企业应收账款管理存在的问题及解决对策 ——以深圳市兰亭科技股份有限公司为例

摘 要：目前我国社会发展迅速，市场间的竞争越发激烈。众所周知，企业存在的目的是想获取经济利益，而为了搜寻更大的利益，赊销成了时下最热门的一种销售方式，它有助于提高市场占有率，在销售量的提升方面也有显著的影响力。但是赊销最明显的特点就是会产生一定的应收账款，而应收账款作为企业重要的资产之一，其影响力不容小觑，时间拖得越久越可能形成坏账呆账，对企业的生存和后续的发展非常重要。所以，有关于应收账款管理的问题越发的被重视，我们知道，应收账款管理好的话会打响企业品牌的知名度，使企业占据更大的市场，得到更多的收益，若管理不合理则会导致一系列的问题，所以提高企业应收账款风险防范能力必须得到高度重视，并且采取行之有效的措施。本文以深圳市兰亭科技股份有限公司为例，采用适当的方法，用学习到的理论知识和自身刻苦的研究，就该兰亭公司在应收账款管理方面的所存在的一些问题和这些问题形成的原因来进行分析思考，并且提出解决问题的策略，从而扩大到就提升我国多数企业在应收账款管理工作方面和工作水平的对策及建议参考。

关键词：应收账款；风险管理；客户资信；赊销；诚信机制建设；

　引言

现如今，我国经济高速发展，步调飞快，导致许多企业为了在市场上占据一席之地，频繁采取信用销售等方式来增加本公司产品或劳务的数量，以便于扩大市场，也由此产生了应收账款。然而，应收账款会给企业带来一定的利弊影响，一方面，企业可以扩大销售额，增加在主要市场上的份额，采用赊销这种信用销售和分期付款等。另一方面，由于应收账款会增加企业的资本风险，给企业带来损失，从而使资金的运用减慢，还会产生一些不必要的费用。因此，公司应收账款管理的目标是保持利益和风险的合理平衡，并根据外部市场环境的变化、行业竞争力、公司内部管理等内外因素，制定应收账款管理体系，形成了一整套严密、明确、易于执行的管理方法和流程。本文主要分为四个部分，第一部分主要是了解企业应收账款及其管理等相关理论知识。从应收账款的含义介绍，具体的概念等。第二部分分析了当前应收账款管理方面存在的问题和现状;第三部分以深圳市兰亭科技股份有限公司作为一个例子来进行分析，以此映射出国内应收账款管理的内涵;最后一部分是提出提升我国多数企业的应收账款管理工作方面和工作水平的参考意见。

　1 企业应收账款管理概述

　　1.1 企业应收账款管理定义

企业的应收账款一般是企业提供劳务或者销售产品等可确认为收入的资金，是购买方需要支付给公司的一笔金钱。包括所支付的税款、各项运杂费和各种费用等，企业一旦有销售行为就会产生应收账款，它表示被买方占用的金钱。企业应及时收回应收账款，否则时间过长则会形成坏账收不回来，变成买方公司的营业外收入，企业自身在生产经营过程中的各项耗费得不到补救，会影响企业的可持续发展。

应收账款管理是指在企业在使用赊销的交易方式时，当卖方向买方提供货物或服务，且该款项实际上已作为坏账收回或者无法收回时，债权债务关系即产生。企业应当采用系统的、科学的方法来管理债务的追偿，其目的是确保迅速收回所有债务，并降低信贷风险。

　1.2 企业应收账款管理的重要性

首先，做好应收账款管理工作能帮助提高企业管理工作水平。应收账款的高低不仅会影响公司的生产和运营，还会给公司的管理带来很多问题，其中关涉到收账的问题，如果公司的部分资金被第三方占用，没有及时得到妥善处理，将导致整个公司处于不利地位。因此，应收账款管理不同于公司其他账款的管理，只有加强应收账款管理，才能使公司处于可持续发展状态。

其次，有利于增加企业的市场竞争力。企业更要适应市场经济的发展，要重视并打造好自己的品牌，关注其经济效益，还要对公司劲敌随时保持着密切关注。 现如今，市场经济飞速发展，竞争激烈，为了增加销售，企业将采用目前最重要的销售方式之一——赊销来进行交易。但如果资本管理不完善，将会阻碍公司的发展。因此，应收账款管理是一项亟需管理的内容，有利于大幅提高企业的市场竞争能力和创新能力以及整体实力。

　2 我国企业应收账款管理的现状

　　2.1 应收账款管理机制不健全

　　2.1.1 企业自身管理水平低

最近一段时间以来，企业虽然对应收账款问题已经有所处理，但自己的管理水平比较低，应收账款的工作机制缺乏自主性和透明化，不够完善。某些企业中的应收账款，缺少对欠款金额及年限的分析，并且管理人员对应收账款认知不足，意识不够，对应收账款的管理较为随便，缺乏一定的资料支持。而且，由于应收账款本身工作非常费事，在这当中，不仅仅有财政方面知识，还有相应的计策。

当前，很多的企业对待在应收账款工作基本上都是由财务人员去进行的，缺少相关的专业人员，则会造成应收账款工作整体水平并不高，特别是在对于应收账款收回的可执行性上，有着相当大的不便。

　2.1.2 信用及合同签订的制度不够完善

我国相当大一部分企业在应收账款的管理上极其容易出现购买方的信用不清问题，会导致应收账款的回收难，出现坏账呆账多，影响公司的资金回笼甚至会造成其他生产经营活动无法有序开展。公司需要设立专门的人员来管理和更新客户信息，并制定合理的信用制度，以保证应收账款的回收。需要注意的是，在订立相关合同时，约定好合同的履行需要法律的保护，合同一旦签订，双方就必须共同行使权力，承担义务，最终实现交易。一些企业对这方面认识不足，则会引起一定的争议。

　2.2应收账款管理中存在的问题

　　2.2.1 应收账款内部控制意识薄弱

在内部控制方面，企业对应收账款的要求很大程度上是人性化的，但是因为企业内部管理上缺少相对科学稳定的管理机制，很多企业还没有创建较为合理的应收账款控制制度。没有系统的指导，很多企业的应收账款管理非常混乱，无法充分利用企业的资源，最终导致企业在应收账款管理中面临更大的风险。企业对应收账款缺乏了解，监管不到位，采取信用销售方式不严谨，人员相应的责任不明确，都会带来不必要的损失。

　　2.2.2 缺乏对客户资信的评估

应收账款管理所面对的主要人群是欠账客户，企业在对其资信方面没有做好相应的信用评估风险判断，也没有规范整理好客户信用的评价档案，调查不够全面，许多的信用销售都是凭借领导的主观判断，未进行严格的审查及控制销售流程，经常发生错误的判断，造成与不守信的客户交易，产生较多的坏账现象。

　2.2.3 信用管理制度及绩效考核体系缺失

企业缺乏标准化的信用系统来限制，在风险评估的过程中会引起严重的问题。在很多情况下，销售部门会不顾其他影响的放账来扩大市场份额。以致在后阶段回收应收账款的过程中会产生不良债权，影响公司的长期发展。此外，许多企业对于员工的考核标准一向只有业绩，没有将应收账款的回收率这项指标加入到企业的绩效考核标准中，多数都是形式大于实质，以至于企业的激励制度成效不大，员工得不到激励，提不起干劲为企业付出，所以应收账款收回较难。

　2.2.4 应收账款催收方式过于单调

企业一般的催收程序，通常是财务负责人根据程序的要求发出催收通知，邮寄给相关客户或通过电话联系催收应收账款，但是起到的作用却微不足道，经常会因为各种各样的借口被顾客拖延。究其原因，公司没有建立标准的回收流程，销售部认为，只要产品销售了，催收就与自己无关，不参与应收账款的回收。而企业也缺乏对客户账龄及数额的分析，时间与收款成反比关系，越是拖拉越难以收回。对此，企业可根据应收账款的金额大小和年份长短来选择先向哪些欠款客户做出催款，如果不这样做，就很容易给企业带来重大损失。

2.3 企业应收账款管理问题形成的原因

　　2.3.1 社会信用体系弱，信用度低

如今，我国的信用环境很一般，整体的社会信用体系不是很健全，信誉度较差，失信成本低，已成为多年以来积累的恶习。企业在商业信用授信时，对客户前期的借贷情况调查不清，几乎都是凭本身的感觉以及对身边朋友的打听等主观因素、个人关系或者微量的信息进行决策，对购货方的还款意愿、财务状况等信息一知半解，增加了后续的合约风险。

2.3.2 市场竞争大，产品缺乏创新

由于自由市场的蓬勃发展，供给侧改革战略规划不断深入，以及贸易保护主义及相关产业政策的变化影响，国内外经济下行压力加大，产业竞争加重。企业为了在竞争中求生存只能采取低信用的销售方式招揽客户，导致后续收款不力。更何况中国的产业链结构整体仍处在中低端水平，多数企业核心技术依赖国外引进，创新能力较弱，种种迹象都不利于企业的长远发展。

　2.3.3 企业自身的内部管理不当

企业在进行运营管理的过程中，管理人员缺乏风险意识，不想坐以待安，冒险给公司带来更多利益同时也带来相应的风险。此外，高层管理人员只关心眼前的好处，对长期发展视而不见，会造成很多项目表面收益但背后实实在在的损失。然而最主要的还是应收账款，会妨害企业资金管理。如果相关的负责人业务技能不熟练，不负责，或是和发包商勾搭，耽搁应收账款资金回笼，就会导致企业产生严重的金钱损失。

　2.3.4 法律程序成本高，事后防控漏洞大

就目前而言，大多数企业对应收账款的风险防范不力，并未设立特定的法务部门和相应的制度来管理，并且因为社会监督不够强大，执行司法程序的成本过高，公司也对法律事务鲜有认识。还有一些企业混淆赊销部门的责任归属，对于赊销活动的过程控制审核以及后续责任归属不明确，只采用简单的事后防控具有较大的风险漏洞。

3 深圳市兰亭科技股份有限公司简介

深圳市兰亭科技股份有限公司成立于1993年，创立之初仅仅只有240平方米的蜗居办公室，在小小地房间内集结了车间生产，研发销售以及日常办公等。兰亭科技卓越的技术和诚实的管理，很快赢得了业界的好评，赢得了众多合作伙伴的信赖。为满足日益增长的商务需求，扩建近500平方米的商品租赁仅仅只用了半年时间，1年后，办公大楼的约1000平方米的办公区域全部被配置，另外，该公司的商业模式从护肤品原料的供应和加工转变为自有品牌产品的制造，兰亭科技的品牌在市场上诞生。自创业以来，兰亭的核心技术一直占据着市场主导地位，拥有众多护肤品专利。与此同时，在广告和宣传上花费了大量的费用，曾经很有人气。但是，它没能把握最重要的产品和技术工作，最终从人们的眼前消失了。不忘最初的意图，始终把产品放在第一位，以匠人的精神打磨每一款产品，以产品的品质打动用户，从根本上得到用户的认同。因此，历经二十年的洗礼现已初步形成相对稳定的客户群，初步形成了比较稳定的客户基础，深圳市兰亭科技股份有限公司依然活跃在化妆界。

　4 深圳市兰亭科技股份有限公司应收账款管理存在的问题

　　4.1以兰亭科技2019年半年度报告为例

表1 深圳市兰亭科技股份有限公司财务指标

数据来源：深圳市兰亭科技股份有限公司2019年度半年度报告

表2 深圳市兰亭科技股份有限公司现金流量情况

数据来源：深圳市兰亭科技股份有限公司2019年度半年度报告

表3 深圳市兰亭科技股份有限公司应收账款分类披露

数据来源：深圳市兰亭科技股份有限公司2019年半年度报告

表4 深圳市兰亭科技股份有限公司按账龄分析法计提坏账准备的应收账款

数据来源：深圳市兰亭科技股份有限公司2019年半年度报告

表5 深圳市兰亭科技股份有限公司按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况

数据来源：深圳市兰亭科技股份有限公司2019年度半年度报告

由以上表格数据我们可以看出，深圳市兰亭科技股份有限公司的应收账款占比最大为上海福悦日化营销公司，金额为7,327,991.74元，占应收账款总数16.82 %，该公司虽然采取账龄分析法计提坏账准备，但是应收账款仍然还有许多按未能按照规定时间收回的问题。

4.2 缺乏独立的信用管理部门来辅助

深圳市兰亭科技股份有限公司现如今缺乏独立的信用管理部门，对于信用销售的选择、确认、执行都主要是利用营业部门来做，然后记账和坏账的计提准备等都是由财务部门来做，这就会导致信用政策缺乏独立的部门管理，会带来一系列问题。而且销售部门没有严密调查购买者的信用，一心只为多完成任务，但是由于客户的信用信息非常少，企业的资本偿还强度、结构和能力是不可能充分考虑到的，这就意味着公司不能确认好客户的信用标准和信用限度。另外，财务部门的工作范围仅仅是帮助记账和做好会计工作，在监督应收账款的回收方面不能发挥合理的作用。所以，该公司应该建立独立的信用管理部门来辅助做好应收账款相关工作，这样才更有利于以后的发展。

　4.3 客户资信度调查不足及评估制度不完整

兰亭科技因为生产技术、规模、成本等方面没有足够的优势，产品的竞争力不高， 致使公司产品与其他企业有一定差距，并且相较于其他公司自己所占据的市场不足，库存很多，存货在仓库的管理费用等库存支出都在增加。在现阶段，为了销售商品，存货大多是通过信用销售转化为应收账款，购买者如果不及时支付，拖欠款项的话，坏账损失的风险就会提高。还有一点是公司盲目扩大销售，不充分了解顾客的信用度和资本状况，就运用信用销售和打折等手段促进顾客购买产品，没有规避风险的意识，一味强调数量的增加，如若出现大量的应收账款无法回收，巨额的债权被限制，公司就可能陷入资本收益困难的泥淖里。

　4.4 风险防范意识不强且催收方式单一

企业想要攻下更大的市场，就需要不断加强风险意识，做好风险管理工作。市场竞争越激烈，应收账款的风险系数就越高。由于市场竞争，兰亭科技便采取下调价格、稀释利润的方式来应对，最终导致收益性下降、风险抵抗力减弱。如果不注意对应收账款的主要风险可能性采用相应的预防措施，公司很容易就会失去资金或者破产。市场越激烈，竞争越激烈，就越想降低条件，增大风险去获取更大的市场争得客户，这是兰亭科技错误的经营战略，以至于本年度利润有所下降，实际上，任何时候，只有保证稳定的资金回笼，合理地处置好应收账款才能更好的实现企业稳定的发展。在应收账款的处理方面，兰亭科技一直都是财务人员通过电话联系进行催款，没有多途径，多样化的进行，催收方式的过于的常规且没有变化导致许多款项无法让客户返还。

　5 深圳市兰亭科技股份有限公司应收账款管理问题的解决办法

　　5.1 成立独立的专门信用监督管理部门

赊销对企业来说是一把双刃剑，适当地使用赊销，有利于更好的扩大企业的规模，持续提高企业的运用效率。倘若赊销利用不好的话，则会导致应收账款的增加，金额越大对企业的长期经营和生产将产生重大影响，给企业造成一定的经济损失。因此，赊销的目的和规模对企业来说尤为重要，有必要设立独立的专门信用管理部门，集聚更多的具备更高职业道德素养，具有相关信用政策知识的优质人才，做到权责分明且互相制约，做到前期有信用考核后期有应收账款追回，对应收账款定期进行评估检测，为了避免和减少企业不必要的损失，在应收账款的确认之前必须经过部门的上级监督人员的批准才能执行。

　5.2 加强客户资信度调查及建立客户评估制度

　　5.2.1 深度了解赊销客户的资信

要了解客户的资信情况，首先可以根据客户的公司的财务报表来分析，每个报表科目都有对应的意义存在，比如，客户公司如果货币资金项目数额很大，短期借款金额很小，就表明该公司信用很好，资金充足，所借的款项都有及时进行偿还，如果相反的话，就是信用不良，资金不多，欠款都没偿还，这样的话我们就应该重点考虑要不要赊销产品给他。除此之外，还可以向信用评估机构进行查询，并取得相关的客户信息和一些必要的资料来对客户资信进行了解评估。

　5.2.2 多方着手调查客户资信承担

通过与客户相关的银行来调查，最主要开户银行以及其他客户根据实际需求开具的其他账户来了解其信用度和资信的承担，还应关注企业最近两个年度的审计报告以及银行流水、完税证明和一些相关合同来进行判断。

　5.2.3制定应收账款回款责任制及回款奖惩措施

在进行信用销售业务的时候，有必要提高营业员的回收意识，将债权回收和营业员的报酬及处罚相结合，可将收回应收账款的完成情况作为企业销售负责人绩效的重要指标，并将该重要指标与工资和奖金相关联，制定相应的支付报酬和处罚体系。从信贷评估和审查制度等角度建立客户信用机制，为每个客户建立不同的信贷额度和条件。通过银行、行业信息等渠道对客户的信用进行调查和分析,了解客户的生产活动和经营活动,资本情况以及偿还债务的能力等财务状况的实时信息,判断客户对商品是否有足够的支付能力。

　5.3 创新催收方式，提高风险防范意识

　　5.3.1树立强烈的风险意识

在激烈的市场竞争中，对风险的认识是企业必要的意识之一，特别是在信用销售出现并演变成应收账款的情况下，有必要保持较强的风险认知。企业与客户签订合同，进行信用销售的时候，需要与客户商量是否使用信用销售，尽量能不使用就不使用，可以多给客户一些优惠或者赠品等福利，这样可以减轻后续的应收账款问题。为了减少不必要的应收账款坏账损失，企业应增强销售人员的回款意识，把应收账款的回款速度快慢和金额全面与否作为销售业绩的指标来考核，做好销售收款一体化，解决应收账款的回收问题、

　5.3.2 完善风险应对措施

一方面，应收账款给企业带来了巨大的销售优势，另一方面也潜藏着一定的风险。企业不仅要增加销售额，还要提高对应收账款风险的认识，改善风险防范措施。首先，做好客户的信用评估，制定合理的信用政策。根据过去的销售记录和客户文件，设定评价客户信用等级的标准，为每个客户制定不同的信贷策略，加强对客户信息的动态管理，及时调整信贷策略。其次，统一信用销售业务，构建信用销售审查体制。企业不能盲目地进行信用销售。在营业人员进行信用销售业务之前，财务人员需要确认客户信息，判断客户是否能够继续进行信用销售交易。最后，可由销售人员多走访，多交流，多沟通来进行款项的催收或者通过提前还款享优惠，按时还款有折扣等新颖的催收方式来提高客户还款的积极性。

　5.4 加快传统产业变革升级，增强产品核心竞争力

传统产业面临经济发展的新常态，需要加快变革升级的步伐。一方面要注重目前的实际情况，看好以后的发展机会，做好市场需求的调查，加紧产品研究的步伐，通过目前最新的人工智能等手段来降低成本，保障核心技术，提高产品竞争力，生产出高品质、低价格的高性价比产品。另一方面，还需要注意提高企业的良好形象，赢得企业产品的声誉和优势品牌，生产出销路大，市场潜力足的好产品，减少赊销最终达到减少应收账款的目的。

6 提高我国企业应收账款管理工作水平的对策建议

　　6.1健全各项制度，完善企业应收账款管理体系

　　6.1.1 建立审批制度

根据销售人员层级逐层进行审批，澄清确认权，不断改进应收款制度，提高审查、批准、确认人员对预防风险的认识，并突出应收款管理的前瞻性。

　6.1.2 建立催收机制

根据具体情况，通过自行或选择专业代理机构进行应收账款催收。针对大额账款，企业应成立清账组合，全面接收管理好已到期应收账款，并通过赏罚机制，全面调动催讨人员积极性。同时，在催款完成后，应结合客户贡献度及时调整客户资信评级，完善客户管理体系。

　6.1.3完善清理工作机制

企业应当根据自己本身的经营情况，设立应收账款清收机构对应收账款进行综合整理，真正理清应收账款的成立理由和决策程序，还要加强组织领导，让销售部和财务部门互相配合，只有多部门合作才能把应收账款的清账工作做好。实施“放账回收同一人”的责任机制，把控好信贷管理和收款管理，每一笔赊销业务各自的负责人应当也要负责收款，以免出现责任不明确的情况。可以在应收账款管理账户上，登记对应的管理者、部门负责人的信息，登记应收账款发生的理由，定期对未收回的应收账款进行追查并做好后续处理。

　6.1.4完善账龄管理制度

企业应当结合本公司的资本需求和商业特性，根据账龄来划分相应的应收账款，建立并完善账龄管理制度。为了避免不必要的损失，企业的应收账款达到了一定的年限，要注意定期进行统计和分析，并确立动态的追踪和监视机制，管理人员、负责人、客户应积极核对账目，按重要性原则分批次催收。需要成立一个专门的应收账款管理工作小组，仔细检查公司自己的业务流程，确定符合企业特征的应收款管理程序，并负责部门间的协作，以确保应收款管理工作平稳运行和信息传输的及时性。

6.2 推进信用机制的建设

　　6.2.1 把诚信机制建设融入大众之中

做好关于诚信的宣传和教育，无论是对社会大众的诚实做人，诚信做事还是对企业的诚信经营理念的树立，我们都义不容辞，要把企业和市民同等对待，促进诚信发展，让每个人在社交氛围中保持正直的品质，让整个社会都以诚信为荣，以不诚实守信为耻辱，完成好诚信机制的建设工作，让每个人都树立这样的意识，整个市场活动才能更有序的开展，企业也能更持久的发展下去。

6.2.2 提高有关部门监管意识

在企业信用的自律性方面，XX应该制定相对应的措施来进行督促监管。我国有关部门应对企业信用确定一套流程标准，标准化管理有利于企业进行自我评估，让相关部门披露企业完整的报表，将不可靠的公司公开在社会之中，推进企业信用的自我约束。为了使企业能够树立品牌认知和形象认知，有助于企业维护和加强信誉的想法更加让大众熟知，这样才能引导好整个社会的诚信意识。

　6.3 完善诚信法律支持体系促进法制教育常态化

在某种意义上来说，市场经济是法律经济。健全的法律制度是市场经济完整性的前提条件，法律用于明确和调整各种关系，用于确保经济的平稳运行。因此，企业在加强应收账款每日管理的同时，更要注重提高全体职工的法律和风控意识。定期对员工进行法制教育，法治交流以及法律培训，让大家都具备符合法律要求的经营意识，严格执行合同中所规定的内容，更好地提供优质的产品和服务，使商业信用更有成效，按期催客户对应收账款进行支付，能有效降低应收账款坏账可能性。

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企业应收账款管理存在的问题及解决对策 ——以深圳市兰亭科技股份有限公司为例

价格 ¥9.90 发布时间 2023年4月13日

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