导致销售人员为了增加销售额而盲目销售，不去考虑客户的资信状况，最终可能导致应收账款无法收回或是难以收回的尴尬局面。对于逾期的应收账款没有采取有效措施的话，容易造成坏账的发生，应收账款损失率会增加。企业对应收账款回收部门没有明确的规定，便会导致销售部门和财务部门相互推脱责任，导致应收账款不能及时收回，影响企业的长期发展。

3.逾期应收账款收回制度不完善

催收手段比较单一，单纯地依靠个人经验与客户进行沟通，通常会被客户的三言两语给打发。最常用的催收措施有电话催收和上门催收两种，即使催收没有太大的效果，也不会采取法律手段，很少真正的起诉客户，因为起诉成本高，效益低，也会影响与客户的合作关系。企业也没有明确及完善应收账款的催收体制，当发生应收账款逾期时，催收工作显得没有那么顺畅。当逾期应收账款数额较大的情况下，企业才会动员所有人来做催收工作，这也导致催收成本更大。

（四）对TCL集团应收账款管理的改进建议

根据上述分析可以知道，TCL集团对应收账款的管理缺乏有效的方法，应收账款周转率出现逐年下降的趋势，营业收入与应收账款在规模方面存在不相符。因此，为了解决TCL集团在应收账款管理方面存在的问题，通过对以上数据分析，做出以下改进：

（1）企业制定合理的信用政策方案，对不同的客户进行不同的分批信用管理。企业想要扩大市场份额的话就可以利用赊销的方式，同时，还要注意控制应收账款规模，提前评估客户公司的资信状况，制定合理的信贷政策。

（2）企业高层成立应收账款独立的管理部门，对不同的赊销业务进行合理有效的管理。企业在成立完相应的管理部门，对部门成员进行分工合作，完成对客户信用背景的背景调查、收集和分析，并详细掌握客户的信用信息，以便对信用业务进行有效管理。

（3）应收账款的管理应该引起高层领导的重视。领导层越重视，应收账款的管理也会日趋变好。各个职能部门和部门人员的相互协调配合可以使得应收账款能获得更好的高效管理。员工的工作态度和意识是否优秀，主要是取决于领导对应收账款管理是否重视。如果应收账款的管理可以得到领导的高度重视，员工在处理应收账款问题时也会小心谨慎，认真对待，那么应收账款的管理问题也可以及时解决。

七、结论和 展 望

（一）结论

经济全球化的到来，数据时代发生巨大的变化，市场竞争日趋激烈。企业想要在市场占据一定的份额，可以采用扩大销售的手段。通常情况下，企业都是利用赊销的方式与客户进行商品交易。通过对TCL集团近四年的财务数据分析，发现其应收账款管理存在的问题，并且给出合理的改进建议，希望这些建议可以对TCL集团应收账款管理现状得到改善。

（二）展望

综上所述，应收账款管理是否合理和有效，直接关系到企业的生存以及发展。针对这个问题，我认为企业重视应收账款的管理，设立专门的部门来负责应收账款的回收。与此同时，企业可以积极做好应收账款管理的各项工作，从而达到有效控制应收账款资金的目的，再者，为了合理减少应收账款的损失，企业加大应收账款预期的力度也需要，得到一定的增加。

参考文献

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[10]YUE-PING LIU. Discussion on Problems and Countermeasures About Accounts Receivable Management in SMEs[P]. 3rd International Conference on Social Science and Development (ICSSD 2017),2017.

致谢

本文是在李智翔老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的整个过程中，得到了李老师的热情帮助和精心指导。李老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、敏锐的学术眼光、精益求精的精神给我留下了深刻的印象，并对我的学习和工作产生极大地促进作用。在论文完成之际，向李老师表示深深的敬意和感谢！

本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！

应收账款管理研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年3月14日

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